2022年河南省商丘市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

2.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

3.關于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據企業的具體情況自行設定

D.會計科目是復式記賬和編制記賬憑證的基礎

4.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發現了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

5.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內容

6.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續經營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

7.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

8.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，且甲公司在報表附注中對運用持續經營假設的不適當性已經作出充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

9.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識

B.項目質量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

10.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權，該子公司的利潤總額占合并財務報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應當（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表

11.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發生的環境會變化

C.將未更正和未發觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

12.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內部審計人員已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內部審計人員在評價支持相關認定的審計證據時的主觀程度

D.內部審計人員是否承擔注冊會計師對發表審計意見的責任

13.下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

14.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

15.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

16.

在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以()提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

17.下列有關企業層面控制測試的相關說法中，錯誤的是（）

A.集中化的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險

B.注冊會計師在考慮被審計單位針對重大經營控制及風險管理實務時，可以考慮企業是否建立了重大風險預警機制

C.在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內部控制是否得到執行，然后了解控制環境的各個要素

D.良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎

18.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風險水平越高，審計工作底稿的內容越多

B.如果在實施恰當的追查后發現例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導致審計工作底稿的格式、內容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

19.下列關于采購與付款環節的內部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調節表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發無記名的支票

D.財務部門的人員負責簽署支票

20.注冊會計師認定被審計單位連續出現巨額營業虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

21.注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，不需要考慮的因注冊會計師在設計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調整是否恰當時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調整相關的異常活動

B.應當測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務報表過程中的其他調整

22.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

23.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產支出數超過專門借款數，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關的業務時，李明應認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權平均數為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

24.關于財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

B.實際執行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

C.實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50%

D.實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的75%

25.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

26.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

27.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協助

C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

28.

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是()。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

29.保持職業懷疑是注冊會計師執行審計業務的基本要求之一，關于職業懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業懷疑

B.職業懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向

D.保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

30.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發生企業合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

31.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

32.在對內部控制進行測試時，注冊會計師采用非統計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

33.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產品的訂購單進行細節測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當的是（）

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

34.注冊會計師在代保管客戶資產時，以下做法中會對職業道德產生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規

B.注冊會計師應當將代為保管的客戶資產與自有資產分開

C.注冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產的來源

D.注冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產

35.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

36.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法不恰當的是（）。

A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

C.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施

37.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據的困難和成本養活不可替代的審計程序

38.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調事項段C.引言段D.意見段

39.<3>、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預見性。下列采取的措施不具有不可預見性的是（）。

A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務人員

B.在預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤

C.向甲公司的客戶函證相關特定合同條款以及是否存在背后協議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案

40.

第

13

題

第一次債權人會議應當在債權申報屆滿后15日內召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權人會議主席D.債務人上級主管部門

41.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

42.集團項目合伙人評估承接業務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

43.

第

1

題

企業國有資產產權登記實行年度檢查制度，企業應于每一年度終了后（）天內，辦理產權年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

44.在合理保證的直接報告業務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”

45.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

46.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

47.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

48.<3>、經過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術處理系統對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術在企業中的應用，丁注冊會計師可以不對內部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量

49.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

50.以下項目中，屬于科目匯總表賬務處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進行試算平衡

二、多選題(30題)51.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

52.ABC會計師事務所擬承接E公司(上市的企業集團公司)2010年度財務報表審計業務。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業務活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有（）。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

53.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

54.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續經營假設不適當，但管理層采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表并充分披露，注冊會計師應發表無保留意見

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表保留意見或否定意見

55.辛注冊會計師負責對H公司2010年度財務報表進行審計。在業務承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.詳細了解H公司及其環境

D.就審計業務約定條款達成一致意見

56.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

57.

第

26

題

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業道德規范的是（）

A.A注冊會計師在某電視臺作訪談節目時，在屏幕上出現：“XXX會計師事務所首席注冊會計師：XX”

B.B注冊會計師在名片中“印有會計師事務所主任會計師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。

D.D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。

58.

在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制

59.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

60.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致，并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

61.<2>、在以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性相關的有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場

62.注冊會計師證明投資性房地產的權利和義務認定的實質性程序有（）。

A.檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件，確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規定

C.結合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響

63.在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制

64.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

65.（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

66.注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內部審計人員正在實施的程序

D.重新執行內部審計人員已經執行過的程序

67.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則可能發表的審計意見類型有()。

A.帶強調事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

68.

根據材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執行業務過程中，遇到以下關于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結論性的審計證據

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

69.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

D.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

70.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

71.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續是否符合規定

B.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定

D.監盤庫存現金

72.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.防止未經授權改動審計工作底稿

C.在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

73.注冊會計師對被審計單位項目實施函證，下列選項中不恰當的有（）

A.被詢證者出于制度規定不能回函，可執行替代測試

B.以往審計業務經驗表明應收賬款函證回函率很低，可以不執行函證程序

C.被審計單位管理層要求對應收賬款不實施函證，注冊會計師應當繼續發函

D.注冊會計師應當以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

74.對于制造業的上市公司來說，不屬于營業收入核算的內容的有（）

A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入

75.

第

26

題

在評價審計結果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

76.在下列抽樣風險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關注的風險有（）。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

77.第

24

題

會計師事務所應當從整體上維護其獨立性，對此應采取的措施主要包括（）

A.制定有關獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施

B.建立必要的監督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

78.在對股票的發行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

79.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務報表進行審計時，比較數據出現重大錯報的情形表現為（）。

A.2006年的財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計但注冊會計師因未發現而未在針對2006年財務報表出具的審計報告中對該事項發表非無保留意見，2007年財務報表中的比較數據未作更正

B.2006年財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較數據未作更正

C.2006年財務報表不存在重大錯報，但比較數據與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.2006年財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數據未按照會計準則和相關會計制度的要求適當調整和列報

80.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計檔案時發現，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計丑公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計財務報表以及相關審計測試工作底稿等。1997年2月后會計師事務所除在2000年5月向丑公司提供一項內部控制設計服務外，未向其提供任何其他服務。檔案管理員請示該批審計檔案能否銷毀。會計師事務所相關負責人指示，在經主任會計師批準，并按規定履行相關手續后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據實際發現的偏差數估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據比較結果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結論。（）

A.是B.否

83.企業增發新股，企業的股本或實收資本金額增加，但是所有者權益總額不發生變化。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲注冊會計師在對B公司2011年財務報表進行審計時，對8公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節表。

(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊會計師取得銀行存款余額調節表后，應檢查哪些內容?

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31日銀行存款余額調節表中的哪些內容?

85.甲會計師事務所審計A公司2×10年度財務報表。在測試與應收票據相關的內部控捌時。發現如下事項：

(1)應收票據保管員甲同時負責登記應收票據明細賬；

(2)金額在20萬元以下的應收票據貼現由財務經理乙審批，20萬元以上的應收票據貼現由總經理丙審批；

(3)在處理應收票據或辦理應收票據貼現時，在得到相應審批授權后，由不負責保管應收票據及登記應收票據明細賬的丁來辦理。

要求：

(1)請分別說明上述內部控制的有關政策與措施是否有缺陷，對于有缺陷的事項，請提出改進建議。

(2)請設計三種能夠證明應收票據存在的細節測試程序，簡要說明即可。

86.ABC會計師事務所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續兩年財務報表審計業務，‘現擬承接2012年的財務報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德相關的事項：

(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔任甲公司監事長；

(2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔任保安工作多年；

(3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設計專長，任甲公司信息部技術顧問，協助甲公司解決技術難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務所審計財務報表和審計內部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務所對目前甲公司國際國內主要競爭對手進行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發展戰略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務所同時擔任各分公司的財務內部審計工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

2.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法律法規行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

3.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業不可以自行設定，明細科目可以依據企業的具體情況設置：

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關心的是執行制度的過程和態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發現過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

5.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

6.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮。

7.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

8.A如果財務報表按照持續經營基礎編制，而注冊會計師運用職業判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是不適當的，則無論財務報表中對管理層運用持續經營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發表否定意見。

9.C會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人。

10.D屬于“期后發現審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發出后，注冊會計師發現了一些審計報告日已經存在的可能導致修正審計報告的事實，應當與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表。

11.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性。

12.D注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕。

13.D職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策，D錯誤。

14.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節測試中，總體規模對樣本規模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小，所以選項D不正確。

15.C解析：在選項A中，乙公司在財務報表對外公布日后發生的火災不屬于注冊會計師關注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發生的賠償，并且已對該“或有事項”進行了充分披露，由于該案件在財務報表對外公布日后結案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務報表公布日發現與已審計財務報表信息有關的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應當實施追加審計程序，獲取審計證據形成新的審計結論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務報表公布日后收回上年度已注銷的應收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

16.B解析：在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論。

17.C選項A，由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響，并且可能會使財務報表相關的內部控制更為有效，所以集中化的財務管理可能降低財務報表錯報的風險；

選項B，企業是否建立了重大風險預警機制屬于注冊會計師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業是否建立了突發事件應急處理機制；

選項C，在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環境的各個要素，在此過程中注冊會計師應當考慮其是否得到執行；

選項D，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，應選員工的內部控制意識。

綜上，本題應選C。

18.B如果在實施恰當的追查后發現該例外事項并未構成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構成錯報，注冊會計師可能需要執行額外的審計程序并獲取更多的審計證據，由此編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同。

19.A選項A正確，以保證監督銀行存款、應付賬款、支票三者核對一致；

選項B錯誤，銀行存款余額調節表應由出納以外的人員編制；

選項C錯誤，支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；

選項D錯誤，應由被授權的財務部門人員負責簽署支票。

綜上，本題應選A。

20.BB【解析】對于被審計單位而言，連續出現巨額營業虧損屬于影響持續經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定所發表的審計意見。

21.B選項A、D，注冊會計師應當詢問的對象是參與財務報告過程的人員，內容是與處理會計分錄和其他調整（應當考慮）相關的不恰當或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調整，注冊會計師應當考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應當選擇報告期末作出的會計分錄和其他調整，測試其是否適當。

綜上，本題應選B。

22.A選項A恰當。基于集團財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

23.A一般借款本金加權平均數＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

24.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性。

25.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發之日起，至少保存10年。

26.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

27.B為了確保協助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協助。

28.C采用審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

29.A職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據，審慎評價審計證據包括質疑相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達到審計目標，可能需要注冊會計師根據職業判斷實施審計準則規定之外的審計程序。

30.B選項B，企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業外收入一處置固定資產凈收益或營業外支出一處置固定資產凈損失)，屬于發生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發生企業合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

31.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經簽發了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據連續編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

32.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規模，進一步收集證據。

33.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

34.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產時應當符合的要求；

選項C，如果某項業務涉及保管客戶資金或其他資產，注冊會計師應當根據有關接受與保持客戶關系和具體業務政策的要求，適當詢問資產的來源，并考慮應當履行的法定義務。

綜上，本題應選C。

35.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

36.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末(或接近期末)實施。

37.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質性程序是必須的。

38.B解析：選項B應在強調事項中說明。

39.B

40.A根據《企業破產法》的規定，第一次債權人會議由人民法院召集，自債權申報期限屆滿之日起15日內召開。

41.B

42.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

43.D

44.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業務。首先，考慮直接報告業務，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

45.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

46.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

47.C選項C是審計證據的可靠性，而不是審計證據的相關性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，則表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據不存在說服力。

48.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。

49.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

50.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

51.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發表意見，選項B不正確。

52.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于具體審計計劃的內容，并不是總體審計策略的內容。

53.ABD注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：①如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見；②在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經營成果、現金流量發表（如相關）無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發表無法表示意見。

綜上，本題應選ABD。

54.ABD選項A不正確，應該增加的是“與持續經營相關的重大不確定性”的段落。選項B不正確，注冊會計師可以發表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的。選項D不正確，應該發表否定意見。

55.ABD詳細了解被審計單位及其環境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業務活動的內容。

56.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

57.ABC選項D中其兒子不能夠對簽證業務生直接重大影響，所以不違背職業道德。

58.ABCD

59.ABCD與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；(3)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

60.CD選項A、B不恰當，所述事項關心的是執行制度的過程和態度，并未留下軌跡，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣；

選項C、D恰當，所述事項的運行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實相關的運行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應選CD。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實存在而不能證實完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實現存在目標，又有助于實現完整性目標。

62.AC選項B，該實質性程序主要是證明投資性房地產的“分類和可理解性”認定；選項D，該實質性程序主要是為了證明投資性房地產的“計價和分攤”認定，選項A和c的實質性程序可以證明其“權利和義務，認定。

63.ABCD在確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的性質時，下列因素是相關的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質和相關性；④與信息編制相關的控制。

64.ABC

65.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

66.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

67.BD在這種情況下，注冊會計師應根據期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

68.ACD復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據，并不是一定會提供。

69.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

70.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

71.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

72.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員；在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；防止未經授權改動審計工作底稿；允許項目組和其他經授權人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務所的其他人員如果未經授權，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

73.CD選項A、B恰當但不符合題意，兩種情況均屬于說明應收賬款函證很可能無效的情形，可以不執行函證程序，實施替代測試；

選項C不恰當但符合題意，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，如果要求合理，注冊會計師應當實施替代測試；

選項D不恰當但符合題意，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前恰當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。

綜上，本題應選CD。

74.AB選項A，收到的政府補助與遞延收益和營業外收入相關，與營業收入無關；

選項B，處置廠房的凈收益屬于營業外收入核算的內容，營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，不包括營業外收入；

選項C、D，屬于營業收入核算的內容。

綜上，本題應選AB。

75.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

76.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

77.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務所的主要收費方式，C項，因為會計師事務所保證了審計工作質量不受影響，并讓客戶了解了專業服務的范轉和收費基礎，因此符合《職業道德指導意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質量不受影響，并且讓客戶了解專業服務范圍和收費基礎。

78.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

79.ABCD依據教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務報表中比較數據出現重大錯報的情形。

80.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

81.Y審計工作底稿自審計報告口起，對審計工作底稿至少保存十年。該檔案保存期限已滿，可以銷毀。2000年向丑公司提供一項內部控制設計服務并非審計服務。

82.Y例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差北為4%時，相應的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發現的偏差數為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據其他程序的結果，經考慮后接受總體。

83.N本題考核接受投資時的所有者權益總額。企業增發新股，企業的股本或實收資本金額增加，能夠引起所有者權益總額變化，因為股本和實收資本都是屬于所有者權益。

84.(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有：甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。另外還可以發現未披露的或有負債。

(2)甲注冊會計師應采取的方式：在詢證函內指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是：防止B公司截留或更改回函。

(3)甲注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未迭賬項的真實性，以及財務報表日后的入賬情況。

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31目的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節表上的在途存款和未兌現支票的真實性。

85.(1)事項(1)有缺陷，應當由不負責登記應收票據明細賬的人員來保管應收票據；

事項(2)有缺陷，對總經理應設置審批上限，對于超過授權上限的，應當由集體進行決策；

事項(3)有缺陷，對于應收票據的處理、貼現應當由兩名以上的人員同時辦理。

(2)監盤應收票據；選取必要的應收票據實施函證；對于大額票據．檢查與應收票據產生有關的原始憑證，如銷售合同或協議、銷售發票等，以證實其是否存在真實交易。

【解析】這里要注意，應收票據的函證只有在必要時才實施，這一點要與應收賬款作恰當區分；應收賬款只有在有證據表明不重要或函證是無效時才不實施函證，否則要求必須實施函證。

86.對審計獨立性是否產生不利影響及其理由：

(1)產生。A注冊會計師的主要近親屬(父親)是甲公司監事長，其所處職位對甲公司財務報表產生重大影響，存在密切關系對獨立性的不利影響。ABC會計師事務所的注冊會計師A與新任董事長是近親屬關系，會產生密切關系威脅。

(2)不產生。B注冊會計師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級管理人員或對財務報表產生重大影響的員工”，對獨立性不構成不利影響。

(3)產生。C注冊會計師兼任甲公司信息部技術顧問，其兼任的職務對財務報表產生重大影響，存在自我評價和自身利益對獨立性的不利影響。

(4)不產生。ABC會計師事務所可以同時審計甲公司財務報表和內部控制，．因為這兩項業務均屬于注冊會計師的鑒證業務，不存在自我評價的不利影響。

(5)產生。ABC會計師事務所為甲公司制定發展戰略屬于代行管理層職責，存在自我評價、自身利益對獨立性的不利影響。

(6)產生。ABC會計師事務所為甲公司各子公司開展財務內部審計業務，屬于代行管理層職責，存在自我評價、自身利益對獨立性的不利影響。2022年河南省商丘市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

2.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

3.關于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據企業的具體情況自行設定

D.會計科目是復式記賬和編制記賬憑證的基礎

4.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發現了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

5.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內容

6.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續經營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

7.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

8.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，且甲公司在報表附注中對運用持續經營假設的不適當性已經作出充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

9.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識

B.項目質量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

10.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權，該子公司的利潤總額占合并財務報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應當（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表

11.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發生的環境會變化

C.將未更正和未發觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

12.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內部審計人員已執行或