會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄題練習(xí)

一、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

1.接受投資人投入貨幣資金100000元，存入銀行。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000

2.接受投資人投入材料一批，價(jià)值50000元，增值稅額8500元，材料入庫。

借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：實(shí)收資本58500

3.接受投資人投入非生產(chǎn)用機(jī)器一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)值200000元，對方提供增值稅發(fā)票注明，

增值稅額34000元，已交付使用。

借：固定資產(chǎn)234000

貸：實(shí)收資本234000

4.接受投資人投入一項(xiàng)非專利技術(shù)，評(píng)估價(jià)值為150000元。

借：無形資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本150000

5.甲公司由A和B于2009年組建，成立時(shí)注冊資本金為100萬元，2010甲公司注冊資本金

擴(kuò)大為150萬元，這時(shí)吸收C加入，C以貨幣資金52萬元作為入股資金，占注冊資本金的

30%,作接受C投資的賬務(wù)處理。

借：銀行存款520000

貸：實(shí)收資本-C450000

資本公積-資本溢價(jià)70000

6.以存款120000元返還投資人乙的到期投資。

借：實(shí)收資本120000

貸：銀行存款120000

二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

1.(1)1月1日，從銀行取得5個(gè)月的借款，120000元，年利率3%,借款存入銀行.

取得：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

(2)1月末，對上述借款計(jì)提利息。

月利息額：120000*3%/12月=300元

按月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：應(yīng)付利息300

2月末同上

(3)3月末，以存款支付第一季度利息，(已計(jì)提2個(gè)月)。

季度計(jì)提和支付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

應(yīng)付利息600

貸：銀行存款900

(4)計(jì)提4月利息。

按月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：應(yīng)付利息300

(5)5月末以存款歸還上述借款和后2個(gè)月利息。

借：短期借款120000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

應(yīng)付利息300

貸：銀行存款120600

2.以存款支付借款利息500元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500

3.以存款支付本季度借款利息1200元(已計(jì)提800元)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款1200

4.(1)2009年1月1日，從銀行取得三年期借款300000元，借款用于建造工程，工程于

20n年1月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，利率3%,到期一次還本付息，(按年計(jì)息)。

借：銀行存款300000

貸：長期借款一本金300000

(2)2009年末計(jì)提借款利息。

年利息額：300000*3%=9000

借：在建工程9000

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息9000

(3)2010年末計(jì)提利息。

借：在建工程9000

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息9000

(4)2011年末計(jì)提利息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9000

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息9000

(5)2012年1月1日還本付息。

借：長期借款一本金300000

一應(yīng)計(jì)利息27000

貸：銀行存款327000

二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300000元，增值稅51000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元，存款支付，交付使用。

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備306000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

貸：銀行存款357000

2.購大樓，價(jià)款10000000元，稅1700000元，存款支付。

借：固定資產(chǎn)-大樓11700000

貸：銀行存款11700000

3.購卡車一輛，價(jià)款200000元，稅34000元，簽發(fā)商業(yè)匯票，金額234000元，期限5個(gè)月。

借：固定資產(chǎn)-卡車200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：應(yīng)付票據(jù)234000

4.5個(gè)月后，支付票據(jù)款。

借：應(yīng)付票據(jù)234000

貸：銀行存款234000

5.(1)購機(jī)器，價(jià)款500000元，稅85000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元，款項(xiàng)暫欠，交付安裝。

借：在建工程-機(jī)器506000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000

貸：應(yīng)付賬款591000

(2)以現(xiàn)金900元，支付安裝費(fèi)用。

借：在建工程900

貸：庫存現(xiàn)金900

(3)機(jī)器安裝完畢，支付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其安裝成本。

借：固定資產(chǎn)-機(jī)器506900

貸：在建工程-機(jī)器506900

6.一臺(tái)機(jī)器，原值400000元，凈殘值率2%,預(yù)計(jì)使用15年。

要求，采用年限平均法計(jì)算各年折舊額，并按年計(jì)提折舊，車間使用，做賬務(wù)處理。

年折舊額=400000*(1-2%)/15年=26133.33

借：制造費(fèi)用26133.33

貸：累計(jì)折舊26133.33

7.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10000元，其中，生產(chǎn)用7000元，行政部門用2000元，對外出租

1000元。

借：制造費(fèi)用7000

管理費(fèi)用2000

其他業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計(jì)折舊10000

8.對外出售一臺(tái)不需用設(shè)備，原值270000元，已折舊90000元，開出增值稅專用發(fā)票注明

價(jià)款200000元，增值稅額34000元，款收回存入賬戶，以存款支付清理費(fèi)用2000元。(做

全過程賬務(wù)處理)。

(1)將凈值轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理180000

累計(jì)折舊90000

貸：固定資產(chǎn)270000

(2)取得出售價(jià)款

借：銀行存款234000

貸：固定資產(chǎn)清理200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

(3)支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：銀行存款2000

(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理18000

貸：營業(yè)外收入18000

9.對外出售一廠房，原值1000000元，已折舊500000元，取得出售價(jià)款700000元，營業(yè)

稅率5%,以存款支付清理費(fèi)用5000元。(做全過程賬務(wù)處理)。

(1)將凈值轉(zhuǎn)入清理

借：固定資清理500000

累計(jì)折舊500000

貸：固定資產(chǎn)1000000

(2)取得出售價(jià)款

借：銀行存款700000

貸：固定資產(chǎn)清理700000

(3)計(jì)算營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理35000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅35000

(3)支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理5000

貸：銀行存款5000

(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理160000

貸：營業(yè)外收入160000

10.因火災(zāi)造成一臺(tái)機(jī)器毀損，原值100000元，已折舊30000元，以存款支付清理費(fèi)用3000

元，取得變價(jià)收入1000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償30000元。(做全過程賬務(wù)處理)。

(1)將凈值轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理70000

累計(jì)折舊30000

貸：固定資產(chǎn)100000

(2)支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：銀行存款3000

(3)取得變價(jià)收入

借：銀行存款1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000

(4)向保險(xiǎn)公司索賠

借：其他應(yīng)收款30000

貸:固定資產(chǎn)清理30000

(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：營業(yè)外支出42000

貸：固定資產(chǎn)清理42000

11.一臺(tái)機(jī)器報(bào)廢，原值100000元，已折舊90000元，以存款支付清理費(fèi)用1000元，殘料

入庫1000元。(做全過程賬務(wù)處理)。

(1)將凈值轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理10000

累計(jì)折舊90000

貸：固定資產(chǎn)100000

(2)支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理1000

貸：銀行存款1000

(3)收回殘料

借：原材料1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000

(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：營業(yè)外支出10000

貸：固定資產(chǎn)清理10000

12.財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置成本60000元，估計(jì)6成新。

借：固定資產(chǎn)36000(60000*60%=36000)

貸：以前年度損溢調(diào)整36000

13.發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)設(shè)備，原值180000元，已計(jì)提折舊100000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000

累計(jì)折舊100000

貸：固定資產(chǎn)180000

14.經(jīng)批準(zhǔn)對上述盤虧設(shè)備予以轉(zhuǎn)銷。

借：營業(yè)外支出80000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000

三、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算

L從甲企業(yè)購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上表明貨款30000,稅額5100,對方代墊運(yùn)費(fèi)

600,上述款項(xiàng)以存款支付，材料未入庫。

借：在途物資-C材料30600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100

貸：銀行存款35700

2.收到C材料，驗(yàn)收入庫。

借：原材料-C材料30600

貸：在途物資-C材料30600

3.從乙企業(yè)購入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值稅率17%,

發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2400元，上述款項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票，金額201300元，期限6個(gè)月，入庫。

2400/(500+700)*500=1000元

2400/(500+700)*700=1400元

借：原材料-A材料101000

-B材料71400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)28900

貸：應(yīng)付票據(jù)201300

4.若6個(gè)月兌付票據(jù)款。

借：應(yīng)付票據(jù)201300

貸：銀行存款201300

5.月末收到一批B材料，結(jié)算憑證未到，估價(jià)50000元。

借：原材料-B材料50000

貸:應(yīng)付賬款50000

6.下月初紅字沖張。

借：應(yīng)付賬款50000

貸:原材料-B材料50000

7.收到B材料結(jié)算憑證價(jià)款60000,稅10200,運(yùn)費(fèi)1000,存款支付。

借：原材料-B材料61000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：銀行存款71200

8.以存款2000元支付D材料運(yùn)費(fèi)。

借：在途物資-D材料2000

貸：銀行存款2000

9.以存款50000元預(yù)付購A材料款。

借：預(yù)付賬款-A材料50000

貸：銀行存款50000

10.收到A材料，買價(jià)50000元，稅8500元，對方代墊運(yùn)費(fèi)300元。

借：原材料-A材料50300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：預(yù)付賬款58800

11.以存款支付A材料剩余款項(xiàng)。

借：預(yù)付賬款8800

貸：銀行存款8800

12.以存款80000預(yù)付C材料貨款。

借：預(yù)付賬款-C材料80000

貸：銀行存款80000

13.收到C材料，買價(jià)60000,稅10200元，余款尚未收回。

借：原材料-C材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸:預(yù)付賬款-C材料70200

14.以存款50000元預(yù)付D材料貨款。

借：預(yù)付賬款-D材料50000

貸：銀行存款50000

15.收回D材料，買價(jià)40000元，稅6800元，同時(shí)收回余款。

借：原材料-D材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

銀行存款3200

貸:預(yù)付賬款50000

16.以存款70000元預(yù)付甲材料款。

借：預(yù)付賬款-甲材料70000

貸：銀行存款70000

17.收到甲材料，買價(jià)70000元，稅11900元，以存款補(bǔ)付貨款，入庫。

借：原材料-甲材料70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款70000

銀行存款11900

18.A材料期初結(jié)余2000千克，每千克10元。

6日，發(fā)出1600千克。

10H,購入4500千克，每千克10.4元。

130,發(fā)出1000千克。

190,發(fā)出1500千克。

26日購入1000千克，每千克10.2元。

要求.分別按先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本和結(jié)存材料的實(shí)際成本。

先進(jìn)先出法：

發(fā)出材料的實(shí)際成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）

結(jié)存材料實(shí)際成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）

加權(quán)平均法：

全月一次平均單價(jià)=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）=77000/7500

=10.27

發(fā)出材料的實(shí)際成本=（1600+1000+1500）*10.27=42107（元）

結(jié)存材料實(shí)際成本=77000-42107=34893（元）

（二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算

1.從甲企業(yè)購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上表明貨款30000,稅額5100,對方代墊運(yùn)費(fèi)

600,上述款項(xiàng)以存款支付，材料未入庫。

借：材料采購-c材料30600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35700

2.收到C材料，驗(yàn)收入庫，C材料的計(jì)劃成本為31000元。

借：原材料-C材料31000

貸：材料采購-C材料30600

材料成本差異400

3.從乙企業(yè)購入A材料100箱，每箱200元，增值稅率17%,對方代墊運(yùn)費(fèi)400元，上述款

項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票，金額23800元，期限6個(gè)月，入庫，A材料的計(jì)劃成本為23000元。

借：材料采購-A材料20400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)付票據(jù)23800

借：原材料-A材料23000

貸:材料采購20400

材料成本差異2600

4.從本市購入材料一批，買價(jià)10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)200元，材料入

庫，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張，金額11700元，期限6個(gè)月，該批材料的計(jì)劃成本為10500

兀。

借：材料采購-A材料10200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：應(yīng)付票據(jù)11700

借：原材料-A材料10500

貸：材料采購10200

材料成本差異300

5.6個(gè)月后以存款支付票據(jù)款。

借：應(yīng)付票據(jù)11700

貸：銀行存款11700

6.從外地購入一批甲材料買價(jià)20000元，增值稅3400元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，允許抵扣增

值稅11%,款項(xiàng)以存款支付，材料尚未到達(dá)。

借：材料采購-A材料20534

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3466

貸：銀行存款24000

7.上述甲材料到達(dá)入庫，計(jì)劃成本為20200元。

借：原材料-A材料20200

材料成本差異334

貸：材料采購20534

8.A材料期初結(jié)余計(jì)劃價(jià)100000,差異額為借方1000,本期購入計(jì)劃價(jià)500000,差異額為

借方5000,發(fā)出250000（車間和廠部各用一半）.

要求.（1）計(jì)算差異率（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本

（4）進(jìn)行賬務(wù)處理（5）計(jì)算期末材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（6）計(jì)算期末材料的實(shí)際成本

（1）差異率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%

（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=250000*1%=2500（元）

（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本=250000+2500=252500（元）

（4）進(jìn)行賬務(wù)處理

借：制造費(fèi)用125000

管理費(fèi)用125000

貸：原材料250000

借：制造費(fèi)用1250

管理費(fèi)用1250

貸：材料成本差異2500

（5）期末材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=1000+5000-2500=3500（元）

（6）期末材料的實(shí)際成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）

9.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本50000元，車間一般耗用材料的計(jì)劃成本1000元，廠部領(lǐng)

用材料的計(jì)劃成本3000元，成本差異率為1%。

10.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本80000元，材料成本差異額為借方500元。

11.銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本10000元，材料成本差異額為節(jié)約200元。

12.本期期初甲材料結(jié)余的計(jì)劃成本為100000元，結(jié)余材料成本差異為貸方3000元，本期

購入材料的計(jì)劃成本為4000000元，購入材料的成本差異為貸方12000元，本期發(fā)出材料的

計(jì)劃成本為300000元。要求：（1）計(jì)算材料成本差異率（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

（3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本（4）計(jì)算結(jié)余材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（5）計(jì)算結(jié)余材料的實(shí)

際成本（6）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

13.本期期初甲材料結(jié)余的計(jì)劃成本為90000元，結(jié)余材料成本差異為超支2000元，本期購

入材料的計(jì)劃成本5100000元，購入材料的成本差超支10000元，本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本

為400000元。要求：（1）計(jì)算材料成本差異率（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（3）計(jì)

算發(fā)出材料的實(shí)際成本（4）計(jì)算結(jié)余材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（5）計(jì)算結(jié)余材料的實(shí)際成本（6）

編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

（注）后幾道題先不給答案，自己做

四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.（1）分配本月工資，工人60000,車間管理人員60000,行政人員20000,其中含有墊付

的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)1000,并扣除應(yīng)向房管上交的房租2000和應(yīng)上交的個(gè)人所得稅1000。

借：生產(chǎn)成本60000

制造費(fèi)用60000

管理費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付職工薪酬140000

(2)從銀行提現(xiàn)金發(fā)放工資。

借：庫存現(xiàn)金136000

貸：銀行存款136000

借：應(yīng)付職工薪酬136000

貸：庫存現(xiàn)金136000

(3)做代扣款項(xiàng)的分錄。

借：應(yīng)付職工薪酬-4000

貸：其他應(yīng)收款1000

其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅1000

2.以存款支付社會(huì)保險(xiǎn)金5000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-社保5000

貸：銀行存款5000

3.以存款支付工會(huì)經(jīng)15000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-經(jīng)費(fèi)15000

貸：銀行存款150000

4.分配本月工資，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為600000元，其中，生產(chǎn)人員工資520000,車間管理

人員10000,行政人員70000元。扣除企業(yè)為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門的職工

房租2500元，代扣的個(gè)人所得稅1600元，實(shí)發(fā)工資額為593900元。

要求：

(1)編制從銀行提取現(xiàn)金的分錄。

借：庫存現(xiàn)金593900

貸：銀行存款593900

(2)編制發(fā)放工資的分錄。

借：應(yīng)付職工薪酬593900

貸:庫存現(xiàn)金593900

(3)編制代扣款項(xiàng)的分錄。

借：應(yīng)付職工薪酬6100

貸：其他應(yīng)收款2000

其他應(yīng)付款2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1600

(4)編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的分錄。

借：生產(chǎn)成本520000

貸：應(yīng)付職工薪酬520000

(5)編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄。

借：制造費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

(6)編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的分錄。

借：管理費(fèi)用70000

貸：應(yīng)付職工薪酬70000

5.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10000元，其中，生產(chǎn)用7000元，行政部門用2000元，對外出租

1000元。

借：制造費(fèi)用7000

管理費(fèi)用2000

其他業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計(jì)折舊10000

6.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10000元，其中，生產(chǎn)用7000元，行政部門用20000元，對外出租

1000元。

借:制造費(fèi)用7000

管理費(fèi)用20000

其他業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計(jì)折舊28000

7.生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料30000元，生產(chǎn)A.B產(chǎn)品共同領(lǐng)

用材料40000元，(A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí))按工時(shí)分配材料。

材料費(fèi)用分配率=40000/(6000+2000)=5

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)=6000*5=30000

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)=2000*5=10000

借：生產(chǎn)成本-A材料90000

-B材料40000

原材料130000

8.車間一般耗用甲材料2000元，行政部門領(lǐng)用乙材料1000元。

借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000

貸：原材料3000

9.以存款3000元支付本月水電費(fèi)。其中車間耗用1900元，廠部耗用1100元。

借：制造費(fèi)用1900

管理費(fèi)用1100

貸：銀行存款3000

10.以存款4000元支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其中，車間財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)1500元，廠部財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)2500元。

借：制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款4000

11.以存款支付各項(xiàng)費(fèi)用，其中，廣告50000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元，車間辦公費(fèi)1000元。

借：銷售費(fèi)用50000

管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用1000

貸:銀行存款54000

12.結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用30000元，其中A產(chǎn)品工人工資60000元，B產(chǎn)品工人工資90000元，

按工資比例分配制造費(fèi)用。

制造費(fèi)用分配率=30000/(60000+90000)=0.2

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60000*0.2=12000

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=90000*0.2=18000

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品12000

-B產(chǎn)品18000

貸：制造費(fèi)用30000

13.結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用2000元.

借：生產(chǎn)成本2000

貸：制造費(fèi)用2000

14.本月發(fā)生制造費(fèi)用34000元，結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用，A產(chǎn)品分配20000元，B產(chǎn)品分配14000

兀。

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品20000

B產(chǎn)品14000

貸：制造費(fèi)用34000

15.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品全部完工，其生產(chǎn)成本分別為100000元和150000元。

借：庫存商品-A產(chǎn)品100000

-B產(chǎn)品150000

貸：生產(chǎn)成本250000

16.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的生產(chǎn)成本30000元。

借：庫存商品30000

貸:生產(chǎn)成本30000

五、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.銷售產(chǎn)品，售價(jià)80000元，稅13600元，以存款500元代墊運(yùn)費(fèi)，向銀行辦妥托收手續(xù)，

該批產(chǎn)品的成本為70000元。

借：應(yīng)收賬款94100

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600

銀行存款500

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

2.銷售一批不需用材料，售價(jià)20000元，稅3400元，款收回存入銀行，該批材料成本為15000

兀。

借：銀行存款23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

借：其他業(yè)務(wù)成本15000

貸：原材料15000

3.銷售一批原材料，原采購成本20000元，出售價(jià)30000元，稅17%,款未收回。

借：應(yīng)收賬款35100

貸：其他業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

借：其他業(yè)務(wù)成本20000

貸：原材料20000

4.銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)200000元，稅34000,該商品成本為160000元.以存款1000元代墊

運(yùn)費(fèi)，向銀行辦妥托收手續(xù)。

借：應(yīng)收賬款235000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

銀行存款1000

借：主營業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫存商品160000

5.向甲企業(yè)預(yù)收A產(chǎn)品貨款50000元。

借：銀行存款50000

貸：預(yù)收賬款50000

6.向甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品，售價(jià)50000元，稅8500元，以存款400元代墊運(yùn)費(fèi)，余款未收回。

借：預(yù)收賬款58900

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

銀行存款400

7.收回甲企業(yè)購買A產(chǎn)品余款。

借：銀行存款8900

貸：預(yù)收賬款8900

8.收到乙企業(yè)預(yù)購C產(chǎn)品貨款60000元。

借：銀行存款60000

貸：預(yù)收賬款60000

9.向乙企業(yè)發(fā)出C產(chǎn)品，售價(jià)50000元，稅8500元。

借：預(yù)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

10.向乙企業(yè)退回產(chǎn)品余款，存款支付。

借：預(yù)收賬款1500

貸：銀行存款1500

11.收到丙企業(yè)預(yù)付的K產(chǎn)品貨款80000元。

借：銀行存款80000

貸:預(yù)收賬款80000

12.向丙企業(yè)發(fā)出K產(chǎn)品，售價(jià)60000元，稅11900元，同時(shí)以存款退回余款。

借：預(yù)收賬款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900

銀行存款8100

13.收到丁企業(yè)預(yù)付K產(chǎn)品貨款50000元。

借：銀行存款50000

貸：預(yù)收賬款50000

14.向丁企業(yè)發(fā)出K產(chǎn)品，售價(jià)50000元，稅8500元，同時(shí)收到丁企業(yè)補(bǔ)付的貨款。

借：預(yù)收賬款50000

銀行存款8500

貸:主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

15.向丁企業(yè)銷售產(chǎn)品，售價(jià)100000元，稅17000元，以存款500元代墊運(yùn)費(fèi)，收到購貨單

位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，金額117500元，期限3個(gè)月，該批產(chǎn)品的成本為80000元。

借：應(yīng)收票據(jù)117500

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

銀行存款500

借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫存商品80000

16.3個(gè)月后收到丁企業(yè)兌付的票據(jù)款.

借：銀行存款117500

貸：應(yīng)收票據(jù)117500

17.對外出租一臺(tái)汽車，取得租金收入10000元，款收回。

借：銀行存款1000。

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

18.對上述出租汽車進(jìn)行計(jì)提折舊，折舊額為3000元。

借：其他業(yè)務(wù)成本3000

貸：累計(jì)折舊3000

六、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.以現(xiàn)金10元支付銀行匯款手續(xù)費(fèi)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：庫存現(xiàn)金10

2.采購員報(bào)銷差旅費(fèi)800。

借：管理費(fèi)用800

貸：庫存現(xiàn)金800

3.預(yù)付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)2400元.

借：預(yù)付賬款-報(bào)刊2400

貸：銀行存款2400

4.下年各月攤銷本月報(bào)刊雜志費(fèi)200元。

借：管理費(fèi)用200

貸：預(yù)付賬款200

5.以存款3600元支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

借：預(yù)付賬款-財(cái)務(wù)保險(xiǎn)3600

貸：銀行存款3600

6.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)300元（已預(yù)付）。

借：管理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)300

貸：預(yù)付賬款-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)300

7.以現(xiàn)金21000元支付工資，其中，銷售人員1000元，業(yè)務(wù)部門人員20000元。

借：銷售費(fèi)用1000

管理費(fèi)用20000

貸：庫存現(xiàn)金21000

8.以現(xiàn)金30元支付手續(xù)費(fèi)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30

貸：庫存現(xiàn)金30

9.以存款50元支付印花稅。

借：管理費(fèi)用50

貸：銀行存款50

10.計(jì)算本期房產(chǎn)稅1000元，車船使用稅900元，土地使用稅3000元，并以存款上交各項(xiàng)

稅。

借：管理費(fèi)用4900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅1000

-車船使用稅900

-土地使用稅3000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅1000

-車船使用稅900

-土地使用稅3000

貸:銀行存款4900

11.計(jì)提本月短期借款利息200元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：應(yīng)付利息200

12.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前兩個(gè)月各計(jì)提300元）。

借：應(yīng)付利息600

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款900

13.計(jì)算本期城維稅7000元，教育費(fèi)附加3000元，資源稅1000元。

借：營業(yè)稅金及附加-城維稅7000

-教育費(fèi)附加3000

-資源稅1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)11000

14.計(jì)算本期消費(fèi)稅3000元，并上交。

借：營業(yè)稅金及附加-消費(fèi)稅3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)3000

借：應(yīng)交稅費(fèi)3000

貸：銀行存款3000

15.對無形資產(chǎn)進(jìn)行本期攤銷，攤銷額為3000元，其中，本企業(yè)用無形資產(chǎn)為2500元，對

外提供使用權(quán)的無形資產(chǎn)為500元。

借：管理費(fèi)用2500

其他業(yè)務(wù)成本500

貸：累計(jì)攤銷3000

七、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理

1.以存款500元支付違約金。

借：營業(yè)外支出500

貸：銀行存款500

2.收到A企業(yè)捐贈(zèng)小轎車一輛，價(jià)值500000元，增值稅發(fā)票列示增值稅85000元。

借：固定資585000

貸：營業(yè)外收入585000

3.現(xiàn)金清查中發(fā)生溢余50元，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷（做批準(zhǔn)前后賬務(wù)處理）。

批準(zhǔn)前：

借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

貸:營業(yè)外收入50

4.以存款60000元向福利院捐贈(zèng).

借：營業(yè)處支出60000

貸:銀行存款60000

第九節(jié)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.本期各損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入900000元，主營業(yè)務(wù)成本600000元，其他

業(yè)務(wù)收入100000元，其他業(yè)務(wù)成本80000元，營業(yè)稅金及附加20000元，銷售費(fèi)用30000

元，管理費(fèi)用40000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入60000元，營

業(yè)外支出40000元，將各損益類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤。

借：主營業(yè)務(wù)收入900000

其他業(yè)務(wù)收入100000

投資收益10000

營業(yè)外收入60000

貸：本年利澗1070000

借：本年利潤820000

貸：主營業(yè)務(wù)成本600000

其他業(yè)務(wù)成本80000

營業(yè)稅金及附加20000

銷售費(fèi)用30000

管理費(fèi)用40000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

營業(yè)外支出40000

2.(1)本期實(shí)現(xiàn)利潤總額為70000元，按25%計(jì)算所得稅。

70000*25%=17500

借：所得稅費(fèi)用17500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅17500

(2)結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅17500元。

借：本年利潤17500

貸：所得稅費(fèi)用17500

(3)上交本期所得稅17500元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅17500

貸：銀行存款17500

(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤52500元。

借：本年利潤52500

貸:利潤分配-未分配利潤52500

(5)計(jì)提法定盈余公積5250元。

借：利潤分配-提取法定盈余公積5250

貸：盈余公積-法定盈余公積5250

(6)向投資者分配利潤15000元。

借：利潤分配-分配利潤15000

貸：應(yīng)付股利15000

(7)將利潤分配各明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤。

借：利潤分配-未分配利潤20250

貸：利潤分配-提取法定盈余公積5250

利潤分配-分配利潤15000

3.本期實(shí)現(xiàn)凈利潤為50000元，計(jì)提法定盈余公積金。

50000*10%=5000

借：利潤分配-提取法定盈余公積5000

貨：盈余公積-法定盈余公積5000

4.向投資者分配利潤30000元。

借：利潤分配-分配利潤30000

貸:應(yīng)付股利30000

5.以存款向投資人支付現(xiàn)金股利30000元。

借：應(yīng)付股利30000

貸：銀行存款30000

6.本期實(shí)現(xiàn)利潤總額為100000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。

本期所得稅=100000*25%=25000

借：所得稅費(fèi)用25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-就交所得稅25000

借：本年利潤25000

貸：所得稅費(fèi)用25000

7.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入600000元。

借：主營業(yè)務(wù)收入600000

貸:本年利潤600000

8.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用59000元。

借：本年利潤59000

貸：銷售費(fèi)用59000

9.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入36000元。

借：營業(yè)外收入36000

貸：本年利潤36000

10.本期實(shí)現(xiàn)凈利潤為60000元，編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤、按10%計(jì)提法定盈余公積、并向投資者分

配利潤20000元、將利潤分配各明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤分錄。

借：本年利潤60000

貸：利潤分配-未分配利潤60000

60000*10%=6000

借：利潤分配-提取法定盈余公積6000

貸：盈余公積-法定盈余公積6000

借：利潤分配-分配利潤20000

貸：應(yīng)付股利20000

借：利潤分配-未分配利潤26000

貸：利潤分配-提取法定盈余公積6000

利潤分配-分配利潤20000

11.本期各損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入900000元，主營業(yè)務(wù)成本600000元，其

他業(yè)務(wù)收入100000元，其他業(yè)務(wù)成本80000元，營業(yè)稅金及附加20000元，銷售費(fèi)用30000

元，管理費(fèi)用40000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入60000元，營

業(yè)外支出40000元，所得稅率為25%。若期初未分配利潤為貸方余額100000元，計(jì)算下列指

標(biāo)：

①營業(yè)收入=900000+100000=1000000

②營業(yè)遍本=600000+80000=680000

③營業(yè)利潤=1000000-680000-20000—30000-40000-10000+10000=230000

④利潤總額=230000+60000-40000=250000

⑤所得稅=250000*25%=62500

⑥備利潤=250000-62500=187500

⑦可供企業(yè)當(dāng)年分配的利潤=100000+187500=287500

⑧計(jì)提盈余公積的基數(shù)：187500

⑨當(dāng)年可供投資者分配的利潤=100000+(187500-18750)=268750

⑩當(dāng)年未分配利潤=268750

12.將盈余公積30000元轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積30000

貸：實(shí)收資本30000

13.將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本。

借：資本公積20000

貸：實(shí)收資本20000

八、現(xiàn)金盤虧盤盈業(yè)務(wù)

L現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧60元。經(jīng)查是過失人責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)務(wù)產(chǎn)損溢60

貸：庫存現(xiàn)金60

批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60

2.現(xiàn)金盤盈100元，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。

批準(zhǔn)前：

借：庫存現(xiàn)金10。

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

3.現(xiàn)金盤虧150元，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150

貸：庫存現(xiàn)金150

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用150

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢150

九、材料盤存盤盈業(yè)務(wù)

L材料清查中發(fā)現(xiàn)盤虧A材料2000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：原材料一A材料2000

2.經(jīng)查上述盤虧A材料原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。

借：管理費(fèi)用2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

3.材料清查中發(fā)現(xiàn)盤盈B材料12000元，原因待查。

借:原材料一B材料12000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12000

4.經(jīng)查上述盤盈B材料系計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12000

貸：管理費(fèi)用12000

5.材料清查中發(fā)現(xiàn)盤虧C材料5000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢5000

貸:原材料一C材料5000

6.上述盤虧C材料其中1000元系過失人責(zé)任，其余屬于非常損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2000元。

借：其他應(yīng)收款——過失人1000

——保險(xiǎn)公司2000

營業(yè)外支出2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000

十、交易性金融資產(chǎn)

1.從二級(jí)市場購入甲公司對外發(fā)行的A股票20000股，公允價(jià)值每股4.5元，另付手續(xù)費(fèi)6000元，上述

款項(xiàng)均已存款支付。

借：交易性金融資產(chǎn)（成本）90000

投資收益6000

貸：銀行存款96000

2.期末，A股票公允價(jià)值每股4.9元。

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)8000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益8000

3.甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元

借:應(yīng)收股利10000

貸：投資收益10000

4.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利10000

5.期末，A股票公允價(jià)值每股5.5元。

借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)12000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益12000

6.將所持有的股票全部出售，每股售價(jià)5元。

借:銀行存款（20000股*5=100000元）100000

投資收益1000

貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）90000

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)20000（2題有借方8000元+4題有借方12000元）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000

貸：投資收益20000

十一、壞賬準(zhǔn)備

1.2008年末，應(yīng)收賬款余額200萬，計(jì)提比例1%,壞賬準(zhǔn)備有期初貸方余額6000元。

2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬=2000000*m-6000=14000（元）

借：資產(chǎn)減值損失14000

貸：壞賬準(zhǔn)備14000

2.2009年末應(yīng)收賬款余額190萬。

2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬=1900000*1%-20000=-1000（元）

借：壞賬準(zhǔn)備1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000

3.2010年10月發(fā)生壞賬損失10000元。

借：壞賬準(zhǔn)備10000

貸：應(yīng)收賬款10000

4.2010年末應(yīng)收賬款余額210萬。

2010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬=2100000*1%+10000-19