會計核算根底會計核算根底一、會計等式與經濟業務二、會計科目和賬戶三、復式記賬法四、借貸記賬法一、會計等式與經濟業務〔一〕會計等式〔二〕經濟業務的發生對會計等式的影響〔一〕會計等式是指運用數學方程的原理來描畫會計要素之間相互關系的一種表達式。靜態會計等式動態會計等式綜合會計等式1、靜態會計等式一切者權益資產－負債＝一切者權益2、動態會計等式費用利潤收入3、綜合會計等式資產＝負債＋一切者權益＋利潤資產＝負債＋一切者權益＋〔收入－費用〕資產＋費用＝負債＋一切者權益＋收入〔二〕經濟業務對會計等式的影響經濟業務，也稱會計事項，是指企業在消費運營過程中能引起會計要素增減變化的經濟活動。經濟業務類型根本類型〔4種〕擴展類型〔9種〕經濟業務對會計等式的影響〔舉例〕四種根本類型資產＋資產－權益＋權益－①②④③九種類型類型資產＝權益負債所有者權益1＋－2＋－3＋－4＋＋5＋＋6－－7－－8＋－9－＋例用銀行存款購買原資料10000元；向銀行借款歸還應付賬款200000元；從凈利潤中提取盈余公積50000元；購買設備10萬元，未付款；收到投資者投入資金100萬元存入銀行；以銀行存款歸還應付賬款80000元；以銀行存款返還投資者投入資本10萬元；應向投資者分配利潤50000元；經濟業務對會計等式的影響舉例北方公司2021年3月1日的資產、負債及一切者權益的構成如表所示：資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款200000銀行存款198000應付賬款68000應收賬款40000負債合計268000原材料100000所有者權益：庫存商品200000實收資本500000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計860000總計860000〔１〕企業收到投資人投入的資金50000元，已存入企業銀行存款戶。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款200000銀行存款198000應付賬款68000應收賬款40000負債合計268000原材料100000所有者權益：庫存商品200000實收資本500000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計860000總計860000198000＋50000248000500000＋50000550000910000910000〔2〕企業以銀行存款20000元購入設備一臺。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款200000銀行存款248000應付賬款68000應收賬款40000負債合計268000原材料100000所有者權益：庫存商品200000實收資本550000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計910000總計910000248000-20000228000320000＋20000340000910000〔3〕企業向外單位購入原資料一批，金額30000元，資料已入庫，但貨款尚未支付。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款200000銀行存款228000應付賬款68000應收賬款40000負債合計268000原材料100000所有者權益：庫存商品200000實收資本550000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計910000總計910000100000+3000013000068000＋3000098000940000940000〔4〕企業經過銀行存款支付40000元，用以歸還前欠的應付賬款。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款200000銀行存款228000應付賬款98000應收賬款40000負債合計268000原材料130000所有者權益：庫存商品200000實收資本550000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計940000總計940000228000-4000018800098000-4000058000900000900000〔5〕企業懇求，經同意，將短期借款100000元，改為長期借款。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款長期借款2000000銀行存款228000應付賬款58000應收賬款40000負債合計268000原材料130000所有者權益：庫存商品200000實收資本550000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計900000總計900000200000-10000010000001000000900000900000〔6〕假定企業以銀行存款30000元，退回某投資人的投資。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款長期借款100000100000銀行存款228000應付賬款58000應收賬款40000負債合計268000原材料130000所有者權益：庫存商品200000實收資本550000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計900000總計900000228000-30000198000550000-30000520000870000870000〔7〕假定以資本公積22000元，轉增資本。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款長期借款100000100000銀行存款198000應付賬款58000應收賬款40000負債合計268000原材料130000所有者權益：庫存商品200000實收資本520000固定資產320000資本公積92000所有者權益合計592000總計870000總計870000520000+2200054200092000-2200070000870000870000〔8〕投資人投資50000元，直接用來歸還企業的短期借款。資產金額負債及所有者權益金額負債：庫存現金2000短期借款長期借款100000100000銀行存款198000應付賬款58000應收賬款40000負債合計268000原材料130000所有者權益：庫存商品200000實收資本542000固定資產320000資本公積70000所有者權益合計592000總計870000總計870000542000+50000592000100000-5000050000870000870000二、會計科目和賬戶會計科目賬戶會計科目與賬戶的關系〔一〕會計科目會計科目是對會計對象的詳細內容即會計要素進展分類核算的工程。會計科目的分類會計科目按經濟業務內容不同，分為資產類、負債類、一切者權益類、共同類、本錢類、損益類等六大類。會計科目按提供經濟目的的詳細程度不同，分為總分類科目和明細分類科目。會計科目的分類總分類科目〔一級科目、總賬科目〕明細分類科目〔明細科目〕原材料原料及主要材料輔助資料A資料B材料總分類科目〔一級科目〕二級科目〔子目〕三級科目〔細目〕〔二〕賬戶賬戶的概念與分類賬戶的根本構造賬戶的普通格式1、賬戶的概念與分類賬戶，是根據會計科目設置的，具有一定格式和構造，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的載體。分類1.按照其所反映會計要素詳細內容的詳細程度及統馭關系分類總分類賬戶明細分類賬戶1、賬戶的概念與分類2.按其所反映的經濟內容分類資產類賬戶負債類賬戶一切者權益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶左方會計科目右方2、賬戶的根本構造〔三〕賬戶的詳細格式賬戶稱號及編號經濟業務發生的日期憑證號數，反映賬務處置的根據經濟業務的簡要闡明添加、減少金額及余額期末余額＝期初余額＋本期添加額－本期減少額練習３序號會計科目資產負債所有者權益1234567891011合計三、復式記賬法所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經濟業務的方法。單式記賬法：對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進展登記的記賬方法。例：以銀行存款購買原資料10000元。銀行存款〔—〕10000復式記賬法：對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯絡的賬戶中以相等的金額進展登記的一種記賬方法。例：以銀行存款購買原資料10000元。銀行存款〔—〕10000原資料〔+〕10000四、借貸記賬法借貸記賬法的概念借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法下賬戶構造借貸記賬法的記賬規那么借貸記賬法的試算平衡〔一〕借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借〞和“貸〞為記賬符號，以“資產=負債+一切者權益〞的會計等式為實際根據，以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬符號，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。〔二〕借貸記賬法的記賬符號“借〞“貸〞〔三〕借貸記賬法的賬戶構造1、根本構造借方會計科目貸方2、詳細構造〔1〕資產類賬戶〔2〕負債及一切者權益類賬戶〔3〕本錢費用類賬戶〔4〕收入類賬戶資產類賬戶構造資產類賬戶借方貸方期初余額添加額減少額本期發生額本期發生額期末余額負債及一切者權益賬戶構造負債及一切者權益賬戶借方貸方期初余額添加額減少額本期發生額本期發生額期末余額本錢、費用類賬戶的構造本錢、費用類賬戶借方貸方添加額減少額本期發生額本期發生額收入類賬戶的構造收入類賬戶借方貸方添加額減少額本期發生額本期發生額“借〞、“貸〞的含義資產成本費用負債所有者權益收入利潤借貸余＋－借＋－－＋貸－＋貸－＋－＋貸無無〔四〕借貸記賬法的記賬規那么1、記賬規那么的內容有借必有貸，借貸必相等。舉例記賬規那么的詳細運用－編制會計分錄例1.企業收到投資人投入的資金50000元，存入銀行。借方貸方借方貸方實收資本銀行存款〔1〕50000〔1〕50000舉例例2.企業經過銀行存款賬戶支付40000元，用于歸還前欠的應付賬款。例3.企業以銀行存款20000元購入一臺設備。例4.投資人投資50000元，直接用來歸還企業的短期借款。2、會計分錄會計分錄就是確定每項經濟業務應借應貸的賬戶稱號及其金額的記錄。簡單會計分錄〔一借一貸〕復合會計分錄〔一借多貸、多借一貸、多借多貸〕會計分錄經濟業務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進展確認，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄。編制會計分錄的根本步驟收到投資者投入資本500000元存入銀行。教學中會計分錄的內容、格式

及書寫要求復合會計分錄例：企業購進原資料80000元，用銀行存款支付50000元，其他未付。借：原資料80000貸：銀行存款50000應付賬款30000借：原資料50000貸：銀行存款50000借：原資料30000貸：應付賬款30000〔五〕借貸記賬法的試算平衡根據會計等式的平衡原理，以及借貸記賬法的記賬規那么，經過匯總計算和比較來檢查和驗證賬戶記錄能否正確的方法。發生額試算平衡法余額試算平衡法1.發生額試算平衡法全部賬戶借方本期發生額合計全部賬戶貸方本期發生額合計2.余額試算平衡法全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計總分類賬戶發生額及余額試算平衡表甲企業相關資料如下：〔1〕××年1月初會計科目的余額：甲企業試算平衡表××年1月1日單位：元會計科目借方余額貸方余額銀行存款60000

應收賬款50000

原材料40000

短期借款

50000應付賬款

30000實收資本

70000合計150000150000〔2〕1月發生如下業務：①收回應收賬款40000元并存入銀行。②用銀行存款20000元購入原資料〔假定不思索增值稅，資料采用實踐本錢進展日常核算〕，原資料已驗收入庫。③用銀行存款歸還應付賬款30000元。④從銀行存款歸還銀行短期借款10000元。⑤收到投資人追加投資50000元并存入銀行〔假定全部為實收資本〕。⑥購入原資料，貨款30000元〔假定不思索增值稅，資料采用實踐本錢進展日常核算〕，原資料已驗收入庫，貨款尚未支付。要求：〔1〕編制上述業務的會計分錄。

〔2〕編制甲企業1月31日的試算平衡表。試算平衡表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款60000

900006000090000

應收賬款50000

4000010000

原材料40000

50000

90000

短期借款

5000010000

40000應付賬款

300003000030000

30000實收資本

70000

50000

120000合計150