全面預(yù)算解決方案2/4/20241預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系全面預(yù)算編制方法全面預(yù)算管理軟件提綱企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的長期目標(biāo)；戰(zhàn)略目標(biāo)通過一組數(shù)據(jù)體現(xiàn)；戰(zhàn)略決定企業(yè)資源分布；如何執(zhí)行戰(zhàn)略是企業(yè)成功的關(guān)鍵。業(yè)務(wù)計劃吞吐量計劃表編報年度2007年單位：萬噸編報單位：

預(yù)算01表貨物種類外貿(mào)吞吐量預(yù)算內(nèi)貿(mào)吞吐量預(yù)算

外貿(mào)出口外貿(mào)進(jìn)口合計內(nèi)貿(mào)出口內(nèi)貿(mào)進(jìn)口合計總計集裝箱萬TEU

萬噸

油品類原油

中轉(zhuǎn)原油

進(jìn)口海洋原油

成品油

液化氣

合計

礦石類鐵礦石

其他礦石

合計

鋼鐵類一般鋼材

笨重鋼材

廢鋼

合計

化工類石蠟

固體化工品

液體化工品

合計

合計

總計

轉(zhuǎn)化成業(yè)務(wù)預(yù)算裝卸收入預(yù)算表編報年度2007年單位：萬噸、萬元編報單位：預(yù)算02表貨物種類外貿(mào)收入預(yù)算外貿(mào)出口外貿(mào)進(jìn)口收入合計裝卸單價吞吐量收入裝卸單價吞吐量收入集裝箱萬TEU

萬噸

油品類原油

中轉(zhuǎn)原油

進(jìn)口海洋原油

成品油

液化氣

合計

礦石類鐵礦石

其他礦石

合計

總計吞吐量

裝卸收入

預(yù)算的概念安達(dá)信公司“全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫”（GlobalBestPractice）：

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。

？預(yù)算是什么……格倫.A.韋爾什：預(yù)算是一種涵蓋未來一定期間內(nèi)所有運(yùn)營活動的計劃，它是企業(yè)的最高管理者為這個企業(yè)及各部門預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、策略及方案的正式表達(dá)。預(yù)算是一種由人來控制成本的會計技術(shù)；全面預(yù)算管理誕生于２０世紀(jì)２０年代的美國戰(zhàn)略、計劃與預(yù)算公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)提交公司的財務(wù)部匯總公司收入預(yù)算公司費(fèi)用預(yù)算公司利潤預(yù)算管理委員會預(yù)算委員會各業(yè)務(wù)部門財務(wù)/預(yù)算辦公室審批戰(zhàn)略規(guī)劃董事會市場發(fā)展預(yù)測產(chǎn)品銷售預(yù)測生產(chǎn)能力預(yù)測資金需求預(yù)測年銷售計劃年生產(chǎn)計劃年采購計劃年資金計劃年利潤計劃績效考核目標(biāo)預(yù)算管理制度預(yù)算管理組織預(yù)算系統(tǒng)指南預(yù)算編制體系分解量化銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算投資預(yù)算融資預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算專項預(yù)算報表預(yù)算數(shù)量化實際數(shù)據(jù)審批年度預(yù)算預(yù)算知識教育預(yù)算編制組織預(yù)算業(yè)務(wù)審核預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算風(fēng)險管理預(yù)算執(zhí)行過程業(yè)務(wù)計劃來自第一年的戰(zhàn)略目標(biāo)；財務(wù)預(yù)算由業(yè)務(wù)計劃目標(biāo)經(jīng)過分解、數(shù)量化、具體化形成；預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具全面預(yù)算管理體系是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解后的子戰(zhàn)略制定的，其主要目的是為了保障企業(yè)子戰(zhàn)略的實現(xiàn)。全面預(yù)算通過事前防范、事中監(jiān)督和事后反映對企業(yè)子戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的監(jiān)控，由此保障企業(yè)戰(zhàn)略有效執(zhí)行。健全的全面預(yù)算管理體系事前防范事中監(jiān)督事后反映保障戰(zhàn)略有效執(zhí)行成為戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具分配資源落實目標(biāo)管理過程深度挖掘信息預(yù)算管理落實責(zé)任/權(quán)利預(yù)警目標(biāo)偏差傳輸管理導(dǎo)向管理階段重點預(yù)算管理八大功用業(yè)務(wù)經(jīng)理明確來年目標(biāo)發(fā)現(xiàn)偏差指導(dǎo)經(jīng)營爭取資源的依據(jù)財務(wù)人員財務(wù)指標(biāo)測算深入的財務(wù)分析高管層分配資源監(jiān)控業(yè)績過程分解落實責(zé)任業(yè)務(wù)銜接緊密方法簡便適應(yīng)反復(fù)調(diào)整測算數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確管理信息一目了然透視管理過程角色不同需求不同

企業(yè)戰(zhàn)略循環(huán)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行控制目標(biāo)分解預(yù)算編制經(jīng)營分析考核評估建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的目標(biāo)分解體系；根據(jù)責(zé)任為驅(qū)動的績效考評體系；全方位的過程控制與報告體系。預(yù)算是鏈接戰(zhàn)略與績效的橋梁戰(zhàn)略計劃預(yù)算績效考核預(yù)算是鏈接戰(zhàn)略與績效考核的橋梁！信息反饋預(yù)算考評預(yù)算執(zhí)行

確定落實

控制實施預(yù)算編制符合要求證保下達(dá)執(zhí)行達(dá)成

推動實現(xiàn)

激勵優(yōu)化

比較分析總結(jié)改進(jìn)獎懲兌現(xiàn)預(yù)算調(diào)整目標(biāo)確定預(yù)算管理是一個循環(huán)！全面預(yù)算架構(gòu)全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算包括：經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四大部分全面預(yù)算管理體系方案全面預(yù)算管理制度總部全面預(yù)算管理流程手冊總部預(yù)算編制表格體系總部預(yù)算信息反饋表格總部分公司全面預(yù)算管理手冊子公司工作計劃報告書子公司編制表格體系子公司總部指標(biāo)分解模型總部工作計劃報告書子公司預(yù)算信息反饋表格預(yù)算管理6大工具預(yù)算管理制度預(yù)算管理流程手冊指標(biāo)分解模型工作計劃報告書預(yù)算編制表格體系預(yù)算分析與反饋表格預(yù)算管理工具箱全面預(yù)算要素圍繞業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算選擇合適的預(yù)算管理模式選擇適合企業(yè)的預(yù)算方法。彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算預(yù)算管理委員會預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)各分支機(jī)構(gòu)預(yù)算小組預(yù)算管理制度選擇預(yù)算編制快捷、準(zhǔn)確的工具，徹底擺脫Excel表的煩瑣；與預(yù)算工具集成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，充分利用ERP數(shù)據(jù)，多緯度的業(yè)務(wù)分析和控制；可建立模擬預(yù)測模型；支持企業(yè)戰(zhàn)略過程管理方法組織系統(tǒng)預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系預(yù)算管理基本制度預(yù)算管理工作制度預(yù)算管理責(zé)任制度全面預(yù)算編制方法全面預(yù)算管理軟件提綱全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度預(yù)算管理的總條例，是推行全面預(yù)算的基本依據(jù)和規(guī)范，內(nèi)容包括：總則：原則、任務(wù)、適用范圍組織體系：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、考評機(jī)構(gòu)等各類機(jī)構(gòu)及職責(zé)預(yù)算編制：編制內(nèi)容，編制方法，編制程序，編制時間和編制部門預(yù)算審批：審批程序、權(quán)限、內(nèi)容和時間預(yù)算執(zhí)行：執(zhí)行方法、執(zhí)行步驟預(yù)算控制：控制方法、控制程序和控制權(quán)限預(yù)算調(diào)整：調(diào)整原則、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限、調(diào)整時間預(yù)算核算：預(yù)算執(zhí)行情況的責(zé)任核算方法、內(nèi)容預(yù)算分析：分析方法、分析內(nèi)容、分析程序、分析時間預(yù)算考評：考評方法、時間、程序全面預(yù)算組織制度明確全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)控考核機(jī)構(gòu)的組成與權(quán)責(zé)的制度文件：決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算委員會的組成、議事規(guī)則和權(quán)責(zé)；管理機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算管理辦公室的組成和權(quán)責(zé)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)：責(zé)任中心組成及權(quán)責(zé)；考核機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算考評委員會組成和權(quán)責(zé)。預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系預(yù)算管理基本制度預(yù)算管理工作制度預(yù)算管理責(zé)任制度全面預(yù)算編制方法全面預(yù)算管理軟件提綱全面預(yù)算編制制度一般以《預(yù)算編制大綱》或《預(yù)算編制指南》的形式出現(xiàn)：全面預(yù)算編制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；全面預(yù)算編制的種類和期間；各項預(yù)算編制的責(zé)任部門；各項預(yù)算的編制方法；各項預(yù)算編制的程序和時間要求；各項預(yù)算的審批程序和權(quán)限；各種預(yù)算表格的填寫指南和有關(guān)項目之間的鉤稽關(guān)系；預(yù)算編制注意事項；預(yù)算表格樣式全面預(yù)算執(zhí)行制度對各種預(yù)算的執(zhí)行方法、步驟、要求等事項做出具體的規(guī)定，如《預(yù)算支出及報銷審批制度》《預(yù)算支出立項制度》《采購制度》：明確各項預(yù)算執(zhí)行的方法和程序；明確預(yù)算支出及報銷的審批程序；明確各級領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算執(zhí)行方面的權(quán)責(zé)；授權(quán)書。全面預(yù)算報告制度對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行反饋報告的制度文件：反饋報告的形式與種類；反饋報告的內(nèi)容和編報時間；反饋報告的編制要求；反饋報告的責(zé)任部門；反饋報告的上報與使用。全面預(yù)算核算制度對預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計量核算的制度文件：責(zé)任會計核算的基本程序；責(zé)任會計核算原則；責(zé)任會計核算的組織體系；責(zé)任中心的核算方法與內(nèi)容；責(zé)任會計核算流程；責(zé)任中心的內(nèi)部結(jié)算；責(zé)任會計核算的內(nèi)部仲裁。全面預(yù)算分析制度對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行分析的制度文件：預(yù)算分析的內(nèi)容；分析方法；分析程序；職責(zé)分工；分析的質(zhì)量與時間要求。全面預(yù)算控制制度對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行控制的制度文件：預(yù)算控制的責(zé)任部門與職責(zé)；控制方法；控制內(nèi)容；控制程序；權(quán)限。全面預(yù)算調(diào)整制度對全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的制度文件：調(diào)整原則；調(diào)整程序；權(quán)限與責(zé)任；預(yù)算調(diào)整時間；預(yù)算調(diào)整的具體辦法。全面預(yù)算審計制度對全面預(yù)算各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計監(jiān)督的制度文件：預(yù)算審計的內(nèi)容、形式和種類；審計原則和程序；責(zé)任部門；預(yù)算制度審計；預(yù)算編制、執(zhí)行、報告、考核審計全面預(yù)算考評制度對全面預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行考核與評價的制度文件：預(yù)算考評的組織與責(zé)任部門；考評的原則與要求；考評的形式與內(nèi)容；考評的方法、步驟與程序；預(yù)算考評的時間。全面預(yù)算例外管理處理全面預(yù)算非常規(guī)事項的制度文件：例外管理原則；例外管理的范圍與事項；例外管理的程序與要求；例外管理的授權(quán)與責(zé)任。預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系預(yù)算管理基本制度預(yù)算管理工作制度預(yù)算管理責(zé)任制度全面預(yù)算編制方法全面預(yù)算管理軟件提綱部門職責(zé)范圍與工作標(biāo)準(zhǔn)明確全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)的制度文件。預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書明確預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)和責(zé)權(quán)利管理的內(nèi)部契約式制度文件：預(yù)算管理的主體和預(yù)算執(zhí)行的主體；執(zhí)行部門的預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算管理主體和預(yù)算執(zhí)行主體的權(quán)利與義務(wù)；預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果的獎懲方案預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系全面預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法預(yù)算編制特點業(yè)務(wù)預(yù)算編制全面預(yù)算管理軟件提綱編制方法：固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算法，是以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動水平為基礎(chǔ)，來確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制方法。通常非盈利機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)經(jīng)營過程中相對固定的支出使用固定預(yù)算編制。編制方法：彈性預(yù)算

彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進(jìn)。彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：（1）公式法預(yù)算總成本=預(yù)算期收入×變動成本水平+固定成本（2）比率法確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。邊際利潤=銷售收入×（1－變動成本率）（3）列表法彈性預(yù)算：列表法項目單位變動費(fèi)用5500件6000件6500件7000件變動費(fèi)用銷售傭金運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計522000300003250035000固定費(fèi)用廣告費(fèi)人員工資保險費(fèi)財產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計64000720007450077000編制方法：增量預(yù)算在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)×（1＋/－％）例：某公司銷售部門2000年實際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2001年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元編制方法：零基預(yù)算

零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進(jìn)。

例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。編制方法：概率預(yù)算概率預(yù)算是在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進(jìn)。期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

營業(yè)狀態(tài)

營業(yè)額

概率

營業(yè)額期望值

最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計15250

滾動預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算）。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。

2003年預(yù)算

第一季度第二季度第三季度第四季度

1月2月3月

總數(shù)總數(shù)總數(shù)

2003年預(yù)算2004年預(yù)算

第二季度第三季度第四季度第一季度

1月2月3月

總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實際第2季度預(yù)測編制方法：滾動預(yù)算編制方法總結(jié)方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動成本費(fèi)用的劃分，對于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計算期望值預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系全面預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法預(yù)算編制特點業(yè)務(wù)預(yù)算編制全面預(yù)算管理軟件提綱預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為中心的預(yù)算體系初創(chuàng)期企業(yè)，常以資本預(yù)算為中心，資金的籌措、現(xiàn)金的流出都要圍繞資本預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)。以銷售預(yù)算為中心的預(yù)算體系成長期企業(yè)，常圍繞市場以完成銷售預(yù)算的角度安排企業(yè)的其他預(yù)算。以成本預(yù)算為中心的預(yù)算體系成熟期企業(yè)，市場已經(jīng)穩(wěn)定飽和，戰(zhàn)略重點將圍繞怎樣通過內(nèi)部管理來實現(xiàn)成本費(fèi)用的降低，因此企業(yè)的重點是成本管理。以現(xiàn)金預(yù)算為中心的預(yù)算體系部分資金密集型企業(yè)資金的運(yùn)用是經(jīng)營的核心，資金預(yù)算成為全面預(yù)算的關(guān)鍵。以利潤預(yù)算為中心的預(yù)算體系以利潤為中心的全面預(yù)算是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的要求。預(yù)算單位界定分公司縣公司職能部門營銷中心職能部門三產(chǎn)職能部門子公司集團(tuán)公司投資中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心利潤中心成本費(fèi)用中心收入中心投資中心“人為”利潤中心收入中心F集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利潤中心F部門/點作為報賬單位，定位于收入中心F集團(tuán)公司職能部門定位于成本費(fèi)用中心5、預(yù)算半年度調(diào)整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30預(yù)算編制的時間表績效體系審批下達(dá)4、部門績效體系確定6、半年度考核預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)業(yè)務(wù)計劃審批下達(dá)July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度戰(zhàn)略行動計劃編制部門業(yè)務(wù)計劃2、部門業(yè)務(wù)計劃7、年終考核1、公司戰(zhàn)略行動計劃Sept303、公司及部門預(yù)算編制公司及部門預(yù)算年中調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整審批下達(dá)指標(biāo)體系：主要經(jīng)營指標(biāo)表編制單位：2007年度國資企預(yù)11表指標(biāo)名稱行次預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)名稱行次本年預(yù)算數(shù)值一、效益指標(biāo)：1—二、資產(chǎn)運(yùn)行狀況指標(biāo)：15—（一）凈資產(chǎn)收益率（%）2

（一）資產(chǎn)增長率（%）16

（二）銷售（營業(yè)）增長率（%）318.75%（二）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）17

（三）利潤增長率（%）417.94%（三）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）18

（四）總資產(chǎn)報酬率（%）5

（四）存貨周轉(zhuǎn)率（次）19

（五）總資產(chǎn)收益率（%）6

（五）速動比率20

（六）主營業(yè)務(wù)利潤率（%）723.50%（六）流動比率21

（七）成本費(fèi)用利潤率（%）824.34%（七）資產(chǎn)負(fù)債率（%）22

（八）成本費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比率（%）967.10%（八）資本積累率（%）23

（九）費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入比率（%）103.94%（九）固定資產(chǎn)投資占主營業(yè)務(wù)收入比率（%）24

（十）費(fèi)用利潤率（%）1120.53%三、人均指標(biāo)：25

（十一）管理費(fèi)用利潤率（%）120.28%（一）人均利潤（元/人）26

90,918.51（十二）人工成本占主營業(yè)務(wù)收入比率（%）13

（二）人均工資（元/人）27

12,229.53（十三）人工成本利潤率（%）14

（三）人均人工成本（元/人）28

11,954.57預(yù)算指標(biāo)樹是總部快速分解與確定預(yù)算目標(biāo)的量化工具；指標(biāo)樹保障橫向與縱向分解相一致。指標(biāo)分解模型：業(yè)務(wù)緯度指標(biāo)分解模型：組織緯度預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系全面預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法預(yù)算編制特點業(yè)務(wù)預(yù)算編制全面預(yù)算管理軟件提綱預(yù)算編制的一般安排序號預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說明1銷售預(yù)算銷售部、子公司、總公司分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制2采購預(yù)算采購部、子公司、總公司以銷售預(yù)算為依據(jù)，分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制3主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算財務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算及國家有關(guān)規(guī)定，分部門、業(yè)務(wù)類型按品種編制4變動性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算財務(wù)部、子公司分部門、業(yè)務(wù)類型按品種根據(jù)費(fèi)用項目分項編制。變動性經(jīng)營費(fèi)用要求確定目標(biāo)費(fèi)用率，并根據(jù)銷售預(yù)算確定其費(fèi)用額5貢獻(xiàn)毛益預(yù)算財務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算，分部門、按業(yè)務(wù)類型編制6財務(wù)費(fèi)用子公司及總公司財務(wù)部分別按現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)及利率編制7管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算子公司、總公司各職能部門、總公司各子公司按照其所應(yīng)負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用和固定性經(jīng)營費(fèi)用項目分項確定其目標(biāo)費(fèi)用額；各職能部門按各部門應(yīng)負(fù)責(zé)或管理的費(fèi)用項目分項編制，編制方法建議采用零基預(yù)算法。總公司管理費(fèi)用預(yù)算僅匯總各職能部門的預(yù)算8其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算子公司區(qū)分具體業(yè)務(wù)按類編制續(xù)序號預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說明9營業(yè)外收支預(yù)算子公司分項目按凈額編制10預(yù)計損益表子公司、總公司各子公司依據(jù)貢獻(xiàn)毛益預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算編制，而后合并形成總公司預(yù)算11零星固定資產(chǎn)及低值易耗品購置預(yù)算子公司、總公司各職能部門根據(jù)需要，按資產(chǎn)具體項目分項編制12大修理預(yù)算各固定資產(chǎn)使用單位各使用單位根據(jù)需要大修理的固定資產(chǎn)具體項目，逐項編制13不良資產(chǎn)處理預(yù)算剝離資產(chǎn)管理中心分類規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況14現(xiàn)金流量預(yù)算子公司各子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、零星固定資產(chǎn)及低值易耗品、大修理預(yù)算、預(yù)算損益表中有關(guān)現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制15新增長期投資預(yù)算總公司投資管理部分項目按照投資總額及現(xiàn)金流出時間編制16新增長期投資項目投資收益預(yù)算總公司投資管理部分項目按照投資收益總額及現(xiàn)金流入時間編制17籌資預(yù)算總公司財務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算、總公司管理費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算，按總公司長短期資金結(jié)構(gòu)政策編制18預(yù)計現(xiàn)金流量表總公司財務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算及總公司投資預(yù)算和籌資預(yù)算編制銷售起點的預(yù)算編制順序經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算項目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計算銷售預(yù)算=預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售單價應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法銷售預(yù)算：市場推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250

行業(yè)預(yù)計規(guī)模110250115763

１＋增長％105%105%

公司預(yù)計占有率19%21%

預(yù)計規(guī)模110250115763

預(yù)計銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整

市場占有率17%19%

預(yù)計銷售量2094824310

預(yù)計變動2%2%

單價＋0.155.155.30

預(yù)計占有率19%21%

銷售預(yù)算107882128843應(yīng)收賬款預(yù)算表

季度一二三四全年預(yù)計銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000銷售預(yù)算

2004年度余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計914000146000208000288000272000應(yīng)收帳款預(yù)算

2004年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算：生產(chǎn)預(yù)算項目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計銷售量；二是要預(yù)計產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計算預(yù)計生產(chǎn)量＝（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算表

季度一二三四全年預(yù)計銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預(yù)算

2004年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%生產(chǎn)預(yù)算：直接材料項目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計算直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預(yù)計材料采購數(shù)量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計期末存貨－預(yù)計期初存貨預(yù)計材料采購額＝預(yù)計材料采購量×單價關(guān)注問題

材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排直接材料預(yù)算表

季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預(yù)計材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預(yù)計采購金額23000326003704027960120600直接材料預(yù)算

2003年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤應(yīng)付賬款預(yù)算表余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購2796011184期末余額16776合計11582421200268803437633408應(yīng)付帳款預(yù)算

2004年度單位：元假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付60%生產(chǎn)預(yù)算：直接人工項目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計算預(yù)計直接人工總工時＝預(yù)計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計直接人工總工時×預(yù)計小時工資關(guān)注問題

工時定額薪酬制度直接人工預(yù)算表

季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時）55555預(yù)計工時1050015500195001460060100小時工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預(yù)算

2004年度金額單位：元生產(chǎn)預(yù)算：制造費(fèi)用項目說明編制依據(jù)變動制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計算預(yù)計制造費(fèi)用＝預(yù)計直接人工小時×變動性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計制造費(fèi)用－折舊等關(guān)注問題

變動費(fèi)用分配率的合理性各種固定費(fèi)用具體計算方法（區(qū)別對待）制造費(fèi)用預(yù)算表

季度一二三四全年變動部分預(yù)計工時1050015500195001460060100費(fèi)用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200制造費(fèi)用預(yù)算

2004年度金額單位：元期間費(fèi)用預(yù)算項目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定費(fèi)用總額變動費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平費(fèi)用預(yù)算的特點費(fèi)用分類特點編制方法變動費(fèi)用與當(dāng)期銷售量成正比例關(guān)系的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、促銷費(fèi)等。彈性預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法

標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用根據(jù)制度和有關(guān)規(guī)定已經(jīng)確定支出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電話費(fèi)、用車費(fèi)用等。標(biāo)準(zhǔn)法和作業(yè)預(yù)算法約束性費(fèi)用由于長期決策行為形成的固定費(fèi)用項目，其特點是在短期內(nèi)很難改變其金額大小，如固定工資、折舊費(fèi)、長期租金等費(fèi)用。增量預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法。選擇性費(fèi)用由于短期決策形成的固定費(fèi)用項目，如會議費(fèi)、零星購置費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等。增量預(yù)算法、零基預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法項目型費(fèi)用以立項方式形成的費(fèi)用，通常費(fèi)用水平與企業(yè)長期銷售業(yè)績有關(guān)，如廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。項目明細(xì)、項目可行性分析各類費(fèi)用預(yù)算屬性采購費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項目財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)庫存費(fèi)用費(fèi)用率庫存量、倉庫租金或者折舊、人員費(fèi)用、物耗等包裝費(fèi)用費(fèi)用率包裝用品種類、消耗數(shù)量、單價等運(yùn)輸費(fèi)用費(fèi)用率運(yùn)貨量、運(yùn)輸方式、距離、費(fèi)率等計算設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項目財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)折舊費(fèi)目錄、折舊率、利用率資產(chǎn)種類、數(shù)量、折舊計算、利用情況維修費(fèi)增量預(yù)算、項目預(yù)算中小修理估計；大修理費(fèi)用明細(xì)；設(shè)備運(yùn)行情況長期租金合同、利用率設(shè)備租用數(shù)量、種類、月租金、利用情況日常費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項目財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水電費(fèi)費(fèi)用率業(yè)務(wù)量、耗電量、單價燃料費(fèi)費(fèi)用率業(yè)務(wù)量、消耗量、單價物料消耗費(fèi)用率業(yè)務(wù)量、消耗量、單價低值易耗品增量預(yù)算業(yè)務(wù)量、購置數(shù)量、單價印刷費(fèi)增量預(yù)算業(yè)務(wù)量、印數(shù)、單價差旅費(fèi)增量預(yù)算出差人次、地點、標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)增量預(yù)算招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn)項目費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項目

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)廣告費(fèi)增量、零基預(yù)算競爭對等分析、項目費(fèi)用明細(xì)、成本效益分析、項目進(jìn)度、風(fēng)險估計等公關(guān)費(fèi)增量、零基預(yù)算培訓(xùn)費(fèi)增量、零基預(yù)算軟件費(fèi)用零基預(yù)算、項目預(yù)算研發(fā)費(fèi)用零基預(yù)算、項目預(yù)算投資預(yù)算項目一季度二季度三季度四季度合計股票投資24002400企業(yè)債投資500500基金投資800800固定資產(chǎn)投資200200其他投資3201504401201030融資預(yù)算項目一季度二季度三季度四季度合計發(fā)行股票24002400吸收資本500500發(fā)行債券800800銀行借款200200還本付息3201504401201030財務(wù)預(yù)算：損益表

季度一二三四全年銷售收入160000240000320000240000960000變動成本期初庫存90001350018000135009000本期投入94500139500175500121400540900期末庫存13500180001350099009900制造成本90000135000180000135000540000銷售及管理費(fèi)用1000015000200001500060000邊際貢獻(xiàn)600009000012000090000360000固定成本制造費(fèi)用40000400004000040000160000銷售及管理費(fèi)用2100021000590002900084000營業(yè)利潤-1000290005900029000116000減：利息費(fèi)用187544586333稅前利潤-1000290005712524542109667減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤-1100019000471251454269667財務(wù)預(yù)算：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金2400025143短期借款1200016776應(yīng)收帳款5000096000流動負(fù)債小計1200016776待攤費(fèi)用42004600實收資本8000080000存貨90009900盈余公積115200168867流動資產(chǎn)小計87200135643所有者權(quán)益合計195200248867固定資產(chǎn)原值200000240000減：累計折舊80000110000固定資產(chǎn)凈值120000130000合計207200265643合計207200265643財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金流量表

季度一二三四全年期初余額本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小計170000228000308000294749938000本期支出：材料采購21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造費(fèi)用53500635007150061700250200銷售管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計購置設(shè)備4000040000預(yù)計支付利潤400040004000400016000小計212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款62200984072040償還借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余額2000020000227492514325143專項預(yù)算：資金/項目220kV及以上輸變電工程里程碑進(jìn)度用款申請表填表單位：報送日期：2005年09月20日金額單位：萬元序號工程名稱工程編號建設(shè)單位批準(zhǔn)靜態(tài)投資撥款總基數(shù)本年度計劃投資本年度已撥資金累計到位資金下月實際用款計劃集團(tuán)公司撥款分公司自籌合計集團(tuán)公司撥款分公司自籌合計合計

42999.33487.0043486.33176566.330.00176566.335051.20500kV合計

9797.00487.0010284.0081658.000.0081658.001995.801羅江II回工程W500003佛山14985.3514985.35

1687

168714476

144760.002西江輸變電工程W501007佛山73146.5470197.74

8110

811066515

66515247.812.1變電部分

0

0

2.2線路部分

0

0

集團(tuán)面臨的挑戰(zhàn)編制方法：預(yù)算工具比較預(yù)算、計劃與戰(zhàn)略全面預(yù)算制度體系全面預(yù)算