RiskAssessmentandControlAnalysisofFinancialOutsourcingofGroupCompaniesAbstract:Nowadays,theworldeconomyisdevelopingrapidlyandthedomesticandforeigneconomiccompetitivenessisbecomingincreasinglyfierce,whichhasagreatimpactontheoperationanddevelopmentofenterprises.Thegroupcompanyhasalargebusiness,thecompanyneedstoimprovethefinancialmanagementsystem,thequalityoffinancialmanagementworkstrictrequirements.Atthistime,inordertoimprovetheeconomicefficiencyandnotaffectthedevelopmentofthecompany'sinterests,financialoutsourcingisagoodchoiceforthegroupcompany,sharingthefinancialwork,focusingonthecompany'scorekeybusiness,andimprovingtheeconomiccompetitivenessoftheenterprise.However,impropermanagementoffinancialoutsourcingintheprocessofhandoverwillbringfinancialriskstoenterprises,soitisofgreatsignificancetocontrolandanalyzetherisksoffinancialoutsourcing.Thispaperintroducesthetheoryandmethodofhowtostudyandanalyzetheriskoffinancialoutsourcing,andhowtocontroltherisk.Keywords:GroupCompanies，FinancialOutsourcing，RiskManagement目錄TOC\o"1-3"\h\u11036第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景當代經濟發展環境變化巨大，企業擁有寬闊的經營發展空間，企業的經營模式逐漸走向以客戶為主體，使行業競爭越來越緊張。在這種盈利空間上升的同時，市場斗爭也變的更加激烈，也讓企業之間的聯系更加緊密。在這種環境下，更多的企業開始認同和采納財務外包管理模式。經過承包商的專業服務，財務外包可以有效地節約公司的資源，專注自身的關鍵性業務，大大地提高了公司的管理效率。因此讓越來越多的企業認識到財務外包的魅力，廣泛應用在各個行業和領域。但是在財務外包的過程中，如果管理不當會使企業面臨風險，阻礙企業的進步，影響企業的經濟運營，因此需要對財務外包風險進行控制和分析。1.1.2研究意義國內的財務外包方式主要是通過代理記賬公司和委托會計事務所。大部分集團公司經濟業務龐大，事務繁重，一人一崗，工作不利于細致分配，主要體現在三個方面:（1）集團公司不愿意花費太大的財務管理成本。（2）追求高質量的財務水平，增強財務透明度。（3）集團公司經濟業務龐大，主要著重管理自己的核心業務。想以上問題解決，便可選擇財務外包，不但有利于公司的迅速發展，同時也替公司把次要的業務分擔出去。本文以集團公司財務外包風險為研究內容，分析研究該課題，為經營管理者的行為決策提供參考，幫助企業了解在財務外包方面需要注意的事項以及認識財務外包的重要作用。1.2文獻綜述1.2.1國內研究呂麗衛指出在財務外包中具有各種各樣的風險，需要企業和承包商謹慎對待。具體表現在員工管理、企業與承包商的公司文化差別、選擇承包商、企業信息保密和信息差異等方面的風險呂麗衛.談業務外包中的風險管理[J].現代管理科學，2003，(2):69~70.呂麗衛.談業務外包中的風險管理[J].現代管理科學，2003，(2):69~70.一些學者以了解研究IT行業外包的風險問題，得出關于IT行業外包風險的原因含有下列幾點：財務內部優秀員工流失、超出企業成本預算、對承包商的監控、企業信息制度破裂、企業財務信息安全難以保障、承包商的業務質量不過關、雙方工作者溝通不足、企業與承包商的文化不同的障礙、過分依附承包商孫強，郝曉玲，孟秀轉.IT外包戰略風險及其控制.www.blogchina.eom，2003-06-05.孫強，郝曉玲，孟秀轉.IT外包戰略風險及其控制.www.blogchina.eom，2003-06-05.朱冬琴認為在財務外包當中關于信息的風險包括內部管理不當或者被外部人員以不正當手段所泄露。為不影響財務外包全過程的進展，出現信息安全問題，因此提議設立合理的規章制度，保障財務外包前期、中期、后期順利進行，防患于未然朱冬琴.財務外包的信息安全風險的甄別與控制[J].中國鄉鎮企業會計，2009，(4):147~148.。朱冬琴.財務外包的信息安全風險的甄別與控制[J].中國鄉鎮企業會計，2009，(4):147~148.戴福祥等學者表示關于財務外包的問題，具有信息保密性不足風險、選擇風險以及財務外包失控風險。從實際出發，概括了如何選擇外包者、企業與對方應如何溝通、雙方合作相關條約的制定和外包計劃規劃等問題錢楓.中小企業財務外包的可行性分析[J].會計之友，2005，(12)：76.錢楓.中小企業財務外包的可行性分析[J].會計之友，2005，(12)：76.解媚霞通過層級分析法，站在企業的立場上，深入分析企業需要整體外包還是局部外包、是否外包的問題，為此提出建設層級模型。在模型上可以直觀地看到財務外包活動的策略，更直接地分析財務過程中的每一個疑點難題，使企業有條序地解決財務外包問題解媚霞.AHP在財務外包決策中的運用[J].中國會計電算化，2004，(3):7~8.解媚霞.AHP在財務外包決策中的運用[J].中國會計電算化，2004，(3):7~8.彭一浩以委托代理的理論為依據，為財務外包設立道德風險模型，據模型了解財務外包過程中的道德模型，經過解析認識到在出現信息差距的情況下，務必進行監督管理把控道德問題彭一浩.基于委托代理理論的財務外包道德風險模型構建[J].財會月刊，2009，(3):20~22.。彭一浩.基于委托代理理論的財務外包道德風險模型構建[J].財會月刊，2009，(3):20~22.根據國內的研究，財務外包存在的風險問題有許多的共同點，主要體現在財務外包管理、法律體系的完善程度、財務信息保密度和外包承包商的服務這些方面上，本文將針對這些問題作出具體分析，為此提出有效的建議和措施。1.2.2國外研究Wullenweber,K.,Weitzel,T.研究發現，把德國的126間銀行通過模型分析比對，得出財務外包風險與外包質量呈現反比趨勢的結論，如果外包質量越高則財務外包風險也越高；外包風險低，企業享受的服務質量也會受到影響，這一風險模型說明質量與風險是相對的Wullenweber,K.,Weitzel,T..Anempiricalexplorationofhowprocessstandardizationreducesoutsourcingrisks.Proceedingsofthe40thAnnualHawaiiInternationalConferenceonSystemSciences,2007.Wullenweber,K.,Weitzel,T..Anempiricalexplorationofhowprocessstandardizationreducesoutsourcingrisks.Proceedingsofthe40thAnnualHawaiiInternationalConferenceonSystemSciences,2007.默姆和赫奧爾比以重工業部門事例了解財務外包。將外包分為考核確定承包商、認識了解承包商、約定外包合同的相關事項、實踐財務外包活動、成功完成外包活動管理MommeJ.,Hvolby.AnoutsourcingFramework:ActionResearchintheHeavyIndustrySector[J].EuropeanJournalofPurchasing&SupplyManagement，2002，(8):185~196.。財務外包的每一步都環環相扣，從選擇外包商到整個外包活動結束，都需要細心對待，默姆和赫奧爾對財務外包過程的劃分內容值得我學習和借鑒。MommeJ.,Hvolby.AnoutsourcingFramework:ActionResearchintheHeavyIndustrySector[J].EuropeanJournalofPurchasing&SupplyManagement，2002，(8):185~對國內外的研究述評根據上述文獻資料的綜述，可以看出研究者在外包風險因素分析、財務外包風險的識別及應對等方面研究充分，給財務外包風險管理提供了一定的決策支柱。但也有很多領域是研究較少或者沒有涉及的，值得后來的研究者展開進一步的研究和探討。缺乏全面的研究。國內外的研究比較注重財務外包的風險要素以及財務外包風險的應對方面，對財務外包風險缺乏全面的研究評價，在財務外包整體風險評判方面比較前欠缺。對財務外包風險監控研究不足。當前的研究范圍具體表現在財務外包風險的估量和解決措施，而在財務外包風險監控方面的探究還很欠缺，沒有形成完整的財務外包風險監控系統，需要深層分析如何建設完善的財務外包監控體系。本文將對以上不足，將全面對財務外包風險進行分析，系統完善財務外包風險監控，以成熟完善的財務外包風險管理結構，幫助企業領導者提供一定的理論支持。1.3研究的方法和內容1.3.1研究方法（1）歸納總結法：歸納專家的思想和觀點，將自身所學知識和獲得的材料數據相結合，從實際出發進一步剖析研究，根據自己的理解最后總結出問題的關鍵。（2）文獻分析法：根據論文的研究目的以及課題需要，本人通過圖書館、中國期刊論文網、網絡、報刊等集中地搜集相關文獻，通過對大量文獻資料的開發利用，將有關信息進行收集、加工和整理，并提出自己的觀點。

（3）分析綜合法：根據材料系統分析企業財務外包存在風險的各種因素，并結合國內企業當前財務管理的現狀，相應地提出解決的對策。1.3.2研究內容本文主要分為五個部分，詳細內容概括為以下幾點：第1章：緒論。簡述研究課題的背景及意義，概括了集團公司財務外包風險的研究方法與內容，了解國內外的研究情況。第2章：財務外包及集團公司相關理論的概述。第3章：針對財務外包風險進行分析。第4章：財務外包風險的應對與措施。第5章：總結本文研究獲得的結論。第2章相關理論概述2.1集團公司的定義集團是由母子公司組織起來的團體，通過密切相關的一些公司在生產經營的各項環節聯系起來，為達到目標而產生行為活動的集體。大部分公司在許多領域進行多元化的發展策略，創設了多個密切關聯的子公司。2.2財務外包的定義財務外包是企業為專注發展經營業務，實現減少企業的成本費用的方法。使用專業代理機構，達到優化資源的效果，為企業高效處理一系列外包問題，幫助其專心主營業務的發展QuinnJ.B.andHilmerF.GStrategicoutsourcing[J]?QuinnJ.B.andHilmerF.GStrategicoutsourcing[J]?SloanManagementReview，1994，35(4):43-55.企業以書面協定的方式將局部業務交由專業外包機構處理，讓承包商在期限內完成財務外包過程。由專業機構來管理企業部分財務模塊，并且確保服務質量到達國際統一標準，采取措施以免商業秘密泄露出去，企業根據服務商的績效考核和服務水平支付一定費用的財務運營形式張慶利.中國本土企業開展財務外包的研究經濟師，2009，(05):49-50張慶利.中國本土企業開展財務外包的研究經濟師，2009，(05):49-502.3集團公司實施財務外包動因2.3.1提高企業財務管理質量集團公司可以把瑣屑零碎的財務核算工作外包出去，把具有連續性的一些財務工作承包給專業的財務外包商，以減輕成本。將次要的部分業務同時又必須處理的工作，交接給具有高質量服務的外包公司打理。把節約剩下的時間和精力專心發展核心業務，企業工作人員有足夠的時間，分析改進企業內部工作流程和管理體系。財務外包可以根據各個層次工作人員的需求，從而滿足公司在不同業務的運營模式和競爭環境下的管理要求。可以使基層財務人員更快地完成基本財務會計工作，更容易以標準化的方式操作。為中層管理人員關心的財稅問題提供專業的解決方案，并協助其實現最佳的投入產出比，獲得的戰略信息價值更高，定位更準確效益更佳，為擁有更高的公司財務管理標準，可以策劃長遠的戰略目標，幫助滿足各級領導者的需要。2.3.2減少企業成本為減少不必要的支出，公司可以通過將低技能的、復雜的和低價值的部分（例如應收款管理，稅收優化，和工資發放等）外包出去。通過這種方式企業將不再花費大量的人力和物力來進行追收賬款，也不再需要尋找專業人才或為不斷變化的稅制提供培訓，更不用說擔心員工薪酬問題了。外包服務提供商也可以給企業降低費用，取得減少發展成本的效果。在國外有許多成功的外包事例，知名集團公司將部分的財務模塊交給了埃森哲，使公司的運營成本削減了約45%。根據案例得知企業在與承包商合作的過程中，降低自身成本的結果非常明顯。企業以發展經濟為首要目標，對公司的全局管理是有限的，需要有針對性的管理。在各大公司激烈角逐的市場上，企業把獲得高利潤理想地放在第一位，這是當今經濟市場的競爭趨勢。企業不得不把主力軍發揮在公司發展的重點區域，為獲取更多市場份額和地位，經營擅長的業務。企業采取外包舉措不僅可以替企業分擔非主要的業務,同時可以利用服務商的專業能力和豐富經驗來實現外包業務的潛在價值。2.3.3專注企業的重點發展企業在財務外包前要抓住重點，清楚區分公司的主次業務，財務外包是一項新式的經營運作方案，并不是在削減企業的組成部分。分析公司財務中哪些業務會為企業創造價值，哪些會削弱企業的價值。通過戰略轉型和整體業務流程改造,公司保持企業獨特的競爭優勢,可以增加企業的價值,把非核心業務外包給專業的團隊,使公司集中精神處理核心發展主營業務，從而可以更好的利用資源，創造新的商機，使企業穩定發展關鍵性項目，在市場上持續占據穩定地位，促進公司迅速發展。2.3.4公正公開財務信息外國資本市場嚴重懷疑我國在美國上市的企業財務信息的真實度，我國企業在外國上市面臨著困難，同時影響企業在國際市場上的發展。公眾對我國企業的財務信息的真實性和可靠度重點關注。為有效地解決這一重大問題，使企業發布的財務信息更加可信，財務外包是一種不錯的選擇。作為一家相對獨立的專業機構的財務外包服務承包商，為了樹立自己的品牌展示自己的專業水平，并獲得市場的認可，增強客戶財務信息可信度，通過他們豐富的經驗和專業能力從而達到更高標準的財務信息。2.4集團公司財務外包的現狀財務外包是在國外興起的，其管理策略已經非常成熟，發展水平在很大程度上高我國。由于我國財務外包還處在初步發展，因此外包水平處于低端。國外的公司能高效地整合和應用自身的資源，從而使外包機構擁有專業的服務水平及富有的履歷。（1）國外擁有先豐富的經驗，著名的外包財務公司埃森哲與家樂福集團公司的合作，成功地見證了采取正確的財務外包策略給公司帶來的效益。并不是每個案例都可以如此成功，這需要雙方的相互配合，共同制定良好的計劃，為整個過程部署。我們可以借鑒這些成功的典型案例，學習和掌握國外優秀的經驗。雙方應按照高準則約束財務外包協議的各個條款，頻繁地溝通交流，防止出現合約條款不嚴謹的現象，減小經濟風險，以免造成財務信息泄露的風險。而且公司不能對服務商有絕對依賴性，在外包的過程中也是向外包商學習的一個機會，從中獲得更多經驗，這也是案例成功的主要原因之一。（2）當代企業管理的重要部分包括全面管理的財務外包合同，財務管理是一門大學問，企業要正確認識到承包商提供財務管理服務是要求滿意的報酬，這需要雙方之間互相協調，事先訂立雙方滿意的、合理且合法的合同。防止事后出現爭議，因為服務報酬的問題發生爭端，使服務商偷工減料，影響服務商對企業的服務質量，最后得不償失。以上的問題表明了在實施財務外包之前應該在合同上把需要服務商完成的內容、服務的質量以及服務商的報酬等方面的事項編寫清楚，防止雙方出現不愉快的矛盾，影響雙方的利益。（3）領導者可以將公司量大非主要的財務業務承包給專業的公司，減少公司的工作量和經營成本，而在外包進行前的方案定制也是體現領導決策力的時候，即使承包商會為企業定制合理的運行策略，但企業同樣不能放松要及時跟進，領導者應認真督促和管理承包商，并結合公司自身的實際，有針對性地制定和改善方案，管理者的領導與決策往往影響著財務外包的成功與否。一般公司領導者會根據流程，對財務外包供應商及其給出的方案會進行細致的評價與估量，評估未來或許會產生的風險，為保證公司的順利進行，把公司的利益和供應商的風險與效益緊密相連，雙方共同承擔利益和風險。并且避免引起爭執，雙方會共同擬定合同保障兩方的權益，依法執行各自的責任。第3章財務外包風險及分析3.1財務外包風險3.1.1缺乏法律法規的保障現今我國的財務外包作為一種新型模式，缺乏井然有序的市場環境使財務外包還處于起步階段，正因為受到外包市場環境以及政府政策法律環境的影響。在外包市場上，缺少可以依靠的法律保障，沒有合理的財務行業規范，使企業與承包商在合作中出現爭議時，沒有受到足夠的保護，缺少法律維護企業的權益，并且難以把控承包商也外包活動上的行為，使財務會計外包業務缺乏安全性，風險更加顯著。3.1.2財務外包行業不成熟我國外包行業發展較晚，落后于外國的業務水平。各家承包商的業務水平不一，許多外包商的業務水平質量讓公司難以信任，許多承包商乃至不具備參加外包業務的資質和實力，給企業對承包商帶來更大的困難，需要企業在眾多的承包商中對其專業水平及業務能力深入分析與考察，從多方面開展篩選工作，不能片面地了解供應商的優點，忽略細節。往往企業管理者只在乎成本，沒有長遠考慮到公司的發展，不在意選擇的服務是否最佳。這樣便容易造成外包服務質量低下，甚至形成另一種風險。3.1.3存在信息保密風險存在重要信息資源泄露的潛在風險，保護和改進內部控制機制需要加強相應的信息安全保障措施。另外在財務外包的過程中，如果承包人職業素質低下，為獲取不正當利益，有意泄露重要信息披露給對手，如果被公開財務內部信息，這將會影響公司的經濟發展，缺乏保護信息安全的行為，公司將會呈現另一種危機。3.2集團公司財務會計外包風險的原因分析3.2.1不完善的相關法律和規范如今我國外包法律系統建設不完善，有關條文零散支碎，只有少數的有關外包服務行業業務的政策性規定。相對于財務外包業務領域的的專業性指導文件仍存在差距。財會外包業務在市場上只有少數企業的財務外包參考范例，缺少本來應該有的行業標準，影響其業務的進展，致使財務外包活動和財務外包服務的流失和下降。3.2.2對財務外包商的監管不到位讓承包商接手公司非主要的財務工作，并且在合理的范圍內監察承包商對公司的業務進展，及時獲得財務情況。很多時候公司沒能準確及時顧及信息，也會存在公司與承包商之間信息不對稱的可能，容易引起監管失策，增加約束承包商行為的困難。由于監管不足，對外包取得的效益和收獲容易造成影響。3.2.3領導者的決策失誤引起的管理風險通過分析一些財務外包的失敗案例的原因中，在財務外包的過程中顯示超過一半的外包業務失敗與公司領導者的決定策略有直接聯系。財務外包業務的進行需要領導者的指引、決策，他們在整個過程中起著舉足輕重的作用，從方案的策劃到結束，領導者都須嚴謹地把握承包方在財務外包過程中的工作進展以及執行，確保計劃的順利完成。3.2.4財務信息泄露風險如何評價外包業務的工作性能和服務質量，確保外包服務是具有高度自律性的，即使在沒有監督的情況下也能以高標準提供服務，并且不會把重要的財務信息泄漏給他人，這些都是保護信息的關鍵工作。公司要仔細衡量財務信息的重要部分，將業務量大且次要的財務業務移交給承包商，這樣并不代表公司不重視這部分業務，而是將其交給更專業的人士去做，分擔公司的壓力，既能體現承包商的價值也能使公司獲得更大的價值。把業務外包出去的同時我們需要對承包商進行深入考察，為防止信息的泄露應該對對方實行監督管理，為展示對承包商的基本信任，公司須在監督和信任之間互相權衡。最有效的方法便是在合作開始前雙方協商清楚各自應承擔的責任以及可以獲得的回報。為順利完成信息的保密工作打下基石。第4章財務外包風險的應對與措施4.1完善財務外包的法規建設實施一項任務必然伴隨著各種各樣的風險，因此要加強承包商的服務水平，加強管理防止風險的發生，落實法律約束，明確執行規范條例。提供政策性文件，為正確選擇承包商，建設規范有效的服務準則，指導公司在財務外包業務時如何回避風險。公司要向國外優秀的財務外包案例學習，從我國的實際出發，掌握他們的豐富經驗，同時我們要有針對性地查找自身問題，把所學的知識運用起來解決困難之處。4.2提升財務外包服務行業加強督促管理財務外包公司，我國須出臺客觀公正的有關規定，系統完善財務外包行業的管理體系，防止在財務外包過程中出現承包商損害公司利益的行為。實施資格審批法則，嚴格對待雙方的外包行為，提高服務提供者和財務會計服務人員的專業技術水平。建立嚴格的資格認可方案，以專業資格的考試形式并按期對專業人員進行繼續教育，通過專業人士和機構認可的方式對財務人員進行約束，同時也提高了雙方人員的專業能力。4.3積極與承包商溝通交流公司和承包方之間需要互相信任，共同建設和諧友好關系，加強公司與外包服務商在工作方面的交流，努力打造暢通無阻的交流渠道和體系，雙方要積極溝通，為員工更好的展開外包工作建設基石，打造一個良好且高效的互作互贏的團隊。同時，公司也要和內部員工及時溝通交流，為員工理清工作思路，分工明確，各司其職，共同制定明確的目標和對工作最終的期望，促進員工積極參與財務外包項目，使工作人員正確認識到溝通的重要性，共同達到互作共贏的局面。4.4改善財務外包合同公司要提前做好保護策略，事先調查財務外包服務商的信用，仔細評估對方的服務水平，評價估量服務商的誠心與職業道德素質，加強保護公司內部秘密要務，不能盲目選擇服務商。加強保護公司的財務信息安全，未雨綢繆，提高防御風險的意識。采取一系列防范風險的辦法，提高防備風險的意識，高效回避不必要的財務外包風險。但無論如何，公司不能把公司業務過分寄托在第三方身上，放棄自身發展，實行單一的財務管理方法，公司要有擁有正確的財務外包管理觀念，為公司的長遠發展讓服務商的優秀人才和管理技術得以應用，獲得公司的最大效益。第5章結論本文通過從各種文獻獲得的資料作為研究基礎，結合當前集團公司財務外包的發展狀況，針對集團公司財務外包存在的法律風險、承包商選擇風險、信息泄