江蘇省常州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當的審計證據，丙注冊會計師在獲取審計證據過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.口頭形式的審計證據比以文件、記錄形式存在的審計證據更可靠

2.下列有關審計證據數量的說法中，錯誤的是（）。

A.評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據可能越多

B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

C.僅靠獲取更多的審計證據可能難以彌補審計證據質量上的缺陷

D.為降低審計風險，可以通過調高重要性水平來降低所需獲取的審計證據的數量

3.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經連續4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業務

4.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

5.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據的困難和成本養活不可替代的審計程序

6.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

7.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

8.在了解控制環境時，C注冊會計師通常考慮的因素是()。A.A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內部控制重要性的態度和認識

D.會計信息系統

9.第

7

題

為了貫徹《質量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《質量控制準則》的要求

10.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業采用信息系統處理業務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統、數據庫及操作系統可以更加有效的實現職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

11.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

12.企業期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

13.下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是（）。

A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

14.下列選項中，既屬于被審計單位外部環境，又屬于被審計單位內部環境的因素是（）

A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業績的衡量和評價

15.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

16.下列審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多的話，可以彌補一定的審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通常可靠性較強

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

17.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

18.按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

19.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產負債表日為止發生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結束前取得全部資料

D.以資產負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產負債表日起至截止日為止發生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

20.注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權或主要供應商

C.重要原材料短缺

D.發生重大經營虧損或用以產生現金流量的資產的價值出現大幅下跌

21.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

22.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進行比較，不能發現該公司2019年度財務報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業收入或僅低估營業成本

B.同比例高估營業收入與營業成本

C.在高估營業收入的同時低估營業成本

D.在低估營業收入的同時高估營業成本

23.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內容的是()。

A.存貨監盤安排B.風險評估程序C.控制測試的范圍D.財務報表整體的重要性水平

24.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

25.在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

26.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

27.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準

28.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調節表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

29.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務，除可能對保密原則產生不利影響外，最可能對（）原則產生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業勝任能力與應有的關注

30.<2>下列關于乙注冊會計師對其他信息責任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.乙注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業務的性質、法律法規和相關執業規則的規定

D.乙注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

31.某企業2017年12月31日固定資產賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業2017年12月31日資產負債表“固定資產”項目的金額應為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

32.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

33.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當的是（）。

A.僅在承接客戶和續約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

34.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經發貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經發貨，銷售合同附帶一個月試用期之內可以無條件退貨的條款

35.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

36.注冊會計師為測試系統身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

37.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

38.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

39.

第

2

題

外部融資銷售增長比=經營資產銷售百分比-經營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[（1+增長率）/增長率]×（1-股利支付率），這個表達式成立的前提條件不包括（）。

A.可動用的金融資產為零

B.經營資產銷售百分比、經營負債銷售百分比不變

C.銷售增長和融資需求之間存在函數關系

D.銷售凈利率不變

40.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現的經濟活動才是會計對象

D.會計監督是會計的基本職能之一

41.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

42.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

43.下列有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務所質量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿

44.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

45.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

46.在審計報告日前發現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

47.下列對于收費的描述中，會計師事務所可以采取措施消除相關不利影響或將其降至可接受水平的是（）

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業務的或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

D.非鑒證業務的或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的

48.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

49.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執行

50.

第

11

題

某醫院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

二、多選題(30題)51.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當的有（）

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內容可以簡化

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

52.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對該系統的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業務的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

53.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業績D.實施會計監督

54.注冊會計師擬對被審計單位庫存現金進行測試，下列屬于控制測試的有（）

A.核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現金收支

C.財務專用章是否由專人保管

D.庫存現金監盤表是否有出納簽名

55.下列關于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

56.下列各項中，屬于會計師事務所制定質量控制制度的目標的有()。

A.在合理的時間內完成相關業務

B.消除影響會計師事務所執業人員職業道德要求的因素

C.會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

57.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產項目的審計進行分析性復核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發現本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發現累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發現成本計算上的錯誤

D.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發現閑置固定資產或已減少的固定資產未在賬上注銷的問題

58.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調節表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調節表

59.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

60.借貸記賬法的基本內容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規則D.試算平衡

61.注冊會計師在測試購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量，是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

62.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

63.以下對不同事務所或爽體是否構成網絡的情形中，可能被視為網絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯合方式應邀提供專業服務，應被視為網絡

B.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網絡

C.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享統一的質量控制政策和程序，應被視為網絡

D.如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經營戰略，應被視為網絡

64.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，評價實施監控程序發現缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業務進行檢查時，下列不應承擔該項業務檢查工作的人員有()。

A.其他會計師事務所執行業務檢查的人員B.參與業務執行的人員C.未參與業務的項目合伙人D.項目質量控制復核的人員

65.

第

33

題

企業價值最大化的缺點包括（）

A.股價很難反映企業所有者權益的價值

B.法人股東對股票價值的增加沒有足夠的興趣

C.片面追求利潤最大化，可能導致企業短期行為

D.對于非股票上市企業的估價不易做到客觀和準確，導致企業價值確定困難

66.在對應收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應收賬款的重要程度，仍應當對其進行函證

67.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產發生了減值損失

B.外匯匯率發生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

68.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

D.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

69.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內，對每個項目合伙人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

70.<3>信息技術可能對內部控制產生特定風險，注冊會計師應當從（）方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險。

A.不恰當的人為干預

B.未經授權改變主文檔的數據

C.不具有一貫性

D.數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據

71.下列各項中，屬于基金投資優點的有（）。

A.具有專家理財優勢B.具有資金規模優勢C.不可能承擔很大風險D.可能獲得很高的投資收益

72.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環境和監管環境。

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求B.受管制行業的法規框架C.直接的監管活動D.會計原則和行業特定慣例

73.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務一次取得收入2000元

D.取得特許權使用費收入8000元

74.根據獨立審計準則的相關規定，會計師事務所在審計業務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優質地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業務，出具審計報告

C.對在執業過程中獲悉的商業秘密保密

D.確保審計收費的合理性

75.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

76.

第

23

題

下列（）文件通常應作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務報表草表C.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

77.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

78.A注冊會計師正在審計甲集團公司2013年度財務報表，甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項，其中恰當的有()。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單(清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)

79.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當的有（）。

A.注冊會計師擬將所有已發運的項目作為總體，以測試所有發運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現金的項目作為總體。以測試現金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

80.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發現了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當的是（）

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

三、判斷題(3題)81.企業增發新股，應按發行新股的股數與每股股票的發行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

82.第

36

題

在簽訂審計業務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本發展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

83.甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經乙公司會計機構負責人批準，可以將原始憑證借給甲公司。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務報表時分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔連帶清償責任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據1公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，A公司已在財務報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產品5000萬元，以成本加成

價格(．公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財務報表附注中進行了適當披露。

(3)C公司應在2011年6月確認的一項銷售費用200萬元沒有進行確認。C公司在編制2011年度財務報表時，未對此項會計差錯進行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署2011年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計單位2011年度財務報表的影響都是重要的(各個事項相互獨立)，且對于各事項被審計單位均拒絕接受甲注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計師應對2011年度財務報表發表何種意見類型，并簡要說明理由。

85.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年10月25日聘請了ABC會計師事務所為其審計2013年財務報表。在對關聯方進行審計時，項目組成員展開了討論，并得出了以下觀點：(1)為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關關聯方關系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。(2)如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應及時向上層領導報告，并注意保密，以防止其他項目組成員泄露消息給甲公司，使得接下來實施的審計程序失效。(3)如果審計過程中發現甲公司與關聯方串通舞弊或關聯方對甲公司具有支配性影響，注冊會計師應檢查甲公司與授權和批準相關的控制。(4)如果無法獲取充分、適當的審計證據，合理確信管理層關于關聯方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露。(5)甲公司的所得稅納稅申報表無助于確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易。要求：根據以上項目組成員討論的內容，分析各個觀點是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數為96個。甲公司財務制度規定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節表。A注冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設信賴過度風險為10％。相關事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調節表，甲公司財務經理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎上確定樣本規模。

(3)在確定樣本規模后，A注冊會計師采用隨機數表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模得出的數值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規模為55。測試樣本后，發現2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發現的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調節表是否屬于控制偏差?是否屬于內部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規模，并簡要回答在運用統計抽樣方法對某項手工執行的控制運行有效性進行測試時，總體規模對樣本規模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設上述事項互不關聯，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調整?

參考答案

1.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。參見教材P173。

2.D注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低所需獲取的審計證據的數量。

3.A選項C、D錯誤，會計師事務所最長不超過5年委派同一名關鍵審計合伙人執行某一客戶的審計業務，否則將因密切關系和自身利益產生不利影響，ABC事務所可以承接該審計業務；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負責審計到2019年，一年后ABC事務所仍然可以承接甲公司財務報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應選A。

4.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監盤，或通過旋轉存貨堆加以估計；

選項B，屬于監盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

5.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質性程序是必須的。

6.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現值率為負數，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

7.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

8.C解析：在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

9.D質量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求。

10.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

11.B在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

12.D本題考核“未分配利潤項”目的填列。“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)。“應付股利”屬于負債，對未分配利潤沒有影響。

13.A注冊會計師在審計業務活動中存在下列情形之一，出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任：①與被審計單位惡意串通；②明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明；③明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；③明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明；⑥被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕。

14.D選項A，屬于被審計單位外部環境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內部環境因素；

選項D，既有外部因素也有內部因素。

綜上，本題應選D。

15.B

16.BB

【答案解析】：審計證據的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

17.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

18.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

19.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

20.DD【解析】選項ABC屬于經營方面可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項。

21.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

22.B選項A、C、D中情況均表明營業收入與營業成本發生了不同比例的變化，導致毛利率發生變化，容易引起注冊會計師的關注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發現錯報。

綜上，本題應選B。

23.D財務報表整體的重要性水平是總體審計策略的內容。

24.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經銀行余額調節表調節后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

25.B選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當；(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。

26.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規模小、經濟業務量較少的單位。

27.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。

28.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

29.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業服務，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關。

綜上，本題應選C。

30.C注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

31.D本題考核固定資產項目的計算。資產負債表中固定資產項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

32.C以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

33.D

34.D如果銷售合同中附帶試用期之內可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業務收入，因此選項D是恰當的。

35.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規定執行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

36.A選項C屬于對應用控制的測試。

37.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業與銀行之間，對同一項經濟業務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經辦人員未提供相關單據，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

38.C注冊會計師在匯總尚未調整的錯報時，應當包括：①已發現的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數中。

39.D“計劃銷售凈利率×[(1+增長率)增長率]×(1-股利支付率)”表示的是計劃期的留存收益，其中的銷售凈利率指的是計劃期的銷售凈利率，數值不一定與基期相同，所以，選項D是答案。根據教材內容可知，選項A、B、C不是答案。

40.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

41.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

42.B請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。

43.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業道德守則中的保密要求。

44.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

45.C實施舞弊的動機或壓力：①財務穩定性或盈利能力受到經濟環境、行業狀況或被審計單位經營情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業績的影響；④管理層或經營者受到更高級管理層或治理層對財務或經營指標過高要求的壓力等。選項C，說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

46.B審計報告日前發現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發表保留或否定意見的審計報告。

47.B選項A、C、D，將導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B，事務所可以通過采取未參與審計業務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應選B。

48.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應當保存10年。

49.A請見教材P259，選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

50.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

51.ACD選項A恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內容需要更多；

選項C恰當，注冊會計師通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據的相關性和可靠性較高，有些質量則較差，注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄；

選項D恰當，在某些情況下，特別是在涉及復雜的事項時，注冊會計師僅將已執行的審計工作或獲取的審計證據記錄下來，并不容易使其他有經驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎，此時注冊會計師應當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結論的基礎及該事項的結論。

綜上，本題應選ACD。

52.BC選項A屬于因自身利益導致不利影響的情形；選項D屬于因密切關系導致不利影響的情形。

53.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監督。故正確答案為AD。

54.CD選項A、B不恰當，屬于實質性程序；

選項C、D恰當，為測試被審計單位內部控制運行有效性，為控制測試。

綜上，本題應選CD。

55.ABD選項A正確，擬對集團財務報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性將至適當的低水平，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選ABD。

56.CD會計師事務所制定質量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

57.ABD計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發現是否新近增加了設備，使產量變化從而影響單位產品中的折舊費用，見教材229頁。

58.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調節表是針對賬戶而非銀行的。

59.CD對于截至2013年3月5日發生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

60.ABCD解析：借貸記賬法的基本內容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規則和試算平衡四項。

61.BD選項A、C，關心的是執行制度的過程或態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施，不適宜采用抽樣；選項B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

62.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

63.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯合方式應邀提供專業服務，雖然構成聯合體，但不形成網絡。

64.BDBD【解析】參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

65.ABDC項屬于利潤最大化和每股收益最大化的缺點。

【該題針對“財務管理目標”知識點進行考核】

66.BC解析：如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

67.ACD選項B，外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項，由于企業已經在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數字。

68.ABCD選項A正確，對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據；選項B正確，對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關期初余額的部分審計證據；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據。

69.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進行檢查；選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

70.ABD

71.AB基金投資的最大優點是能夠在不承擔太大風險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優勢，具有資金規模優勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風險。

72.ABCD

73.AB06年開始可以按1600元扣除的項目只有工資、薪金所得，個人獨資企業和合伙企業生產經營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務報酬所得和特許權使用費收入仍然是減除800元。

74.BC解析：本題考核點為審計業務約定書的內容。審計業務約定書準則規定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業務，出具審計報告；對在執業過程中獲悉的商業秘密保密。

75.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

76.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇B。

77.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

綜上，本題應選ABD。

78.ABC組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項D錯誤。

79.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發票、供貨商的對賬單、沒有銷售發票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

80.BC根據《錯誤與舞弊》和《違反法規行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發現了重大錯誤．舞弊和違反法規行為應向高層管理當局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

81.N本題考核股本的入賬價值。企業增發新股，應按發行新股的股數與每股股票的面值的乘積金額記入“股本”科目。

82.N簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。

83.N《會計檔案管理辦法》規定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。原始憑證屬于重要的會計檔案，因此不能借出，甲公司如果確有特殊情況，在經乙公司的單位負責人批準的情況下，也只能查閱或復制。

84.(1)無保留意見。該未決訴訟已經進行適當的會計處理，且已適當披露，可以發表無保留意見。考慮到該訴訟可能給A公司帶來巨大損失，屬于重大不確定事項，注冊會計師可以考慮在意見段之后增加強調事項段，但強調事項段并不影響意見類型。

(2)無保留意見。B公司與關聯方M公司的交易價格公允，且關聯方關系及其交易已經恰當披露，符合企業會計準則和相關會計制度的規定。

(3)否定意見。因為該銷售費用會使得c公司由盈利變為虧損，所以如果C公司拒絕調整，則影響非常重大，不符合企業會計準則和相關會計制度的規定，所以應該發表否定意見。

(4)無法表示意見。由于D公司管理層對已審計財務報表拒絕簽字確認，也未能提供管理層聲明書，注冊會計師應將其視為審計范圍受到嚴重限制，發表無法表示意見的審計報告。

85.(1)恰當。(2)不恰當。如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應立即將相關信息向項目組其他成員通報，這樣更有助于項目組成員確定這些信息是否對已實施風險評估程序的結果和由此得出的結論產生影響，包括是否需要重新評估重大錯報風險。(3)不恰當。此時被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的。(4)恰當。(5)不恰當。如果被審計單位財務報表存在重要的非公允關聯交易，被審計單位對稅務機關報出的納稅申報表中就要進行納稅調整，即按照公允價值重新進行計算，因此注冊會汁師通過復核所得稅申報表可以識別出關聯方關系的存在。

86.針對要求(1)：屬于控制偏差。屬于內部控制缺陷。注冊會計師需要告知管理層，并且注冊會計師需要將這一內部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員獲取對賬單，并針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節表。

針對要求(2)：A注冊會計師確定的總體規模應為1152個(96個賬戶×12月)。

當總體規模較小時，樣本規模與總體規模同向變動；當總體規模超過一定數量(5000)時，總體規模對樣本規模的影響可以忽略。

針對要求(3)：

針對事項(2)，A注冊會計師的做法正確。

針對事項(3)，A注冊會計師的做法不正確。

理由：注冊會計師不應隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統計抽樣的原理。

針對事項(4)，A注冊會計師的做法正確。

針對要求(4)：

總體偏差率上限=風險系數／樣本量=5．3÷55=9．64％：

A注冊會計師根據樣本測試的結果推斷的甲公司的總體偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，說明實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，注冊會計師應當增加樣本量，或者需要調高計劃階段評估的控制風險水平，從而調高評估的重大錯報風險水平，擴大實質性程序的范圍。江蘇省常州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當的審計證據，丙注冊會計師在獲取審計證據過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.口頭形式的審計證據比以文件、記錄形式存在的審計證據更可靠

2.下列有關審計證據數量的說法中，錯誤的是（）。

A.評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據可能越多

B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

C.僅靠獲取更多的審計證據可能難以彌補審計證據質量上的缺陷

D.為降低審計風險，可以通過調高重要性水平來降低所需獲取的審計證據的數量

3.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經連續4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業務

4.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

5.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據的困難和成本養活不可替代的審計程序

6.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

7.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

8.在了解控制環境時，C注冊會計師通常考慮的因素是()。A.A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內部控制重要性的態度和認識

D.會計信息系統

9.第

7

題

為了貫徹《質量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《質量控制準則》的要求

10.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業采用信息系統處理業務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統、數據庫及操作系統可以更加有效的實現職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平