第一節創新創業企業的稅收問題————CONTENTS目錄案例展示1法律知識點2相關建議34實戰模擬過渡頁PARTONE案例研究背景第一節創新創業企業的稅收問題案例巧妙的節稅計劃：創業初環節，節稅有方法陳立風的同學葛強、馮君、王麗麗三人組團參加了S市“青春創想”大學生創業大賽獲得了第一名。三人決定將參賽項目付諸實踐，成立“藝善坊文化創意公司”，公司將為本省當地非遺項目、支柱性農產品等提供持續性品牌策略、形象設計和營銷推廣支持。葛強決定將自己名下的房產作為辦公場所作價45萬元投入，馮君投入設備作價5萬元，王麗麗投入其他作價18萬元，共計68萬元。公司成立于2020年1月，根據公司章程規定，三位股東首次出資合計10萬元，其余部分在公司成立之日起一年內繳清。公司預計2020年度可實現會計利潤（假設等于應納稅所得額）100萬元。以案說法問題1：藝善坊在創業環節的納稅籌劃方式有哪些？問題2：藝善坊三位股東應如何出資才能實現股東稅負最低？若一年后，三位股東仍未能履行足額繳納的出資義務，對稅務處理有何影響？過渡頁PARTTWO法律知識點二、法律知識點01創新創業時期的稅收制度概述02增值稅03消費稅04企業所得稅05個人所得稅研究背景（一）創新創業時期的稅收制度1.創新創業時期稅收與稅法的內涵稅收是國家為行使其職能、滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制、無償且固定地取得財政收入的一種方式。稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范的總和。稅法是稅收機關征稅和納稅人據以納稅的法律依據。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度1.創新創業時期稅收與稅法的內涵從特征上看，稅收具有強制性、無償性與固定性。從調整對象上看，稅收調整經濟學范疇中的稅收分配關系，稅法調整在稅收分配過程中形成的權利義務關系。從基本原則上看，稅法的基本原則是構成稅收法律規范的基本要素之一，是調整稅收關系的法律關系的抽象概括，是貫穿稅收立法、執法、司法等全過程的具有普遍意義的法律準則，包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度2.稅法的基本原則稅收法定原則

稅法主體的權利義務必須由法律加以規定；稅法的各個構成要素必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權力（利）義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。稅收公平原則

稅收公平原則是指稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配。稅收合作信賴原則

稅收合作賴原則也稱公眾信任原則，是指稅收法律關系主體間一種相互合作、相互信賴的關系，而非對抗性的關系。實質課稅原則

實質課稅原則是指應當依據納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度3.創新創業時期的稅收類型（1）增值稅對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人以及在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收。從調整對象上看，稅收調整經濟學范疇中的稅收分配關系，稅法調整在稅收分配過程中形成的權利義務關系。（2）消費稅對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。現行消費稅法的征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個稅目。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度3.創新創業時期的稅收類型（3）企業所得稅在中國境內的一切企業和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業、合伙企業），為企業所得稅納稅人。（4）個人所得稅以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。（5）資源稅對在我國境內開采各種應稅自然資源的單位和個人征收。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度3.創新創業時期的稅收類型（6）城鎮土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。（7）房產稅以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象，按房產余值或租金收入為計稅依據，納稅人包括產權所有人、房屋的經營管理單位（房屋產權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。（8）城市維護建設稅對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度3.創新創業時期的稅收類型（9）耕地占用稅對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依其占用耕地的面積征收。（10）土地增值稅以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規定的稅率征收。（11）車輛購置稅對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度3.創新創業時期的稅收類型（12）車船稅以在我國境內依法應當到車船管理部門登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收（13）印花稅對在經濟活動和經濟交往中書立、領受稅法規定的應稅憑證的單位和個人征收。（14）契稅以出讓、轉讓、買賣、贈與、交換發生權屬轉移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個人為納稅人。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度3.創新創業時期的稅收類型（15）煙葉稅對在我國境內收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。（16）環境保護稅環境保護稅法的征稅范圍為應稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四種稅目。（17）關稅關稅是對進出口關境的貨物與物品征收的一種稅。（18）船舶噸稅船舶噸稅簡稱噸稅，是海關對自境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（一）創新創業時期的稅收制度4.創新創業時期的稅收優惠政策2017年的《“大眾創業萬眾創新”稅收優惠政策指引》（以下簡稱《指引》）針對創業創新的主要環節和關鍵領域推出77項稅收優惠政策。2019年，財政部、稅務總局發布了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），國家稅務總局發布了《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）、《關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（2019年第3號）、《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）、《關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019年第5號）等有關配套文件，明確了若干征管事項。2021年，國家稅務總局印發《研發費用稅前加計扣除新政指引》。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景（二）增值稅增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅實行價外稅。第一節創新創業企業的稅收問題1、增值稅征收范圍增值稅的征收范圍包括貨物銷售進口有形動產貨物（包括電力熱力氣體）勞務加工和修理修配勞務（對象為有形動產）服務、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產（包括轉讓無形資產所有權或使用權）等。屬于征稅范圍的特殊項目有：（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應當繳納增值稅，在期貨的實物交割環節納稅。（2）銀行銷售金銀的業務應當繳納增值稅。（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務均應繳納增值稅。（4）電力公司向發電企業收取的過網費應當繳納增值稅。研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售貨物的行為單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物，繳納增值稅。1、將貨物交付其他單位或個人代銷。2銷售代銷貨物。3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。5、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。6、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。7、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位或個人。研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題（2）視同銷售服務、無形資產或者不動產的情形：1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外：2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。（3）混合銷售行為（4）兼營行為不征收增值稅項目有：（1）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定的用于公益事業的服務。（2）存款利息（3）被保險人獲得的保險賠付（4）房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題2、納稅人增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人兩類。（1）小規模納稅人

自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人（指自然人）按小規模納稅人納稅（不屬于一般納稅人）。

對于原增值稅納稅人，超過小規模納稅人標準的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅；對于營改增試點納稅人，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，可選擇按照小規模納稅人納稅。研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題2、納稅人增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人兩類。（1）一般納稅人的標準

自2018年5月1日起，增值稅納稅人（簡稱納稅人）年應稅銷售額（銷售貨物勞務、服務、無形資產、不動產年應征增值稅銷售額之和）超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（自2018年5月1日起，小規模納稅人標準為500萬元及以下）的，除稅法另有規定外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。其中年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表1.增值稅稅率表研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表2.按照簡易辦法征稅的征收率研究背景（二）增值稅第一節創新創業企業的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表3.購進農產品進項稅額扣除率研究背景（三）消費稅第一節創新創業企業的稅收問題消費稅是對特定的消費品及消費行為征收的一種稅。在我國，消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品（屬于應當征收消費稅的消費品，以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環節征收的一種稅。凡中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售（批發或零售）《消費稅暫行條例》規定的某些應稅消費品的單位和個人，均為消費稅納稅義務人。其中境內是指生產、委托加工和進口應稅消費品的起運地或所在地在境內；單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體工戶以及其他個人。（三）消費稅表4.消費稅稅目稅率（稅額）表稅目稅率一、煙1、卷煙（1）甲類卷煙（生產環節）（2)乙類卷煙（生產環節）（3)甲類卷煙和乙類卷煙（批發環節）2.雪茄煙（生產環節）3.煙絲（生產環節）

56%加0.003元／支（生產環節）36%加0.003元／支（生產環節）11%加0.005元／支（批發環節）36%(生產環節）30%(生產環節）二、酒1.白酒（含糧食白酒和薯類白酒）2.黃酒3.啤酒（1)甲類啤酒（2)乙類啤酒4.其他酒

20%加0.5元／500克（或500毫升）240元／噸

250元／噸220元／噸10%三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品（零售環節）2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%(零售環節）10%五、鞭炮、煙火15%六、成品油1.汽油2.柴油3.航空煤油（暫緩征收）4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油

1.52元／升1.2元／升1.2元／升1.52元／升1.52元／升1.52元／升1.2元／升研究背景第一節創新創業企業的稅收問題七、摩托車1.汽缸容量（排氣量，下同）為250毫升的2.汽缸容量為250毫升以上的

3%10%八、小汽車1.乘用車（1）汽缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含）以下的（2）汽缸容量在1.0升至1.5升（含）的（3）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）的（4）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）的（5）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）的（6）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）的（7）汽缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車（零售環節）

1%

3%5%9%12%25%40%5%10%(零售環節），生產環節同乘用車和中輕型商用客車九、高爾夫球及球具10%十、高檔手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實木地板5%十四、電池4%十五、涂料4%表4.消費稅稅目稅率（稅額）表研究背景（三）消費稅第一節創新創業企業的稅收問題消費稅的納稅環節：生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節（僅適用于卷煙）、零售環節（僅適用于超豪華小汽車、金銀首飾等）。表5.消費稅的納稅環節研究背景（四）企業所得稅1.企業所得稅法企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種直接稅。其納稅義務人為在我國境內的企業和其他取得收入的組織，企業所得稅是一種法人所得稅制，僅對具有法人資格的公司制企業征收，企業在所得形成時繳納企業所得稅。個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。企業分為居民企業與非居民企業。居民企業就其來源于中國境內、境外的所得納稅。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。非居民企業就其來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其在中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。實際聯系是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得的股權、債券，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產。第一節創新創業企業的稅收問題研究背景表6.中國境內、外所得確定的原則第一節創新創業企業的稅收問題序號中國境內、外所得的類別確定原則1銷售貨物所得交易活動發生地2提供勞務所得勞務發生地3轉讓財產所得不動產轉讓按照不動產所在地；動產轉讓按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地；權益性投資按照被投資企業所在地確定4股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定5利息所得、租金所得、特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或機構、場所所在地確定，或按照負擔、支付所得的個人住所地確定6其他所得由國務院財政、稅務主管部門確定1.企業所得稅法相關規定研究背景表7居民企業適用稅率表第一節創新創業企業的稅收問題種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業?（2）在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有聯系的非居民企業低稅率20%（1）在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。（實際征稅時使用10%的稅率）（2）居民企業中符合條件的小型微利企業15%國家重點扶持的高新技術企業、經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類）（2018年1月1日起）、西部地區鼓勵類產業企業（2011.1.1－2020.12.31）預提所得稅稅率20%（實際：10%）適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業1.企業所得稅法相關規定研究背景表8非居民企業適用稅率表第一節創新創業企業的稅收問題情形稅率在中國境內未設立機構、場所10%（預提所得稅）在中國境內設立機構、場所所得與所設機構、場所有聯系25%所得與所設機構、場所無實際聯系10%（預提所得稅）1.企業所得稅法相關規定研究背景（四）企業所得稅企業所得稅應納稅所得額的計算分為直接法和間接法，實踐中，間接法的計算方法更符合實務操作規律。企業所得稅應納稅所得額的計算公式為：

直接法

企業所得稅應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損

間接法

應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額第一節創新創業企業的稅收問題研究背景表9.有關“稅金”的稅前扣除規定第一節創新創業企業的稅收問題是否扣除扣除方式稅金類型允許扣除作為稅金扣除消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、出口關稅計入相關資產成本契稅、車輛購置稅、進口關稅、耕地占用稅不得扣除增值稅（價外稅）企業所得稅、企業為職工負擔的個人所得稅研究背景（五）個人所得稅（1）個人所得稅的納稅人（2）個人所得稅的征稅對象①工資薪金所得

②勞務報酬所得

③稿酬所得

④特許權使用費所得

第一節創新創業企業的稅收問題⑤經營所得⑥財產租賃所得⑦財產轉讓所得⑧利息、股息、紅利所得9偶然所得研究背景2.個人所得稅法相關規定（3）個人所得稅適用稅率：個人所得稅的稅率有包括超額累進稅率和比例稅率兩種形式。納稅方式上根據稅目的不同分為預扣預繳與非預扣預繳兩種形式，適用稅率也不相同。①工資、薪金所得、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得個人所得稅的預扣率（預扣預繳）第一節創新創業企業的稅收問題表10.居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅的預扣率表級數累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920研究背景第一節創新創業企業的稅收問題表11.居民個人勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅的預扣率級數預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數1不超過20,000元的部分2002超過20,000元至50,000元的部分3020003超過50,000元的部分407000居民個人稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅適用20%的比例預扣率研究背景第一節創新創業企業的稅收問題表12.居民個人綜合所得個人所得稅適用稅率表(按年匯算清繳)②工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得個人所得稅的適用稅率(非預扣預繳)1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920研究背景第一節創新創業企業的稅收問題表13.非居民個人工資/薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅適用稅率表

級數應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分3044106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160研究背景第一節創新創業企業的稅收問題表14.經營所得適用稅率表③經營所得的適用稅率級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過30,000元的部分502超過30,000元到90,000元的部分1015003超過90,000元至300,000元的部分2010,5004超過300,000元至500,000元的部分3040,5005超過500,000元的部分3565,500研究背景第一節創新創業企業的稅收問題④財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得的適用稅率財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發展，從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。研究背景2.個人所得稅（4）居民個人綜合所得預扣預繳個人所得稅應納稅額的計算①2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，應當按照累積預扣法計算預扣稅款，按月辦理全員全額扣繳申報。第一節創新創業企業的稅收問題本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計已預扣預繳稅額=累積收入-累積免稅收入-累積減除費用-累積專項扣除-累積專項附加扣除-累積依法確定的其他扣除研究背景2.個人所得稅（4）居民個人綜合所得預扣預繳個人所得稅應納稅額的計算②居民個人綜合所得匯算清繳個人所得稅的計算第一節創新創業企業的稅收問題居民個人綜合所得匯算清繳應納稅額=∑（每一級數的全年應納稅所得額×對應級數的適用稅率）=∑[每一級數（全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×對應級數的適用稅率]居民個人綜合所得應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數例題：居民個人納稅人某甲2019年扣除“三險一金”后共取得含稅工資收入12萬元，除住房貸款專項附加扣除外，該納稅人不享受其余專項附加扣除和稅法規定的其他扣除，則其當年應納稅所得額是多少？該居民個人納稅人某甲當年應納稅所得額=120000-60000-12000=48000元

應納稅額=48000×10%-2520=2280元PARTFOUR相關建議3研究背景1、掌握稅法制度的規定，依法納稅、依法進行納稅籌劃2、主動關注創新創業時期各地的優惠政策3、關注政府為加強監管、防控風險作出的政策修改4、掌握必要的會計、財稅知識，及時了解法律法規最新動態

相關建議第一節創新創業企業的稅收問題PARTFOUR實戰模擬4研究背景第一節創新創業企業的稅收問題

情景：游鑫、張睿、郭衛分別是金融、管理以及計算機專業的在校大學生，三人都喜歡網游，也有創業的想法，于是一拍即合，準備在C市高新區成立蓉林數碼科技公司，他們的目標就是做C市最大的網游公司。要求：1、新創時代，蓉林數碼科技公司可以享受哪些稅收優惠政策？2、科技公司需要繳納哪些稅？游鑫、張睿、郭衛的收入需要交納哪些稅？試著與合作伙伴分享。3、銷售網游周邊產品的銷售收入應該征收什么稅？試著選擇蓉林數碼科技公司的一項收入，請談談你的看法。節稅計劃依法納稅企業所得稅優惠政策個人所得稅納稅籌劃稅收類型增值稅消費稅第二節創新創業企業的知識產權問題————CONTENTS目錄案例展示1法律知識點2案例分析3相關建議4過渡頁PARTONE案例研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題一步錯，步步錯，不注冊，沒結果

葛強、馮君、王麗麗三人組團參加了S市“青春創想”大學生創業大賽獲得了第一名。三人決定將參賽項目付諸實踐，成立“藝善坊文化創意公司”，為本省當地非遺項目、支柱性農產品等提供持續性品牌策略、形象設計和營銷推廣支持。為打響知名度，三人跟隨潮流，為當地特色產品水蜜桃拍攝了一部名為《無處可“桃”》的宣傳短片。因短片制作精美，生動誘人，宣傳效果遠超預期，當地甲工廠便開始制造并銷售“無處可‘桃’”牌果汁，并產生了一定影響。后經銷商乙發現，甲工廠尚未注冊“無處可‘桃’”商標，就于2018年在果汁和碳酸飲料兩類商品上同時注冊了“無處可‘桃’”商標，但未實際使用。2019年乙與丙飲料廠簽訂商標轉讓協議，將果汁類“無處可‘桃’”商標轉讓給了丙飲料廠。以案說法問題：甲工廠是否能隨時請求宣告乙注冊的果汁類“無處可‘桃’”商標無效？甲是否還能在原有范圍內繼續使用“無處可‘桃’”商標？過渡頁PARTTWO法律知識點二、法律知識點01知識產權02著作權03專利權04商標權研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（一）知識產權

知識產權是人們就其智力創造的成果，依法享有的專有權利。A.專利B.商標C.著作權及相關權……研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（二）著作權1.著作權的內容人身權財產權2.鄰接權出版者權表演者權錄制者權播放者權研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（二）著作權3.著作權的取得

在我國，著作權以作品的產生為條件自動取得。作品一經產生，不論整體還是局部，只要具備了作品的屬性即產生著作權，既不要求登記，也不要求發表，也無須在復制物上加注著作權標記。

著作權的權利人包括作者和其他依照本法享有著作權的公民、法人或者其他組織，其他人可以通過贈與、繼承、遺贈等繼受方式取得著作權。著作權屬于作者，著作權法另有規定的除外。研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（二）著作權4.著作權的利用與轉移

著作權的轉讓，是指著作權人將其作品財產權部分或全部轉移給他人所有的法律行為。

著作權許可使用，是指著作權人將其作品許可使用人以一定的方式，在一定的地域和期限內使用的法律行為。

著作權的轉讓和許可都需要雙方訂立合同，約定雙方的權利義務，確定轉讓和許可的內容、種類以及價款支付等事項。研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（二）著作權5.著作權的保護（1）著作權侵權

未經著作權人同意，又無法律上的依據，使用他人作品或行使著作權人專有權的行為是侵犯著作權的行為。直接侵權間接侵權研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（二）著作權5.著作權的保護（2）著作權的保護

著作權的保護是有期限的。但是作者的署名權、修改權、保護作品完整權的保護期不受限制。

根據法律規定，著作權糾紛可以調解，也可以根據當事人達成的書面仲裁協議或者著作權合同中的仲裁條款，向仲裁機構申請仲裁。當事人沒有書面協議，也沒有在著作權合同中訂立仲裁條款的，可以直接向人民法院起訴。

當侵權人侵害他人的著作財產權或著作人身權，造成著作權人財產或非財產的損失，都應當承擔責任，根據具體的侵權情況，侵權人承擔停止侵害、消除影響、賠禮道歉、賠償損失等民事責任。研究背景第二節公司的設立：條件、程序與效力（三）專利權1.專利權概述

專利權，簡稱“專利”，是發明創造人或其權利受讓人對特定的發明創造在一定期限內依法享有的獨占實施權，是知識產權的一種。

（1）專利權的主體

專利權的主體即專利權人，是指依法享有專利權并承擔相應義務的人。發明人單位受讓人研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權1.專利權概述（2）專利權的客體

專利權的客體，也稱為專利法保護的對象，是指依法應授予專利權的發明創造。發明實用新型外觀設計研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權1.專利權概述（3）專利權內容專利權人的權利：實施許可權轉讓權標示權專利權人的義務：主要是繳納專利年費研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權1.專利權概述（4）專利權的性質

排他性（也稱獨占性或專有性）時間性地域性研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權2.專利權的取得

實質條件積極條件消極條件形式條件（程序上）申請文件手續……研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權2.專利權的取得（1）發明或實用新型授予專利要具有新穎性、創造性和實用性。（2）設計授予專利要具有新穎性、實用性、富有美感等條件。（3）有些發明創造即使具有創新性但也不會授予專利。

違反法律、社會公德或妨害公共利益的發明創造

科學發現

智力活動的規則和方法

疾病的診斷和治療方法

動物和植物品種研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權2.專利權的取得（4）專利申請

專利適用申請原則，申請專利的各種手續，都應當以書面形式或者國家知識產權局專利局規定的其他形式辦理。研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權3.專利權的限制（1）強制許可

強制許可又稱為非自愿許可，是指國務院專利行政部門依照法律規定，不經專利權人的同意，直接許可具備實施條件的申請者實施發明或實用新型專利的一種行政措施。分類：不實施時的強制許可根據公共利益需要的強制許可從屬專利的強制許可研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權3.專利權的限制（2）不視為侵犯專利權的行為

一是專利權人制造、進口或者經專利權人許可而制造、進口的專利產品或者依照專利方法直接獲得的產品售出后，使用、許諾銷售或者銷售該產品的；二是在專利申請日前已經制造相同產品、使用相同方法或者已經做好制造、使用的必要準備，并且僅在原有范圍內繼續制造、使用的；三是臨時通過中國領陸、領水、領空的外國運輸工具，依照其所屬國和中國簽訂的協議或者共同參加的國際條約，或者依照互惠原則，為運輸工具自身需要而在其裝置和設備中使用有關專利的；四是專為科學研究和實驗而使用有關專利的。研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權4.專利權的保護（1）專利權的保護范圍

發明或者實用新型專利權的保護范圍以其權利要求的內容為準，說明書及附圖可以用于解釋其權利要求。

外觀設計專利權的保護范圍以表示在圖片或者照片中的該外觀設計專利產品為準。研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權4.專利權的保護（2）專利權的侵權行為

專利侵權行為是指在專利權有效期限內，行為人未經專利權人許可又無法律依據，以營利為目的實施他人專利的行為。分類：直接侵權行為間接侵權行為研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（三）專利權4.專利權的保護（3）專利權的保護

發明專利權的期限為20年，實用新型專利權和外觀設計專利權的期限為10年，均自申請日起計算。專利權期限屆滿后，專利權終止。專利權期限屆滿前，專利權人可以書面聲明放棄專利權。

據專利法的規定，侵犯專利權的行為人應當承擔的法律后果。根據相關規定，管理專利工作的部門應當事人的要求，可以進行調解工作。調解的內容包括兩點：一是可以就侵犯專利權的賠償數額進行調解。二是可以就一些專利糾紛進行調解，

對于專利侵權行為，侵權人承擔停止侵害、消除影響、賠禮道歉、賠償損失等法律責任。研究背景第二節創新創業企業的知識產權問題（四）商標權1.商標權概述

商標權，是指商標所有人對其商標所享有的獨占的、排他的權利。在我國由于商標權的取得實行注冊原則，因此，商標權實際上是