ResearchonTaxCollectionandManagementofCross-borderE-commerce——TakingAmazonasanExampleAbstract:Withtheadventofthe"Internet+"erain2015,theinformationageandtherapiddevelopmentofthecomputerindustry,moreandmorebusinessesandenterpriseshavejoinedthecross-bordere-commerceindustry.Thecommercialvalueofthecross-bordere-commerceindustryisadouble-edgedswordforthedevelopmentofthenationaleconomy.Ithasbothadvantagesanddisadvantages.Itbringsmanyopportunities,butitalsohasmanychallenges.Thismakesthetaxabilityofcross-bordere-commercetransactionsaveryimportantandurgentproblemtobesolved.Thispaperusestheliteratureresearchmethodandcasestudymethodtostudythecross-bordere-commercetaxcollectionandmanagementissues,andcombinesthecurrentstatusofAmazontaxmanagementandexistingproblemsindevelopment,andthenproposescountermeasurestostrengthencross-bordere-commercetaxcollectionandmanagement.Keywords：Cross-borderE-commerce，Tax，Amazon目錄TOC\o"1-3"\h\u18788第1章緒論 -16-商討，提出切實有效的方案。1.2文獻綜述1.2.1國內研究楊柳青（2017年）認為，跨境電子商務為世界各國的稅收帶來機遇，同時也帶來了不少的沖擊。在完善我國跨境貿易稅收制度的前提下展開討論，分析了中國和國際組織各自的稅收立場，并提出了我國在跨境貿易稅收中應該堅持的立法方向。劉青文、白曉冰（2018年）認為，由于我國跨境電商行業近幾年的迅速發展，已經逐漸成為外貿經濟穩固發展的重要組成部分之一。而我國跨境電子商務的稅收政策主要有進口稅收和出口稅收兩個方面。在對跨境貿易稅收領域進行的研究中發現存在了若干阻礙我國跨境行業健康發展的問題，并在完善稅收征管問題的層面上提出建設性的建議。趙麗（2018年）認為，應對稅收挑戰是目前稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的首要行動計劃。而最具有挑戰的稅收問題就是當下最流行的跨境電子商務的逃稅問題。我國跨境電子商務目前的稅收挑戰還是一個緊要問題。中國的跨境電商企業應該在根據自身的實際情況和對跨境電子商務稅收政策進行個性分析的基礎上，探討如何處理跨境電子商務稅收策略。1.2.2國外研究EggertJesse、ChienLiz、RobertEric（2016年）認為，數字經濟背景下的根本性挑戰是交易結構和收入流不能很好地適應傳統經濟在過去一個世紀中有形商品和個人服務流中演變出的長期稅收概念和規則。1.3研究內容與方法1.3.1研究內容1、闡述跨境電子商務的基本理論。跨境電子商務的基本理論包括跨境電子商務的概念、發展意義、發展概況、管理體系等，在跨境電商理論的指導下開展對亞馬遜稅收征管問題的理論研究和問題研究。2、分析跨境電子商務稅收征管的現狀和存在的問題。從影響跨境電子商務稅收征管的因素和亞馬遜的稅收展開分析。3、提出促進跨境電子商務稅收健康發展的對策。分別從跨境電子商務稅收的自身建設和促進跨境電商稅收健康發展的外部措施兩方面加以闡述。1.3.2研究方法1、文獻研究法：充分利用圖書館、計算機網絡等資源，查閱大量文獻獲取相關的資料，整理和搜集相關的研究成果，進而全面地、正確對跨境電子商務稅收征管問題進行深入研究和全面地了解跨境電子商務稅收政策的現狀。2、個案研究法：追蹤研究亞馬遜的稅收征管行為，揭示跨境電子商務稅收的發展現狀，并分析未來發展前景。跨境電子商務概述2.1跨境電子商務的基本理論2.1.1跨境電子商務的概念跨境電子商務是基于網絡發展起來的一種國際商業活動。是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺進行交易和電子支付結算，并通過跨境電商物流及異地倉儲投遞商品，從而完成交易的一種活動。亞馬遜公司作為全球最大的跨境電商平臺之一，是由杰夫·貝索斯于1995年7月16日成立的。亞馬遜不僅在是互聯網上最早經營電子商務的公司之一，也是美國最大的一家利用互聯網進行商務貿易的電子商務公司。馬遜目前在全球有14個分站：美國、英國、法國、中國、日本、德國、加拿大、巴西、墨西哥、澳大利亞、印度、荷蘭、西班牙、意大利。就亞馬遜發展的前景來看，將會有更多地區加入亞馬遜。2.2跨境電子商務的發展意義跨境電子商務作為促進全球經濟一體化和貿易國際化的基礎，對資本市場的發展具有非常重要的戰略意義。全球的經濟和國際貿易都因此發生了的很大變革，不僅沖破了國家之間的障礙，也使全球的貿易開始向無國界貿易過渡。對企業來說，跨境電子商務是企業進入國際市場的一種新路徑。這種開放、多維、多邊貿易和經濟合作的商業模式不僅加強了企業間資源的優化配置，同時也極大地促進了企業之間的互利共贏。對于消費者而言，跨境電子商務使他們通過平臺就可以輕松地從其他國家地區了解到商品的信息和價款，并在平臺上與商家直接溝通，完成支付，沒有代購者在中間賺取差價，最后經過跨境物流的運輸就可以將消費者所購買的商品送到他們的手中，真正做到可以在不出國的情況下購買到自己心儀的產品。2.3跨境電子商務的發展概況近年來，作為一種新的國際貿易形式，跨境電子商務在商品貿易市場上的發展速度不斷加快。并且在未來的發展趨勢中，不論是中國還是世界其他國家，跨境電商的交易總額將持續上升，產品類別和銷售市場將更加多元化，交易產品將繼續擴展至多種類別，交易對象主要向美國、英國、德國、澳大利亞拓展，并將繼續向周邊多區域的國家進行擴展。已經擴展的市場已經逐漸成熟，且還將保持快速增長。而亞馬遜作為全球最大的電商企業，在2004年以7500萬美元收購卓越網進軍中國市場。而在當時，中國的電商市場還并不成熟，這讓亞馬遜在中國市場的發展占盡優勢。可十幾年的時間過去了，亞馬遜在中國市場的發展由優勢轉變為劣勢，甚至有退出中國市場的說法。亞馬遜的資金和技術跟國內企業相比都是具有巨大優勢的，理應在中國市場占據自己的一席之地。所以亞馬遜應該根據中國國情對經營管理作出適當的調整，積極參與中國國內6.18、11.11這樣的消費日提高關注度和增加流量。2.4跨境電子商務的管理體系2.4.1交易現狀跨境電子商務的支付和結算方式多樣化，并且發展速度逐步加快。即使跨境電子商務起步較晚，也不影響跨境電商業在細分市場和眾多海外電子商務平臺的激烈競爭下穩步前進，并有望成為企業的新利潤點以及電子商務和電子支付的下一個搶奪點。2.4.2政府管理缺陷(1)政策缺陷：如何對跨境電子商務的交易歸屬問題進行管理；如何加強對支付機構的外匯管理和監督；如何制定跨境市場交易主體的市場的準入原則。(2)操作瓶頸：難以審核交易的真實性；國際貿易的收入、支出的申報存在困難；外匯儲備賬戶的管理缺失。(3)管理體系：在管理政策層面：對跨境電子商務交易主體的資格進行規范登記和建立支付機構完善外匯結算和銷售市場的準入制度，規定跨境電子商務交易的業務范圍和開放順序；在業務操作層面：有效監督和檢測跨境電子商務的交易活動，對外匯收入和支出進行統計，并按照國際申報主體和申報方式的規范，對外匯儲備的規范工作加以管理。2.5跨境電子商務的涉稅特征2.5.1稅收主體國際化跨境電子商務是利用互聯網作為通信介質來完成網絡上的商業和貿易活動。交易主體可以是任何自然人和法人，這就體現了跨境電商、稅收主體的國際化。在國際化特征的影響下，跨境電子商務的稅務機關和行政管理部門的稅收將引起稅收管轄權的沖突，隨之而來的是雙重征稅問題。各國不可能僅依靠自己的稅收制度來監管跨境電子商務。這就導致了國家間稅收管轄權的沖突。2.5.2征稅對象虛擬化現代先進的網絡信息技術使得人們之間的經濟活貿易活動無須在固定的經營場所就可以進行。買賣雙方只需通過互聯網這個媒介就可以進行交易，無須通過紙質對交易活動加以記載，雙方的身份信息和地理位置都未必真實。隱瞞姓名或偽造姓名使得稅收征管部門難以進行稽查，讓其開展的稅務稽查工作都徒勞無功。2.5.3稅收環節分散化由于跨境電商基于互聯網的虛擬性質，因此無法通過國界來區分它。跨境電商的交易活動有兩個或兩個以上不同地區的國家參與，導致每筆交易稅都無法集中在一個環節交稅。2.5.4支付手段數字、電子化跨境在線電子商務交易無須通過諸如傳統實體店之類的實體商品將信息傳遞給消費者。只需要通過互聯網生成電子數據，將商品信息、價款提供給消費者。買家在不同的關境只要利用網絡媒介，在網絡上的支付平臺直接支付商品價款。2.6跨境電子商務稅收征管存在的問題2.6.1影響因素跨境電子商務稅收征管的影響因素包括：第一,跨境電子商務的全球性。跨境電子商務是利用互聯網作為商品買賣和服務的場所，而互聯網具有高度的開放性和明顯的全球性的特征，不受任何時間或空間的限制。單純的一國稅收法律制度難以對跨境電子商務的交易進行管理。隨著交易環節的分散，從而模糊了所得的歸屬地，國家稅收管轄權之間的沖突也在不斷加劇。國際稅收稅源不明確，沒有常設機構，通過跨境電商對全球資源進行新一輪的配置，極易造成涉稅各國無稅可收。2.6.2存在的問題第一，稅法原則受到影響：稅法的基本原則是指通常是在稅法中規定或表達的，并為稅收征管法律，司法，法規和稅法研究提供了基本準則。1、稅收公平原則失去平衡。稅收法律制度主要包括憲法原則和稅收公平原則。稅收公平的原則是指在每個納稅人的稅收負擔和經濟能力水平保持平衡的前提下，國家對每個納稅人、義務人管理和征收預期經濟能力水平相適應的稅款。該原則主要在于實現不同納稅人之間稅收權利和義務的對等。但是，由于跨境電子商務的全球性，虛擬性和低成本特點，并且電子商務稅法的立法處于不成熟狀態，因此大多數從事跨境電子商務的小型企業的經濟活動依然是零稅負。跨境電子商務企業雖然發展迅速，但很少有企業會承擔其應承擔的稅收負擔。

2、稅收效率原則受到沖擊。稅收效率原則主要包括稅收經濟效率和稅收管理效率兩個方面，是基于稅收資源合理配置和經濟體制有效運轉的前提下，國家進行稅收征管工作。在跨境交易中，商家和消費者是在平臺上直接達成交易的，不再像傳統交易一樣需要有中間人的存在，這就導致原本集中的稅源逐漸向分散的狀態發展，讓稅收征管工作陷入困境，最終使得稅收效率原則難以真正得到遵守。3、稅收法定原則受到影響。稅收法定原則主要由法定稅收要素原則和合法性原則組成。在沒有明確監管跨境電子商務之前，還不能隨意對這方面行為任意征稅。第二，征稅要素受到沖擊。納稅主體是其中一個重要的要素，是指直接承擔納稅義務的企業或個人。由于跨境電子商務是屬于線上經營的一種活動，商家和消費者在互聯網這個虛擬的環境中進行交易，這對雙方真實的身份信息難以做出準確的判斷，因此也就無法確定真正的納稅主體。第三，跨境電子商務稅收征管中存在的程序性不足。隨著跨境電商的發展，傳統納稅登記和審查制度已難以在該領域進行適用。缺乏對納稅義務的監管，導致納稅申報主體稅收遵從度低。亞馬遜的發展現狀及稅收征管體系3.1發展現狀①亞馬遜北美站：北美站是亞馬遜平臺中最具有發展價值的電子商務站點，其中包含了亞馬遜美國、亞馬遜加拿大、亞馬遜墨西哥這三大站點。北美站是許多賣家和企業開始跨境電商之旅的首個選擇。②亞馬遜歐洲站：是除了北美站之后的主力站點，是賣家第二個優先選擇。歐洲站主要包括了英國、德國、法國、西班牙以及意大利五個站點。由于北美站的市場飽和、競爭力壓力過大，導致了許多商家的利潤不斷下跌，所以亞馬遜決定增加歐洲站。并為了促進歐洲站的發展，亞馬遜給歐洲站享有的利潤相比北美站高了很多，因此越來越多的企業和商家被歐洲站的前景吸引，開始加速注冊歐洲站賬號。③亞馬遜日本站：日本作為世界的第三大經濟體，其經濟指標均在世界上位居前列。而亞馬遜是日本最受歡迎的在線購物平臺。當日本站點首次開放時，它吸引了大多數賣家的注意力，并逐漸成為跨境電商布局的新藍海。亞馬遜平臺為了提高日本站的關注度和擴大日本站的發展，給予了日本站許多優惠政策。現在亞馬遜公司正朝著多元化的產品銷售發展，而且經營亞馬遜的門檻也越來越高，海外倉的租金以直線上升的速度一直在增長，人工費用、廣告費用、運費等成本也一直在增長。既然選擇了跨境這條路，再難也得走下去。雖然在這么艱苦的條件下生存，可是還是要遵守法律法規，依法繳稅。3.2稅收征管體系3.2.1稅收政策回顧一下亞馬遜的一些稅收政策，首先是比較熟悉的英國站，如果要在英國站上運營的話就必須申請VAT稅號。接著是德國站，亞馬遜推送政策讓賣家進行德國稅號的注冊和提交。讓賣家上傳稅號，同時已經申請但是暫未收到稅號證書的企業或商家也必須上傳稅號證書，否則將無法在德國站繼續運營。2015年對于亞馬遜中國站來說是具有里程碑意義的一年，亞馬遜中國副總裁牛英華表示，亞馬遜一方面會遵紀守法做合規企業，另一方面在新稅制落地后，會全面符合國家對于稅收的各種要求，會幫助消費者選擇最合理跨算的跨境模式。3.2.2稅收征管問題征稅問題管理：①納稅人缺乏自主的納稅意識，自主繳稅面臨較高的繳納成本。當消費者在亞馬遜上購買了產品后，他們需要自主地去了解所購產品的適用稅率，學習相關的稅務計算，最后再完整準確的填寫納稅申報表。這就要求消費者要具有較高的道德素質和強烈的納稅意識。可在現實生活中，大多數消費者并沒有這種意識，有些消費者甚至沒有意識到他們有納稅的義務。這樣就需要各國政府花費大量的精力和時間來對消費者盡心納稅教育，這樣成本太高，肯定得不償失。②強制實施納稅會給政府帶來巨大的征管成本負擔。互聯網的快速發展給跨境電商帶來了一個巨大的、前所未有的新市場。買家在一個虛擬的網絡環境中，只需要通過點擊鼠標就可以訪問境外的網站，獲得境外的商品信息，并實現境外購物。這樣對消費者的身份信息難以做出真實的判斷。如果所有國家的政府都想執行稅收，則需要嚴密跟蹤該國的每筆交易，并且他們需要獲取消費者的真實身份信息和稅收信息，稅收征管成本太高，甚至遠大于獲得的稅收收益，這無疑是一筆“賠本的買賣”。加強跨境電子商務稅收征管的對策4.1跨境電子商務稅收的自身建設4.1.1加強對稅制要素影響的研究，完善稅收征管體系跨境電子商務涉及跨境交易的相關稅收問題，而稅收對各個國家的財政收入都具有十分重要的意義。所以應該及時加快對跨境電子商務的相關稅收制度的研究，明確和修改相關的法規與規定，并借鑒國際上的先進經驗，補充和完善征管體系。4.1.2按照本國國情和國際上的相關做法，建立適合的法律體系，不摒棄地區管轄權為了應對稅收管轄區之間的國際爭端，我國應在維護自己的稅收利益的前提下汲取先進的國際經驗，并且堅持居民管轄權和地域管轄權并重的原則，建立適用于本國經濟特征的法律體系。4.1.3主動加強各國之間的交流合作，積極協調與各國之間的稅收爭議隨著經濟全球化以及跨境交易一體化的不斷發展，國與國之間的稅收矛盾也在不斷加劇，并且將會變得更加復雜。相關的稅收問題特別是國際稅收的問題，不能也不應該是僅僅建立在個別國家僅對其國內稅制以及相關法規進行修改的基礎上。我國應協調、加強與其他國家的交流，建立健全的信息交流機制，積極應對經濟全球化帶來的挑戰，利用“互聯網+”構建與數字經濟相適應的稅收制度。4.1.4強化稅收征管體系，將跨境電子商務納入其中稅收征管是國家稅務機關依照國家稅收法律、行政法規的規定進行的稅收征管活動。我國必須盡快補充和健全現行稅收征管體系,把跨境電子商務納入其中。根據跨境電商的交易具有虛擬性和隱蔽性，我國政府應登記跨境經營者的身份信息，商業信息和其他信息，明確納稅人提供真實交易信息的義務，確保納稅登記信息的真實性，并建立跨境電子商務企業注冊備案系統。4.2加強跨境電子商務稅收征管的外部措施4.2.1國家層面：主動在國家層面建立新的跨境電子商務國際稅收秩序隨著目前全球經濟形勢的發展，國際之間需要共同協調合作，在新的局勢下，對跨境電商的稅收制度應該要做到去其糟粕，取其精華，在一定的程度上進行創新，各國之間共同研制出一個新的稅收制度。在商討國際稅收制度時，各國之間可以采用頭腦風暴法，充分發揮各國之間的力量和智慧，積極出謀劃策。在保證公平公正的前提下，推動國際稅收制度的有效實施。為了確保各國之間的稅務相互協調發展和稅收政策的有效實施，各國之間必須加大對跨境電子商務稅收的懲戒力度和監督力度，避免跨境商務出現偷稅漏稅的現象。各國之間加強稅務合作，共享稅收優惠政策，建立全面的多邊稅收合作共同解決問題，從根本上維護好稅收政策。而發票也是稅收過程中必不可少的，現在電子發票的使用越來越普遍，可以有效地促進國家之間電子發票的數據交換。根據我國2015年11月發布的一項關于電子發票系統和普通發票之間的關系的通知，證明了電子發票與普通發票一樣具有時效性的特點，促進了消費者的利益，為消費者提供了很大的便利。而且國家之間由傳統的紙質發票轉變到使用電子發票交換數據的時代，不僅推動了國與國之間的交流合作，也對跨境電商的稅收政策的實施提供了有效監管。4.2.2企業層面：企業主動適應跨境電子商務稅收的新形勢面對全球化的競爭壓力，跨境電商企業應該要努力增強自身的實力，以實力應對一切，不必再從稅收制度上動腦筋了。首先，要創新。時代在創新，技術也在創新，所以企業更應該從創新的角度出發，不斷通過創新技術來提高企業自身的實力，并尋找最有利的機會，用全新的政策對舊政策進行融合加強。在互聯網的時代下，抓住機會，利用信息技術為企業打造一個新形象，為產品提高質量。其次，靈活地利用本地化優勢進行運營。跨國電商企業如果達到一定的規模時，應該成立子公司來拓展規模，還可以運用儲存的方式來進行物流運輸。不但能降低消費者的消費成本，還能極大地提高企業自身的交易效率。再次，密切地關注企業運作。現在，發展跨境商務的最有利時期，企業要牢牢抓住機會，加大關注本企業的自身運作，主動熟悉適用的稅收體制和本企業的業務運營，更專業地去解決交易過程中出現的各種問題，盡量避免雙方之間不必要的經濟損失，減少自己在貨物進出口時遇到的各種過關問題。最后，跨境電商企業要打造一個國際信用品牌。由于各國對建立合作稅收制度都有不同的看法，所以對跨境電子商務存在很大的分歧。國際社會對跨境電商的信息、可靠程度、產品質量以及稅收的損失等問題都有所顧慮，所以跨境電商企業更應該通過技術的創新和合法的手段來成立一個屬于并能代表企業形象的國際品牌。4.2.3消費者層面：提高納稅意識，做一個自覺納稅的消費者互聯網的高速發展，給消費者的購物帶來了前所未有的便利，消費者在一個虛擬的網絡環境中，只需要通過點擊鼠標就可以訪問境外的網站，獲得境外的商品信息，并實現境外購物。這樣對消費者的身份信息難以做出真實的判斷。如果政府想對消費者的交易進行納稅，都無從下手。這就需要消費者們提高自己的納稅意識，學習相關的納稅知識，明確自己的納稅義務，做一個自主納稅的消費者。消費者不但要提高納稅意識，更要學習相關的納稅知識，維護自己的合法權益。消費者在完成一筆交易后可以根據自己的權益讓賣家提供發票。稅收征管不僅消費者需要提高納稅意識，賣家也需要提高納稅意識。在現實生活中，有不少賣家為了偷稅漏稅，在完成一筆交易后，不主動給消費者提供發票，甚至以各種拒絕給消費者提供發票。這個時候，消費者就可以根據自己的合法權益到有關部門舉報賣家。4.3跨境電子商務稅收征管的解決措施4.3.1建立跨境稅收征管適用的法律體制在傳統國際貿易的交易方式下形成的稅收體制，對跨境電商這種新模式難以完全適用。因此有必要根據跨境電商的交易環境，建立一個有利于跨境電商行業運行的法治環境。在跨境電商支付手段的變革下，各國的稅務機關應該意識到需要成立一個新的法律體制，讓跨境電商的稅收征管工作進行得更加順利。4.3.2增強新稅制改革的適應性1996年，美國在《全球化電子商務的幾個稅收政策》中就已經提出了稅收中適應性的原則。所以，應當認識到跨境電子商務各主體由于稅收新政策的不穩定性和適應性差引起的問題，并關注目前的稅收征管環境中的相關因素，解決實施新稅制中存在的問題。4.3.3完善稅務稽查協助制度稅務機關可以綜合國際經驗，不斷完善稅收稽查協助制度，借助提高技術手段來減輕稽查的難度。首先，應該實施電子稅務登記制度，稅務機關要和技術部門相互協作，研制出適用于跨境電商交易的征稅軟件和建立強大