稅收管理員基礎工作

遼寧省國家稅務局征收管理處

趙偉

...............................................................................................................................1

第一—講戶籍管理..................................................................6

首先要做好戶籍的分類管理。................................................7

（-）設立及變更登記的調查核實.................................................9

（二）注銷登記管理.............................................................11

（三）納稅人外出經營報驗登記管理..............................................13

（四）停（復）業登記..........................................................15

（五）扣繳義務人登記..........................................................17

第三非正常戶管理..............................................................18

第四漏征漏管巡查管理.........................................................20

第二講資格認定管理.............................................................22

（）值稅納稅人格口理23

（二）出口退稅資格認定管理....................................................26

（三）其他資格認定管理........................................................28

1、對新辦社會福利企業稅收優惠資格申請事項進行調查核實...................28

2、對資源綜合利用產品稅收優惠資格申請事項進行調查核實...................30

3、對國有糧食購銷企業稅收優惠資格申請事項進行調查核實...................32

4、對免稅”料產品稅收優惠資格申請進行調查核實............................33

5、對民政福利企業年檢進行調查核實.........................................34

6、對資源綜合利用企業年檢進行調查核實....................................35

7、對國有糧食購銷企業年檢進行調查核實....................................36

8、對其他稅收優惠資格年檢進行調查核實....................................37

9、對外資企業定期減免稅優惠資格認定進行調查核實..........................38

第三講發票管理.................................................................39

（-）發票領購資格的確定....................................40

（-）納稅人申請印制企業銜頭發票事項調查核實.................................42

（三）增值稅專用發票最大開票限額進行調查核實.................................44

（四）發票開具使用管理........................................................46

（五）發票保管情況調查核實....................................................48

（六）發票繳銷管理............................................................50

（七）發票取得環節管理........................................................52

第四講申報環節管理................................................................54

（一）對未按期報送納稅資料進行催辦........................................54

（-）對未按期辦理金稅工程報稅進行催報...................................56

（三）對納稅人申請延期申報進行調查核實...................................58

第五講稅款征收管理..............................................................60

（-）對納稅人稅種認定進行調查核實............................................61

（-）對企業所得稅征收方式進行核定............................................63

（三）定額核定管理............................................................65

1、對定期定額納稅戶的稅收定額進行核定和調整..............................65

2、對應納稅額核定進行調查核實.............................................67

（四）對未按期繳納的稅款、滯納金和罰款進行催繳...............................69

（五）對納稅人申請延期繳納稅款進行調查核實...................................71

（六）對納稅人申請開具《進貨退出及索取折讓證明單》事項進行調查核實..........73

（七）采取稅收保全措施........................................................75

（八）采取強制執行措施........................................................81

（九）了解、核查管戶的生產經營、財務核算情況....................................86

（十）減免抵退稅管理..........................................................87

1、流轉稅調查核實.........................................................88

2、企業所得稅調查核實.....................................................91

3、外商投資企業所得稅調查核實............................................106

4、進出口稅收調查核實....................................................121

第六講欠稅管理..................................................................129

第七講提出一般性涉稅違法行為處理意見...........................................132

各位同仁大家好：

稅收管理員是基層從事稅源管理的一線人員，直接面向納稅人從事征收管

理和納稅服務工作。管理員工作的好壞，直接影響著稅源管理水平及納稅服務能

力的高低。就目前講，各級稅務機關都按照國家稅務總局的規定，結合本地實際

情況賦予了稅收管理員的基本職責。國家稅務總局明確稅收管理員職責有以下幾

個方面：

（-）宣傳貫徹稅收法律、法規和各項稅收政策，開展納稅服務，為納稅

人提供稅法咨詢和辦稅輔導；督促納稅人按照國家有關規定及時足額申報納稅、

建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。

（-）負責調查核實納稅人登記認定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了

解掌握所管納稅人的合并、分立、破產等信息。

（三）負責調查核實所管納稅人納稅申報各類有關事項的真實性和生產

經營、財務核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產等情況，定期定額納稅戶稅

收定額的調查和初步核定等。

（四）負責進行稅款催報催繳，納稅人外出經營、注銷、停業等管理事項

的調查核實，協助有關部門清繳其有關稅務證件、發票，清算應征稅款、罰款、

滯納金；負責納稅人使用發票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控

器具，負責對各類異常發票的到戶核查。

（五）負責調查了解分析管戶稅源變化和稅負變化趨勢及原因，提出納稅

評估對象篩選建議，按照上級稅務機關的要求和工作計劃對評估對象進行分析評

估、約談輔導和實地調查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建

議。

（六）負責對管戶各類稅源信息實行“一戶式”存儲管理與維護；負責稅

收政策法規宣傳，提供納稅咨詢輔導等各項納稅服務和完成上級管理部門交辦的

其他工作任務等。

通過職責可以看出，在新形勢下，稅收管理員必須按照工作職責完成各項

工作任務，這就要求稅收管理員要做好基礎工作。

從稅收管理員職責出發，我認為稅收管理員基礎工作重點有以下幾個問題:

一、戶籍管理

二、資格認定管理

三、發票管理

四、申報環節管理

五、稅款征收管理

六、欠稅管理

七、納稅評估

八、提出一般性涉稅違法行為處理意見

我所講述的內容主要為7個方面，僅供大家參考。納稅評估工作作為一項專

題，由其他同志進行講解。我今天講課內容與現行稅收法律、法規、規定與各地

做法不一致的地方，以現行規定為準。下面講一下戶籍管理。

第一講戶籍管理

戶籍管理是稅收管理員管理納稅人的最初始管理，所有管戶是每個納稅人相加而得來的,

稅收收入是每戶納稅人繳納稅款之合而得來的，認定管理、發票管理、申報征收管理、處罰等

都需要以戶籍管理為基礎，這樣看來，戶籍管理是稅源管理的龍頭。那么如何才能做好戶籍管

理工作呢？

首先要做好戶籍的分類管理。

近年來，隨著經濟的發展，納稅戶越來越多，這就給各級稅務機關及稅收管理員帶來

了一個很大的難題，那就是管戶多，管不過來。就稅收管理員來講，要求稅收管理員要結合自

身的管戶情況實行科學的分類，對不同類別的納稅人實行不同的管理方法。將自身的管戶可按

大中小，也可按增值稅一般納稅人、小規模、個體工商業戶，也可按繳納稅種、行業等情況進

行分類，這樣對同類納稅人實行同類管理方法，不僅可節省工作時間，提高工作效率，更重要

的是通過這種分類管理方式可摸索出同類納稅人的管理規律，提高管理和服務水平。就基層稅

務機關而言，亦應按照分類管理的需要，結合本地稅收管理員人力情況、納稅人情況進行科學

分類管理，以充分地發揮稅收管理員的潛能，實現對稅源管理的科學化、精細化管理。

其次要掌握納稅人的動態管理情況

按照稅收征管法及實施細則規定，就稅收管理員來講，主要是對設立登記、變更登記、

停復業登記、注銷登記的調查核實，掌握納稅人以登記內容為主要信息的日常管理狀態。

（一）設立及變更登記的調查核實

1、工作職責

設立登記是納稅人申請辦理稅務登記或取得稅務登記證件后，根據管理規定需要實

地調查的，稅收管理員在管轄范圍內對設立登記事項進行實地調查，核實納稅人設立登

記事項及提交相關資料的合法性、真實性，對違法違章行為依法采取行政管理措施。

變更登記是稅收管理員對納稅人稅務登記內容發生變化等事項，根據管理規定需要

實地調查的，稅收管理員在管轄范圍內對變更登記事項進行調查核實，對違法行為依法

提出采取行政管理措施、建議等。

2、工作流程

填

查

接收有關部門寫調將審批后資料歸

底

工

乍

或崗位提交的取得《稅務登彳檔或移交檔案管

饋

稿

反

實

待調查信息記表》、《稅務，理崗位

或

補

錄

登記變更地'

更

新

“

一

表.《納稅人調

戶式

信

”

稅種登記表》查

日常巡查中發現應息

等，做好調查

登記或變更未及時應當給予行政處罰

登記或變更準備工作

的，按規定程序和

權限提請實施行政

處罰

信息系統預警

圖1-1

3、工作內容及方法

(1)資料的核實

對納稅人辦理稅務登記時提交的各類復印件與原件逐項核對。

(2)生產經營場所的核實

查驗稅務登記中的經營場所地址、產權證明或租賃證明與實際經營的地址是否相

符。

(3)實物和資料的核實

有無實物投資，查看實物投資的固定資產、存貨的存放地點、數量，投資協議的數

量、金額，有無發票或其他憑證，賬簿記載情況，與實際是否相符。

(4)人員的核實

與法定代表人、財務人員約談，核實身份證與本人是否相符，通過其他人員核實確

~(5)需要晟實的政策性問題

工業商業是否鑒定正確，查驗工商登記中生產經營范圍，是否有批發零售的和應稅

勞務兼營的行為，所占比例哪個達在50%以上，據此查看稅種登記是否鑒定正確；有無

消費稅需要鑒定，同消費稅稅目表進行核對，查看有無消費稅稅種；是否需要鑒定所得

稅稅種，查看是否為個人獨資企業、私營企業中的合伙經營企業，營業執照中的開業時

間是否為2002年以后新辦，是否為遷移企業。

(6)注意事項

是否全部賬號報告均向稅務機關報告，稅務登記日期是否違反法律規定，有無違章

應處罰行為。稅收管理員在調查過程中應注意核對納稅人固定聯系方式是否真實。

這里需要說明的一點是：根據當地稅收管理情況，目前此項工作一種只要納稅人提

交的資料齊全、符合規定，稅務機關受理后當場辦理稅務登記證件，然后再由稅收管理

員下戶核查。一種是稅務機關受理后，先調查核實，后辦理稅務登記證件。

（二）注銷登記管理

1、工作職責

納稅人解散、破產、撤銷，或因住所、經營地點變動涉及改變稅務登記機關，或被

工商行政管理機關吊銷營業執照、被其他機關予以撤銷登記等應辦理注銷稅務登記情

形，根據管理規定需要實地調查的，稅收管理員在管轄范圍內對注銷登記事項進行調查

核實，對違法違章行為依法采取行政管理措施。

2、工作流程

填

查

調

接收有關部門寫將審批后資料歸檔或移交

得

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底

工

或崗位提交的4乍檔案管理崗位

銷

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息

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查

好

日常巡查中發調規定程序和權限提請實施

工

準

現假注銷問題備行政處罰；有涉嫌偷稅等

作違法行為需要立案查處

的，按規定程序提請移交

稅務稽查處理

信息系統預警

\7

圖1-2

3、工作內容及方法

(1)發票

稅收管理員對個體工商戶發票進行全面查驗，查實其是否有超過定額未申報繳納稅

款行為；對小規模納稅人企業應對其開具及取得發票的合法性進行審核；對增值稅一般

納稅人應注重二個方面：兩卡是否收繳；專用發票、普通發票是否繳銷。

(2)申報征收

稅收管理員應核實納稅人有無未申報或逾期申報違章行為；對納稅人納稅情況進行

核實，對欠繳稅款依據《征管法》相關欠稅管理規定，提出處罰建議，采取強制執行等

措施進行清繳，對涉嫌偷稅的及時移交稽查部門處理。

(3)資格管理

稅收管理員應依據有關規定提請取消相關稅務資格和稅收優惠。

(4)注銷清算

注銷清算按照稽查有關程序辦理。

(5)注意事項

稅收管理員應注意注銷登記過程的事中、事后管理，強化監控措施，避免出現納稅

人發生走逃.

這里需要說明的是：按照管理權限及業務流程的需要，目前對廢業的清理工作有的

是由管理局稅收管理員來做，有的是由稽查局來完成，按照各地的規定執行。

（三）納稅人外出經營報驗登記管理

1、工作職責

外埠來本地經營的納稅人應提交外出經營活動稅收管理證明等證件、資料，根據管

理規定需要實地調查的，稅收管理員在管轄范圍內對納稅人外出經營報驗登記事項進行

調查核實。

2、工作流程:

接收有關部門或崗位

做好將審批后資料歸檔或

填

查

提交的待調查信息物

調查

工

底

作移交檔案管理崗位

實

備

準

球

反

饋

地

工

日常巡查中發現納作

調

新

更

，

稅人未報備外出經一

查

古

戶

營活動稅收管理證信

息應當給予行政處罰

明

的，按規定程序和權

.________________y限提請實施行政處

罰

信息系統預警

圖17

3、工作內容及方法

核實其是否按照規定期限辦理報驗登記；查實《外出經營活動稅收管理證明》核準

的期限、地點與實際是否一致；需實地查驗貨物的，查實貨物與《外出經營活動稅收管

理證明》標注實物金額、數量是否相符；必要時與對方稅務機關聯系，核實其經營行為

是否真實。

（四）停（復）業登記

1、工作職責

稅收管理員在管轄范圍內對停（復）業戶進行調查和巡查，及時發現停業期間從事

經營活動等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2,工作流程

填寫實地

按工作要求定期

實逐將審批后資料歸檔或移交檔

對停（復）業戶進

地并上報巡案管理崗位

好

行戶籍巡查做

調查結果

相

關

查反饋或

準

備

補錄、

巡

工

作

更新

有關部門或崗位轉查停業期間從事經營活動的，

“一戶

來需進行停（復）業責令其申報繳納稅款并加收

式‘’信

戶調查信息滯納金；應當給予行政處罰

息

的，按規定程序和權限提請

實施行政處罰

信息系統預警

圖1-4

3、工作內容及方法

停業前，應對納稅人提請停業的原因進行核實，督促其到相關崗位封存發票及相關

證件；在停業期間可與漏征漏戶清理及巡查工作相結合，不定期進行實地查驗，核查其

停業的真實性，至少每月一次。可實地到戶檢查其是否生產經營，也可通過工商、物業、

鄰近業戶等進行核對；對有復業跡象的，應及時通知其辦理復業。停業期滿前，應提前

告知其辦理復業或延長停業期限等相關事項。

（五）扣繳義務人登記

參照設立登記的方法辦理

第三非正常戶管理

1、工作職責

稅收管理員在管轄范圍內對非正常戶進行巡查，及時發現非正常戶從事經營活動等

信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2、工作流程

填寫實地

按工作要求定期實

巡查i睬將審批后資料歸檔或移交檔

好

做

對非正常戶進行地

并上報巡案管理崗位

相

關

查艇

戶籍巡查益

調

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或

反

查

工

作

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補

或

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戶

有關部門或崗位轉“非正常戶從事經營活動的，

一

查

信

式

來需進行非正常戶”責令其申報繳納稅款并加收

巡查信息息滯納金；應當給予行政處罰

的，按規定程序和權限提請

實施行政處罰.

信息系統預警

圖-5

3、工作內容及方法

(1)事前管理。稅收管理員應對征管責任區內的納稅人實施分類管理，定期巡查,

特別對商業性經營的納稅人中無固定生產經營場所、租賃經營場所或納稅信用等級較低

的實施重點監控，及時掌握納稅人房屋租賃期限、生產經營變動情況，加強發票用量、

限額的控管，防止非正常戶的發生。

(2)事中管理。已辦理稅務登記的納稅人未按規定期限申報納稅，責令限期改正

后，逾期不改正的，稅收管理員實地檢查，查無下落并無法強制其履行納稅義務的，制

作非正常戶認定書.

(3)事后管理。對已認定為非正常戶的納稅人，稅收管理員應加強后續管理，多

方面收集納稅人信息，一經發現，責令其履行納稅義務。

第四漏征漏管巡查管理

1、工作職責

稅收管理員在管轄范圍內進行戶籍巡查，及時發現未按規定辦理、變更、注銷稅務

登記信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管.

2,工作流程:

好

做

將審

相

關

后

批

準

按工作要求定期進備

資

料

工

行戶籍巡查作

歸

檔

實

或

移

地

交

檔

巡

案

管

查

理

有關部門或崗位崗

轉來需進行戶籍位

巡查信息

7

信息系統預警

圖1-7

這里對未按規定辦理登記的納稅人可采取《稅收征管法》第37條辦理。

3、工作內容和方法

(1)戶籍核對。根據從工商、地稅及其他相關部門取得第三方的戶籍信息，稅收

管理員確定清查對象，進行實地調查核實。

(2)日常巡查。按照管理責任區域進行巡回檢查。

(3)注意事項。對查實的漏征漏管戶，應責令限期辦理稅務登記，并清繳稅款，

按規定提出處罰建議。尤其對外埠經營的納稅人，審查其有無外管證、是否按規定辦理

報驗登記；已按規定辦理報驗登記的，審查其在連續的十二個月內實際經營是否超過

180天。

第二講資格認定管理

資格認定是稅務機關根據稅收法律法規規定，對納稅人享有的在稅收管理及納稅優惠

等方面的認定等，通過認定納稅人可享有權利。就稅收管理員來講，其主要工作是到戶進行調

查核實。

(-)增值稅一般納稅人資格認定管理

1、工作職責

增值稅一般納稅人認定分為小規模納稅人轉為增值稅一般納稅人認定和新辦企業

增值稅一般納稅人(包括輔導期一般納稅人)認定。稅收管理員對有關情況進行調查核

實。

就此問題，從行政審批角度出發，管理員調查后，經主管科所長審批后，由縣區局

長審批。

2、工作流程

、

填

將審

寫調

批

收

有

接

料

工

后資

查

部

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關

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調

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息申請表》，

米

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新

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做好相關查

戶

“

一

準備工作信

式

”

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3、工作內容及方法

(1)復印件與原始資料的核實

對納稅人辦理一般納稅人提交的各類復印件與原件逐項核對。

(2)生產經營場所的核實

實地調查納稅人實際生產經營地址是否與稅務登記上的地址相符，核查企業生產經

營面積是否符合規定，核實房產證明或租賃協議的真實性，特別要注重商貿零售企業有

無固定經營場所。

(3)實物和資料的核實

企業以實物進行注冊的，應核查企業取得實物的原始單據，并與企業實物相核對。

商貿企業應重點審核商品的出入庫單據、運費憑證、水電費用憑據，確定有無貨物實物.

(4)人員的核實

核實企業法定代表人、主要管理人員、財務人員及發票領購保管等人員的身份證明、

住址、聯系方式等情況。核實身份證與本人是否相符，財務人員是否具有財務工作資格;

新辦的大中型商貿企業，核實企業從業人員是否符合從業人員50人以上的規定人數。

商貿企業應與企業法定代表人、出資人、財務人員、保管人員進行約談，做出約談記錄。

(5)資金賬目的核實

核查企業注冊資金是否到位.企業以實物進行注冊應核查企業取得實物的原始單據，

并與企業實物相核對。以貨幣形式注冊的，應核查銀行開戶許可證、驗資報告、投入資

金證明，核查新辦工業企業申請一般納稅人注冊資金是否達到50萬元；新辦小型商貿

企業申請輔導期一般納稅人注冊資金是否達到50萬元；新辦大中型商貿企業申請一般

納稅人注冊資金是否達到500萬元。

在賬簿的核查上，核查企業是否按《會計法》、《企業會計準則》建帳，企業的注冊

資金、購入實物等業務是否按規定計入有關賬薄、科目，財務是否核算健全。

(6)銷售額的核查

核查企業年度財務報告、銷售總賬、明細賬等，小規模納稅人申請認定一般納稅人,

工業企業在一個納稅年度內應稅銷售額是否超過100萬元，商業企業是否超過180萬元。

新辦小型商貿企業應核查有貨物購銷合同或書面意向原件及公證資料，資金往來等。

(7)防偽稅控條件的核查

確認企業發票是否有符合規定的保管場所及設施。

(8)其他需核查內容

外資企業需核查外經委等部門的批件；新辦小型商貿企業從事出口貿易，不需使用

增值稅專業發票的，應核查是否有商務部或授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記

專業章的《對外貿易經營者備案登記表》，但不得發行發售增值稅防偽稅控開票系統和

增值稅專用發票。

(9)注意事項

在核查過程中，應區分是新辦企業還是原有的小規模納稅人，區分是工業企業、商

貿企業(區分小型商貿企業、商業零售企業、大中型商貿企業)，區分申請一般納稅人

還是輔導期一般納稅人，根據不同的條件確定核查重點。

(-)出口退稅資格認定管理

1、工作職責

稅收管理員對具備進出口經營權的納稅人出口退稅資格相關情況進行調查核實。

2、工作流程:

填寫調將審

后

接收有查工作批