PAGEPAGE1商品經濟商品經濟是直接以交換為目的而進行生產的經濟形式,就是商品經濟。商品經濟是商品生產和商品交換的總稱。商品：商品是用來交換的能滿足人們某種需要的勞動產品，具有使用價值和價值兩個因素，是使用價值和價值的矛盾統一體。使用價值：使用價值，即有用性，是指物品滿足人們某種需要的屬性（即商品的有用性，反映的是人與自然之間的物質關系，是商品的自然屬性，是一切勞動產品所共有的屬性。使用價值構成社會財富的物質內容。通過交換來滿足別人的、社會的需要。使用價值是交換價值的物質承擔者。）價值：價值，即用來衡量平等交換的屬性，它是凝結在商品中的無差別的一般人類勞動（即人類腦力和體力的耗費。價值是商品所特有的社會屬性。價值是交換價值的基礎，交換價值是價值的表現形式。）具體勞動：指人們在一定的具體形式下進行的勞動，又稱有用勞動。書上：生產一定使用價值的具體形式的勞動，有用勞動。（具體勞動作為使用價值的創造者，作為有用勞動，是不以一切社會形式為轉移的人生存條件，是人和自然之間的物質變換得以實現的永恒的自然必然性類。）抽象勞動：撇開一切具體形式的無差別的一般人類勞動，即人的體力和腦力的消耗。私人勞動：以私有制為基礎的商品經濟中生產商品的勞動所具有的私人性質。社會勞動：是以私有制為基礎的商品經濟中生產商品的勞動所具有的社會性質。社會必要勞動時間：是在現在有的社會正常的生產條件下，在社會平均的勞動熟練強度下制造的某種使用價值所需要的勞動時間。貨幣：作為價值尺度并因而以自身或通過代表作為流通手段來執行職能的商品。是在長期交換過程中形成的固定充當一般等價物的商品。貨幣是商品的價值形式價格：是對象化在商品內的勞動的貨幣名稱。價格是價值的貨幣表現。價格是商品的交換價值在流通過程中所取得的轉化形式價值規律：商品的價值規律由生產商品的社會必要勞動時間決定，商品交換以價值量為基礎，按照等價交換的原則金星形成價值規律。貫穿于整個商品經濟的一般規律，是商品生產和商品交換的基本經濟規律，既支配商品生產，又支配商品流通。商品經濟中，價值規律的表現形式是商品的價格圍繞商品的價值自發波動。剩余價值：是雇傭工人所創造的并被資本家無償占有的超過勞動力價值的那部分價值，是雇傭工人剩余勞動的凝結，體現了資本家與雇傭工人之間的剝削與被剝削關系。Ppt：產品價值超過生產資料和勞動力價值耗費而形成的余額。（在生產過程中所創造的被資本家無償占有的超過勞動力價值的那部分價值）資本；是能夠帶來剩余價值的價值。是由雇傭工人的剩余勞動創造的。能夠增殖的貨幣或商品。不變資本：不改變自身的價值量，如轉為原料、輔助材料和勞動資料的那部分資本。是以生產資料形態存在的資本。可變資本：轉變為勞動力的那部分資本，改變了自己的價值量。用來購買勞動力的那部分資本。剩余價值率：剩余價值率是勞動力受資本剝削的程度或工人受資本家剝削程度的準確表現。資本積累：把剩余價值轉化為資本，剩余價值的資本化。Ppt：在擴大再生產需要增加投資的情況下，把剩余價值轉化為資本。實質是把資本的增殖轉化為現實資本進一步增殖的手段；剩余價值或利潤是資本積累的唯一源泉；資本有機構成：由資本的技術構成決定并反映技術構成的變化的資本價值構成叫做資本的有機構成。相對人口過剩：由資本主義制度造成的相對于資本增殖需要而言的人口過剩。過剩人口=勞動人口總數——資本增殖所需人口勞動力供給超過了資本對它的需要。產業資本的循環：資本從其最初形態即貨幣資本的職能形態出發，依次經過購買、生產、銷售等階段，并相應變換資本的職能形態，然后又回到原來的出發點。產業資本的周轉：周而復始不斷反復的資本循環。固定資本：以廠房、機器設備、生產工具等勞動資料形式存在的生產資本；流動資本：以原料、燃料既動力、輔助材料等勞動對象形式存在及用于購買勞動力的生產資本經濟危機：指與資本主義經濟制度直接有關，由資本主義經濟制度因素引起的經濟危機，即生產相對過剩的經濟危機。產業資本：在資本的循環運動中，依次采取貨幣資本、生產資本和商品資本形式，接著又放棄這些形式，并在每一種形式中完成著相應職能的資本，就是產業資本。成本價格：是指生產商品所費的不變資本和可變資本之和。利潤：利潤是剩余價值的轉化形式，剩余價值和可變資本的關系被掩蓋。是資本主義的生產目的。平均利潤：按照平均利潤率來計算和獲得的利潤就是平均利潤。平均利潤是不同部門的資本家，根據資本的大小，按照平均利潤率獲得的利潤。商業資本：從產業資本中分離出來，以獲取商業利潤為目的的資本商業利潤：屬于生產領域中的產業工人生產的剩余價值的一部分，由產業資本家轉讓給商業資本家。借貸資本：為了取得利息而暫時借給另一個資本家使用的貨幣，資本利息是職能資本家使用借貸資本而讓給借貸資本家的一部分剩余價值，它是剩余價值的特殊轉化形式。銀行利潤：銀行利潤=貸款利息-存款利息-銀行經營費用銀行利潤相當與平均利潤，本質上也是對剩余價值的分配壟斷：是指少數資本主義大企業，為了獲得高額利潤，通過相互協議或聯合，對一個或幾個部門商品的生產、銷售和價格進行操縱和控制。金融資本：是由工業壟斷資本和銀行壟斷資本融合在一起而形成的一種壟斷資本。國家壟斷資本主義：國家政權和私人壟斷資本融合在一起的壟斷資本主義。宏觀調控：主要是國家運用財政政策、貨幣政策等經濟手段，對社會總供給和總需求進行調節，以實現經濟快速增長、充分就業、物價穩定和國際收支平衡的基本目標。經濟全球化：在生產力不斷發展呢、科技加速進步、社會分工和國際分工不斷深化、生產的社會化和國際化程度不斷提高的情況下，世界各國、各地區的經濟活動越來越超出一國和地區的范圍而相互聯系、相互依賴的過程。思考題1.生產商品的勞動二重性與商品二因素的關系？版本一：商品二因素是使用價值和價值。勞動二重性是具體勞動和抽象勞動。勞動的二重性決定了商品的二因素，勞動的二重性是商品二重性的尺度具體勞動創造商品的使用價值，抽象勞動形成商品的價值版本二：勞動二重性決定商品二因素?

具體勞動與抽象勞動是同一勞動的兩個方面。

?

使用價值與價值是同一商品的兩種屬性。?

具體勞動生產使用價值，抽象勞動形成價值。版本三：答：（1）商品的二因素的內涵：使用價值：商品能夠滿足人們某種需要的自然屬性，是指商品的使用價值；價值：商品中凝結或物化了的一般人類勞動就是商品的價值。商品是使用價值和價值的對立統一體：價值不能獨立存在，使用價值是價值的物質承擔者；離開了價值的使用價值就不是商品的使用價值。（2）勞動二重性的內涵具體勞動：是指具有特定的具體形式的勞動，它所體現的是人與自然界的關系；抽象勞動：是指撇開了各種具體形式的、一般的或者無差別的人類勞動；具體勞動和抽象勞動也是對立統一的。具體勞動和抽象勞動是同一勞動勞動過程的兩個不同的方面，統一于同一勞動過程之中；具體勞動規定什么勞動、怎樣勞動的問題，抽象勞動則講的是勞動多少、勞動時間長短的問題，因而二者是相互排斥的。（3）無論是商品的使用價值還是價值，都是勞動的產物，并且生產使用價值和價值的勞動是不一樣的，即具體勞動創造了商品的使用價值，抽象勞動創造了商品的價值。商品之所以具有二因素，其原因在于生產商品的勞動具有二重性，它們之間是結果和原因之間的關系，勞動二重性為因，商品二因素為果。使用價值和具體勞動：每一種具體勞動，都能夠生產出一種特殊的產品，而每種特殊的產品又都能滿足人們一定的、特殊的需要，即具有特殊的使用價值，因此，具體勞動生產商品的使用價值，但不能形成商品的價值；價值和抽象勞動：商品的價值是由一般的或者無差別的人類勞動創造的，而一般的或者無差別的人類勞動正是抽象勞動，即抽象勞動創造商品價值。2.商品價值量如何決定？勞動生產率如何影響商品價值量？商品的價值是凝結在商品中的勞動，價值量是由生產商品所耗費的勞動量決定，而勞動量則按照勞動時間來計量，決定商品價值量的不是生產商品的個別勞動時間，而只能是社會必要勞動時間。商品的價值量與生產商品所耗費的勞動時間成正比。勞動生產率指勞動者生產使用價值的能力。生產商品的社會勞動時間隨著勞動生產率的變化而變化，勞動生產率越高，單位時間內生產的商品數量越多，生產每件商品所需要的社會必要勞動時間就越少，單位商品的價值量就越小，反之，則越大，商品價值量與勞動生產率成反比。版本二：商品的價值量，即商品中凝結的抽象勞動量。分析商品價值量的規定，就是分析如何計量商品中凝結的抽象勞動量問題。計量勞動量的自然尺度是勞動時間，那么，價值量就應該由生產商品所耗費的勞動時間來決定。3.貨幣有哪些職能？為什么紙幣流通條件下會發生通貨膨脹？貨幣是在長期交換中形成的固定充當一般等價物的商品，有五種基本職能，價值尺度，流通手段，貯藏手段，支付手段和世界貨幣。通貨膨脹一般指因紙幣發行量超過商品流通中的實際需要的貨幣量而引起的紙幣貶值、物價上漲現象。其實質是社會總需求大于社會總供給。紙幣流通規律表明，紙幣發行量不能超過它象征地代表的金銀貨幣量，一旦超過了這個量，紙幣就要貶值，物價就要上漲，從而出現通貨膨脹。通貨膨脹只有在紙幣流通的條件下才會出現，在金銀貨幣流通的條件下不會出現此種現象。因為金銀貨幣本身具有價值，作為貯藏手段的職能，可以自發地調節流通中的貨幣量，使它同商品流通所需要的貨幣量相適應。而在紙幣流通的條件下，因為紙幣本身不具有價值，它只是代表金銀貨幣的符號，不能作為貯藏手段，因此，紙幣的發行量如果超過了商品流通所需要的數量，就會貶值。簡單版本：因為金銀貨幣本身具有價值,作為貯藏手段的職能,可以自發地調節流通中的貨幣量,使它同商品流通所需要的貨幣量相適應。4.如何理解價值規律的內容與作用。內容：?

商品的價值量由生產商品的社會必要勞動時間決定，不同商品的交換按照等價原則來進行。作用：1.自發地調解生產資料和勞動力在社會各生產部門之間的分配比例。?

人類社會需要按比例合理分配社會勞動。商品生產者依據市場價格的漲落，自發調整生產決策，擴大生產價格高的產品，減少生產價格低的產品，從而不斷調整生產資料和勞動力在各部門之間的分配比例，使按比例分配社會勞動的規律得以實現。（積極）?

這種自發調節資源配置的過程中，常常伴隨著社會資源的浪費。（消極）2.自發地刺激社會生產力發展。?

社會必要勞動時間決定商品價值量的必然性，促使商品生產者為追求最大利益，并使自己在競爭中處于有利地位，必然不斷采用新技術，提高勞動生產率。這種相互追趕的創新活動，形成激烈競爭。在競爭中落后者必遭淘汰，原先由他們掌握的資源會轉移到優勝者手中，資源利用效率提高，促進社會生產力發展。（積極）?

領先者為保持競爭優勢，會利用壟斷、阻止技術進步等措施，不利于生產力發展。（消極）3.自發地調節社會收入的分配。?

在商品經濟中，生產條件好、技術水平高的生產者，生產商品的個別勞動耗費少，但是仍然按照較高的社會價值出賣商品，因而可以獲得較多的收入。反之相反，自發的調節了社會收入在不同商品生產者之間的分配。（積極）?

兩極分化造成一些小生產者破產，造成失業、貧困等社會問題。（消極）

5.為什么說勞動力成為商品是貨幣轉化為資本的前提？貨幣所有者是按照價值規律的要求，在流通領域等價交換地購買商品和出賣商品，就能獲得剩余價值。因此，價值的增值既不發生在G本身上，也不發生在流通過程中，而只能發生在貨幣所有者購買的某種商品上，這種商品具有能創造價值的使用價值。這種特殊商品就是勞動力商品。因此，勞動力成為商品是貨幣轉化資本的前提。6.試述剩余價值生產的兩種基本方法？1.絕對剩余價值生產：?

定義：在必要勞動時間不變的條件下，通過延長工作日長度（或提高勞動強度）而增加剩余價值的生產方法。?

工作日的長度：工作日的最低界限是必要勞動時間。工作日的最高界限受生理界限、道德界限的制約。?

工作日的實際長度取決于階級力量的對比。2.相對剩余價值生產：?

定義：在工作日長度不變的條件下，通過縮短必要勞動時間相應延長剩余勞動時間而增加剩余價值的生產方法。?

縮短工作日，降低勞動力價值，必須提高全社會勞動生產率。所以，相對剩余價值的生產是社會勞動生產率提高的結果。?

社會勞動生產率的提高，是通過單個企業追求超額剩余價值的競爭實現的。【兩種剩余價值生產方法的關系：?

兩者結果和本質一致，都增加了剩余價值量，提高了剩余價值率。?

絕對剩余價值生產是資本主義生產的一般基礎，也是相對剩余價值生產的起點。?

兩種方法的物質基礎不同，絕對剩余價值生產的技術基礎不變，而相對剩余價值生產的技術基礎改變。兩種方法在資本主義發展的不同階段起不同作用。】7.資本有機構成與相對人口過剩的關系？8.單個資本連續循環的基本條件？

必須保持產業資本的三種職能形式在空間上同時并存。具體操作是把資本分成三部分，分批分期的投入循環過程。?

必須保持產業資本的三種職能形式在時間上依次繼起。（產業資本的三種職能形式在空間上的同時并存和時間上的依次繼起，是互為條件互為前提的。）

9.加速資本周轉的意義？可以減少或避免無形磨損的損失。

可以節省預付的流動資本數量。可以提高年剩余價值率。10.平均利潤率是如何形成的？平均利潤的形成是部門之間競爭的結果。

由于資本有機構成不同造成的高低不平的利潤率,必然引起部門之間的競爭。11.如何理解商業利潤的本質。商業資本家是如何獲得商業利潤的？商業利潤的來源和本質?

流通領域不能產生價值增殖。?

商業利潤是產業工人創造的剩余價值的一部分。?

商業利潤是剩余價值的轉化形式。2、

資本家為生產商品耗費的資本量是預付資本價值，它包括兩部分：c

+

v。對資本家來說，生產商品只是耗費了預付資本c+v,

m是資本家憑借生產資料的占有權而無償獲得的。12.壟斷階段金融資本是如何形成和統治的？金融資本的形成：a.在工業壟斷基礎上銀行業壟斷的形成，使銀行由普通中介人變為萬能的壟斷者。b.工業壟斷資本與銀行壟斷資本互相滲透，融合生長，形成金融資本和金融寡頭?

金融資本的統治：a.經濟上通過“參與制”控制國民經濟。b.政治上通過“個人聯合”控制國家機器。

13.國家壟斷資本主義宏觀經濟調節的政策有哪些？如何利用這些政策對經濟進行調節？1、A.宏觀財政政策（國家對國民收入再分配）（財政收入政策，財政支出政策）B.宏觀貨幣政策：?

貨幣政策的基礎：ａ國家控制著中央銀行。ｂ發達的市場經濟對銀行體系的依賴。?

貨幣政策的控制指標：貨幣供應量14.經濟全球化的本質是什么？我國參與經濟全球化進程會變成資本主義世界的附庸嗎？1、本質：經濟全球化的過程是生產社會化程度不斷提高的過程。2、在經濟全球化進程中，由于發達資本主義國家在經濟全球化進程中占據優勢地位，在制定貿易和競爭規則方向具有更大的發言權，控制一些國際組織，所以發達資本主義國家是經濟全球化的主要受益者。發展中國家積極參與以便從經濟全球化中獲取更大的利益。第一節商品期貨會計概述一、期貨交易及其特點（一）期貨與期貨交易期貨是標準化了的遠期商品。期貨交易是在期貨交易所內集中買賣某種期貨合約的交易活動。具體講，它是由買賣雙方支付一定數量的保證金，通過商品期貨交易所進行的在將來某一特定時間和地點交割某一特定品質、規格商品的買賣。（二）期貨交易的特點1.期貨合約標準化2.期貨交易的買賣對象是期貨合約3.期貨交易的目的是為了投機獲利或套期保值4.期貨交易以公開、公平競爭的形式進行。5.期貨交易以保證金制度作保障6.期貨交易場所固定7.期貨交易范圍有限制與股票投資相比，期貨投資的特點：

1.杠桿作用更大。

2.期貨交易實行保證金制度，股票投資屬于現貨交易，沒有保證金制度。

3.就等額投資來講，期貨的投資風險小于股票。

4.期貨交易的目的、交易結果與股票交易炯然不同。二、期貨交易的目的和種類（一）期貨交易的目的期貨交易有兩個目的，一是投機獲利，二是套期保值。1.投機定義：在期貨市場上以獲取價差收益為目的的期貨交易行為。具體做法：投資者根據自己對期貨價格變動的判斷，不斷地買入或賣出期貨合約，通過價差獲取較高利潤。2.套期保值定義：以回避現貨價格風險為主要目的的期貨交易行為。具體做法：生產者、商人或消費者在期貨市場做一個與現貨品種、數量完全相同而頭寸相反的交易，即在現貨市場上買進（或賣出）某種商品的同時，在期貨市場上賣出（或買入）同種、同量商品的期貨合約，以抵消或限制由于價格波動對現貨造成的風險。

套期保值的目的不為獲利，只在避險。按照套期保值的形式，套期保值可分為買入套期保值與賣出套期保值兩種。（二）期貨交易的種類1.按照期貨合約標的物的不同，期貨交易可分為商品期貨交易和金融期貨交易。2.按照期貨市場參與者的不同，期貨交易可分為期貨交易所、期貨經紀商、期貨投資者或期貨交易者等不同主體。3.按照期貨投資者進行期貨合約買賣的動機和目的的不同，期貨交易可分為套期保值交易和投機交易三、期貨交易的基本業務程序現代期貨市場是一個具有高度系統性和嚴密性的規范化市場，完整的交易過程由期貨交易所、期貨經紀公司、期貨投資者和期貨結算機構四個部分，按不同職能、在相互依賴、相互制約中完成。期貨交易所是專供期貨交易者買賣期貨合約的場所，它本身不參加期貨交易，只是向交易者提供有關設施，制定交易規則，維護平等競爭。期貨經紀公司是接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進行期貨交易，同時收取手續費。作為期貨市場的中介，期貨經紀公司是期貨交易所與期貨投資者之間的橋梁。期貨投資者是期貨交易的主體，在期貨市場從事套期保值交易或投機交易。由于期貨交易所實行會員制，只有取得交易所的會員資格，才能在交易所進行期貨交易。期貨經紀公司是期貨交易所當然的會員，對于期貨投資者來說，具備條件的可向交易所申請會員資格，取得會員資格的可直接在交易所進行期貨交易；否則，只能委托期貨經紀公司代理期貨交易。期貨結算機構的職能是對成交的每一筆合約進行結算、監督實物交割、報告交易數據。對所有的交易者來講，它是合約買賣雙方的中介：對于合約的買方它是賣方，對于合約的賣方它又是買方。在我國，期貨結算職能目前由期貨交易所所屬的結算部承擔。一般情況下，期貨投資企業要通過期貨經紀公司代理進行期貨交易，從開始選擇經紀公司到交易了結清算，業務程序大致包括以下四個步驟：（一）進入期貨市場

（二）買賣期貨合約

（三）交易的結算

（四）交易了結與清算期貨投資企業開倉后，對持有的合約有兩種了結方式：一是對沖平倉，二是交割平倉。1.對沖平倉及其清算對沖平倉是指在同一個交易所內，通過買入或賣出相同交割月份的期貨合約來了結先前所賣出或買進的合約。對沖的期貨合約必須是相同的商品品種及相同的合約份數。這也是絕大多數合約的了結方式。利用對沖平倉了結期貨交易時，其實現盈虧的計算公式如下：買方（多頭）盈虧額=（平倉賣出價－合約買入價）×合約份數×合約單位

賣方（空頭）盈虧額=（合約賣出價－平倉買入價）×合約份數×合約單位2.交割平倉及其清算交割平倉是指對到期前尚未對沖平倉的合約通過交收實物來了結。通常的做法是，最后持有到期合約的買賣雙方，通過交易所進行實物交割。賣方應將實物運至交易所指定的交割倉庫，經交易所抽樣檢查合格后，向賣方會員開出標準倉單；買方則須在規定的交割日前，將全部貨款通過經紀公司交存交易所。在交割日，代表賣方的經紀公司將貨物倉單和銷售發票通過交易所轉交給代表買方的經紀公司，同時收取全部貨款。至此，期貨合約通過交割平倉的業務全部結束。四、期貨交易的相關概念開倉：指買入或賣出期貨合約。平倉：指期貨交易者賣出或者買入與其所持期貨合約的品種、數量及交割月份相同但方向相反的期貨合約，了結期貨交易的行為。平倉可通過對沖買賣和實物交割兩種方式完成。持倉：指已買入或賣出的期貨合約尚未平倉。買空：又稱多頭，指先買進后賣出的期貨交易。投機者預料商品價格會上漲時，先買進期貨合約；待價格真正上漲時，再以高的售價對沖平倉，以賺取價差收益。賣空：又稱空頭，指先賣出后買進的期貨交易。投機者預料商品價格會下跌時，先賣出期貨合約；待價格真正下跌時，再以低的進價對沖平倉，以賺取價差收益。保證金：指期貨交易者按照規定標準交納的資金，用于結算和保證履約。包括結算準備金、交易保證金兩種。結算準備金：指會員存入期貨交易所或客戶存入期貨經紀公司的、為交易結算預先準備的款項。它是尚未被合約占用的保證金。交易保證金：指根據成交合約的數量及規定比例計算、從結算準備金中劃轉的持倉合約占用的保證金。在每日無負債結算制度下，交易保證金應根據持倉合約當日結算價的變化而調整。平倉盈虧：指按照合約的初始成交價與平倉成交價計算的已實現盈虧。浮動盈虧：又稱持倉盈虧，指按持倉合約的初始成交價與當日結算價計算的潛在盈虧。每日無負債結算制度：又稱逐日盯市，實際上是對持倉合約實施的一種保證金管理方式，目的在于及時發現并有效控制期貨交易風險。按正常的交易程序，期貨交易所在每個交易日結束后，先由結算部門根據當日的結算價計算各會員的當日盈虧（包括平倉盈虧和持倉盈虧）、當日結算時的交易保證金、當日應交的手續費、稅金等相關費用。然后，對各會員應收應付的款項實行凈額一次劃轉，相應調整增加或減少會員的結算準備金。結算完畢，如果某會員“結算準備金”明細賬戶余額低于規定的最低數額，交易所則要求該會員在下一交易日開市前30分鐘補交，從而做到無負債交易。交割：指期貨合約到期時，根據期貨交易所的交易規則和程序，交易雙方通過該期貨合約所載商品所有權的轉移，了結到期未平倉合約的過程。倉單：指交割倉庫開出并經期貨交易所認定的標準化提貨憑證。第二節期貨交易所商品期貨會計我國現行期貨交易所有三家，即上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所，它們均依據我國有關法規，由中國證監會審批成立。一、期貨交易所會計核算的內容（一）期貨交易所期貨交易的一般業務程序期貨交易所期貨交易的一般業務程序一是會員入會，二是會員交易，三是會員退會。具體講：1.會員入會（1）參加期貨交易的單位，經期貨交易所審查取得交易資格，成為期貨交易所的會員，同時交納會員資格費，由此構成期貨交易所的注冊資本。會員資格費是交易所會員為取得會員資格，按規定認購和交納的期貨交易所注冊資本的份額。現行制度規定，我國期貨交易所的注冊資本不得低于人民幣5000萬元。會員交納會員資格費，按規定取得了會員資格，會員單位就成為交易所的所有者。（2）期貨交易所為每個會員提供一個基本交易席位，如果會員另外申請交易席位，可按既定標準向期貨交易所一次性交納席位占用費。交易席位是會員將交易指令輸入交易所計算機交易系統參與集中竟價交易的通道。期貨交易所章程規定，會員取得交易所會員資格后，只能取得場內一個交易席位，稱為基本交易席位；基本席位不收席位占用費。有的會員單位，一個基本交易席位不能滿足其交易需要，可向交易所申請增加席位。每增加一個交易席位，交易所一次性地收取席位占用費（目前為10萬元），同時按年收取使用費（每增加一個交易席位年使用費目前為2萬元）。席位占用費是會員在基本席位以外另外占用交易席位，按既定標準向期貨交易所一次性交納的占用費。會員終止使用原增加的交易席位時，交易所應全額返還席位占用費。因此，交易所對收入的席位占用費，會計上作為暫收款進行核算和管理。對會員退出的交易席位，交易所可通過拍賣的形式再轉讓給其他需要增加交易席位的會員。（3）為了維持期貨交易所的正常開支，各會員需按年交納會員費用。2.會員交易會員取得交易資格后，就可在期貨交易所內進行代理或自營的期貨交易。非會員單位要進入期貨市場，必須選擇期貨經紀公司為其進行交易代理。(1)會員單位在期貨交易所開戶時，首先要交納一筆結算準備金，這是為交易結算預先準備的款項。

(2)入市的會員持有期貨合約后，需要按照期貨合約總值的一定比例計算交易保證金；

(3)價格變化對會員單位不利時，還需按照規定追加保證金；

(4)會員單位資金周轉暫時困難，期貨交易所可接受對其應追加保證金的財產質押；

(5)保證金余額接近最低限額、會員單位又不能及時追加保證金時，期貨交易所可對期貨合約進行強制平倉。

(6)會員單位在期貨合約到期時仍未平倉的，則應按約進行實物交割。在此過程中，如果發生會員違約，期貨交易所要對違約會員罰款，當會員確屬無力履約時還需承擔代為履約的責任。3.會員退會若會員轉讓交易席位、退出期貨交易，則應結清保證金，撤銷銀行賬戶。（二）期貨交易所會計核算的內容期貨交易所會計核算的內容可分為兩部分：一是與其他法人單位相同的一般經濟業務，即法人單位在開展經營活動發生的、帶有普遍性的經濟業務，如固定資產的購進與折舊的提取、長短期借款的取得與歸還、職工工資與福利費的計提、稅金的計算與繳納等。二是與期貨交易相關的特殊業務，主要包括：1.與會員席位相關的業務，包括會員資格費、席位占用費及年會費的核算。如對會員資格費的收入、轉讓，席位占用費的收入、退還，年會費的收取等。2.與交易相關的業務，包括結算準備金、交易保證金增減的核算。如結算準備金的存入，結算準備金與交易保證金之間的相互劃轉，因交易或價格變化引起的交易保證金增減變化的核算，根據成交合約的一定比例收取手續費，會員退會時清退結算準備金等。3.與交割相關的業務的核算。正常情況下，主要核算交割貨款、倉單的及時到位及清算，同時按照規定計算交割手續費作為期貨交易所的收入。會員違約時，應核算對違約會員的罰款；會員無法履約時，期貨交易所需代行履約責任，會計核算內容包括：賣方會員違約時，交易所應征購交割貨物交付買方會員，會計上應反映交割貨物購入及交付情況；如果買方會員違約，期貨交易所應從賣方會員買入貨物并進行拍賣，同時將貨款支付給賣方會員。有關違約損失由交易所向違約會員追討，或動用風險準備金彌補。4.與交割倉庫的業務。期貨交易所會計與交割倉庫的核算主要包括收入倉庫交納的風險抵押金等。如遇交割倉庫違約（如倉單所載商品的標準、質量不真實，倉庫轉移貨物等），一般由會員單位直接與倉庫交涉，期貨交易所進行監督與調解。不得已時，可用倉庫的風險抵押金彌補會員的損失。5.風險準備金的核算。包括風險準備金的提取、使用及其管理。6.對會員發生保證金質押業務的核算。7.其他。如監管費支出的核算、會員違規交易的處罰等。（三）會員保證金的管理期貨交易實行保證金制度。保證金是會員存入期貨交易所或客戶存入期貨經紀公司的一定數額的貨幣資金，它是期貨交易中確保買賣雙方履約的一種財力保證。就期貨交易所而言，會員交存的保證金分為結算準備金和交易保證金。（1）結算準備金。結算準備金是指會員為了交易結算預先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。結算準備金的增加主要包括：

◎會員單位按規定交存的金額

◎交易所劃歸會員的存款利息收入

◎每日無負債結算制度下交易所劃歸會員的當日盈利（包括當日平倉或持倉盈利）

◎當日交易保證金的轉入等。結算準備金的減少主要包括：

◎按規定劃扣的交易保證金

◎支付交易手續費、稅金和違規罰款

◎每日無負債結算制度下交易所對會員當日虧損的劃扣

◎轉作交割貨款

◎會員提走的平倉合約盈余

◎會員退會時交易所支付的結算準備金余額等。期貨交易所的結算準備金由結算部門負責管理。目前，我國期貨交易所普遍的做法是對結算準備金規定一個最低余額（具體金額由各交易所決定，目前一般為50萬元）；每日結算完畢，會員的結算準備金實際余額低于最低余額時，差額即為會員應追加的保證金。會員必須在下一個交易日開市前30分鐘補足至結算準備金最低余額，否則交易所將對該會員的期貨合約強行平倉。此外，對結算準備金余額，交易所應向會員單位支付存款利息，原因在于它們并未被期貨合約占用，相當于會員單位在交易所的“存款”。（2）交易保證金。交易保證金是會員開倉后，按持倉合約價值的一定比例向交易所交存的保證金，是已被期貨合約占用的保證金。交易所會員每次開倉時，都必須按規則核定交易保證金數額，并將其從“結算準備金”劃入“交易保證金”明細賬戶；增加持倉需要追加交易保證金。在每日無負債結算制度下，持倉期內合約價格的變動會影響交易保證金的數額，當日結算的交易保證金超過昨日交易保證金余額時，差額即為會員應“追加”的交易保證金。相反情況的差額，可劃回“結算準備金”賬戶。需要注意的是，當日平倉合約實現的盈虧應調整會員的結算準備金，平倉后原合約占用的交易保證金同時轉回會員的“結算準備金”賬戶。（四）會員盈虧會員盈虧包括持倉盈虧和平倉盈虧兩種。1.浮動盈虧浮動盈虧指會員單位的持倉合約隨著合約價格波動所形成的潛在盈利或虧損，是反映期貨交易風險的一個重要指標。浮動盈虧分為累計浮動盈虧、當日浮動盈虧。在每日無負債結算制度下，交易所使用的是當日浮動盈虧概念。累計浮動盈虧是指期貨合約自開倉至本結算日累計產生的盈虧；當日浮動盈虧是指持倉期內某個交易日產生的盈虧。計算公式如下：累計浮動盈虧=（賣出成交價－當日結算價）×賣出量

或=（當日結算價－買入成交價）×買入量上式計算的結果，正數為浮動盈利，負數為浮動虧損。當日浮動盈虧=（當日結算價－上一交易日結算價）×持倉量開倉當日的浮動盈虧應根據當日結算價與當日開倉價的差額計算。2.平倉盈虧會員將持有合約進行平倉以了結交易時，必然會發生盈虧，期貨會計稱之為平倉盈虧。從理論上講，平倉盈虧是已實現盈虧，應根據合約的初始成交價及平倉價的差額及平倉量計算。由于交易所實行逐日盯市、每日結算制度，實務中，平倉盈虧僅指平倉當日的盈虧。計算公式如下：平倉盈虧=（當日平倉價－上一交易日結算價）×賣出（或買入）量對當日開倉、當日平倉的合約：平倉盈虧=（當日平倉價－當日開倉價）×賣出（或買入）量根據上面結算的結果，屬于多頭合約的，正數為平倉盈利，負數為平倉虧損；對空頭合約來說則相反。平倉盈虧是會員已經實現的盈虧，交易所應將其登記入賬，調整增加或減少會員的結算準備金。必要時，會員可將平倉凈利以現金的形式提走。

第三節經紀公司商品期貨會計期貨經紀公司是指接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進行期貨交易并收取傭金的經濟組織。按目前政策規定，期貨經紀公司只能為客戶代理交易，不得進行自營業務。一、期貨經紀公司會計核算的內容1．與期貨交易所有關的業務與會員席位有關的業務：包括為取得會員資格交納的會員資格費，轉讓會員資格取得的損益，席位占用費的交納及收回，作為期貨交易所會員按規定交納年會費等與日常交易有關的業務：包括將期貨保證金存入期貨交易所和保證金的劃回，客戶平倉后代扣交易手續費，當不能用貨幣資金補充保證金時提交質押物進行融資，代理客戶對未平倉的合約進行實物交割，交易盈虧的結轉等。2．對客戶的業務包括吸收、清退客戶的期貨保證金，平倉后從保證金中收取代理手續費，當客戶不能用貨幣資金追加保證金時接受其保證金質押，代理客戶進行實物交割，客戶平倉盈虧的結轉等。3．其他業務包括按規定提取、使用風險準備金，核算因各種原因形成的錯單交易，反映結算差異，對客戶違約的處罰等。二、對客戶的結算及風險控制制度期貨經紀公司的結算風險控制制度主要包括：1．保證金制度和每日結算制度。經紀公司向客戶收取的保證金數額一般要比交易所向會員收取的要高。此外在每個交易日結束之后，經紀公司要對客戶當日的交易情況進行結算，核算客戶的交易盈虧，并調整其保證金賬戶（浮動盈虧也可能作為“結算差異”單獨核算）。客戶可動用的保證金出現負數時，經紀公司就會向客戶發出追加保證金通知。2．追加保證金、質押和強制平倉制度。為減少風險，經紀公司一般要求客戶在收到追加保證金通知后的規定期限（通常為１２小時）內追加保證金；或將未平倉合約平倉，使持倉合約占用的保證金降低；客戶資金周轉困難無法追加保證金現款時，也可按照規定進行質押。否則，經紀公司有權將客戶持有的期貨合約進行強制平倉，減少未平倉頭寸，使持倉合約占用的保證金不超過客戶現有的保證金數額，強制平倉損失由客戶承擔。3．賬戶管理制度。經紀公司必須將自有資金賬戶與客戶保證金賬戶分別設立，經紀公司不得挪用客戶的保證金，以保護客戶的利益。4．手續費制度。經紀公司的盈利收入主要來源于代理客戶進行期貨交易的服務報酬，即手續費收入。我國各經紀公司普遍采取的是單邊收費方式，即不管交易者是買或賣都必須支付一筆手續費，而不是在完成一回合的交易之后，才支付手續費。

第四節企業商品期貨會計一、企業商品期貨會計的內容企業進行期貨投資，從投資的性質和目的來看，包括投機套利、套期保值兩種。不管屬于何種性質的期貨投資，企業具備交易所會員資格條件的，可向交易所申請會員資格，批準后直接進入交易所自營期貨交易；否則，只能委托期貨經紀公司代理。作為會員單位的期貨投資企業，期貨交易結算直接與交易所結算部門進行，會計核算內容包括：會員資格費及與此相關的年會費的繳納，轉讓或被取消資格時，收回會員資格費的核算；席位占用費及保證金的核算；平倉和實物交割、支付手續費、結轉期貨損益和提交質押品等業務的核算。二、投機套利會計期貨投機是指在期貨市場上以獲取價差收益為目的的期貨交易行為。套利即套期圖利，也稱套利交易或價差交易，指的是在買入或賣出某種期貨合約的同時，賣出或買入相關的另一種合約，并在某個時間同時將兩種合約平倉的交易方式。在交易形式上它與套期保值相同，只是套期保值在現貨市場和期貨市場上同是買入、賣出合約，套利卻是在期貨市場上買賣合約。與投機相比，套利有兩個特點：（1）套利交易是從不同的兩個期貨合約彼此之間的相對價格差異套取利潤，而投機交易只是利用單一期貨合約價格的上下波動賺取利潤。（2）套利交易則是在同一時間買入并賣出期貨合約，而投機交易在一段時間內只作買或賣。（一）賬戶設置根據《企業商品期貨業務會計處理補充規定》，企業對投機套利期貨業務進行反映，應在遵守相應會計制度的基礎上，增設以下賬戶：1.“長期股權投資—期貨會員資格投資”：資產類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業，為取得會員資格而以交納會員資格費的形式對期貨交易所的投資。注：期貨會員資格投資是在期貨交易所取得基本交易席位而支付的會員資格費形成的一種特殊的股權投資，與一般長期股權投資不同。其主要區別在于：第一，一般的股權投資是通過取得被投資單位一定比例的表決權后，達到控制、共同控制被投資單位，或對被投資單位產生重大影響的目的。期貨會員資格投資不存在對交易所控制或實施重大影響，但可以取得交易所提供的一個基本交易席位。第二，一般的股權投資通常以獲得利益為目的。期貨投資企業不能直接從期貨交易所實現的利潤中獲得利益。2.“應收席位費”：資產類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業，為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費。3.“期貨保證金”：資產類賬戶，核算企業向期貨交易所或期貨經紀公司劃出和追加的、用于辦理期貨業務的保證金，企業進行期貨交易的全部結算業務都通過該賬戶進行核算。4.“期貨損益”：損益類賬戶，核算企業在辦理期貨業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動損益。期未將本賬戶的借方或貸方凈發生額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額。5.“管理費用—期貨年會費”：損益類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業，向期貨交易所交納的會員費。企業每年向期貨交易所交納會費時，按實際支付的金額，記入借方；期末，同其他管理費用一起轉入“本年利潤”賬戶。結轉后本賬戶無余額。（二）作為交易所會員，自營期貨投資業務的會計處理作為交易所會員的期貨投資企業，可在交易所直接從事期貨自營業務，直接與交易所進行結算。其主要業務的會計處理如下：1．會員資格費的核算進行期貨投資的業務，經申請、批準，向交易所繳納會員資格費時，應借記“長期股權投資—期貨會員資格投資”，貸記“銀行存款”賬戶；轉讓會員資格時，會計分錄與上相反，轉讓收入若與原繳納的會員資格費有差異，差額作為期貨損益處理。被取消會員資格的罰款，列作營業外支出。２．席位費的核算企業的期貨交易量大，需在基本交易通道以外增加交易席位，應按規定向期貨交易所交納席位占用費。以后退還所增加的交易席位時，再收回原交納的席位占用費。企業對席位占用費增加、減少的核算，均通過“應收席位費”賬戶進行。３．期貨保證金的核算取得會員資格的期貨投資企業，應按規定向交易所劃付結算準備金，作為期貨交易結算預先準備的款項。由于結算準備金有最低余額（50萬元）的規定，開倉后隨著合約價格的變動，企業可能需要追加保證金。企業向交易所劃付保證金時，應借記“期貨保證金—××交易所”，貸記“銀行存款”賬戶。企業期貨保證金增加的另一個來源是平倉盈利。期貨保證金的主要用途是支付手續費、彌補當日虧損以及占用在持倉合約上。交易結束，企業可從交易所提回多余的保證金。在實際收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“期貨保證金—××交易所”賬戶。這里需要說明兩點：第一，交易所對會員保證金是分別“結算準備金”和“交易保證金”進行核明細算。對于企業來講無此必要，期貨投資企業只有發生平倉盈虧或交易所要求企業追加期貨保證金現款時，企業才進行相應的賬務處理；浮動盈虧所引起的企業在交易所保證金的變化，企業不作賬。第二，實務中對期貨保證金的會計處理有三種看法：一是視為債權。期貨投資者認為，交付給期貨交易所或期貨經紀公司的保證金屬于一種抵押金，應視為債權，通過借記“其他應收款—存出保證金（××期貨交易所或××期貨經紀公司）”來反映。二是視為投資。三是視為企業貨幣資金的一部分。我國現行的會計制度采用了第一種觀點，將期貨保證金視為期貨投資企業對期貨經紀公司的應收款，并專設“期貨保證金”賬戶進行核算。４．開倉、持倉與平倉。（1）開倉：期貨投資企業在結算準備金余額所允許的范圍內開新倉。會計上要核算開倉手續費和交易保證金，兩者均從期貨保證金中劃扣。對開倉手續費，根據交易所結算單據載明的金額，借記“期貨損益—手續費”，貸記“期貨保證金—××交易所”賬戶。

（2）持倉：持倉期內，主要核算浮動盈虧對期貨保證金的影響。作為交易所會員單位的期貨投資企業，對持倉合約的浮動盈虧會計上不予確認。僅在追加保證金的情況下，會計上才對保證金的增加進行核算。

（3）平倉：期貨合約平倉時，會計上一方面要確認平倉盈虧（該合約累計的平倉盈虧）；另一方面要調整期貨保證金余額。５．實物交割的核算企業買入或賣出的期貨合約到期未對沖平倉的，均需要通過實物交割來了結合約。實物交割一般通過期貨交易所進行，并在指定的交割倉庫進行實物交收。（1）實物交割程序。

第一步：實物交割雙方先按最后交易日的結算價將合約對沖平倉，完成期貨交易過程；

第二步：實物交割雙方按最后交易日的結算價進行實物商品的現貨交易，具體由交易所監督進行。（２）實物交割的會計處理。從會計核算角度講，實物交割包括從合約進入交割月份開始，到實物買賣雙方在交易所監督下完成交貨、付款的現貨交易全過程。正常情況下，作為實物交割的買方企業在接到實物交割的通知后，應按規定在最后交割日前將交割貨款交到交易所，交易所將賣方會員提交的標準倉單、增值稅專用發票等轉交買方會員以供提貨。買方會員應交的實物交割款有兩種處理方式：一是先從企業在交易所的期貨保證金中劃扣，不足部分再由企業另行支付現款；二是對交割貨款單獨處理，由企業向交易所全額支付現款。交割結束，交割合約原占用的保證金由交易所退還企業。買方企業按期貨交易所交割單據上列明的金額支付的交割貨款，會計上一律作為“預付賬款”核算，從而與交易所核算的“應付交割款”相一致。在實物交割環節被確認為賣方的企業，應按期貨交易所的交割規則提交標準倉單、增值稅專用發票。與此同時，向交易所收取交割貨款（含稅），并據此確認銷售收入和銷項增值稅；同時結轉銷售成本。對支付的交割手續費，作為期貨損益中的費用列支，從期貨保證金中劃扣。交割合約占用的保證金由交易所退還企業。６．繳納年會費的核算

實現會員制的期貨交易所每年向會員單位收取年會費。期貨投資企業作為非經紀會員，年會費１萬元；增加一個交易席位，年使用費２萬元。企業繳納年會費時，按實際繳納的金額，借記“管理費用—期貨年會費”，貸記“銀行存款”賬戶。（三）委托經紀公司代理期貨投資業務的會計處理企業委托經紀公司代理期貨交易，會計處理與上基本相同。不同之處有兩點，一是非會員企業不進行期貨會員資格投資，也就無需向交易所繳納會員資格費、年會費及席位占用費，會計上無此核算內容；二是對與會員企業相同的其他業務，如期貨保證金，開倉、持倉、平倉等，企業直接與期貨經紀公司進行結算，會計處理與上面（二）相同。三、套期保值會計套期保值交易是指以回避現貨價格風險為目的的期貨交易行為。通常是指生產經營者同時在期貨市場和現貨市場進行交易方向相反、數量相等或交易部位相當，以此來轉移現貨市場價格風險的交易行為。套期保值按在期貨市場的買賣方向，又分為買入套期保值和賣出套期保值。買入套期保值指交易者先在期貨市場買入期貨，以便將來在現貨市場買進現貨時不致因價格上漲而給自己造成經濟損失的一種套期保值方式。它是需要現貨商品而又擔心價格上漲的客戶常用的保值方法。賣出套期保值指交易者先在期貨市場賣出期貨，當現貨價格下跌時以期貨市場的盈利來彌補現貨市場的損失，從而達到保值目的的一種套期保值方式。它是擁有商品的生產商或貿易商擔心商品價格下跌使自己遭受損失而采用的保值方法。（一）套期保值業務的確認套期保值交易與投機套利交易是兩種性質差異很大的期貨交易活動。交易性質的差異必然要求會計處理上的差別。因此，在進行具體的會計處理之前，有必要認定交易的性質是投機還是套期保值。1．套期保值業務的確認條件遞延的盈虧同被套保項目的損益在同時被確認，計入利潤表。但套保業務應滿足下面條件：一是被套保項目必須使企業有價格或利率風險的暴露；二是期貨合約必須能降低企業的風險暴露，即有高度的相關性；三是期貨合約必須是為套保目的而建立的頭寸。如果企業已知原因形成風險暴露的條件發生了變化，價格或利率風險的暴露不復存在，相關性已經失去，因此被套保項目的價值實質上已固定下來，而期貨合約的價值還在不斷變化。在這種情況下，期貨合約就不應再作為套期保值進行會計處理。2．套期保值與投機套利的區別套期保值與投機套利的顯著區別在會計上表現為套期保值與被套期保值項目“息息相關”，甚至可將其視為被套期保值項目的附屬行為；而投機套利則是投資的一種特殊形式，是獨立的、旨在牟利的行為。所以，從期貨會計的角度來看，套期保值與投機套利對于持有期貨合約的結果，即損益的歸屬和處理有著本質的劃分。具體講：套期保值會計將期貨合約的浮動盈虧和平倉盈虧都作為被套期保值項目賬面價值的調整。期貨合約產生的盈虧應當與相關價格變化對被套期保值項目的影響相配比，在同一時期計入損益。這樣，二者對損益影響的相互抵消將使套期保值“鎖定成本或收益水平”的經濟實質得到反映。投機套利期貨合約的買賣不存在相聯系、相配比的項目，因此，平倉時的已實現損益在當期予以確認。（二）套期保值業務的會計處理1．賬戶設置涉及期貨套期保值業務的期貨投資企業，應在現行會計制度的基礎上增設以下賬戶：

（1）在“期貨保證金”賬戶下設“套保合約”和“非套保合約”明細賬戶，分別核算企業進行套期保值業務和非套期保值業務買、賣期貨合約所占用的資金。

（2）增設“遞延套保損益”賬戶，核算企業在辦理套期保值業務過程中所發生的手續費支出、結算盈虧等。企業進行套期保值交易也會發生交納期貨保證金、支付手續費或實物交割等業務。如果該企業是交易所的會員單位，還會發生支付會員資格費及年會費的業務。企業從事套期保值業務時，在套保合約的平倉時間上通常會有兩種可能：一是企業對應的現貨交易尚未完成，套保合約已經平倉了結，即期貨合約平倉在先，被套保業務完成在后。在這種情況下，由于套期保值業務的主要目的就在于鎖定成本，因此如果現貨交易尚未完成，套期保值平倉損益要留待現貨交易完成時與其對應成本配比，沖減或增加被套期保值業務的成本。所以套期保值平倉損益應計入遞延套保損益而不能確認為當期損益。另一種情況是現貨交易已經完成，期貨合約應當立即平倉，否則就不能將其損益按套期保值處理。對套期保值的會計核算還需注意：一是當期貨合約不符合套期保值條件時，應中止對期貨合約按套期保值交易進行處理，轉為按投機性期貨交易處理。二是期末，企業在資產負債表中應披露以下信息：

（1）在資產負債表日，套期保值合約按結算價計算的價值及持倉盈虧金額。

（2）被套期保值項目的性質及金額。

（3）本期內已與被套保項目進行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保損益金額。商業會計做賬流程一般的商業會計工作流程就是：取得原始憑證－制作會計憑證－月底匯總做科目匯總表－登記總賬－然后按制作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬－總賬和明細賬核對－制作會計報表－如果單位是一般納稅人做網上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完后把留底報表存檔。

1.審核原始憑證（1）外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發貨票、銀行收款通知等。（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。2.填制記賬憑證可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發生隨時填.但不要把時間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。3.復核就是看看有沒有錯誤。

4.記賬根據記賬憑證登記入賬，小規模公司必備的賬本：現金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細賬。5.編制會計報表（1）根據總賬科目余額填列。可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，（如應收票據）有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數填列。（2）根據明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關明細科目的期末貸方余額計算填列。（3）根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。（4）務查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。6、納稅申報1、增值稅：銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的增值稅率為3%。2、營業稅：營業稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。不同行業的營業稅率不同。3、地稅：還要交地稅，就是在營業稅的基礎上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定