公司財務會計管理及內控制度第一章總則第一條為了適應社會主義市場經濟發展需要，加強內部財務管理，規范公司的財務行為，依據《會計法》、《企業會計制度》、《企業會計準則》及其他有關規定，結合本公司的經營特點和內部管理要求，制訂本制度。第二條本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關規定執行。第三條公司財務管理的目標，是實現公司利潤的最大化和股東權益的最大化。第四條公司財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強資金日常管理，合理分配各方收益，依法實施財務監督，確保公司財務管理目標的實現。第二章公司內部財務管理機構及職責第五條公司按統一管理、分級核算的原則，設置和健全財務會計管理機構，配備相應的財會人員，并按崗位責任制從事財會工作。第六條公司設財務負責人。負責公司董事會交辦的任務并報告工作，在公司總經理領導下主管公司財務與會計工作；負責宣傳貫徹和執行國家有關財務政策；建立健全內部財務會計管理制度；審核同意財務會計機構的設置和會計人員崗位的安排，協調財務會計機構與其他部門的關系；組織制定財務預算、監督財務預算的實施；審核重要財務事項；組織成本費用預測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經濟活動分析；檢查公司財務核算、審核財務決算；參與公司重大經濟事項的決策和重大經濟合同（或協議）的研究、審查。財務負責人由總經理提名，董事會聘任。第七條公司設置資產財務部。具體負責公司財務管理及會計核算工作。負責資金籌集、營運資金的管理；利潤的分配、財務預測、財務計劃和財務檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財務預算；組織編制公司年度、季度、月度的會計報表；參與固定資產投資、證券和長期投資的投資與管理的決策分析，并對既有的投資項目實施后續跟蹤管理；指導、監督控股子公司財務會計工作。資產財務部設經理和副經理各壹名，由總經理聘任。資產財務部副經理對經理負責；資產財務部經理向公司財務負責人報告工作。第八條公司對各項資產實行價值和實物的雙重管理。公司資產財務部是公司各項資產價值管理的歸口管理部門。公司各部門（或分廠）負責對其各類資產實物形態的維護和管理。公司各部門（或分廠）有責任保證公司資產的保值增值。第九條資產財務部的崗位設置及崗位職責資產財務部根據業務需要配備財務會計人員，并建立崗位責任制。上崗會計人員必須持有會計從業資格證書。公司資產財務部設置以下崗位：部經理崗位、部副經理崗位、管理會計師崗位、投資及預算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務管理崗位、固定資產核算崗位、總賬分析崗位、會計稽核崗位。(具體崗位職責另行規定)第三章會計核算辦法第十條公司主要會計政策1、執行的會計準則和會計制度本公司執行《企業會計準則》和《企業會計制度》及其補充規定。2、會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止為一會計年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎和計價原則本公司以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。5、外幣核算方法本公司年度內發生的外幣業務，按業務發生當日中國人民銀行公布的外匯基準價折合為人民幣記賬。月份終了，外幣賬戶的余額均按當日中國人民銀行公布的外匯基準價進行調整，由此產生的匯兌損益屬于資本性支出的計入相應的資產價值，屬于收益性支出的計入當期損益。6、現金等價物的確認標準本公司持有的時間短（一般是指從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知現金、價值變動風險很小的投資。7、短期投資核算方法（1）本公司將能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的股票、債券等投資確認為短期投資，短期投資在取得時按實際投資成本計價，短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，除已計入應收項目的現金股利或利息外，均沖減投資成本。（2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計價，按單項投資成本高于市價的差額計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。8、壞賬核算方法（1）壞帳確認標準：1）、因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然無法收回的款項。2）、因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項。以上不能收回的應收款項報經董事會批準后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準備。（2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算，壞帳準備按期末應收款項余額（除應收出口退稅外）的賬齡分析計算，具體比例為：1年以內的計提5%；1-2年的計提10%；2-3年的計提30%；3-4年的計提50%；4-5年計提80%；5年以上的計提100%。但期末應收款項余額中的應收出口退稅款，不計提壞賬準備金。9、存貨核算方法（1）本公司存貨包括原材料、在產品、自制半成品、包裝物、產成品、低值易耗品、外購商品等。（2）公司所有存貨均采用實際成本計價，發出存貨的成本以月末加權平均法計算確定；包裝物于生產領用時一次性計入成本；低值易耗品于領用時一次攤銷。（3）存貨盤點實行永續盤存制。（4）本公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨期末成本高于其可變現凈值的差額提取存貨跌價準備，并計入當期損益。存貨的可變現凈值按正常經營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。10、長期投資核算方法（1）長期股權投資1）、按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬；2）、本公司對其他單位股權投資占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響時，采用權益法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權資本總額50%以上，或雖投資不足50%，但具有實質控制權的，采用權益法核算并編制合并會計報表。3）、長期股權投資采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與本公司應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，在“股權投資差額”核算，采用直線法按10年攤銷。（2）長期債權投資本公司將購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資確認為長期債權投資。長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本作為初始投資成本。發生的溢價或折價在債券存續期內采用直線法攤銷；債券投資按期計算應計利息，應計利息減債券投資溢價（或加折價）攤銷額后的金額，計入當期投資收益。（3）長期投資減值準備本公司期末對長期投資逐項進行檢查，對由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復，期末按長期投資單個項目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。11、委托貸款核算方法(1)委托金融機構貸出的款項，按實際委托的貸款金額入賬。(2)委托貸款利息按期計提，計入損益；按期計提的利息到期不能收回的，停止計提利息，并沖回原已計提的利息。(3)期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，計提委托貸款減值準備。12、固定資產計價及其折舊方法（1）固定資產標準為單位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產經營主要設備的，但單位價值在人民幣2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的資產。（2）購建或新建的固定資產按取得時的實際成本作入賬價值。對本公司在改制時進行資產評估的固定資產，按其經國有資產管理部門確認后的評估值作為價值。（3）固定資產折舊采用直線法平均計算。按固定資產類別、估計經濟使用年限和預計殘值（原值的3%）確定其折舊率如下：固定資產類別折舊年限（年）年折舊率%房屋及建筑物10—409.70—2.43機器設備8—1512.13—6.47電器設備8—1512.13—6.47儀器及儀表5—1219.40—8.08交通運輸設備6—1216.17—8.08機修車間用及保全設備5—1519.40—6.47通信類設備5—1219.40—8.08家具用具及其他5—1019.40—9.70（4）本公司期末對固定資產逐項進行檢查，對市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致可收回金額低于賬面價值的，按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的部分計提固定資產減值準備。13、在建工程核算方法（1）在建工程按實際支出確定其工程成本。成本的計價包括建筑費用其他直接費用、機器設備原價、安裝費用，以及在達到預定可使用狀態之前為該項目專門借款所發生的借款費用。在建工程在達到預定可使用狀態時轉入固定資產。（2）本公司期末對在建工程逐項進行檢查，當工程長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程，或所建項目無論在性能上、還是技術上已經落后且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性時，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準備。14、無形資產核算方法（1）無形資產按實際成本計價，按合同或法律規定的受益期或有效年限，或按不超過10年的期限平均攤銷。（2）本公司年末對無形資產逐項進行檢查，出現以下情況時，按單項無形資產可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備。1）、已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響的無形資產；2）、市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復的無形資產；3）、已經超過法律保護期，但仍然具有部分使用價值的無形資產；4）、其他足以證明實質上已經發生減值情形。15、長期待攤費用核算方法長期待攤費用按實際成本計價，在受益年限內采用直線法平均攤銷。16、借款費用核算方法（1）為購建固定資產而借入的專門借款所發生的利息、折溢價攤銷、輔助費用及外幣匯兌差額等借款費用，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，予以資本化，計入固定資產的購建成本；在所購建的固定資產達到預定可使用狀態后，計入當期財務費用。借款費用中的每期包括折溢價攤銷的利息費用，按當期購建固定資產累計支出加權平均數與相關借款的加權平均利率，在不超過當期實際發生的利息和折溢價攤銷范圍內，確定資本化金額；外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費用等借款費用按實際發生額確認為資本化金額。（2）本公司為籌集生產經營資金而發生的借款費用，計入財務費用。17、應付債券核算方法應付債券按實際收到的款項入賬，債券溢價或折價，在債券的存續期間內按直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。18、收入確認原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得收取貨款的依據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認收入的實現。（2）提供勞務：勞務合同在一年以上的，按照完工百分比法確認相關的勞務收入。在同一會計年度開始并完成的勞務，在完成并收取勞務報酬時確認收入。（3）他人使用本公司資產發生的使用費收入按有關合同或協議規定的收費時間和方法確定，并同時滿足與交易相關的經濟利益能夠流入本公司和收入的金額能夠可靠計量時，確認收入實現。19、所得稅會計處理方法本公司所得稅會計處理采用應付稅款法。20、合并報表的編制方法合并會計報表是以母公司、納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關資料為依據，按照《合并會計報表暫行規定》編制而成。子公司采用的主要會計政策按照母公司統一選用的會計政策厘定，合并報表范圍內各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。第十一條公司會計檔案管理制度公司會計憑證、賬簿和會計報表，以及會計工作有關的專業資料，均應存入會計檔案。按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后由資產財務部保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。會計憑證不準隨意復制、出借或帶出本單位，如有特殊需要，須經部門副經理以上負責人同意。會計賬簿不準隨意借閱或帶出本單位，如因工作需要查閱時，經部門副經理以上負責人批準后，在會計部門內查閱；外單位需要查閱會計賬簿的，需憑單位介紹信經部門副經理以上負責人同意，單位領導批準，可在會計部門內查閱。會計報表屬于重要經濟資料，一切內部報表，未經部門副經理以上人員批準，不得外借或抄錄。第十二條會計核算1、會計核算的基礎工作。（1）做好完善的原始記錄，健全財務核算資料，必須建立對供應、生產、存儲、銷售各環節消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準確、真實。（2）對公司產成品，購入商品建立專人保管制度，并制定出入庫管理辦法，建立健全審批制度。（3）公司必須定期和不定期對各種財產物資進行盤點清查，月末對存貨進行清查盤點，年終對所有財產物資進行一次全面清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（4）會計稽核是會計工作的重要內容，公司加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算中所出現的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計核算工作的質量。日常稽核的主要工作內容：①審核財務計劃、費用預算、成本計劃等，②對經濟業務或財務收支進行審核，審核經濟業務或財務收支是否合法、合理，根據審核結果提出意見和建議，對違法行為及時向本單位領導和公司總部報吉，以便及時處理。③對會計憑證、賬簿和會計報表的內容進行審核，審核其內容是否齊全，數據是否真實，手續是否完備，并查明其合法性和合理性，④對庫存現金和銀行存款收支結余情況進行審核，檢查財產物資的收發、保管和結存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。2、原始憑證的基本要求。公司發生每一項經濟業務，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補，內容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。3、會計憑證的基本要求。公司財會人員必須根據審核無誤的原始憑證，填制證賬憑證。對性質相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據經過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、會計賬簿。公司財會部門設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。會計賬簿啟用后，財會人員必須根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。賬簿記錄發生鍺誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規范的方法進行更正。5、會計報表(1)公司應當按照《企業會計制度》、《企業會計準則》和有關法律、法規規定的格式和要求，定期編制財務報告，并報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門、證券監管部門，因特殊原因需向有關政府和機構報送報表者須經總經理批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。(2)公同向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、財務負責人和會計經辦人簽名和蓋章。第四章資金籌集管理第十三條資本金(股本)是公司設立時，股東各方按協議或章程規定認繳的資金。公司股本，若需要增加或減少，按《公司章程》的規定由董事會制定議案，提交股東大會審議批準后實施。公司所屬子公司的資本金，在設立時由發起單位共同協商確定，公司投資證券部參與新公司資本金的商定，并按對外投資權限，報董事會或股東大會批準。子公司資本金需要增加或減少時，應由公司派出董事向公司報告，按投資權限規定審批。第十四條公司及各子公司的資本金，應聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。經營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按《公司章程》的有關規定依法減資或轉讓外，不得以任何方式抽回。第十五條公司應根據對外投資及生產經營的需要確定合理的資金需要量，考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結構，采用向社會公眾發行股份、向現有股東配售股份、發行債券以及適當的金融機構貸款等不同的資金籌集方式，籌集所需資金。公司資產負債率應穩定保持在一個合適的比例，杜絕不必要的籌資，每期期末，資產負債率一般應保持低于65%。第十六條公司向社會公眾發行新股、向現有股東配售股份及發行債券，應由資產財務部根據公司戰略發展及生產經營的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產收益率等相關指標，提出可行性研究報告，組織有關部門或專家進行分析，報經董事會審議由股東大會特別決議通過后實施。第十七條公司向金融機構借款由資產財務部集中統一管理。資產財務部根據股東大會通過的經營計劃和投資計劃，進行資金需要量的預測和資金成本的分析，在合理的負債比例和債務結構情況下，擬定資金籌措方案。每月(每季)編制資金收支變動分析表(含現金流量表)、信貸計劃，報財務負責人審核、總經理批準后執行。子公司向銀行組織借款由子公司參照公司的規定自主辦理，但應報公司資產財務部備案，子公司的對外借款的安排，應考慮公司整體報表的結構性影響，子公司的年末資產負債率一般應控制在60%以下，特殊情況應報經公司資產財務部批準。第十八條公司對外借款，在確定需要量的同時，還應綜合考慮及必要分析宏觀經濟形勢，合理確定短期借款與長期借款的比例。第十九條向金融機構的借款由公司及其成員單位的財務部門指定專人負責管理和核算。對外借款應遵守銀行借款的規定，接受銀行的監督。借款應按期歸還，如遇特殊情況不能按期歸還的，應及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息，應根據合同規定逐筆進行復核，避免多付損失。第二十條其他負債(包括應付賬款、應付票據、預收賬款及其他應付款等)是在結算過程中占用其他單位或個人的資金，也是公司資金的一項來源，應充分加以利用，但應避免借故拖欠，損傷信譽。第二十一條公司若發行債券，應由公司資產財務部提出方案、財務負責人審核，提交總經理批準、董事會審議并經股東大會通過后，并報經當地人民銀行審查批準后，委托金融機構代理發行，并與受托的金融機構簽訂代理發行債券合同。債券到期應恪守信用，按期足額支付本息。第五章流動資金管理第二十二條貨幣資產管理1、現金管理(1)現金使用范圍。嚴格遵守國家規定的現金管理制度，現金只能用于：支付職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點(一般為1,000元)以下的零星支出；中國人民銀行規定可以用現金支付的其他支出。(2)庫存現金管理。庫存現金實行限額管理，公司本部按國家規定保留一定數額的庫存現金。庫存現金限額一般為三天的日常零星開支需要。庫存現金不得超過規定限額，超過部分必須于當日存入銀行，最遲不得超過次日中午。每日下班前結余現金都要放入保險箱。(3)現金收付管理1)、現金收付由專職出納員負責。現金收付必須根據合法的憑證由出納人員認真審核后辦理。對于顯然違反規定的收支，應當拒絕辦理；對于內容不詳、手續不全、數字差錯的憑證，應當予以退回，要求補辦手續，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領的，應及時向領導反映。出納人員收付現金后，應在原始憑證上加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記。2)、不得坐支現金。對銷售時收取的現金，及時送存銀行，不得用來直接支付公司和企業自身的支出。需支付現金的，從現金庫存中支付或從開戶銀行中提取。3)、從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由公司資產財務部經理簽字蓋章，經開戶銀行審核后才能提取。4)、派人到外地采購，應通過銀行簽發匯票或將款項匯往采購地銀行開立采購戶，由銀行監督支付，不讓采購人員攜帶大量現金。(4)現金賬務管理。建立健全現金日記賬，由出納員逐筆登記現金收付，以結出當日余額。庫存現金應每日盤點、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應于當天報告部門經理。每月月末出納員應將現金日記賬與總賬核對相符。財務負責人應定期或不定期抽盤庫存現金。(5)不準私自挪用現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現金；不準白條抵庫；不準將單位收入的現金以個人名義存入銀行；不準保留賬外公款，私設小金庫；不準套取庫存現金。2、銀行存款管理(1)開戶。公司本部應根據中國人民銀行規定，確定一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，同時可根據實際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現金的提取只能通過基本存款賬戶，其他賬戶只能進行轉賬結算。開設的銀行賬戶由公司財務部門管理。各下屬分廠不得開設銀行賬戶。(2)使用。嚴格遵守銀行結算紀律，除根據現金使用范圍中所指可通過現金收付結算外，其余一律通過銀行轉賬結算。出納人員辦理銀行存款收付業務，必須經常掌握各個銀行賬戶的收支和結余情況，并按照規定正確使用匯票、本票、支票等各種結算方式，對日常銀行存款的收付事項，都必須由經辦人員簽字和有關領導審核批準，手續齊全；財務人員應認真審核有關單證、合同文件等的真實性、手續的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規和制度規定的收支，應當拒絕辦理并及時報告總經理進行處理。(3)建賬。按銀行名稱和賬號分別開設銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現差異，應逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調節表”，調節后達到賬賬相符。(4)不準出租、出借賬戶，不準簽發空頭支票，不準套取銀行信用。3、其他貨幣資金其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關規定進行管理。第二十三條應收款項的管理1、應收款項系指公司對外銷售商品、產品、提供勞務等形成的應收賬款及除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的各種應收、暫付款項，如日常一般資金往來、暫付款、備用金等形成的其他應收款。2、市場營銷部作為公司對外銷售的直接責任部門，應認真落實公司銷售控制制度并督促相關業務員認真執行。3、公司對外銷售，市場營銷部應嚴格按照合同管理制度，建立健全銷售合同的管理制度，充分分析客戶的信用狀況、定期對常年主要債務(客戶)單位索取相關經營信息(如索取經注冊會計師審計的會計報表等)，分析、判斷其經營、現金流量情況，必要時由財務部門參與分析，審慎經營。4、市場營銷部應對新生客戶索取相關資料，取得該公司的企業法人營業執照、最近一期經注冊會計師審計的會計報表及該公司的稅務登記證等相關法律及財務資料，并經初步分析報資產財務部審核后，報分管副總經理批準后實施。成為常年主要客戶后，參照本條第7款進行管理。5、業務員為應收賬款的第一直接責任人，有責任對其所轄單位進行全面的了解和分析，并有義務及時反饋對方的經營狀況，按月向營銷部門經理上報分析報告，并由營銷經理負責匯總評價客戶資信情況，會同財務部門合署意見后上報分管副總，以利公司合理確定下一步銷售計劃。6、資產財務部作為債權保證職能的歸口部門，主要職責是參與對主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應收賬款余額的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結算情況，督促營銷部門對未決款項的催討，在了解客戶單位資信狀況的基礎上，作好銷售安全性分析及初步決策，并對風險單位協助業務員落實催討債務，必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。7、財務部門應結合實際情況成立相應清債組織，建立日常貨款往來的賬賬核對工作，并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實業務人員協同核對，可根據客戶采購規模分類進行，做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，年度終了，全面核對，使財務部門能在事后監督上對公司資產的安全性實施有效監督和管理，必要時建議對相關責任人作出相應處理。8、財務部門應會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴格按照公司銷售管理制度對相關業務人員進行考核。9、在債務單位資信困難時，經多次催討無效的，允許業務人員以物資抵債方式收回貨款，但決定進行收取抵回物資前，需經資產財務部、市場營銷部進行會審，初步審核后報財務負責人批準，大額的還應再報總經理審批后實施。抵回物資處理后，應按其實際收回金額，嚴格按照銷售考核制度，要求相關業務員進行損失賠償。10、經多次債權保證無效，且債務單位確因停產、破產等因素無力償還債務的，營銷部門可以申請壞賬，沖減壞賬準備，但營銷部門應會同財務部門對該等壞賬進行時間段分析，明確壞賬形成的時間、由相關業務人員或營銷部門對此項壞賬的成因作出詳盡的分析，區別、落實責任段及責任人，并對相關責任人給予必要的處罰。11、公司對發往各地中轉庫的貨物，在嚴格賬戶記錄的同時，由資產財務部落實專人每月核對往來及銷售情況。12、公司對出口業務，嚴格控制出口風險，做好賬賬核對，一般應遵循按批次清款后再發貨的原則，控制國外單位的多頭現象。對非常年客戶單位，應事先通過對其的論證分析，并能尋求一定的保證措施后實施。13、公司對其他應收款的控制，由財務部門具體落實。建立健全資金控制，對因部份緊密關系客戶的臨時資金短缺而需公司出資短期周轉的情況，應尋求必要的保證，并盡量回避不必要的資金援助。資產財務部建立健全合理的備用金制度，嚴格控制備用金領用及報銷制度，必要時根據需要，從應付給對方報酬中適當扣減其未能及時歸還的備用金。對各項暫付款，各相關請用部門應嚴格申請審批制度，并落實責任人負責收回，財務部門應嚴格按照相關合同、協議進行支付。14、壞賬損失的確認。壞賬損失是指公司因無法收回應收款項而產生的損失，具體包括:(一)債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然無法收回的應收款項；(二)債務人逾期未履行其償債義務，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。15、壞賬的審批程序。由業務員提出報損請求，經有關業務部門提交損失報告(詳細說明壞賬形成的原因、過程有相關責任的認定)，資產財務部核實會簽。年損失累計金額在200萬元以下報財務負責人、總經理審批，并報董事會備案；200萬元以上的報董事會批準，并按規定報主管財稅部門備案或審批。16、壞賬核銷的處理。壞賬一經確認，財務部門即采用備抵法進行會計處理，對需報稅務部門批準的，及時辦理報批手續。財務部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續要求相關業務員作出進一步催討的努力權利。如已核銷的壞賬收回，則相應沖回已計提的壞賬準各。17、建立壞帳準備制度。年末按應收款項余額的賬齡分析法計提，提取比例分別為：1年以內的計提5%；1-2年的計提10%；2-3年的計提30%；3-4年的計提50%；4-5年計提80%；5年以上的計提100%。但期末應收款項余額中的應收出口退稅款，不計提壞賬準備金。第二十四條存貨的管理存貨是指公司在經營過程中為銷售、生產、耗用等而儲備的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產品、庫存商品、自制半成品及產成品等。1、存貨的計價按照取得時的實際成本入賬，不采用計劃成本核算。（1）購入存貨按照買入價加上應負擔的各項雜費等計價。（2）自制存貨按實際制造過程中支出的料、工、費計價。（3）投資者投入存貨，按投資各方確認的價值計價。（4）盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計價。2、公司設專人對存貨進行管理，并建立、健全相應的出入庫管理制度，出入庫時要有嚴格的手續，凡領用時，須經有關領導簽字批準。應按品種設立存貨明細賬，賬實分管，互相牽制。3、建立嚴格的存貨盤點制度，倉庫管理員每月末應對所管理的材料物資進行核對檢查，使賬、卡、物一致。并將盤點結果填表交財務部門進行核算。每年末進行一次全面清點，發現盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況及時查明原因，報告有關領導，經批準后及時處理。盤盈的存貨沖減當年管理費用，盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除責任人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入管理費用。4、物資采購應遵循嚴格的合理儲備需求指標合理確定采購進度，減少因盲目采購而導致材料的積壓。5、物資入庫后倉庫保管員應嚴格貨物保管制度，嚴格領用制度，材料出庫需憑經批準的領料單，核對數量、品名、規格后發料，并完善簽字制度。倉庫保管員應按月向采購部門上報本月各類材料的收發存情況。6、倉庫保管員應做好倉庫的日常環境衛生管理，充分檢查周邊環境對庫存物資的安全性，消除安全隱患。發現情況及時匯報，以利于及時落實措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責而導致的貨物毀損等情況，應由相關責任人作出賠償。7、公司的產成品(庫存商品)，應建立出入庫管理制度。由生產部門與倉庫辦理全面的入庫手續，入庫時應由質檢部門分批認定，蓋具生產批號日期標簽，雙方核對一致后交接入庫。產成品發出時，倉庫應憑營銷部門經會簽的發貨指令嚴格按照指令所列品名、規格、數量及發貨單位發貨并由領出人簽字認可。對于貨發對方公司或倉庫的，則倉庫出倉時應由業務員簽收，并由業務員在貨物到庫后取得對方出具收貨確認書，回倉庫核銷。8、倉庫保管員應按月上報倉庫進銷存月報，按月盤點，年末由財務部門組織全面盤點，分清庫齡，對批號過期、盤虧、毀損的存貨予以報損，并區別情況，落實責任。年損失累計金額在100萬元以下由倉儲部門申請，報財務負責人、總經理審批，并報董事會備案；100萬元以上報董事會審批，并按規定報有關財稅部門備案或審批。9、公司年末對存貨進行全面盤點。對剔除有問題庫存后的存貨余額進行按類別單個存貨項目分析。對產成品，結合公司期末市場可銷售價格與庫存單價進行比較，按期末成本超過期末市價部份計提存貨跌價準備；在產品，按對應的產成品期末成本與市價孰低情況，考慮計提存貨跌價準備的產成品其在產品的單位成本與產成品的市價比較，如在產品單位成本高于對應產成品的市價，則按其差額計提跌價準備；對于原材料，則應區分該項材料的通用性，如專一產品的原材料，則應按在產品的損失考慮方式進行分析，但如是通用類材料，則可不考慮因產成品市價低而引起的跌價損失。10、存貨跌價準備的處理。存貨跌價損失的處理，同壞賬準備的處理，采用備抵法進行。第六章長期資產的管理第二十五條固定資產管理1、固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。固定資產由公司財務部門會同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產分別由公司、子公司財務部門組織核算。2、固定資產按實際成本計價。公司購入、建造和融資租入固定資產按實際發生的全部支出計價，接受投資固定資產按評估確認的價值或合同、協議約定的價值計價，改、擴建同定資產按原價值加上改、擴建支出減改、擴建過程中變價收入計價，盤盈固定資產按重置完全價值計價，接受捐贈固定資產按同類資產市場價格或根據所提供的有關憑據計價，接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值。3、固定資產的折舊采用平均年限法，預計殘值率為原值的3%。固定資產折舊年限由公司資產財務部編制目錄，報主管財政稅務部門備案。固定資產折舊按月提取，計入當月成本費用。4、固定資產的購建和零星購置應編制年度計劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產名稱、規格、數量、預算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關部門會同財務部門調研決定，納入公司年度財務預算。編制的年度固定資產購置計劃，報財務負責人或分管副總經理審核、公司總經理批準后執行。計劃外購置固定資產，應按原程序補辦計劃追加手續后，方可購置。子公司相關購建參照公司的規定辦理，報公司資產財務部備案。5、固定資產采用分級歸口管理的辦法。財務部門登記固定資產的總賬、分類賬、明細賬，并設固定資產卡片。公司固定資產由生產管理部的設備部門歸口管理，電器歸口電器工程隊管理，管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。公司按固定資產使用地點，由各歸口部門登記固定資產卡片，詳細登記每項資產的名稱、類別、編號、預計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內部轉移、停用等情況，并落實具體每項資產保管的使用部門和人員，使用部門設保管賬，做到分級分廠管理，責任落實到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、卡實一致。6、固定資產的購入、售出、調入、調出、租入、租出、內部轉移，均需報經歸口管理部門同意，經公司分管副總經理批準后，報資產財務部作賬務處理。7、固定資產平常可根據需要進行盤查，年度終了，由資產財務部和歸口管理部門組織進行一次全面的盤點清查。固定資產的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報歸口管理部門和資產財務部。對報廢的財產，歸口管理部門應組織有關人員進行鑒定，對確無使用價值的固定資產報公司分管副總經理批準，辦理批準手續后，必須報資產財務部；對盤虧、失竊的固定資產，要查明原因，落實責任，由相關責任人承擔，責任人不明確的由使用、歸口管理部門承擔，并按公司財產管理辦法賠償損失。8、固定資產的大修理，每年由使用部門提出修理計劃和費用預算，歸口管理部門審核、公司分管副總經理同意后，報資產財務部匯總后報財務負責人、總經理批準后執行。9、固定資產及在建工程均應進行財產保險，由資產財務部報財務負責人審核、總經理批準后辦理。第二十六條在建工程管理1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產購建審批權限批準投資建設，經立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。2、在建工程按出包工程、自營工程、設備安裝工程分別管理。1)、出包工程應組織好招、投標工作，公司資產財務部參與招標、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。2)、非招標工程和自營工程應由承建方和有關職能部門編制工程預算，該預算經財務部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。財務負責人參與重大合同的會簽。3)、設備安裝工程中自購的材料、物資、設備應建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設備的訂購，應在產品的價格、質量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在10萬元以上、總金額在50萬元以上的購貨合同經分管副總經理審核、報公司總經理批準。3、資產財務部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設備安裝工程、零星工程分類的基礎上再分工程項目、內容進行明細核算。工程物資應建立數量、金額明細賬進行核算，工程部門應指定專人做好工程物資的入庫驗收、領發、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務核對，做到賬賬、賬實相符。4、財務部門應嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應接月報送形象進度表和工程價款單，經項目負責人審核、公司財務部門復核、報公司總經理批準后，支付工程進度款。工程進度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應保留10-20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應保留5%質量保證金，質保期后使用部門與資產歸口部門共同認定確無質量問題后，全部付清。5、工程管理部門必須按月根據工程進度編制資金投放預算，報公司財務部門，由財務部門審核和調度資金。財務部門實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款。6、在建工程在達到固定資產投資項目批準文件所規定的內容、具備使用和投產條件的，工程管理部門應及時組織竣工驗收。同時與資產歸口管理部門及時辦理固定資產交付使用的轉賬手續。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關人員簽字，財務部門同時做好資產估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發現因施工單位原因，工程的工期、質量或功能未能達到合同規定要求時，應扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。7、工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設的全過程；大型工程項目應委托具有相應資質的會計師事務所或其他專業機構進行審計。經審計后的工程決算作為財務部門支付工程余款和調整固定資產原值與已提折舊的依據。8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關產權證明的，工程管理部門應負責及時辦理，并將固定資產清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第二十七條無形資產、長期待攤費用管理l、無形資產是指公司所擁有的沒有物質實體、可使公司長期獲得超額收益的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。2、無形資產按取得時的實際成本計價。投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協議約定的金額計價；外部購入的，按實際支付的價款計價；自行開發的，按開發過程中發生的實際凈支出計價；接受捐贈的，按發票賬單所列金額或同類無形資產的評估價值計價。商譽只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經法定評估機構評估后，才能確認其價值。3、無形資產的增加，必須結合公司實際發展的需要，進行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法按審批權限分別報公司財務負責人審核后，經公司總經理、董事會直至股東大會批準。公司接受投資者投入的無形資產(不含土地使用權)的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20%，以高新技術成果出資的，報經批準，不得超過35%。4、公司增加無形資產時，必須辦理合法手續，根據有關法律和合同取得有關權證，財務部門收到權證后，辦理付款或入賬手續，有關檔案資料要立卷存檔，長期保管。5、無形資產自開始取得之日起，按國家法律規定的有效年限、合同或協議規定的受益年限和經營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費用。無法確定使用年限的無形資產，按不超過10年的期限進行攤銷。6、公司轉讓或出售無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入公司的其他業務收入。7、長期待攤費用是指公司已經支出、但攤銷期限在一年以上的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。列入長期待攤的費用應報公司資產財務部經理審核后確定。要嚴格區分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調節盈虧。長期待攤費用按以下規定攤銷：固定資產修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年;租入固定資產改良支出，應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷;其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年。企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。長期待攤費用的攤銷計入相關的成本費用項目。第七章對外投資管理第二十八條對外投資是指公司根據國家法律法規的規定，在境內外以貨幣資金、實物資產、無形資產向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期股權投資、長期債券投資和短期投資。長期股權投資是公司投出的期限在一年以上(不含一年)的各種股權性質的投資，包括股票投資和其他股權投資。長期債權投資是公司購入的在一年以內(不含一年)不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債券投資。短期投資是公司購入的能隨時變現并持有時間不準備超過一年(含一年)的投資，包括股票、債券等。第二十九條公司的對外投資歸口投資證券部管理，資產財務部負責投資的核算工作。子公司從嚴控制對外投資，未經公司批準不得對外投資。公司應審慎選擇投資項目，嚴禁進行期貨投資。公司累計對外投資不得超過公司凈資產的50%。第三十條公司重大的長期股權投資項目，由公司投資證券部根據公司的發展戰略確定目標項目、提出可行性研究報告，組織有關部門或專家進行論證。對外投資金額占公司最近一期經注冊會計師審計后的凈資產的5%以下的報經董事長批準后實施，占5%-10%的應報公司董事會審議、批準后實施，超過10%以上的須經公司股東大會審議批準后實施。第三十一條公司對外的長期股權投資以取得實質控制權為原則，投資項目一經批準，公司依法派出董事、監事，參與重大經營決策和實行監督。公司財務部門會同證券投資部進行跟蹤管理，定期對對外投資項目的投資效益(盈利能力、風險狀況、變現能力、發展前景)進行審計，提出評價意見，報公司財務負責人、分管副總經理、總經理或董事會審閱，以適時調整投資對象，達到資產優化配置。第三十二條公司對外投資計價l、以現金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價:2、以實物資產、無形資產間其他單位投資的，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。資產評估確認價值與賬面凈值的差額，計入資本公積或營業外支出;第三十三條公司短期投資由證券投資部會同資產財務部在保證營運資金的前提下，提出投資方案并按相關審批權限經批準后實施。第三十四條公司的國債、股票、債券投資由財務部門指定專人核算，有價證券指定專人負責保管，按月實施盤點，與會計記錄保持一致。第三十五條公司對外的長期股權投資，占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或對被投資單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;占被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；投資占被投資單位有表決權資本總額50%(不含50%)以上的，按權益法核算，并合并會計報表。第三十六條公司短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應收項目的現金股利或利息除外;公司長期債權投資應按期計算應收利息，確認為當期收益，但債券投資有溢折價的，應先進行溢折價的攤銷。公司的長期股權投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額部份，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值;采用權益法時，公司在取得股權投資后，按應享有或分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，調整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部份，相應減少投資的賬面價值。第三十七條公司依法向股權投資單位派出的董事、監事應認真履行董事、監事職責，按時參加董事、監事會議，積極參與生產經營決策，負責被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成公司紅利的收繳。公司證券投資部負責公司對外投資單位的投資檔案管理，資產財務部負責對外投資和投資收益的核算和監督。公司的對外投資到期或中途轉讓，公司依法委派的董事、監事及管理人員應按公司法要求誠信盡職，協同財務部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權轉讓的有關法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存。收回投資或轉讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。第三十八條短期投資跌價準備及長期投資減值準備的處理。短期投資跌價準備及長期投資減值準備，均作為相關科目的備抵項，其核算如壞賬準備及存貨跌價準備。中期期末或年度終了，如出現期末市價低于投資賬面價值或被投資單位出現經營狀況惡化的情況，則應予計提短期投資跌價準備或長期投資減值準備。成本費用的管理第三十九條公司的成本費用指在經營活動中發生的與經營活動有關的支出。包括生產成本、制造費用、營業費用、管理費用、財務費用等。第四十條成本費用采用分級歸口管理方式，公司和各子公司都應結合自身職能和生產經營特點制定本單位的成本、費用管理制度，包括成本費用的預算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。第四十一條成本管理應遵循歷史成本、分期核算、權責發生制、一致性、配比性、劃分生產費用和期間費用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準確性。做到:1、按規定核算待攤費用、長期待攤費用和預提費用，不得以待攤或預提的方式來調節產品成本。2、正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產、無形資產或其他資產的支出不得列入成本，保證產品成本計算的準確性。3、按照會計分期的原則，正確將各項生產費用分別歸屬不同會計期間，保證產品成本計算的正確性和一致性。4、按照生產費用和成本計算對象之間的關系，正確劃分直接費用和間接費用。5、對各個成本計算對象所歸集的生產費用，根據不同的情況在完工產品與在產品之間進行分配。6、不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。7、不得將被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費用。第四十二條公司建立成本費用預算制度。公司財務部門制定成本費用項目目錄，并按成本費用目錄編制成本費用計劃，明確成本費用開支的歸口管理部門，將成本費用計劃分解下達到生產經營和管理的最基本單位。產品成本預算可進一步分解為直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算。1、直接材料預算是指計劃年度(季度、月度)消耗直接材料的數量和金額。主要包括生產經營活動中計劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料預算。2、直接人工預算是指計劃年度(季度、月度)直接從事產品生產人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等的預算。3、制造費用預算是指計劃年度(季度、月度)為組織和管理生產所發生的生產單位管理人員的工資、福利費以及生產單位的折舊費、租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、排污費、季節性修理期間的停工損失和其他制造費用預算。產品制造成本預算的編制應在廣泛收集和整理各項必要的基礎資料，并加以認真分析研究的基礎上進行。各單位還應結合自身的特點，編制可進行資金控制和成本日常控制的預算。第四十三條公司建立成本費用控制制度。各單位具體負責制定和修正成本管理制度，編制成本預算，并按各項計劃的要求，將成本預算指標分解下達到各車間、班組。各部門按月將成本費用開支情況與計劃進行對照，檢查差異情況、分析原因、進行考核，并與有關責任部門獎罰掛鉤。第四十四條子公司根據各自具體情況，選擇合理的成本計算方法，同時確定完工產品與在產品之間的分配方法，確保成本計算的正確。第四十五條有關工資福利費、差旅費、業務招待費、廣告費、技術開發費等一些重要費用項目，由公司財務部門根據以下原則，制訂開支標準和具體管理辦法：1、工資福利費：每年由人力資源部與資產財務部根據工效掛鉤的辦法制訂全年工資計劃，并與年度經營計劃一起分解下達到各部門和成員單位，工資計劃執行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資性支出均在應付工資中列支。福利費按工資總額的14%計提，在規定范圍內使用。2、差旅費：子公司參照當地財政規定的標準，結合具體情況制訂統一的開支標準和管理辦法，報公司資產財務部、財務負責人批準后執行。差旅費要按規定程序及時辦理報銷手續。3、業務招待費：業務招待費是公司為業務經營的合理需要而支付的費用。公司的業務招待費應在上年末時根據公司歷年的實際發生情況結合本年度的銷售預測，編制總量計劃，在總量控制，力求節約的原則下據實列支。子公司全年業務招待費可列支金額由有關部門會同公司資產財務部、財務負責人共同核定。4.廣告費：實行年度預算管理。超預算支出的廣告費需追加預算，報經公司財務負責人審核、總經理批準。資產財務部在批準的預算額度內，審核后對外支付。5、技術開發費:實行年度預算管理。超預算支出的技術開發費，報經公司財務負責人審核、總經理批準。資產財務部在批準的預算額度內，審核后對外支付。第九章營業收入、利潤及其分配的管理第四十六條營業收入的管理1、公司本部、控股子公司應建立銷售的日常管理制度。銷售過程的各個環節應專人負責，職責分離。銷售合同的簽訂、銷售發貨單的填制及發票的開具，應經過有關部門負責人審核批準。銷售價格的確定、銷售方式、結算方式的選擇經主管人員審批。2、嚴格遵守合同要求，發貨單和銷售發票的品名、數量、單位、金額、付款方式都應與銷售合同一致，并由專人復核。已簽訂的銷售合同應由專人負責登記和控制。3、建立對賒銷對象信用程度的調查分析制度。公司本部和控股子公司在預定銷售合同時，如若采取賒銷方式，業務部門應充分了解客戶的信用狀況，并經授權審批。賒銷后業務人員應定期檢查客戶的信用程度。財務部門應督促業務部門及時收回貨款。4、建立銷售退回控制制度，銷售退回須經業務部門負責人批準后才可辦理銷賬和退款手續。銷售折讓與折扣須由業務部門負責人審批。5、建立其他業務收入的管理制度。按規定正確劃分主營業務收入和其他業務收入的范圍，對于其他業務收入應根據實際發生性質進行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實現的確認原則及時入賬。第四十七條利潤及其分配的管理1、公司應建立利潤的預測和分析制度。公司在一個年度結束前應編制下一年度利潤計劃，確定目標利潤，并由公司財務部門將目標利潤分解下達給各分廠；按規定對利潤總額的構成和計算方法作出具體規定，確保公司及分廠正確核算和反映生產經營成果。2、各分廠根據公司下達的計劃，確定下一年度實施方案。按照預算的要求，開源節流，降低成本，確保利潤指標的完成。3、公司財務部門應在每月10日前對上月實現利潤情況、完成預算的進度做出財務分析，并向財務負責人、總經理匯報，以便于總經理及時了解情況，作出下一步工作安排。4、每年年度終了，公司財務部門根據國家有關規定及公司自身發展的需要，擬訂初步利潤分配方案。在稅后凈利潤中，根據公司章程提取10%法定公積金，10%法定公益金后，結合公司凈資產收益率、每股凈資產、資產負債率及資金籌措成本指標及現金償付能力、經營資金需要量等情況并結合公司資本結構比例的合理分析后提取任意盈余公積金、分配股利。公司的股利分配應充分考慮到公司的現金償付能力、公司的凈資產收益率及公司長遠發展需要的前提下，進行決策并相應選擇現金股利或股票股利的方式進行分配。提出的初步分配方案先報總經理審核，然后提交公司董事會通過，再由股東大會通過后予以實施。5、公司提取的公積金用于彌補虧損或轉增資本。公司提取的公益金用于購置或建造職工集體福利設施，如興建職工宿舍、托兒所、理發室等。第十章財務報告與財務分析第四十八條公司及控股子公司應設置以下財務報表。種類會計報表名稱編報期01表資產負債表月報、季度報表、中期報表、年報02表利潤表月報、季度報表、中期報表、年報03表現金流量表月報、季度報表、中期報表、年報01表附表1股東權益增減變動表年報01表附表2應交增值稅明細表月報、年報02表附表1利潤分配表年報02表附表2分部營業利潤和資產表年報第四十九條公司及控股子公司編制會計報表時應符合四個方面要求:1、編制的會計報表要求正確及時。各子公司月報及內部報表在次月5日前、季報、中報及年報在次月及年初6日以前上報總部，總部匯總月報必須在次月8日以前，匯總申報在次月10日以前、匯總年報在下一年度20日以前報送有關部門。2、編制的會計報表清晰易懂，會計報表所提供的數據必須做到真實可靠。3、編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性。當客觀情況發生變化，需要作出必要的變更時，應該詳細說明變化的情況、原因及變更的情況。4、在編制會計報表時，應該按照規定的格式和內容進行填列，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映公司及子公司財務狀況和經營成果。第五十條公司及控股子公司制度規定向外報送的財務報告包括兩個部分，即會計報表和會計報表附注組成。會計對外提供的會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、有關附表。會計報表附注主要包括以下內容：(1)不符合基本會計假設的說明；(2)會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算(包括匯兌損益的處理)、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等；(3)會計政策和會計估計變更的說明；(4)關聯方關系及其交易的披露(關聯方關系及其交易、按《企業會計準則—關聯方關系及其交易的披露》規定的原則和方法披露)；(5)或有和承諾事項的說明；(6)資產負債表日后事項的說明；(7)資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；(8)盈虧情況和利潤分配情況；(9)資金周轉情況；(10)其他事項的說明。第五十一條公司的財務報告應當報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門、證券監管部門，對外提供的財務報告和財務會計資料必須真實、準確、一致。年度財務報告應按規定實行注冊會計師審計制度。第五十二條公司及其各子公司每年年度終了要對上一年度公司財務狀況和經營成本進行分析，主要內容包括4個方面:1、分析公司的償債能力，分析公司權益的結構估量對債務資金的利用程度，制定公司籌資的策略；2、評價公司資產的營運能力，分析公司資產的分布情況和周轉使用情況，測算公司末來的資金需要量；3、評估公司的盈利能力，分析公司利潤目標的完成情況和不同年度盈利水干的變動情況，預測公司的盈利前景；4、從總體上評價公司的資金實務，分析各項財務活動的相互關系和協調情況，揭示公司財務方面的優勢和薄弱環節，找出改進理財工作的主要矛盾。第五十三條公司要正確總結和評價公司財務狀況和經營成本，必須定期進行財務分析。根據日常財務會計核算形成的會計報表、核算資料，運用財務評估指標正確評價公司在一個時期內資產情況、經營業績和財務狀況，揭示對企業投資者出資額的保障情況，預測公司的發展趨勢、財務評估指標包括:流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資金周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產利潤率、每股收益、每股凈資產、凈資產收益率等。第五十四條視公司實際情況，結合財務分析方法中比較法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法的特點，選定財務分析方法。通過財務分析，及時發現問題，提出進一步改善企業內部財務管理的措施，使公司取得經濟效益的最大化。第十一章內部控制制度第五十五條貨幣資金內控制度1、實行錢賬分管制度，出納人員不得負責總賬的記錄，不得兼任憑證稽核、會計檔案的保管和收入、支出、費用、債權債務等會計賬目的登記。2、現金收入和支出必須以經過審核簽字的現金收付款憑證為依據，并由出納及時逐筆、序時登記現金日記賬，做到收支清楚、日清月結、手續完備、賬實相符。3、庫存現金除日常周轉需用外，應嚴格遵守開戶銀行核定的庫存限額，多余部分及時繳存銀行。4、嚴格執行國家規定的現金開支范圍，不坐支現金，不得以白條抵庫，現金必須存放在保險柜內，并定期或臨時進行現金盤點。5、銀行存款收付業務必須定期與銀行對賬單核對，并由出納以外的人員編制和審核銀行存款余額調節表。6、發票與收據必須按編號順序使用，不得套開發票、出借發票。領用空白收據和發票時，必須由部門經理簽名、財務負責人審批后領取，并建立發票和收據領取登記簿，登記簿應載明票據名稱、編號范圍、領用日期、交回日期、領用人簽字等事項。7、支付金額大于1,000元一般應采用支票結算(非同城除外)，支票簽發先由經手人填寫付款通知單，經部門經理簽名、公司分管副總經理審核、公司總經理審批、財務部門復核付款。出納應在支票上注明收款單位名稱、資金用途、簽發日期和支票金額(大小寫均填實)，并由領用人在支票上簽字，簽發的支票應做登記，出納員應經常檢查支票登記簿，督促領款人及時報銷。無特殊情況不得簽發空白支票。8、收到現金、銀行支票和銀行匯票等銀行票據，出納應及時繳存銀行，從銀行取得的現金交款單、銀行進賬單及向客戶開據的收據和發票記賬聯及時轉主管會計，根據業務性質編制收款憑證，出納員據此登記現金、銀行日記賬。9、通過銀行結算的付款業務，必須經部門經理簽署意見、公司分管副總經理審核、財務負責人復審、公司總經理批準，財務部門方可付款。重大結算事項應簽訂合同，經財務負責人審核、總經理簽署同意意見后方可辦理結算手續。10、一切收付款原始憑證必須齊全，收付款業務完成后記賬憑證要加蓋收訖和付訖印章。11、所有與現金和銀行存款收支業務有關的人員在業務處理過程中都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。第五十六條采購業務內控制度。1、直接材料的采購應根據生產預算確定的耗用數量、倉儲數量以及最佳批量和最佳采購時間的測算結果，由物資管理部門填寫材料申購單，材料申購單應載明貨物名稱、規格、數量、要求到貨期等。2、采購部門根據申購單的內容要求，根據市場行情、在“貨比三家”市場調查和對比分析基礎上，與供貨單位簽訂采購合同、辦理訂貨事宜。建立包括事前詢價和事后的價格分析的采購制度。3、采購部門經理根據申購單、訂貨單和購貨合同進行審查，確認無誤后填寫付款通知單，簽名蓋章后送交公司分管副總經理。4、辦公用品、其他材料及固定資產的采購應由各部門提出申購要求，填寫申購單，由部門經理和公司分管領導批準并簽署意見后，交采購部門或相關人員辦理采購。5、財務負責人根據采購部門提出的已由公司分管領導簽批的付款通知單審核后，交由財務部門辦理借款手續。6、采購部門采購的各種物品，要及時送交倉庫驗收。驗收人員對照訂貨單、銷貨單位的發貨票等逐一對每種貨物的品名、規格、數量、質量等嚴格查驗，在確保正確相符的基礎上填寫入庫單。入庫單是證明貨物己經驗收入庫的會計憑證，一式四份，由倉庫驗收人員填制，一份存根、一份登記倉庫臺賬、一份由采購部門保存，一份附采購合同和發票送財務部部門報銷。7、采購人員應于貨物入庫三日內持申購單、采購合同、訂貨單、發票、入庫單等有關資料到會計部門報銷。會計部門對有關單據進行審核無誤后填制付款憑證。第五十七條存貨內控制度1、建立職務分離制度，采購部門和驗收、保管部門的人員適當分離；生產計劃的編制者要同復核和審批人員適當分離；產成品的驗收部門應同產品制造部門彼此獨立；倉儲、保管人員不能同時負責存貨賬戶的會計記錄；存貨的盤點不能只有保管人員進行，應有負責保管、使用、記賬以及生產計劃部門的人員共同進行。2、建立存貨的倉儲保管制度：(1)存貨的領用必須經過適當的授權，領料單必須加蓋使用單位經授權人員的印章后，倉儲保管部門才能辦理領用；(2)倉儲重地非工作人員或非授權人員不得進入；(3)出庫物品均需填制多聯領料單，做好存貨的登記工作；(4)定期檢查存貨，查看損壞、變質或長期不流動情況，并予以登記，便于處理。3、建立存貨永續盤存制度，設立存貨永續盤存臺賬，與定期盤點制度相結合，減少和及時發現存貨的盈虧狀況。(1)大宗原材料應當每月進行一次盤點，其他輔助材料等可半年進行一次盤點；(2)存貨盤點時，應當由供應、存儲、財務、生產、計劃等部門的人員參加；(3)盤點時存貨應當停止流動，半成品和在產品無法停止的應當采用相應的替代方法；(4)盤點完成后應當形成盤點記錄，有關人員簽字；(5)對盤點過程中發現的問題，應及時召開分析會議，提出解決措施。4、存貨的入庫成本確認按照企業會計制度執行；領用存貨的成本計價按月末加權平均法執行；存貨的期末計價應根據盤點結果對存貨跌價準備進行預計，并形成相關資料，報公司董事會批準。第五十八條銷售業務內控制度1、銷售業務一般要經過簽定銷售合同、填寫發貨單通知倉庫發貨、辦理發貨、辦理貨款結算四個環節。2、建立職務分離制度。(1)接受客戶訂單人員不能同時是負責最后核準付款條件的人；(2)發貨通知單的編制人員不能同時負責貨款的收取；(3)辦理退貨驗收的人員必須同退貨賬務記錄分離。3、銷售部門要根據公司的統一定價對外簽訂銷售合同，未經授權不得隨意降低銷售價格。4、特殊情況，銷售價格、銷售條件、運費、銷售折扣的變更以及產品賒銷必須經過主管銷售的副總經理審批。5、產品銷售時，用戶需按照銷售合同的約定，持有銷售部門填制、蓋章的銷售通知單(通知單應注明商品名稱、銷售數量、銷售價格、銷售金額、銷售折扣、銷售凈額，特別提貨權的應當有主管經理的簽字)到財務部門辦理預交款手續。6、財務部門審核銷售通知單后，收款并開據蓋有收訖章的提貨單(也可用銷售通知單加蓋財務章代替)，客戶憑提貨單到倉儲管理部門辦理提貨并進行計量，計量單位在提貨單填寫實際量并加蓋計量專用章，倉儲部門據此填制發貨通知單，由客戶轉財務。7、財務部門審核發貨通知單、銷售通知單后，開據銷售發票，并按照實際銷售數量對預交款多退少補，同時填制出門證(也可用發票的隨貨同行聯代替)，進行放行。8、屬于賒銷的，應先由主管經理簽批，然后參照以上第五條至第七條的程序辦理。9、銷售部門銷售廢殘品，與一般銷售同樣處理，產品作價應當由主管部門或公司分管領導簽批。10、銷售退回應當于驗收后，由銷售部門開據退庫單，及時報財務部門和物資倉儲部門進行相應處理。11、應收賬款和預收賬款應當按照客戶名稱建立明細賬核算，應當定期寄送對賬單，進行往來賬核對。12、應收賬款應當建立賬齡分析制度，針對不同信用級別和不同拖欠期的用戶采用差別政策，加大銷售回款力度，加快資金周轉。13、應收賬款余額的期末會計計價，按照企業會計制度規定，在賬齡分析和信用評價基礎上，制定相應壞賬準備計提方法。第五十九條費用報銷內部控制制度1、費用實行預算管理制度，嚴格控制各項費用支出，提高經濟效益。2、費用管理以預算管理為主，形成綜合管理部制定考核、部門內部預算約束自主管理的總費用限額使用制度。通過預算約束減少直至杜絕超預算、預算外、無預算費用的發生。3、本制度以下所稱費用，僅指制造費用、管理費用、營業費用中的辦公費、差旅費、業務招待費等可控費用。可控費用的報銷，預算內部分一般由各部門經理審核分管副總經理簽批，超預算部分需主管副總經理(子公司主管經理)審核，總經理簽批、由財務負責人負責費用報銷資金安排，會計部門辦理報銷。4、公司各部門人員需要出差、辦理業務、購買需用品等需在公司借款時，應填制出差任務單或借款憑證，標明借款理由、借款金額、出差地點，經部門經理簽字確認、公司分管領導審批后到財務部門辦理借款。5、費用報銷時，經辦人應提供完整、真實的原始憑證，經辦人、部門經理、公司分管領導應依次在發票背面或差旅費報銷單上簽字，金額較大，不能一次支付的，報銷單位應編制付款申請單報財務負責人，并形成一付一批制。財務報銷人員收到付款通知書或財務負責人簽字的付款承諾時，應認真審核原始憑證的合法性、真實性、完整性，并按照有關專項報銷制度的規定標準予以報銷付款，以前有借款的應當首先沖減前期借款，原則上前清后報，任何人不得長期占用公司資金。6、復印件不得報銷、虛假發票不能報銷、超標準(無簽字)不能報銷、白條不能報銷。7、報銷憑證應當按照部門歸屬、業務性質計入相關部門責任費用，并建立部門統計臺賬。第六十條對所屬分、子公司的監控制度1、強化對各分公司、子公司的內部監控，做到信息通暢、政令暢通，充分發揮各自優勢、優勢互補，實現總體整合效應。2、建立定期財務報告制度。根據《財務報告及分析制度》的要求定期編報資產負債表、資產減值明細表、股東權益增減變動表、應上繳及應彌補款項表、利潤表、利潤分配表、現金流量表、現金收支日報表、管理費用明細表、制造費用明細表、財務費用明細表、銷售費用明細表、應收賬款賬齡分析表、存貨賬齡分析表、月度財務分析等。3、逐步實現全公司的會計聯網，統一會計核算軟件，通過遠程數據連接進行財務數據的傳輸和查詢，實時掌握各單位資金的收、支、存情況，通過單位間的資金拆借，實現資金統一調度，降低財務費用。4、向分、子公司派駐高層管理人員，直接參與企業的生產經營管理和投資決策，發揮人才優勢，帶動所屬企業管理水平的提高。5、公司綜合管理部每年核定各分、子公司的年度經營目標和年度利潤，并與干部業績考核、晉升任免掛鉤，通過財務預算作為約束和激勵機制，確保全公司經濟效益穩步提高。6、公司審計部門不定期對所屬各單位進行財務審計，一方面指導下級單位財務工作的開展，一方面查偽堵漏，不斷發現管理和財務隱患，采取整治措施，確保良好會計核算秩序。7、各分公司、子公司應嚴格執行公司的統一會計政策和財務管理制度，堅決執行公司重大財務決策。第十二章會計電算化六十一條公司實行會計電算化(以計算機替代手工記賬)。第六十二條公司根據實行會計電算化的要求，配備專用或主要用于會計核算工作的計算機或計算機終端，配備與會計電算化工作相適應的專職人員，上機操作人員應具有會計電算化初級以上專業知識和操作技能。第六十三條公司實行會計電