會計基礎教案

項目一會計基礎理論認知

K教學目的與要求》

通過本項目的學習，使學生了解會計的產生與發展，理解會計概念和基本職能，明確會

計目標和會計假設，理解會計信息質量要求，熟知會計對象，理解和掌握會計要素的概念、

分類及基本特征，掌握會計等式的平衡原理以及經濟業務的發生對會計等式的影響。

K教學重點與難點工

1.會計的概念、職能

2.會計假設

3.會計信息的質量要求

4.會計要素

5.會計等式

K教學進度計劃》

任務教學內容課時分配

1認知會計目標3

2認知會計假設1

3認知會計核算信息質量要求2

4認知會計對象與會計要素3

5認知會計等式3

任務1認知會計目標

K教學思路》

本章是全書的總綱，內容廣泛抽象，教學時應理論聯系實際講授。通過對會計產生、發

展過程的講述，總結出現代會計的含義；說明現代會計的含義包含了會計的本質、特點、對

象、職能和方法，本章其他的教學內容就是對會計含義的詳細詮釋。

本節學習會計的職能和目標，會計的基本職能是在會計產生之初即具備的職能，詳細講

解會計的核算職能、監督職能的概念、特點，從而得出兩個職能之間的關系。關于會計目標,

首先要交代清楚：會計具體目標受到環境因素的影響，隨環境因素的變化而變化，在不同歷

史階段.會計的具體目標是不同的；然后闡述我國《企業會計準則》確定的會計目標，并解

釋原因。

K教學準備》

PPT課件發票、車票、收據等原始憑證紙質樣式或電子版

K教學內容》

一、會計的含義

(-)會計的產生與發展

會計的產生、發展經歷了一個漫長過程，總體上看，其發展大體可分為古代會計、近代

會計和現代會計三個階段。

1.古代會計

(1)西周時代：出現了“會計”一詞。

(2)唐宋時代：會計有了專門的結賬方法一一四柱清冊法。

(3)明清時代：“龍門賬”的出現表明我國會計正式使用復式記賬方法。

(4)國外古代會計：文明古國如巴比倫、埃及、印度等都留下了對會計活動的記載。

2.近代會計

(1)復式記賬法的不斷完善和推廣；

(2)成本會計的產生和迅速發展，繼而成為會計學中管理會計分支的重要基礎。

3.現代會計

(1)現代電子技術與會計融合導致的“會計電算化”；

(2)會計伴隨著生產和管理科學的發展而分化為財務會計和管理會計兩個分支。

【提示】管理會計主要是為企業內部經營管理服務，財務會計主要是為企業外部提供會

計信息。

(二)會計含義

現代會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法對一個單位的經濟活動進行全

面、連續、系統、綜合的核算和監督的一種經濟管理活動。

二、會計的職能

會計的職能是會計在經濟管理中所具有的內在功能，即會計從本質上講能夠干什么。從

會計產生之日起，會計的基本職能就表現為兩個方面：

(-)核算職能

會計核算職能是指會計通過確認、計量、記錄、報告，從價值上反映各單位經濟活動的

發生及完成情況，為經濟管理提供信息的功能。會計核算職能是會計的首要職能，包括四個

環節：確認、計量、記錄、報告，會計核算有七種方法。

【提示】由于不同的計量單位計算的結果不能進行匯總，所以實物量度與勞動量度在會

計核算中無法成為主要計量單位。

【提問】說出日常生活中見到的會計憑證。

(二)會計監督職能

會計監督職能是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所取得的會計信息，對經

濟活動進行事前、事中和事后的控制，使之達到預期目標的功能。

(三)兩大基本職能的關系

會計核算與會計監督兩項基本職能相輔相成、辯證統一。在實際工作中，只有將兩者有

機地結合起來，才能充分發揮會計在經濟管理中的作用。

三、會計的目標

會計目標是指會計工作所要達到的終極目的。根據《企業會計準則》，將我國會計目標

概括為：向會計信息使用者提供對決策有用的信息和反映受托經營責任。

【提問】投資者最關心的信息是什么？債權人最關心的信息是什么？

K作業』

《會計基礎習題與實訓》項目一任務1

任務2認知會計假設

K教學思路』

通過舉例說明經濟活動中存在著許多不可確知的或變化不定的因素，為了保證會計核算

工作的正常進行，需要對這些不確定的因素作出一定的限定，引出會計假設的概念；然后逐

一、具體解釋四個假設的概念、所解決的問題。

K教學準備U

PPT課件

K教學內容》

一、會計主體假設

會計主體是指從事經濟活動，并對其進行核算的一個特定單位。會計主體假設限定了會

計核算的空間范圍，為持續經營、會計分期和其他會計法律制度的建立奠定了基礎。

【提示】會計主體與法律主體是兩個不同的概念。

【提問】老師列出一筆通俗易懂的業務，比如同學們熟悉的買賣業務，由學生確定會計

主體。

二、持續經營假設

持續經營是指會計主體的生產經營活動將按照既定的目標持續下去，在可以預見的未來

不會面臨破產清算。持續經營假設明確了會計核算的時間范圍，即會計工作是在假定會計主

體持續、正常經營的條件下進行的。

【提示】當有確鑿證據（通常是破產公告的發布）證明企業已經不能再持續經營下去的,

持續經營假設會自動失效，此時企業將由清算小組接管，會計核算方法隨即改為破產清算會

計。

三、會計分期假設

會計分期是指把會計主體持續不斷的經濟活動過程，劃分為若干個等間距、首尾相接的

時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為年度和中期，會計分期假設是對持

續經營假設的補充，由于會計分期，才產生了當期與以前期間、以后期間的差別，才產生了

權責發生制和收付實現制。

【注意】并非所有國家的會計年度和會計中期所涵蓋的月份都是一樣的。

四、貨幣計量假設

貨幣計量是指對所有的會計核算對象,必須以假定價值不變的貨幣作為基本計量單位來

量度、記錄和報告。記賬本位幣是指單位用于日常登記賬簿和編制財務會計報告用以計量的

貨幣。《會計法》規定，我國會計核算應以人民幣為記賬本位幣。

【提問】人民幣一定是記賬本位幣嗎？

K作業》

《會計基礎習題與實訓》項目一任務2

任務3認知會計核算信息質量要求

K教學思路】

會計信息是會計核算結果的呈現，相當于是“會計產品”，與其他生產產品一樣，當

然應該有質量要求。另外，為了實現會計目標，也需要對會計核算信息提出質量要求。結合

實際生活，簡單解釋8個質量要求的含義。

K教學準備》

PPT課件

K教學內容》

一、客觀性

客觀性又稱真實性、可靠性，要求企業以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、

計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息

真實可靠、內容完整。

二、相關性

相關性是指企業提供的會計信息應當與會計信息使用者的經濟決策需要相關，有助于會

計信息使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

【提示】客觀性和相關性有時是矛盾的。

三、明晰性

明晰性也稱可理解性，是指企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用

者理解和使用。

四、可比性

可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比。具體包括兩層含義：同一企業不同時期

信息可比；不同企業相同會計期間信息可比

【提問】為何要強調可比性？

五、實質重于形式

實質重于形式是指企業應當按照經濟業務發生的經濟實質進行會計確認、計量和報告，

而不僅僅以它們的法律形式作為會計核算的依據。

【注意】老師應舉例說明，而且應通俗易懂。

六、重要性

重要性是指企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的

所有重要交易或者事項。重要性的應用需要依賴職業判斷，企業應當根據其所處環境和實際

情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。

七、謹慎性

謹慎性又稱穩健性，是指企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有

的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。謹慎性的應用不允許企業設置秘密

準備。

【提問】要求學生說出日常生活中體現謹慎性的事情。

八、及時性

及時性是指企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，

不得提前或者延后。

【提示】過時的信息無論多真實、多相關都是無用的信息、。

K作業】

《會計基礎習題與實訓》項目一任務3

任務4認知會計對象與會計要素

K教學思路】

根據會計的概念可以得出，會計核算和監督的內容并非是企業所有的經濟活動，而是能

夠用貨幣表現的經濟活動，也叫價值運動或資金運動。在制造業企業、商業企業等不同行業

的企業里，資金運動的表現方式是不同的，所以，產生了會計的一般對象與會計的具體對象

的劃分。用圖示的形式詳細講述制造業企業的資金運動過程，為后面的復式記賬運用打基礎。

然后，將會計對象具體化為會計要素，再具體化為要素項目。

K教學準備』

PPT課件企業資金運動過程圖示

K教學內容》

一、會計對象

(-)會計一般對象：是指會計所要核算和監督的內容，即會計工作的客體，是社會再

生產過程中能夠用貨幣表現的經濟活動，又稱為價值運動或資金運動。它界定了會計工作的

內容和范圍。

(-)具體對象：社會再生產過程中的資金運動，在不同性質的單位里，有著不同的表

現方式，從而形成各自具體的會計對象。制造業企業的資金運動按其運動的程序可分為資金

投入、資金循環周轉、資金退出三個基本環節。

【提問】商品流通企業的資金運動方式與制造業企業有何區別？

二、會計要素

會計要素是對會計對象按照經濟特征所作的基本分類，是會計對象的具體化。我國《企

業會計準則一一基本準則》將企業會計要素劃分為六項，即資產、負債、所有者權益、收入、

費用、利潤。

(-)資產

資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來

經濟利益的資源。資產多種多樣，按其流動性可劃分為流動資產和非流動資產。

(1)流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用的資產等。

【提問】哪些企業的營業周期會長于一年？

(2)非流動資產是指流動資產以外的資產。

(二)負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債按照其償還期限的長短，可以分為流動負債和非流動負債。

(1)流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償的負債。

(2)非流動負債是指流動負債以外的負債。

(三)所有者權益

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。股份公司的所有者權益

又稱為股東權益。

(1)實收資本是指企業實際收到所有者投入的構成企業注冊資本的各種財產物資。

【提示】注冊資本也叫注冊資本金或注冊資金，是指企業在國家工商行政管理部門登記

注冊的資本總額。

(2)資本公積包括資本溢價或股本溢價以及其他資本公積?資本溢價是指企業收到投資

者出資超過其在注冊資本中所占份額的部分。

【注意】資本溢價產生的原因以及產生的時期應舉例解釋。

(3)其他綜合收益是指企業根據《企業會計準則》規定未在損益中確認的各項利得和

損失扣除所得稅影響后的凈額。

【提示】可以一帶而過。

(4)盈余公積是指企業按照國家有關規定從稅后利潤中提取的各種公積金，包括法定盈

余公積、任意盈余公積等。

(5)未分配利潤是指企業留存于以后年度分配或本年度待分配的利潤。

（四）收入

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關

的經濟利益的總流入。收入可以按照不同的標準進行分類。

【注意】區分日常活動與非日常活動。

（1）按收入的性質分類，可以分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。

（2）按企業經營業務的主次分類，可以分為主營業務收入、其他業務收入及股利、利息

等投資收益。

【提問】收入與前三個要素的關系。

（五）費用

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無

關的經濟利益的總流出。費用按其性質可分為營業成本、營業稅費和期間費用。

【提問】費用與前三個要素的關系。

（六）利潤

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入

當期利潤的利得和損失等，即：利潤=收入一費用+計入當期利潤的利得一計入當期利潤的損

失。

利潤按構成內容的不同，利潤可分為營業利潤、利潤總額和凈利潤。

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一

資產減值損失+投資收益（減損失）+公允價值變動收益（減損失）

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

凈利潤=利潤總額一所得稅費用

【提問】利潤與所有者權益的關系。

K作業』

《會計基礎習題與實訓》項目一任務4

任務5認知會計等式

K教學思路》

由會計要素的概念、關系歸納推出會計等式，進一步劃分為基本等式、擴展等式并說明

它們之間的變換關系；然后，按照經濟業務引起的會計要素的變化對其進行分類，并結合實

例說明經濟業務對會計要素的影響、對會計等式的影響，最后，得出結論：會計等式是永遠

存在的，是一種恒等式。

K教學準備》

PPT課件

K教學內容工

一、會計等式的形式

會計等式就是根據各會計要素之間的內在經濟聯系,運用數學平衡式描述會計要素之間

客觀存在的數量關系的表達式。

（-）會計恒等式

會計恒等式是反映資產、負債、所有者權益三個會計要素之間平衡關系的會計等式。即:

資產=權益=負債+所有者權益

【注意】上述會計等式另外的書寫方式，并說明原因。

（二）會計擴展等式

L收入、費用、利潤之間的會計等式

收入一費用=利潤

【提示】如果企業發生直接計入當期利潤的利得和損失，加入該等式，等式依然成立。

2.全部會計要素之間的會計等式

在一定會計期間內的任一時點上，即未結賬之前，會計等式轉化為下面的形式：

資產=負債+所有者權益+（收入一費用）

【提示】可將上述公式移向之后變為：資產+費用=負債+所有者權益+收入

到了會計期末，又變為：資產=負債+所有者權益+利潤

所以，“資產=負債+所有者權益”是基本會計等式，是會計恒等式。

二、經濟業務發生對會計等式的影響

（-）等式兩邊同增的經濟業務：會導致資產與權益總額同時增加，但增加后的總額仍

然是相等的，不會改變資產與權益的平衡關系。

（二）等式兩邊同減的經濟業務：會導致資產與權益總額同時減少，但減少后的總額仍

然是相等的，不會改變資產與權益的平衡關系。

（三）等式左邊此增彼減的經濟業務：僅引起資產內部項目的此增彼減，等式左右兩方

總額并未發生變化，不會改變資產與權益的平衡關系。

（四）等式右邊此增彼減的經濟業務：僅引起權益項目內部的此增彼減，等式左右兩方

總額并未發生變化，不會改變資產與權益的平衡關系。

K作業?

《會計基礎習題與實訓》項目一任務5

項目二會計核算基本程序和方法

K教學目的與要求』

通過本項目的學習，使學生理解會計核算的基礎、會計科目的概念；了解會計方法的組

成和會計核算方法體系、會計科目的分類、排序和編號、記賬方法；掌握賬戶的概念、會計

科目與賬戶之間的關系、賬戶基本結構和開設方法、借貸記賬法的概念。

K教學重點與難點》

1、根據簡單的經濟業務設置會計科目

2、運用借貸記賬法開設賬戶

3、對經濟業務進行分析，確認應記入的賬戶、方向和金額，并準確編制會計分錄

4、根據借貸記賬法的記賬規則和會計等式進行試算平衡

R教學進度計劃』

任務教學內容課時分配

1會計核算基本程序1

2設置賬戶3

3復式記賬法3

任務1會計核算基本程序

K教學思路》

通過引導式提問會計核算通常簡單理解為記賬、算賬和報賬，是否就是現代會計核算的

全部？指出社會再生產過程中，會產生大量的經濟信息，將這些經濟信息依照會計準則等規

定進行確認、計量、記錄、計算、分析、匯總、加工處理，就會形成各種會計信息。這個信

息轉化的過程就是會計核算。

K教學準備》

PPT課件

k教學內容?

一、會計循環

會計記錄、分類和總結會計記錄的過程我們稱作會計循環。即企業將一定時期發生的

所有經濟業務，依據一定的步驟和方法，加以記錄、分類、匯總直至編制會計報表的會計處

理全過程，確切的說就是通過價值量對經濟活動進行確認、計量、記錄并報告。

【案例】某企業根據銷售合同銷售商品后，會計人員可根據發票、運單等憑證判斷經濟

業務是否實際發生，是否納入會計信息系統；會計人員可根據入賬單和發票等憑證確定銷售

商品的收入金額；會計人員應根據確認的金額編制記賬憑證并登記相關的賬簿；銷售業務,

在記入賬簿后最終反映到財務報表中，最終反映企業的經營成果。

通過本案例讓同學們理解確認、計量、記錄和報告。

二、會計核算方法

【提問】“經濟業務記到哪？"、“采用什么記賬方法進行記錄？”、“記賬的依據是

什么？"、“如何記錄？"、“成本如何計算？”、“賬實是否相符？”、“會計信息如何

報送？”

通過問題讓學生理解設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財

產清查和編制會計報表等七種專門的會計核算方法，這七種方法構成了一個完整、科學的方

法體系。

K作業』

《會計基礎習題與實訓》項目二任務1

任務2設置賬戶

K教學思路』

復習上一任務中的會計要素，但同一會計要素都包括若干具體內容，如果直接按照資產、

負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素作為分類和記錄的標準進行會計核算，其

所提供的會計信息就會過于籠統和粗放，所以，還需要對會計要素作進一步的分類，引出會

計科目概念，再給會計科目一定結構，能夠記載經濟事項內容，即會計賬戶。充分理解會計

科目與會計賬戶的關系。

K教學準備》

PPT課件企業會計主要會計科目表

k教學內容》

一、設置會計科目

(-)會計科目的概念與意義

會計科目(AccountTitle)是對會計的具體對象即會計要素進一步分類形成的項目。

設置會計科目是全面、系統、分類地核算和監督各項經濟業務活動的前提與依據。

(二)會計科目的設置原則

1.全面性原則

2.合法性原則

3.相關性原則

4.清晰性原則

5.簡要實用原則

【提示】一個單位所設置的會計科目要覆蓋本單位的全部經濟業務內容，不能有遺漏。

設置的會計科目在其核算和監督的內容上應是彼此排斥的，具有排他性。

（三）會計科目的分類

對會計要素分類形成會計科目，會計科目與會計要素具有十分密切的聯系，一般地說，

會計科目的經濟內容也就是會計要素的具體內容。按其經濟內容的不同，將會計科目劃

分為以下六類。

1.資產類科目。

資產類科目反映資產要素內容的會計科目，是為了核算和控制各項資產的增減變化情

況及其結果而設置的會計科目。如“庫存現金”、“應收賬款”、“原材料”、“固定

資產”、“無形資產”等。

2.負債類科目。

負債類科目是反映負債要素內容的會計科目，是為了核算和控制各項負債的增減變化

情況及其結果而設置的會計科目。如“短期借款”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、

“應交稅費”、“長期借款”等。

3.共同類科目

共同類科目是既用于反映資產會計要素內容又用以反映負債要素內容的會計科目，

如反映銀行間業務往來中資金清算款項的“清算資金往來”科目。

4.所有者權益類科目

所有者權益類科目是反映所有者權益要素內容的科目，是為了核算和控制各項所有者

權益的增減變化情況及其結果而設置的會計科目。如“實收資本”、“盈余公積”、“本

年利潤”、“利潤分配”等。

【注意】由于利潤是收入與費用相抵后的結果，并最終歸屬于所有者權益，因此，將

“本年利潤”歸為所有者權益類科目。

5.成本類科目。

成本類科目是為了核算和控制各項生產費用的發生情況、計算產品生產成本而設置的

會計科目。如“生產成本”、“制造費用”等。

6.損益類科目

損益類科目是為了核算和控制各項收益（包括收入及其他利得）和各項支出（包括費

用及其他損失）的發生情況、并為計算損益（利潤或者虧損）提供記錄數據而設置的會

計科目。

【提示】損益類科目按其經濟內容又可分為收益類科目和支出類科目兩個小類。如“主

營業務收入”、“營業外收入”等屬于收益類科目，'’主營業務成本”、“營業稅金及

附加”、“管理費用”、“所得稅費用”、“營業外支出”等屬于支出類科目。

（四）會計科目的分級

對于企業內部經濟管理而言，有時對會計信息詳細程度的要求不同，因為滿足核算

要求，將會計科目適當分級，根據不同的需要設置總分類會計科目和明細分類會計科目。

【提示】總分類會計科目和明細分類會計科目性質相同，所反映的經濟內容也相同，

只是提供核算指標的詳細程度不同而已。總分類會計科目提供的是總括的核算指標，其

下屬的明細分類會計科目提供的是詳細具體的核算指標，總分類科目對其所屬的明細科

目起控制和統馭作用，明細科目對總分類科目起補充說明作用。

二、設置賬戶

(-)會計賬戶的概念與意義

會計賬戶是根據會計科目開設的，具有一定結構和格式，用來連續、系統、分類地記錄

和反映會計要素增減變化情況及其結果的一種載體。設置賬戶是會計核算的專門方法之一。

(-)會計賬戶的結構

(1)賬戶名稱。賬戶是根據會計科目設置的，賬戶的名稱就是會計科目，它規定一

個賬戶所記錄的經濟業務內容的范圍。

(2)登記金額的部位。登記增加金額和減少金額的部位分為左、右兩方，一方用來

登記增加金額，另一方用來登記減少金額。余額是根據記入賬戶的增、減金額計算的結

果，其部位一般在登記增減金額的部位之后。

賬戶的一般格式

賬戶名稱:

年憑證號數

摘要借方貸方余額

月日字號

為了便于理論與教學研究，也為了方便日常業務匯總與試算平衡，賬戶結構常

常可以將左、右兩方簡化為“丁”字賬戶。

左方(借方)賬戶名稱右方(貸方)

增加(減少)減少(增加)

在賬戶結構中，登記增加金額和減少金額的左、右兩方是最基本的的部分。在

借貸記賬法下，用來登記金額的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。借方和貸

方，哪方登記增加金額，哪方登記減少金額，因賬戶性質（類別）的不同而有所不

同，具體情況將在下節課中詳細講解。

【提示】賬戶本期增加發生額、減少發生額、期初余額和期末余額四項數據的

關系為：

期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

K作業』

《會計基礎習題與實訓》項目二任務2

任務3復式記賬

K教學思路』

從記賬方法的發展入手，重點講述借貸記賬法。再根據不同類賬戶的結構，引出借貸記

賬法是以復式記賬原理一一會計恒等式為基礎的，具體的記賬規則可概括為“有借必有貸，

借貸必相等"。再根據其記賬原理和記賬規則，講解試算平衡來檢查和驗證某一會計期間內

對經濟業務的會計處理及賬戶記錄是否正確的方法。

K教學準備》

PPT課件案例

K教學內容】

一、記賬方法

記賬方法，是指按照一定的記賬規則，使用一定的記賬符號，在賬戶中登記各項經濟業

務的技術方法。會計上最初的記賬方法是單式記賬，經人們逐步改進，發展為復式記賬。

【提示】單式記賬是古代會計所采用的一種記賬方法。到近代會計后，隨著社會經濟的

發展，單式記賬法很難適社會經濟管理的需要，進而被復式記賬所取代。復式記賬法是在單

式記賬法的基礎上逐步發展完善起來的。

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念

借貸記賬法（Debit-creditbookkeeping）是以會計恒等式為理論依據，以"借"、"貸"

二字作為記賬符號的一種復式記賬方法。

【鏈接】借貸記賬法產生于公元13世紀的意大利。當時，海上貿易較為發達，意大利

的沿海城市形成了許多貿易中心，在這些地方出現了一些專門從事借貸業務、貨幣兌換業務

以及轉賬業務的借貸資本家。他們將收進的存款記在“貸主”名下，付出的存款記在“借主”

名下，這就是借貸記賬法“借”、“貸”二字的由來。此時的“借”、“貸”表示的是借貸

資本家債權、債務的變化。后來，這種方法的記錄對象逐步擴展到財產物資、經營損益等，

也以“借”、“貸”二字記錄其增減變動情況，“借主”與“貸主”便被抽象出來，失去了

原來的含義，形成借貸記賬法記賬方向的專門符號。

【鏈接】1494年，意大利數學家、近代會計之父盧卡?帕喬利出版了《算數、幾何、

比與比例概要》（又稱《簿記論》）一書，系統地闡述了借貸記賬法的理論與方法。之后，

該著作在世界各國迅速傳播，確立了借貸記賬法作為世界公認的復式記賬法的地位，標志著

近代會計的產生，是近代會計發展史上的第一個里程碑。

【鏈接】我國最早介紹借貸記賬法的書籍是1905年由蔡錫勇所著的《連環賬譜》。1907

年，由謝霖和孟森合著的《銀行簿記學》在日本東京發行，這是我國第二本介紹借貸記賬法

的著作。1858年（咸豐八年）后由英國人控制的海關是我國最早應用借貸記賬法的部門.

（二）記賬符號

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明經濟業務發生后應計入各賬戶數

額增減變動的方向。根據借貸記賬法的理論依據一一會計恒等式，“借”“貸”兩字作為記

賬符號的經濟含義是：

賬戶類別“借”字的含義“貸”字的含義

資產增加減少

負債減少增加

所有者權益減少增加

收入減少增加

費用（成本）增加減少

【提示】對于一個賬戶而言，“借”和“貸”哪個代表增加，哪個代表堅守，要根據賬

戶的經濟內容來決定。

（三）賬戶結構

1.資產類賬戶的結構

資產類賬戶的基本結構是：賬戶借方登記各項資產的增加額，賬戶貸方登記各項資產的

減少額。

資產類賬戶借方期借方本期貸方本期

期末余額二:初余額+發生額_發生額

借方資產類賬戶貸方

期初余額XXX

本期增加額XXX本期減少額XXX

XXXXXX

本期發生額合計XXX本期發生額合計XXX

期末余額

2.負債及所有者權益類賬戶的結構

負債及所有者權益類賬戶的基本結構是：賬戶貸方登記各項負債及所有者權益的增加

額；賬戶借方登記負債及所有者權益的減少額。

負債及所有者權益貸方期貸方本期借方本期

十一

類賬戶期末余額初余額發生額發生額

借方負債及所有者權益類賬戶貸方

期初余額XXX

本期減少額XXX本期增加額XXX

XXXXXX

本期發生額合計XXX本期發生額合計XXX

期末余額XXX

3.成本類賬戶的結構

成本類賬戶的基本結構是：賬戶借方登記成本的增加額，賬戶貸方登記結轉完工產品的

成本。

成本類賬戶借方期借方本期貸方本期

=+-

期末余額初余額發生額發生額

借方成本類賬戶貸方

期初余額XXX

本期增加額XXX本期減少額XXX

XXXXXX

本期發生額合計XXX本期發生額合計XXX

期末余額XXX

4.損益類賬戶的結構

損益類賬戶根據反映經濟業務內容的不同，分為收入類賬戶和費用類賬戶，收入類賬戶

的結構和所有者權益類賬戶基本相同，費用類賬戶的結構則與所有者權益類賬戶相反，而與

資產類賬戶基本相同?

【提示】收入類賬戶從經濟內容上看只反映企業生產經營過程中實現的收入，費用類賬

戶也只反映企業生產經營過程中發生的費用。但是期末要計算出當期實現的利潤，就必須把

兩類賬戶中的記錄集中在一起進行配比。因此，會計期期末要將本期實現的收入全部從收入

類賬戶轉出至反映利潤的所有者權益類賬戶一一“本年利潤”賬戶；本期發生的費用也需要

全部從費用類賬戶轉出至“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶對比計算出該會計期間

的利潤。綜上所述，會計期期末所有損益類賬戶金額全部轉出，期末無余額。

（1）收入類賬戶的基本結構是：賬戶貸方登記各項收入的增加額，賬戶借方登記各項

收入的減少或轉出額，期末結轉后收入類賬戶期末無余額。

借方收入類賬戶貸方

本期轉出額XXX本期增加額XXX

XXX

本期發生額合計XXX本期發生額合計XXX

（2）費用類賬戶的基本結構是：賬戶借方登記各項費用的增加額，賬戶貸方登記各項

費用的轉出額或減少額；期末結轉后，費用類賬戶期末無余額。

借方費用類賬戶貸方

本期增加額XXX本期減少額XXX

XXX

本期發生額合計XXX本期發生額合計XXX

（四）記賬規則

借貸記賬法是以復式記賬原理——會計恒等式為基礎的，具體的記賬規則可概括為“有

借必有貸，借貸必相等”。

【例題1】7月1日，樂康自行車有限公司收到投資人投入的生產設備一臺，價值60000

元。

借方實收資本貸方借方固定資產貸方

60000—--------------------------60000

資產和所有者權益同增業務

【例題2】7月2日，樂康自行車有限公司向銀行借入期限為6個月的借款500000元。

借方短期借款貸方借方銀行存款貸方

500000——--------------------------500000

資產和負債同增業務

【例題3】7月5日，樂康自行車有限公司以銀行存款交納上月應交增值稅12000元。

借方銀行存款貸方借方應交稅費貸方

12000------------------1^-000-

資產和負債同減業務

【例題4】7月10日，樂康自行車有限公司從銀行提取現金8000元，以備日常零星使

用。

借方銀行存款貸方借方庫存現金貸方

8000~-----------------------------8000

資產內部此增彼減業務

【例題5】7月15日，樂康自行車有限公司向銀行借入30000元直接用于償還購買材

料欠款。

借方短期借款貸方借方應付賬款貸方

30000----------------------------30000

負債內部此增彼減業務

（五）試算平衡

試算平衡，是指在借貸記賬法下，根據其記賬原理和記賬規則，通過匯總計算和比較，

檢查和驗證某一會計期間內對經濟業務的會計處理及賬戶記錄是否正確的方法。

試算平衡按其檢查和驗證的對象不同分為賬戶發生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡

法。

1.賬戶發生額試算平衡法。

“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則下，要求每一項經濟業務在記賬時都要以相等

的金額，相反的方向記入有關賬戶。因此，一定會計期間內全部經濟業務登記入賬后，所有

賬戶的借方發生額合計和貸方發生額合計也必然相等。具體試算平衡公式如下：

全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計

2.賬戶余額試算平衡法

復式記賬法的理論基礎是“資產=負債+所有者權益”，根據借貸記賬法的賬戶結構，

會計期末資產類賬戶和成本類賬戶余額一般在借方，而負債類賬戶和所有者權益類賬戶余額

一般在貸方，損益類賬戶期末沒有余額。根據會計等式，期初期末時，所有賬戶的借方余額

合計與所有賬戶的貸方余額合計必然相等。賬戶試算平衡公式如下：

全部賬戶期末（期初）借方余額=全部賬戶期末（期初）貸方余額

【提示】試算平衡只是通過借、貸余額來檢查、驗證賬務處理及賬戶記錄的正確性。如

果試算不平衡，可以肯定賬務處理及賬戶記錄有錯誤。如果借貸方合計數相等，則說明賬務

處理及賬戶記錄基本正確，但并不能肯定其絕對正確，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平

衡關系。例如，某項經濟業務在有關賬戶中全部漏記或重記（全部漏記借貸方各少記了一個

相同的數字，借貸方仍然相等；全部重記則相反）；某項經濟業務應借、應貸的賬戶互相顛

倒（顛倒后借方和貸方的金額是相同的）等。

【注意】試算平衡是針對全部總分類賬戶進行的，編制“試算平衡表”時不能有遺漏，

而且不能涉及明細分類賬戶。試算平衡只是期末對賬工作的一項內容，對賬還包括總分類賬

戶記錄與明細分類賬戶記錄之間的核對等多項核對內容，這些將在后面的項目任務中介紹。

【例題】樂康自行車有限公司7月初有關賬戶余額如表所示，結合前面的例題發生的經

濟業務對其會計處理進行試算平衡，來檢查會計處理的正確性。

總分類賬戶期初余額表

資產余額方向金額負債及所有者權益金額方向金額

庫存現金借2000短期借款貸20000

銀行存款借160000應交稅費貸12000

固定資產借100000實收資本貸200000

應付賬款貸30000

合計262000合計262000

通過設置T型賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發生額，編制試算平衡表。

發生額及余額試算平衡表

XXXX年7月30日

期初余額本期發生額期末余額

會計賬戶

借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現金2000800010000

銀行存款16000050000020000640000

固定資產10000060000160000

短期借款20000530000570000

應付賬款30000300000

實收資本20000060000260000

應交稅費12000120000

合計262000262000610000610000810000810000

4.會計分錄

會計分錄是指運用復式記賬法來指明每一項經濟業務所涉及的賬戶名稱、記賬方向和記

賬金額的一種記錄方式。會計分錄按其涉及對應賬戶的多少分為簡單會計分錄和復合會計分

錄。簡單會計分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄；復合會計分錄是指同時涉及兩個以上賬

戶的會計分錄。

根據借貸記賬法“有借必有貸、借貸必相等”這一記賬規則，對于每一項經濟業務，都

要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相反的方向進行登記，即登記時

的方向為“借方”和“貸方”；且記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額相同。

每一筆會計分錄中，都以兩個或兩個以上相互聯系的賬戶來記錄某項經濟業務，在有關

的賬戶之間就發生了應借、應貸的相互關系，我們把這種相互關系稱為賬戶的對應關系，具

有對應關系的賬戶，叫做對應賬戶。

會計分錄的編制一般有三個步驟：

第一步：確定賬戶名稱，即分析確定經濟業務所涉及到的賬戶名稱及賬戶性質；

第二步：確定借貸記賬方向，即根據經濟業務的增減變動，結合涉及賬戶的性質，分析

確定每個對應賬戶應記錄的借貸方向；

第三步：確定記錄的金額，即根據經濟業務分析計算記入每個對應賬戶的金額。

【練習】根據本任務中幾項經濟業務編制會計分錄

【練習1]

借：固定資產60000

貸：實收資本60000

【練習2]

借：銀行存款500000

貸：短期借款500000

【練習3]

借:應交稅費12000

貸：銀行存款12000

【練習4]

借:庫存現金8000

貸：銀行存款8000

【練習5]

借:應付賬款30000

貸：短期借款3000

K作業》

《會計基礎習題與實訓》項目二任務3

項目三主要經濟活動的會計核算

K教學目的與要求?

通過本項目的學習，使學生了解制造企業的主要經濟業務內容，熟悉制造企業的賬戶設

置，掌握各賬戶的核算內容、賬戶結構、明細分類等，掌握制造企業各項經濟業務的會計處

理。

K教學重點與難點』

1.認知制造企業主要經濟業務

2.各賬戶的核算內容

3.各項經濟業務的會計處理

K教學進度計劃】

任務教學內容課時分配

1會計核算基礎1

2籌資業務的核算3

3投資業務的核算4

4采購業務的核算4

5生產業務的核算5

6銷售業務的核算4

7財務成果的核算2

任務1會計核算基礎

K教學思路》

通過介紹經濟業務與會計事項，引出會計核算基礎，再進一步講解其分類。

K教學準備?

PPT課件

K教學內容》

一、經濟業務與會計事項

(-)作為會計事項的經濟業務必須同時具備的特征：

1.能用貨幣計量；

2.能引起企業財務狀況的變動。

(-)會計事項

我國《會計法》規定的會計事項包括：

1.款項和有價證券的收付；

2.財物的收發、增減和使用；

3.債權債務的發生和結算；

4.資本、基金的增減；

5.收入、支出、費用、成本的計算；

6.財務成果的計算和處理；

7.需要辦理會計核算、進行會計核算的其他事項。

二、會計核算基礎

會計核算基礎也指會計記賬基礎，是指確定一個會計期間的收入與費用，從而確定損益

的標準。主要有兩類：權責發生制和收付實現制。

(-)權責發生制

權責發生制又稱應計制，是指以應收應付作為標準來處理經濟業務，確定本期收入和費

用以計算本期盈虧的會計處理基礎。

(二)收付實現制

收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計基礎,它是以收到或支付的現金作為確認

收入和費用的依據。

K作業』

《會計基礎習題與實訓》項目三任務1

任務2籌資業務的核算

K教學思路》

通過對企業的介紹，引出企業進行生產經營活動首先需要的就是資金，進而講授企業籌

集資金的兩個主要渠道；通過講授企業籌資業務進行會計核算應設置的賬戶，以樂康自行車

公司為例介紹籌資業務發生所涉及的原始單據，講授籌資業務的具體會計處理。

K教學準備』

PPT課件原始單據

K教學內容》

一、所有者投入資本的核算

（一）業務描述

按照我國有關法律規定，投資者設立企業必須投入資本。如樂康自行車有限公司在設立

時，投資者投入資本500萬元，并形成企業的法定資本。

（二）賬戶設置

為了核算企業接受投資者投入資本業務，應設置“銀行存款”、“實收資本（或股本”'、

“資本公積”等賬戶。

1.“銀行存款”賬戶

“銀行存款”屬于資產類賬戶，核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。該賬戶

借方登記銀行存款的增加數；貸方登記銀行存款的減少數；期末借方余額，表示銀行存款的

實際結余數。

2.“實收資本”賬戶

“實收資本”屬于所有者權益類賬戶，核算企業接受投資者投入企業的作為注冊資金的

資本額，如果投資者投入資本金額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分記入“資本公

積一一資本溢價”賬戶。該賬戶貸方登記實收資本的增加額；借方登記實收資本的減少額；

期末貸方余額，表示實收資本的實有數額。該賬戶可按照投資人的類別設置明細分類賬戶。

3.“資本公積”賬戶

“資本公積”屬于所有者權益類賬戶，核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或

股本中所占份額的部分。該賬戶貸方登記資本公積的增加額；借方登記資本公積的減少額；

期末貸方余額，表示企業的資本公積。該賬戶應分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本

公積”賬戶進行明細核算。

（三）會計處理

現以樂康自行車有限公司業務為例說明投資者投入資本業務的會計處理。

二、借入資金的核算

（-）業務描述

企業在生產經營過程中，由于資金不足，經常需要向銀行或其他金融機構借款，以維持

正常的運轉。借款按歸還期限長短不同可分為長期借款和短期借款。長期借款是指歸還期在

一年或一個營業周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個營業周期以內的借款。

【提示】企業除了向銀行或其他金融機構取得各種借款，還可以經批準向社會發行企業

債券借入資金。

（-）賬戶設置

為了核算企業的借款業務，應設置“短期借款”、“長期借款”、“財務費用”等賬戶。

1.“短期借款”賬戶

“短期借款”屬于負債類賬戶，核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以內

（含1年）的各種借款。該賬戶貸方登記借入的本金；借方登記償還的本金；期末貸方余額,

反映企業尚未償還的短期借款本金。該賬戶應按債權人和借款種類設置明細賬戶，進行明細

分類核算。

2.“長期借款”賬戶

“長期借款”屬于負債類賬戶，核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上

（不含1年）的各種借款。該賬戶貸方登記借款的本金及應付利息；借方登記償還的借款本

金及利息；期末貸方余額，反映企業尚未歸還的長期借款本金及利息。該賬戶按貸款單位和

貸款種類進行明細分類核算。

3.“財務費用”賬戶

“財務費用”屬于損益類賬戶，核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包

括利息支出（減利息收入）和相關的手續費等。該賬戶借方登記發生的各項財務費用：貸方

登記期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用；期末結轉后本賬戶無余額。該賬戶按費用項目

進行明細核算。

（三）會計處理以樂康自行車有限公司業務為例說明借款業務的會計處理。

K作業?

1.《會計基礎習題與實訓》項目三任務2

2.查閱一些企業籌資業務案例

任務3投資業務的核算

K教學思路】

企業在生產經營過程中，除了日常的經營活動外，還包括一系列的投資活動，有閑置的

資金或遇到收益較高的項目，可以通過購建長期資產來擴大生產規模或進行股票、債券等對

外投資來獲取更多的收益；通過講授企業投資業務進行會計核算應設置的賬戶，以樂康自行

車公司為例介紹投資業務發生所涉及的原始單據，講授投資業務的具體會計處理。

K教學準備』

PPT課件原始單據

K教學內容》

一、對內投資的核算

（-）業務描述

企業的對內投資活動，主要指通過購建生產設備、廠房來擴大生產規模，或購買、研發

先進的技術、專利用于產品生產或管理，從而獲得更多的收益。

（二）賬戶設置

為了核算企業的對內投資活動，應設置“固定資產”、“累計折舊”、“無形資產”和

“累計攤銷”等賬戶。

1.“固定資產”賬戶

“固定資產”屬于資產類賬戶，核算企業持有的固定資產原價。該賬戶借方登記企業增

加的固定資產原價：貸方登記企業減少的固定資產原價；期末余借方額，反映企業期末固定

資產的賬面原價。該賬戶應按固定資產類別和項目進行明細核算。

2.“累計折舊”賬戶

“累計折舊”屬于資產類賬戶，是“固定資產”的調整賬戶，核算企業固定資產的累計

折舊。該賬戶貸方登記企業計提的固定資產折舊；借方登記處置固定資產轉出的累計折舊；

期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。

3.“無形資產”賬戶

“無形資產”屬于資產類賬戶，核算企業持有的無形資產成本。該賬戶借方登記取得無

形資產的成本；貸方登記出售無形資產轉出的賬面余額；期末借方余額，反映企業持有的無

形資產成本。該賬戶應按無形資產的項目進行明細核算。

4.“累計攤銷”賬戶

“累計攤銷”屬于資產類賬戶，是“無形資產”的調整賬戶，核算企業無形資產的累計

攤銷。該賬戶貸方登記企業計提的無形資產攤銷：借方登記處置無形資產轉出的累計攤銷；

期末貸方余額，反映企業無形資產的累計攤銷額。

（三）會計處理

現以樂康自行車有限公司業務為例說明對內投資業務的會計處理。

二、對外投資的核算

（一）業務描述

企業的對外投資活動，主要指從證券市場購買股票、債券、基金等，從而獲得一定的投資收

益；通過購買被投資單位股權來對其進行控制、施加重大影響等，獲得相應的經濟利益。

（二）賬戶設置

為了核算企業的對外投資活動，應設置“交易性金融資產”、“應收股利”、“投資收益”