陜西省銅川市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

2.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當的是（）

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

C.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

3.

第

7

題

根據《公司法》規定，股份有限公司中有權決議發行公司債券的機構是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監事會

4.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

5.下列關于影響樣本規模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風險與樣本規模呈正向變動，預計總體誤差與樣本規模呈反向變動

B.在非統計抽樣中，注冊會計師運用職業判斷確定樣本規模

C.在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規模相應減少

D.在細節測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時考慮總體變異性

6.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

7.注冊會計師在職業活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當的是（）。

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執業

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

8.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產賬面價格是3000萬元，甲公司發行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

9.對甲公司營業收人的發生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

10.在對存貨實施監盤程序時，發現被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目標是（）。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.發生

11.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

12.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風險水平越高，審計工作底稿的內容越多

B.如果在實施恰當的追查后發現例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導致審計工作底稿的格式、內容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

13.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

14.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

15.（）是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

A.資產負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

16.下列關于銷售與收款循環中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調查

B.賒銷業務需要由專人進行信用審批和營業收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內進行賒銷審批

17.下列各項中，不屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

C.重新執行內部審計人員已經執行過的程序

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

18.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數量小于永續盤存記錄中的數量。下列各項中，最可能導致這種情況的原因是（）

A.供應商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

19.在財務報表審計業務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

20.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當的是（）。

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

21.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

22.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發生企業合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

23.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當的是（）。

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

24.

第

15

題

在評估昌盛公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

25.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

26.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續反映相關事項的最主要條件是（）。

A.相關事項的錯報金額和性質強弱

B.前任確定的財務報表重要性水平

C.相關事項是否影響本期財務報表

D.后任所發表報告的具體意見類型

27.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據與其實現的審計目的的說法中，不恰當的是（）。

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產，其目的是證實有形資產是否存在及其狀態

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產折舊，其目的是驗證被審計單位已經計算并確認的固定資產折舊金額是否正確

28.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執行業務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

29.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關說法中不恰當的是（）。

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務所的名義寄發，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現而尚未到期的商業匯票

D.可以發現被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

30.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍

D.根據保密原則，注冊會計師不得利用因職業關系和商業關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

31.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關的是（）。A.控制缺陷已經導致財務信息發生的錯報金額或性質

B.控制不能防止或發現并糾正列報發生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發現并糾正賬戶發生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

32.有關控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發現認定層次發生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

33.下列各項關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源

D.應當考慮以前年度審計中了解到的情況

34.2018年3月15日對長江公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現金余額為5000元，3月15日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現金收入總額為14000元、現金支出總額為13250元．則調節后的2017年12月31日庫存現金余額應為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

35.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業懷疑的情形不包括（）。

A.審計環境中的某些情況可能會引發動機和壓力，使注冊會計師產生偏見

B.隨著審計業務關系的延續，注冊會計師可能對管理層產生不恰當的信任，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

36.在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標通常不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規獲取充分、適當的審計證據

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

D.如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

37.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監督

38.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

39.如果識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續經營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續經營能力評估相關的未來應對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

40.在健全有效的存貨內部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數量、質量D.控制存貨水平以免出現積壓

41.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要是針對應付賬款的（）認定

A.計價和分攤B.發生C.存在D.完整性

42.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

C.抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

43.下列關于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，不可能高于集團財務報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

44.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內部審計人員的獨立性

B.內部審計的職責范圍

C.相關領域的風險和重要性水平

D.內部審計人員應有的職業水平

45.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

46.下列關于審計證據的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

B.審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據時，應運用職業判斷

D.當不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據

47.注冊會計師在控制測試中確定樣本規模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

48.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

49.在評價針對銷售費用中委托代銷手續費的實質性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續費按產品類別的可分解程度

B.承銷商手續費價格的穩定性

C.承銷商手續費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

50.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

二、多選題(30題)51.當被審計單位將全部或部分信息技術外包給計算機服務機構時，注冊會計師以下做法中恰當的有（）

A.了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制

B.獲取相關控制運行有效性的證據

C.測試被審計單位對服務機構活動的控制

D.了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告

52.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解。并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內部審計是注冊會計師審計的基礎

B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

53.在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

54.在實施審計過程中，甲注冊會計師發現被審計單位財務經理貪污2萬，其應該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監管機構報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并且考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

55.根據職業道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業判斷采取恰當的防范措施應對職業道德基本原則的不利影響.恰當的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影響B.采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業務約定D.拒絕接受業務委托

56.

第

27

題

注冊會計師應對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計效果和審計證據的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質有意調整的有（）。

A.原先只準備針對某項資產的賬面記錄實施程序，現在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務指標采用年度匯總數據的趨勢分析，現在決定增加各月份數據的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現在更側重計算機輔助審計技術進行該賬戶的數據分析

D.原先對期末發生的某類交易實施測試，現在決定對所審計期間的期初發生的該類交易進行測試

57.下列各項中，屬于信息技術在企業中的運用所帶來的特定的風險的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統癱瘓C.更容易產生簡單錯誤或失誤D.人為繞過自動控制

58.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發現了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當的是（）

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

59.注冊會計師運用分析程序的基礎就是利用分析（）各因素的內在關系。

A.可預期數據與不可預期數據之間B.財務數據與非財務數據之間C.財務數據與財務數據之間D.非財務數據與非財務數據之間

60.下列會計師事務所中，應確定為A會計師事務所的網絡事務所的有()。

A.甲會計師事務所與A會計師事務所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或審閱業務之外的其他鑒證業務報告的聯合體

B.乙稅務事務所與A會計師事務所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務所的主任會計師是A會計師事務所的主要出資人之一

D.丁會計師事務所與A會計師事務所共同聘請某專家講授培訓課程，并分擔培訓費用

61.注冊會計師應對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應由注冊會計師直接發出

C.詢證函需經被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進行充分核對

62.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業績D.實施會計監督

63.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

64.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2011年3月20日。在執行本次審計業務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產品質量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2010年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師提出的調整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調整——營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

借：其他應付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調整——營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

C.借：營業外支出20

預計負債80

貸：其他應付款100

D.借：營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：銀行存款100

65.在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計．直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

66.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，下列有關意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

67.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

B.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

C.高度依賴判斷的會計估計

D.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

68.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）A.檢查銷售發票是否經適當的授權審批

B.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應收賬款余額

D.發運憑證均經事先編號并已登記入賬

69.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經驗

70.注冊會計師識別重大非常規交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關的控制

71.第

24

題

會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，評價實施監控程序發現的缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業務進行檢查時，下列不應承擔該項業務的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業務的項目負責人B.項目質量控制復核的人員C.其他會計師事務所執行業務檢查的人員D.參與業務執行的人員

72.在對股票的發行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

73.注冊會計師負責審計南海公司2017年財務報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現金實施監盤，則應通過（）調整至資產負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金增加額

74.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發生重大變化

75.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關聯方交易存在的程序有（）。

A.復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復核由治理層和管理層提供的關聯方交易的信息

C.詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系

D.了解被審計單位與關聯方交易相關的內部控制

76.如果會計師事務所相關人員兼任被審計單位某些職務，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任董事或高級管理人員，則沒有防范措施

C.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任董事或高級管理人員，則將其調離該審計項目組

D.如果會計師事務所的員工兼任審計客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的，通常不會視為有損獨立性

77.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計中發現的重大問題D.注冊會計師的獨立性

78.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

79.對于下列經濟業務活動，依照《會計法》的規定，應當辦理會計核算的有（）。

A.款項和有價證券的收付B.財務成果的計算和處理C.收入、支出、費用、成本的計算D.債權、債務的發生和結算

80.注冊會計師使用非統計抽樣的方法對購貨發票進行檢查，在評價樣本結果形成審計結論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

當鑒證對象適當時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當的證據，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能有很大的不同。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

X公司執行企業會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發現X公司1999年購買的100萬元無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益，由于X公司正在報送稅務機關確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損失，并及時向稅務機關申報扣除財產損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

83.第

35

題

會計報表項目注釋中披露的資本公積增減變動情況如下：（）項目2001年12月31日本期增加（元）本期減少（元）2002年12月31日賬面余額（元）賬面余額（元）資本溢價235674567.12235674567.120股權投資準備49543253.694325432.8845217820.8l撥款轉入2000000.002654723.154654723.15其他資本公積204562.18204562.18合計287422382.99265472300[注]5077106.14[注]：資本公積"本期減少"系轉增股本所致。

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務所審計2012年度財務報表，并與其簽訂了審計業務約定書。在該審計業務約定書中，甲公司同意Y會計師事務所與x會計師事務所聯系，以了解相關情況。Y會計師事務所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內容有哪些?(2)Y會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務所對甲公司2011年度財務報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

85.x會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、詢和財務顧問等業務，由于事務所缺乏IT系統知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托x會計師事務所審計其2013年財務報表，x會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，x會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經理都是DL公司的網絡培訓授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關鍵審計合伙人審計了DL公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續委派其作為關鍵審計合伙人審計其2013年度財務報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2013年將內部審計工作外包給x會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰略方針。(5)為回報x會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網絡學習卡。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網絡?請簡單說明理由。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業道德守則的規定，并簡要說明理由。

86.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業務的性質和經營規模發生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續接受委托審計其2011年度財務報表以及審計收費等問題。

要求：

(1)連續審計情況下，哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2010年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2011年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產生不利影響，并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2011年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

參考答案

1.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

2.C選項A，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任之一。

綜上，本題應選C。

3.C根據《公司法》的規定，上市公司經股東大會決議可以發行可轉換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規定具體的轉換辦法。

4.C注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

5.B選項A，可接受的抽樣風險與樣本規模呈反向變動，預計總體誤差與樣本規模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規模相應增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性；在細節測試中，注冊會計師在確定樣本規模時考慮總體變異性。

6.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

7.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

8.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

9.B選項ACD屬于來自于被審計單位內部的證據，而選項B是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠，所以選擇B。

10.B針對管理層認定“所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關的審計目標是完整性。

11.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

12.B如果在實施恰當的追查后發現該例外事項并未構成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構成錯報，注冊會計師可能需要執行額外的審計程序并獲取更多的審計證據，由此編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同。

13.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

14.B取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質性程序。

15.DD【解析】財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

16.A選項A錯誤，企業的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

17.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應選C。

18.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導致存貨實存數小于記錄的數量，選項D將導致存貨實存數量大于記錄的數量。

綜上，本題應選C。

19.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

20.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

21.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

22.B選項B，企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業外收入一處置固定資產凈收益或營業外支出一處置固定資產凈損失)，屬于發生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發生企業合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

23.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

24.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規程序，并不具有不可預見性。

25.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

26.C選項C具體體現了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務報表為出發點。

27.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發函，根據收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

28.CC【解析】在執行初步業務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

29.B[答案]B

[解析]函證應該以被審計單位名義寄發，而不是以事務所名義寄發。

30.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；選項C，會計師事務所不得因降低收費而不恰當縮小工作范圍。

31.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關。

32.B選項A、C不符合題意，屬于實質性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執行屬于了解內部控制的范疇。

綜上，本題應選B。

33.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內容可以為本年度提供部分審計證據。

綜上，本題應選B。

34.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，2018年3月15日現金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實相符；2018年1月1日至3月14日現金收入總額140000元，現金支付總額為13250元，則調節后的2017年12月31日庫存現金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應選C。

35.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或實施相關的替代審計程序。

36.B在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師；如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，發表審計意見。

37.D對內部控制的監督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

38.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

39.A

選項A，如果管理層尚未對持續經營能力作出評估，應當提請其進行評估。

40.A選項B，請購單由各個需求部門編制；選項c，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數量、質量；選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

41.D針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行劃款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要是針對應付賬款的完整性認定。

綜上，本題應選D。

42.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據。

43.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。

44.C注冊會計師了解和評估內部審計工作主要是為了對內審的工作質量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

45.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據的質量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調整財務報表相應項目的數據。

46.D當從不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

47.C在控制測試確定樣本規模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

48.B審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息，

49.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

50.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

51.ABCD注冊會計師應當實施與服務機構活動相關的下列程序：①了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制；②獲取相關控制運行有效性的證據。注冊會計師可通過以下程序獲取相關控制運行有效性的證據，包括：①了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告；②測試被審計單位對服務機構活動的控制；③對服務機構實施控制測試。

綜上，本題應選ABCD。

52.BCD

53.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

54.BCD注冊會計師如果發現較高級別的管理層有舞弊行為應該采取以下措施：重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計證據的可靠性；盡早就舞弊事項與治理層溝通；注冊會計師應當根據法律法規的規定，確定是否需要向監管機構報告管理層舞弊。

55.ABCD以上四個選項的應對措施是職業道德概念框架明確提出的思路和選擇。

56.ACB是對范圍的調整，D是對時間的調整。

57.BD選項A、C不恰當，屬于人工控制的應用所帶來的特定風險，不屬于信息技術在企業中的運用所帶來的特定的風險；

選項B恰當，信息系統可能出現數據丟失風險或數據無法訪問風險，如系統癱瘓；

選項D恰當，信息系統可能出現不適當的人工干預，或認為繞過自動控制。

綜上，本題應選BD。

58.BC根據《錯誤與舞弊》和《違反法規行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發現了重大錯誤．舞弊和違反法規行為應向高層管理當局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

59.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。選項A，如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；選項D，研究兩個非財務數據之間的關系可能對財務報表審計業務沒有任何幫助。

60.ABC如果聯合體所屬會計師事務所在簽署審計或審閱報告以外的其他鑒證報告時，使用了同一品牌，一般而言，報告的使用者會感覺這些事務所屬于同一網絡。一個聯合體當中，即使沒有與會計師事務所使用同一品牌，但在實質上共享客戶資源及人員，則屬于同一網絡。如果分擔的成本不重要，那么不應被視為網絡。

61.BCD選項A不恰當，屬于評價回函可靠性時應當考慮的因素，不是函證發出前的控制措施；

選項B、C恰當，詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出；

選項D恰當，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。

綜上，本題應選BCD。

62.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監督。故正確答案為AD。

63.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態度或借口”因素。

64.ABD在審計調整過程中不能通過“以前年度損益調整”科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，綜合分析，選項C正確。

65.CD注冊會計師的區間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區間估計的區間縮小至某一區域，使得在該區域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區間估計中剔除注冊會計師認為不可能發生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續縮小區間估計直至注冊會計師認為該區間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項D正確。

66.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

67.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，如：①高度依賴判斷的會計估計；②未采用經認可的計量技術計算的會計估計；③對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；④在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

68.BD選項A的控制活動主要控制銷售業務的“發生”認定；

選項B、D，銷售發票和發運憑證進行連續編號是被審計單位控制防止漏記銷售業務的關鍵控制活動；

選項C，定期與客戶核對應收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發生。

綜上，本題應選BD。

69.ABCD選項A符合題意，注冊會計師應當考慮向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險；

選項B、D符合題意，對于連續審計業務，如果擬利用以往與被審計單位交往的經驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應當確定被審計單位及其環境自以前審計后是否已發生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關性；

選項C符合題意，注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險。

綜上，本題應選ABCD。

70.ABCD此部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規交易》。

71.BD會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

72.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

73.BC依據庫存現金監盤表，即依據追溯調整的原理，2017年12月31日的現金實有數額=2018年2月1日實際監盤數額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應選BC。

74.ACD選項B屬于日后調整事項

75.BD選項AC屬于識別關聯方存在的程序。

76.ABD選項A恰當，會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B恰當，選項C不恰當，如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務所必須終止業務；

選項D恰當，會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

綜上，本題應選ABD。

77.ABCD注冊會計師應當與治理層溝通的事項包括：①注冊會計師與財務報表審計相關的責任；②計劃的審計范圍和時間安排；③審計中發現的重大問題；④注冊會計師的獨立性；⑤補充事項。

78.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業務委托。

79.ABCD會計核算的具體內容包括：(1)款項和有價證券的收付；(2)財務的收發、增減和使用；(3)債權債務的發生和結算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務成果的計算和處理；(7)其他事項。

80.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結論。樣本結果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風險的應先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應選BD。

81.N適當的鑒證對象應當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果基本一致。

82.Y國稅發[2003]45號《關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》中規定：如果注冊會計師在審計中已經取得確實的證據表明無形資產存在以下一項或若干項情況時，應當建議被審計單位及時將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損失，并及時向稅務機關申報扣除財產損失：(1)已被其他新技術所代替，并且已無使用價值和轉讓價值；(2)已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益；(3)其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的情形。在會計實務中，對于確有證據證明符合報廢資產條件的，公司董事會應當通過決議批準其報廢處理，但是否可以在稅前扣除，這必須經稅務部門的批準。

83.N股權投資準備是所有者權益的一種準備，在未實現前，即在未轉入“其他資本公積”前不得用于轉增資本，從表中可見，2002年股權投資準備本期減少4325432.88元并未增加“其他資本公積”的年末余額，而是直接轉增股本，所以注冊會計師認為資本公積增減變動不合理。

84.(1)Y會計師事務所通常應當采用查閱x會計師事務所審計工作底稿的方式了解