H企業的應收賬款管理研究摘要隨著經濟的發展，企業之間的競爭也日益激烈。企業選擇賒賬的形式進行銷售，進而形成應收賬款這是不可避免的，隨之也就產生了應收賬款的管理問題。對于企業來說，應收賬款的管理起著非常重要的作用，是企業管理中的重要環節。做好企業應收賬款的管理有利于擴大企業銷售規模，拓寬企業市場路徑，對于減少企業各項消費費用，尤其可以減少企業存貨管理的費用，對提升企業經濟效益有重要的促進作用。為此，本文選擇H企業作為具體的研究對象，提出其應收賬款中存在的問題及如何加強應收賬款管理，從而引導我國其他中小企業發展。【關鍵詞】H企業賒銷應收賬款管理措施目錄1.緒論 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3研究內容和方法 12.應收賬款管理相關理論 22.1應收賬款概述 22.2應收賬款產生的原因 22.3應收賬款對企業的影響 22.4應收賬款管理現狀 33.H企業應收賬款管理現狀分析 33.1企業簡介 33.2H企業應收賬款現狀 44.H企業應收賬款管理所存在的問題 64.1企業沒有建立信用評估體系 64.2盲目的賒銷政策，導致應收賬款急劇膨脹 64.3應收賬款管理制度不完善 74.4缺乏風險防范意識 75.H企業強化應收賬款管理的措施 75.1對企業信用評估體系進行有效地健全 75.2對賒銷管理制度給予正確地建立 85.3科學地制定應收賬款管理制度 85.4提高企業應收賬款風險防范意識 86.結論 9參考文獻 10.緒論1.1研究背景在國內經濟增長速度變慢、競爭異常慘烈的情況下，采用賒銷手段來得到訂單，增加企業的銷售量，應收賬款便由此產生了。在企業的生存處境變得越來越困難時，其應收賬款也在漸漸地增多，這讓其面臨的風險也在不斷增加，許多中小企業早已遇到困難，也有些由于應收賬款金額較大，使得資金鏈斷裂，使得企業正常的發展無法進行。為此，本文選擇H企業應收賬款管理研究作為研究對象，對其應收賬款現狀及管理中存在的問題進行研究，對于H企業未來的發展有著重要的意義。1.2研究意義隨著企業之間競爭的加劇和產品性能之間差距的減小，賒銷成為了眾多企業提升競爭力的主要方式，并通過賒銷以增加流動資金的數量，提高運營效率。但是，隨之出現的是一系列的信用問題、誠信問題，使整個社會的風氣受到破壞。應收賬款與企業銷售之間存在著密切的聯系，銷售量的增加意味著應收賬款的增加，隨之而來的是應收賬款的管理問題。在此背景下，賒銷，貸款的現象比比皆是。為了確保企業合理地投資和決策，必須對企業的各種賬目做到清晰化管理，對銷售過程中產生的賒銷欠款進行跟蹤式監管，在保證企業利益的同時，提高企業的信譽與信用。1.3研究內容和方法文獻研究法：通過中國期刊網、圖書館等查閱有關應收賬款的論文和著述，梳理有關方面的研究成果和實踐經驗；通過對相關文獻（包括二手資料）的收集與整理，得出應收賬款的發展現狀，進而分析選取的內容，試圖概括其成功實踐以及所表現出問題。個案分析法：本研究通過選擇具有代表性的應收賬款作為案例分析，或者通過既有的一些學者等對一些該題材的分析，以期從中找到其獨特魅力之處和不足之處，為策略的探尋提供直接的依據。2.應收賬款管理相關理論2.1應收賬款概述作為財務管理的重點之一，應收賬款與一個企業資金運轉和經濟利益有著直接的關系，以市場的情況看，賒銷已經成為一種常見的促銷方式。現在社會越來越重視信用，尤其是企業現代化管理中，很多交易都是以賒賬的形式進行結算。然而，社會的發展導致誠信出現問題，使得建立在信用基礎上的賒賬行為產生問題[1]。應收賬款指的是企業在日常的經營活動進程中，因為對外出售貨物或者是供應勞務等活動，理應向購買方收取相應的貨款，這中間包含應該由購買方或者接受勞務方承擔的有關稅項、代替買方支付的各種各樣運雜費等。從中不難看出，應收賬款是企業在其出售產品進程中，被購買企業所占據的款項[2]。2.2應收賬款產生的原因首先，對于任何一個企業而言，在消費者消費觀念的不斷變化的背景下，自身的產品也會進行不斷的創新。為了對保證資金的流通，很多企業都會選擇性的進行賒欠，隨之而來的就是相應的應收賬款。其次，從企業內部管理的角度來看，財務風險存在與企業的任何一個環節。而就應收賬款而言，很多的企業都沒有相應的管理辦法。在對應收賬款進行回收時，也沒有更多的手段。長期以往，應收賬款就會不斷的積壓，進而產生更多的應收賬款[3]。最后，企業通過賒銷活動來增加自身的銷售額，從而提升自己在市場上的占有率，最終增強了自身的市場競爭綜合實力。這種方式是憑借企業信用來提高產品的銷售業績的，雖然說企業實現了銷售量和銷售額的增長，但是一定要及時地把相應的資金收回來，這樣才能夠實現對企業日常經營活動中所消耗費用的填補，來保證企業的營業資金能夠實現較好的循環使用，這就需要對應收賬款的數量和時間進行管控。2.3應收賬款對企業的影響應收賬款對于企業的影響是多方面的，主要體現在以下幾點：首先，由于產品更新速度的加快，企業在發展中如果不能將產品進行完全銷售，就會面臨更大的損失。在這樣的環境下，企業開始選擇賒賬的形式進行銷售，進而形成了應收賬款。第二，流動資金減少。應收賬款的產生必將會造成自身流動資金的減少，如果企業的流動資金缺失，就會對企業的正常生產產生影響。所以隨著應收賬款的增加，企業的流動資金就會不斷減少，進而產生一定的風險[4]。第三，應收賬款的產生，有助于幫助企業各個部門明確自身的責任，進而參與到企業的管理中。如作為應收賬款的管理人員，在明確自身責任的同時，還要清楚自己手下員工的責任，只有各個崗位、各個部門的人員都各司其職，才能做到誰賒賬、誰管理。2.4應收賬款管理現狀2.4.1應收賬款日常管理不規范從我國企業應收賬款管理的情況來看，現階段很多企業沒有給與足夠的重視，沒有對應收賬款臺賬進行有效地建立，對應收賬款的詳細情況沒有給予準確地記錄。同時，我國很多企業在開展應收賬款事后管理的時候，沒有做到有效規范。從我國一些企業來看，首先，他們對客戶的信用以及應收賬款成本等沒有進行充分地分析，僅僅對銷售數量進行重視，在結束銷售之后賬款是不是收回，缺乏及時地管理，從而導致了應收賬款賬齡持續地增加，最終導致收回的難度提高，最終使企業造成損失的概率極大地提升。2.4.2沒有專門的應收賬款管理部門從我國企業的情況來看，在大部分企業中都缺乏對專門的應收賬款管理部門進行相應地建立。在一般情況下，在一些企業中，設置的和應收賬款具有直接關系的銷售部以及財務部，前者僅對銷售數量進行重視，后者則僅僅對銷售總賬以及臺賬的管理進行相應地負責，在對應收賬款進行催收工作的過程中，兩者始終彼此進行推諉，導致應收賬款管理工作混亂。2.4.3應收賬款管理相關的內部控制制度及激勵制度欠缺從當前我國企業的情況來看，在進行應收賬款管理的過程中，內部控制制度沒有得到有效地建立和實施。在對合同管理的時候，沒有做到規范。從合同來看，其在付款條件以及還款時間節點等方面的約定沒有做到清晰地規定，對應收賬款管理存在的風險沒有給予嚴格地控制，從而造成了很多企業應收賬款持續低提高。另一方面，在對應收賬款管理的過程中，開展應收賬款催收工作的會后，由于沒有對相關的激勵集中進行合理地制定，從而使相關人員在工作中降低了工作主動性，最終造成應收賬款賬期加長。3.H企業應收賬款管理現狀分析3.1企業簡介H企業成立于1984年5月，以房地產為核心業務，是目前全國最大的專業住宅開發企業。至2008年末，業務覆蓋到以珠三角、長三角、環渤海三大城市經濟圈為重點的31個城市。當年共銷售住宅42500套，其中市場占有率在深圳、上海、天津、佛山、廈門、沈陽、武漢、鎮江、鞍山9個城市排名首位。經過多年努力，“H企業”成為行業第一個全國馳名商標，旗下“四季花城”、“城市花園”、“金色家園”等品牌得到各地消費者的接受和喜愛；公司研發的“情景花園洋房”是中國住宅行業第一個專利產品和第一項發明專利；同時也是國內第一家聘請第三方機構，每年進行全方位客戶滿意度調查的住宅企業。3.2H企業應收賬款現狀最近這段時期，很多城市中房地產價格存在的很大的泡沫，由于國家限購以及其他調控性政策的持續辦法，這使H企業的利潤不斷地降低。但是，在H企業高速發展的過程中，開發了大量的項目，所以積累了非常多的房屋庫存，使H企業非常多的資金被其所占用。為了對自身的資金周轉壓力給予消除，當前H企業對去庫存的力度給予了大力地提升同時，由于該企業開發了大量的寫字樓以及商業地產，所以導致公司在樓款、租金方面的應收賬款不斷增加。3.2.1H企業應收賬款管理現狀3.2.1.1組織機構H企業應收賬款管理由財務部門總體協調負責，公司中的其他部門負責和財務部門進行配合。但是，由于公司財務部位人員不足，沒有對專門的應收賬款管理部門進行設立，導致在應收賬款管理的過程中，常常應為各種原因導致出現混亂的情況。3.2.1.2?租金業務流程及內容H企業應收賬款管理樓款、租金業務由銷售部和財務部負責。由于H企業在城市中開發了大量的商業地產項目，所以有非常多的商鋪以及寫字樓對外進行出租，而H企業收取樓款以及租金。但是，由于當前經濟大環境出現了波動，所以導致一些寫字樓以及商鋪的出租遇冷，為了緩解現象，H企業允許商戶租金延期付款，所以就導致了公司租金方面的應收賬款增多。其中，銷售人員與客戶進行談判，銷售人員了解其資信狀況后，根據規定決定是否延期繳納租金。權限額度內銷售人員自行決定，超過審批權限，上交主管決定審核。金額過大由總經理決定。3.2.1.3?管理辦法H企業應收賬款管理現狀沒有制定規范、健全的應收賬款管理機制，缺乏統一的催收部門，同時也沒有做好賬齡分析和及時催款的工作。通過對H企業網站公布的年報顯示，在2018年，該公司的應收賬款與2017年相比，增加了34.2%。導致這一情況的原因一方面是與當前經濟大環境出現波動有關，另一方面主要是沒有對健全的管理機制給予有效地建立，從而導致財務部門與銷售部門缺乏溝通與協調，尤其是應收賬款的后續跟蹤管理上，相當的欠缺。導致應收賬款占用資金時間過長，直接影響公司現金流的周轉。3.2.2?H企業應收賬款財務現狀3.2.2.1金額分析近年來房地產行業受制于限購，2016-2018年H股份有限公司產品銷售量逐年下降，2016年下降6.26%，2017下降5.30%，2018年下降5.85%，存貨也不斷增加。為增加市場占有率，提升市場開拓能力，不斷改善現有盈利現狀，H企業采用了激進的賒銷政策，擴大了信用條件，使H企業收入上升，而這種銷售方式使應收賬款的金額不斷增加，H企業盈利質量下降且應收賬款不斷上升。為擴大房屋的售量，H企業頻繁賒銷，這一政策的確可以使銷售范圍得到擴大，市場競爭力得到提升，但疏于信用管理，導致收入不同步，影響H企業盈利質量。3.2.2.2應收賬款周轉率應收賬款周轉率是一項運營能力反映指標，它可以代表應收賬款一定期限內的平均周轉次數，受行業大環境影響，H企業面臨資金回籠難的問題，查找數據可得，2016-2018年H企業應收賬款周轉率分別為：25.37、21.66、14.28，指標呈現下降趨勢，從總體來看H企業應收賬款周轉率有待提高，回款速度有所下降。3.2.2.3應收賬款及壞賬準備分析H企業2016-2018年度應收賬款按信用風險和賬齡分類，應收賬款的可收回性良好，壞賬準備平均每年整體計提比例6-7%，公司計提壞賬準備的政策遵循一貫性的原則。但公司仍需嚴格信用制度，按客戶的信用政策來細分每年內的應收賬款賬齡，加強賬款催收。3.2.2.4應收賬款天數偏高從同行業的應收款回收期來看，應收賬款收賬期2015年、2016年、2017年平均為202.25天、195.68天、168.54天。而H企業受責任人的影響，應收賬款收賬期2015年、2016年、2017年為214天、209天、198天。雖然近年來其應收賬款收賬期都有一定下降，不斷在加快回收速度，但其絕對數值仍然偏高，基本上高達半年才能周轉一次，如此高的應收賬款回收期顯然對該企業生產經營發展極為不利。表3-1：H企業應收賬款天數變化年份201520162017應收賬款天數214天209天198天資料來源：H企業年報4.H企業應收賬款管理所存在的問題近年來，由于國家限購以及其他調控性政策的持續辦法，這使H企業的利潤不斷地降低。但是，在H企業高速發展的過程中，開發了大量的項目，所以積累了非常多的房屋庫存，使H企業非常多的資金被其所占用。為了對自身的資金周轉壓力給予消除，當前H企業對去庫存的力度給予了大力地提升，并且在銷售收款方式方面，在增加了分期付款以及零首付款等方式，正式由于通過以上方式購買房屋的消費者不斷增多，使H企業應收賬款金額持續地提高。而在H企業應收賬款大幅增加的情況下，在其應收賬款管理過程所存在的問題也不斷地暴露：4.1企業沒有建立信用評估體系就應收帳款而言，其是基于企業之間合作方式的基礎上產生的。在企業決定進行賒賬時，并沒有對自身的客戶進行信用等級或者相關誠信問題的調查。從H企業的情況來看，在公司的內部有沒有建立系統的客戶信用機制，所以導致不能對客戶進行相應地評估工作。由于H企業面對的消費者來自各行各業，其信用等級，誠信情況都難以估摸，所以，在進行房地產銷售的過程中，導致H企業在賒賬的過程中，缺乏科學合理地判斷和評估，進而造成應收賬款時間不斷變長。其次，在房地產企業，賒銷的情況時有發生。主要表現在貸款，國家政策鼓勵開發商貸款建房，也鼓勵消費者按揭付房款。所以，對于H企業而言，建立賒銷制度合理進行應收賬款管理，對于預防壞賬、呆賬的產生，具有積極有效的作用。從H企業的消費群體來看。幾乎遍及企業、白領、農民、工人等多個階層。但是不管對于哪一個階層而言，誠信才是賒欠的基礎。4.2盲目的賒銷政策，導致應收賬款急劇膨脹應收賬款的產生離不開企業的發展。對于企業來說，應收賬款數量的持續增加意味著企業營業收入的持續增加，相反地，應收賬款的大幅下降預示著企業營業收入的下降。對應收賬款的變化幅度與主營業務收入的增減情況進行研究，能夠觀察出企業是否是采取賒銷手段來實現賬面利潤的增加。如H企業16年應收賬款占營業收入的比重最大，約為26.3%。這樣大的比重我們可以舉例來形象說明，其表示如果一個企業每收入1000元，那么從賒銷方式進賬的數量就幾乎達到了263元。近兩年，即使房地產市場有所消退，但是住宅房地產的供應量仍然呈增長趨勢，特別是對于像H企業這樣的大型房地產企業，其銷售量更是站在其他中小型房地產企業的前面。面對數量增多的應收賬款，如果企業沒有對其進行準確合理地管理和控制，就會造成其比重的增加。這在增加了企業財務風險的同時，潛在地發生壞賬損失，造成企業的沒落和衰敗。4.3應收賬款管理制度不完善應收賬款管理制度不完善，H企業主要表現在建設激勵和約束制度方面不健全，使得一些職工，特別是銷售員的公司熱情非常低下，在進行銷售時常常是只負責賣產品，而不管收貨款，這造成了后期的貨款回收工作難度就比較大，而且這些催款業務也需要人手。究其根源是H企業并未構建相應的制度約束，以往的考核方法中賬款回收情況占據的比重是很小的。在年度責任考評體系中，H企業基本上是對銷售業績和賬目收益進行考評。對于賬款回收狀況的考核成了樣子，無法激起人員的主動工作激情，使得公司的應收款項收回情況比較差。由于考核方面存在著欠缺，加之在這方面并未實施可行的舉措來要回應收款項，造成了其金額的逐漸變多。4.4缺乏風險防范意識H企業的管理者對于應收賬款并沒有足夠的認識，對于應收賬款也只是簡單的認為只有能夠收回就行，對于其產生的風險并沒有明確的認識。面對賒賬當時所產生的銷售成績或者高額利潤，H企業自動忽視了公司的現金流量。H企業的最高管理者通常不是內部系統的管理者，更多的時候是上級指派下來的，對于公司并沒有足夠的了解。近年來，隨著公司管理的不斷發展，H企業的財務管理也在不斷的加強，但是對于應收賬款的管理更是缺乏認識。雖然近年來，我國十分重視企業的財務管理，為了規范企業的財務管理和會計工作，相繼制定了一系列的法律法規。可是在實際工作中，很多公司并沒有對公司的會計工作的管理形成足夠的認識，對公司會計及財務管理工作不夠認真，導致公司會計工作管理中存在著很大的問題，從而導致公司營運資金不足、盈利質量差的問題出現。最后，就H企業而言，會計工作的重要性表現的非常突出，單純的核算、制作報表已經不能滿足H企業正常運轉的需要。但是目前，H企業管理者對會計工作的認識還停留在很低的階段，這對H企業的長遠發展是非常不利的。5.H企業強化應收賬款管理的措施5.1對企業信用評估體系進行有效地健全要想實現對H企業應收款項的有效把控，需要建立信用管理制度，來躲避相關風險。針對顧客各自的實際情況來制定他們的授信時間及金額大小，把這些信息都輸入到數據中心，并對此不斷地完備。同時還需要構建對申請信用、授信、協議審批等流程，來構建合理的銷售程序，實現對那些拖欠貨款的顧客實現有效管控，以此來降低應收賬款壞賬所帶來的損失[14]。此外還需要H企業建立內部的合同管理制度，并且加強對合同的評審，根據《合同法》中的規定來確定買賣雙方的義務與權利關系，這樣就可以得到法律保護。對銷售協議進行追蹤管控，在銷售的前期和中后期都要進行追蹤查看，來防止誤差，以此來提升銷售協議的執行程度[15]。在此基礎上，銷售部門則可以根據信用的等級進行有規劃的賒賬。因為在合理的規劃之下，H企業可以更好的了解自身應收賬款的方向，明確哪些是要及時收回，哪些是可以稍后收取的。而一個科學的完善的信用制度，則可以在很大程度上保證H企業能夠及時回收應收賬款回收。但是，由于一成不變的信用評估的體系，客戶的財務變動要進行及時的變動和調整，只有在這種情況下，賒賬時才有具體的標準可供參考。5.2對賒銷管理制度給予正確地建立一般來說，應收賬款越多，主營業收入越多。其實，更為科學的說法是，隨著主營業收入的增加，應收賬款占主營業收入比例保持不變或減少效果為佳。這意味著應收賬款絕對增加，相對不變，企業有多余的流轉資金。因此，作為房地產企業，應該適時地根據自身的發展需求和市場定位，根據自身產品的銷量和客戶群體的分布，確立適合自身發展的模式。只有這樣，H企業才能把賒賬銷售保持在一個合理的水平線。在保證資金流轉的情況下，實現銷售和運營的同步發展，進而把應收賬款控制在一個合理的比例范圍內。合理的賒銷會對公司的營業額起到促進作用，但是使用不當的賒銷會造成公司的損失，因此，要制定合理的賒銷方案。首先，要確定客戶的償債能力和誠信度，只有具有一定償債能力和誠信的公司，才能用賒銷的方式進行產品的銷售。其次，H企業要確定合適的信用條件和信用期間，以確保公司自身的利益。信用條件和信用期間是根據生產量、財務狀況、優惠條件等綜合確定的。H企業須綜合考慮各項因素來確定一個合理的信用條件和信用期間。只有這樣，才能保證企業應收賬款的匯款率。5.3科學地制定應收賬款管理制度首先，H企業應建立完善的合同管理制度，通過合同法的相關規定，加強對公司各種合同的審核，以明確的文字內容來規定合作雙方的權利與責任，同時也為日后的交易糾紛提供依據。從合同的商談、訂立、執行等進行全程監管，做到對各個環節的控制，以避免問題的出現。其次，H企業應建立完善的信用管理制度，這是公司應收賬款管理的重要保障。公司根據交易的大小對客戶進行信用等級的劃分，由此來確定信用期間和信用額度。并將每次合作的客戶信息建立數據，對他們進行信用評價，以此來確定客戶的償債能力和信用。在交易過程中，客戶的信用額度不是一直不變的。H企業應該根據客戶的實際狀況及時調整，以確定新的方案。對信用額度及其不好的客戶，應該停止為提供商品，以減少公司的損失。再次，公司應規范各項業務的流程。H企業日常業務的開展要嚴格按照業務流程進行，對業務數據進行統籌管理，實現共享資源，從而可以大大提高工作效率。5.4提高企業應收賬款風險防范意識提高風險防范，縮短應收賬款平均收賬期。應收賬款一旦出現，企業首先要考慮的就是怎樣及時收回應收賬款。這就需要企業深入調查應收賬款對應的客戶，同時，強化內部管理，完善監督方式。只有一個與企業應收賬款密切相關的監督方式，才能對收款的各個環節進行有效的管理才。為此，財務部門要加強應收賬款進程管理，對到期但是還沒有收回的賬款，要進行及時的分析。在產品銷售的過程中，將銷售人員的應收賬款回收率和自身的切身利益掛鉤[19]。對于應收賬款及時回收的，可以給予必要的獎勵，未及時回收的可以給予一定的懲罰。使用多種催收應收賬款的手段，H企業可以有效減少風險的產生。一是，由H企業的銷售人員直接出面。因為作為銷售的直接參與者，對客戶的情況相對了解。這就需要銷售人員采用靈活的手段催收應收賬款，作為最直接的交易參與者，能夠與客戶更好的進行溝通。其次，H企業可以成立專業的部門進行賬款的回收。在這個部門當中，可以有專業的銷售人員，也可以有專業的談判人員，這樣可以事先制定具體的催收方案，保證收款過程能夠順利開展。第三，選擇第三方來催收賬款。相對而言，選擇第三方進行催款可以在短時間內取得不錯的效果。對于企業而言，也能夠加強自身的成本控制，減少不必要的支出，進而不斷促進企業更好的發展。6.結論綜上所示，我國房地產企業的數量越來越多，從而使我國房地產市場的競爭程度不斷提高。從市場經濟的角度來看，我國一些房地產企業為了得到商業機會，從而對商業信用進行提供的情況不斷增多。從上世紀末開始，我國房地產企業應收賬款的數量也持續的上升。因為現階段房地產市場屬于買方市場為主導，還有我國整體信用環境相對不完善等因素的存在，這些都導致了房地產企業大多數都有著應收賬款非常大的情況存在。從應收賬款來說，它屬于企業短期資產的關鍵項目之一，對它進行管理是否合理不僅和企業資金的周轉有著非常密切的關系，更會對企業的健康穩定發展優質非常重大的影響。而從當前我國房地產應收賬款的管理的情況來看，其中仍然存在著很多問題需要解決，而這些問題嚴重影響了我國房地產企業的健康發展。因此，我們當前要對房地產應收賬款管理中存在的問題進行有針對性的解決，只有這樣才能促進我國房地產業健康穩定的發展。本文以H企業為例，主要應用歸納法、數據分析法等分析具體企業應收賬款產生的因素，以及該企業當前應收賬款發展的實際狀況。著眼于該企業應收賬款管理的實際問題進