2022-2023年河北省保定市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于被審計單位內部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計單位設計、執行和維護內部控制的方式不會受被審計單位的規模和復雜程度影響

B.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性

C.注冊會計師無須了解和評價被審計單位所有內部控制

D.設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對內部控制負有責任

2.下列關于契稅優惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某縣城國有企業職工按規定第一次購買公有住房，應按1%優惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

3.以下程序中，不能提高審計程序的不可預見性的是（）

A.從測試12月的項目調整到測試9月、10月或11月的項目

B.對低于設定的重要性水平的賬戶余額實施實質性程序

C.采取不同的審計抽樣方法

D.與被審計單位協商所選定的測試地點

4.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監盤，存貨占資產總額的10%

C.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產的15%，并已在財務報表附注中予以披露

5.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

6.天星會計師事務所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對其2007年度財務報表進行審計，天星會計師事務所派出李明擔任項目負責人，李明在執行ABC公司投資相關項目的審計時，發現以下情況,請代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現金股利的股票100000股，作為交易性金融資產，每股成交價19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現金股利，另外支付相關稅費等交易費用8000元，則ABC公司的下列會計處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產l928000，應收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產1920000．財務費用8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產l920000，投資收益8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

7.以下信息技術的內部控制中，屬于信息技術的應用控制的是（）

A.程序變更B.數據輸出C.技術外包管理D.安全和風險管理

8.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經濟信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務陳述的準確性

B.增加了財務報表的可信性

C.保證財務信息是公允反映的

D.向財務報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

9.順義會計師事務所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務報表審計的項目負責人，編制并向會計師事務所的業務部門負責人提交了總體審計計劃。部門負責人在對審計計劃進行審核時，遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。

第

11

題

部門負責人在對總體審計計劃進行審核時，如果發現總體審計計劃中包含的內容不準確，應建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是（）。

A.審計重要性B.時間預算C.審計程序D.重點審計領域

10.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據中，滿足相關性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

11.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協助

C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

12.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性

13.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當的是（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

B.在強調事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

14.A注冊會計師在甲公司執行應收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細節進行函證

B.注冊會計師應當選擇資產負債表日后恰當時間內實施函證

C.甲公司應收賬款相關內部控制有效，可以相應減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計證據

15.以下對生產與存貨業務流程中發出原材料環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）

A.原材料出庫單的連續編號控制與營業成本的發生認定相關

B.倉庫管理員根據經審批的原材料領用申請單核發材料，并填制連續編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數量、原材料規格等信息輸入存貨管理信息系統，在倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統及時更新材料明細賬

D.原材料領用申請單，應經車間主任簽字批準，生產加工指令單應當經生產經理審批才能生效

16.注冊會計師確定實際執行的重要性水平常常根據被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經驗百分比的是（）

A.連續審計、以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

17.下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財務信息提供合理保證

B.財務報表審閱提供有限保證

C.對財務信息執行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業務提供高水平保證

18.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

19.2017年5月31日，某企業“應付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元。“預付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設不考慮其他因素，該企業5月31日資產負債表中“預付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

20.注冊會計師對被審計單位存貨進行監盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據

21.對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

22.關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發表無保留意見的情況下，如果法律法規要求提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

D.在發表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

23.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。在編制存貨監盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當的是（）A.制定存貨監盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

24.注冊會計師可以根據被審計單位的性質和環境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經常性業務的稅前利潤作為基準

B.當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業判斷

25.下列有關企業層面控制測試的相關說法中，錯誤的是（）

A.集中化的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險

B.注冊會計師在考慮被審計單位針對重大經營控制及風險管理實務時，可以考慮企業是否建立了重大風險預警機制

C.在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內部控制是否得到執行，然后了解控制環境的各個要素

D.良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎

26.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

27.下列有關樣本規模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小

B.對小規模總體而言，總體規模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大

D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規模就越大

28.下列關于強調事項段和非財務報告內部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷。注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明

B.如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段

C.注冊會計師無需對非財務報告內部控制重大缺陷單獨發表審計意見

D.強調事項段并不影響對內部控制發表的意見

29.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

30.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

31.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

32.審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權體系C.準確性D.訪問限制

33.

根據下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關的貨幣資金收付業務列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應采取（）程序予以查實。

A.調節銀行存款余額B.審核壞賬相關賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發函D.向開戶銀行發函詢證

34.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

35.審計證據的()是指審計證據能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關性D.謹慎性

36.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

37.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，且甲公司在報表附注中對運用持續經營假設的不適當性已經作出充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

38.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

39.注冊會計師采用系統選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

40.下列關于應對舞弊導致的重大錯報風險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業判斷，確定舞弊導致的重大錯報風險是否屬于特別風險

B.在內部控制完善的企業中，管理層凌駕于控制之上的風險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括編制合并報表時作出的調整分錄和抵銷分錄

D.審計準則要求注冊會計師應當測試全年度的會計分錄和其他調整

41.注冊會計師確定實際執行的重要性水平常常根據被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經驗百分比的是（）。

A.連續審計、以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

42.下列有關會計師事務所業務質量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務報表審計，應定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業務委派至少一名項目合伙人，這對于確保業務質量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業務執行實施指導(事前)、監督(事中)與復核(事后)

43.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作的表述中，恰當的是（）。

A.A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對甲公司內部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員

C.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

D.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，不能完全依賴內部審計工作

44.當財務報表中列報對應數據時，如果以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數據和對應數據可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表無保留意見的審計報告

D.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發表的審計報告中應同時提及本期數據和對應數據

45.在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化。可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

46.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

47.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定是否符合適用的財務報告編制基礎的規定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎

48.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業采用信息系統處理業務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統、數據庫及操作系統可以更加有效的實現職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

49.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

50.

第

17

題

韓國甲企業在我國境內擁有一處房產，2004年買入的價格為3000萬元，境內未設有經營機構和代理機構。2006年初該企業將房產轉售給我國境內乙外資企業，銷售價格為4000萬元。乙外資企業以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業，成立丙中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（）。

A.甲企業繳納營業稅為200萬元，由乙外資企業代扣代繳

B.甲企業繳納營業稅為50萬元，由乙外資企業代扣代繳

C.乙企業繳納營業稅為40萬元

D.乙企業繳納營業稅為240萬元

二、多選題(30題)51.

在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

52.賬頁包括的內容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

53.<3>、檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。一個項目的實際檢查風險取決于（）。

A.審計程序設計的合理性

B.內部控制設計的合理性

C.內部控制執行的有效性

D.審計程序執行的有效性

54.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

55.

第

31

題

注冊會計師對存貨監盤時除親臨現場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當檢查，以下關于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

56.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在會導致注冊會計師得出錯誤的結論，但不會影響審計的效率

57.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

58.<3>、下列有關審計風險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

59.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關的說法中，你認可的是（）

A.僅當舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責任

D.對于發現的重大舞弊，應告知管理當局并詳細記錄審計工作底稿

60.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險

61.下列關于業務執行中的指導、監督、復核、咨詢的說法中，不恰當的有（）

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術問題

B.“監督”的目的在于核實每位執業人員是否了解擬執行工作

C.“復核”的內容包括業務工作是否按照業務準則執行

D.“指導”包括解決在執行業務過程中發現的重大問題

62.<2>、注冊會計師可能作出點估計或區間估計，以評價管理層的點估計，以下提法正確的有（）。

A.如果認為使用區間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均可被視為合理

B.通常情況下，當區間估計的區間已經小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的

C.注冊會計師可能作出的點估計或區間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

D.如果不具備專業勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區間估計

63.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

64.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

D.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

65.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則可能發表的審計意見類型有()。

A.帶強調事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

66.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規要求需要對組成部分執行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

67.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

68.注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的情況有（）。

A.根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師認為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

69.以下屬于導致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據以得出結論和形成的審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的

B.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權利（如搜查權），而這種權利對調查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

70.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質性程序中使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣法

71.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

72.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執行D.控制由誰執行

73.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監盤并增加抽盤數量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

74.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

75.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

76.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當的有（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在影響持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續經營能力的潛在重要性

77.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環的審計工作，包括對相關的內部控制進行了解、測試與評價，和對主營業務收入、應收賬款等項目實施實質性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業判斷。

第

20

題

在銷售業務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列示的數量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

78.在完成審計業務前，如果甲公司要求將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，注冊會計師認為合理的理由有（）。

A.甲公司因貸款需要審計，現在已經不需要了

B.甲公司認為注冊會計師實施的審計程序不能獲取充分、適當的審計證據

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業務的性質存在誤解

79.針對被審計單位成本的“發生”認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當的有（）

A.將產量與工時記錄與成本明細賬核對

B.將成本明細賬與領發料憑證核對

C.將成本明細賬與制造費用明細表核對

D.將生產通知單與成本明細賬核對

80.下列各項中，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內部審計人員是否屬于相關職業團體的會員

B.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業務

C.是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

三、判斷題(3題)81.

第

42

題

實施1999年度主營業務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收人。（）

A.是B.否

82.

第

51

題

鑒證業務要素包括鑒證業務的三方關系、鑒證目標、標準、證據和鑒證報告。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

注冊會計師有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述導致對財務報表的可審計性產生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

85.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業務循環內容填列主要影響的認定。

業務環節控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發出原材料發出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發現差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

86.

參考答案

1.C選項A錯誤，被審計單位設計、執行和維護內部控制的方式會因被審計單位的規模和復雜程度的不同而不同；

選項B錯誤，內部控制的目標是合理保證，財務報告的可靠性、經營的效率和效果、遵守適用的法律法規的要求；

選項C正確，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制；

選項D錯誤，設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任，而不是高層。

綜上，本題應選C。

2.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。

3.D選項A不符合題意，通常注冊會計師會將大多數審計工作都在12月進行，那么被審計單位可能會把一些不恰當的會計調整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計師的注意；因此注冊會計師調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期，從而增加審計程序的不可預見性；

選項B不符合題意，低于設定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊會計師所關注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊會計師要針對這些領域實施一些具有不可預見性的測試；

選項C不符合題意，采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增減審計程序的不可預見性；

選項D符合題意，與被審計單位協商所選定的測試地點可能無法查出管理層舞弊的風險，因此應在預先不告知被審計單位的情況下選取測試地點，從而增減審計程序的不可預見性。

綜上，本題應選D。

4.A選項B應發表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發表無保留意見。

5.C【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

6.D在取得交易性金融資產時，應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入投資收益；取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未分派的現金股利或債券利息，應當作為應收款項單獨列示。

7.B選項A不恰當，屬于信息技術一般控制；

選項B恰當，信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，故數據輸出屬于信息技術應用控制；

選項C、D不恰當，屬于公司層面信息技術控制。

綜上，本題應選B。

信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：①信息技術規劃的制定；②信息技術年度計劃的制定；③信息技術內部審計機制的建立；④信息技術外包管理；⑤信息技術預算管理；⑥信息安全和風險管理（選項D）；⑦信息技術應急預案的制定；⑧信息系統架構和信息技術復雜性。

8.B

9.C審計程序屬于具體審計計劃的內容。

10.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關系。

11.B為了確保協助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協助。

12.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預期偏差，是因為在考慮測試結果是否可以得出控制運行有效性的結論，不可能只要出現任何控制執行偏差就認定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預期偏差率；

選項B不符合題意，控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性越高，范圍可以適當降低。

綜上，本題應選D。

13.C【答案】C

【解析】選項C恰當。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

14.B選項A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項目，如注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認的背后協議或某項重大交易的細節；

選項B表述錯誤但符合題意，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后恰當時間內實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前恰當日期為截止日實施函證；

選項C表述正確但不符合題意，被審計單位內部控制的有效性影響函證范圍，若相關內部控制有效，則可以相應減少函證范圍；

選項D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復能夠提供可靠的審計證據。

綜上，本題應選B。

15.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續編號控制與營業成本的完整性認定相關；

選項B、C恰當，領料單應當經生產主管批準，倉庫管理員憑經批準的領料單發料；領料單一式三聯，分別作為生產部門存根聯、倉庫聯和財務聯。倉庫管理員應把領料單編號、領用數量、規格等信息輸入計算機系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領用申請單需要經過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

16.C選項A，B，D，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：（1）連續審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的業績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

選項C，首次承接委托的審計項目，注冊會計師可能考慮較低的百分比來確定實際執行重要性。

綜上，本題應選C。

17.B鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務。審計屬于合理保證的鑒證業務，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業務，是低于高水平的保證(選項B正確)：其他鑒證業務可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項D錯誤)。注冊會計師提供的代理財務信息和對財務信息執行商定程序均屬于相關服務，無需保證(選項A、C均錯誤)。

18.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

19.B本題考核“預付款項”項目的填列。“預付款項”應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數=5+20=25(萬元)。

20.D注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。

21.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

22.B注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

23.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監盤計劃時，注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關的內部控制，并根據內部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業領域專長與技能。在確定資產數量或資產實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應選A。

24.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性，所以選項C不正確。

25.C選項A，由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響，并且可能會使財務報表相關的內部控制更為有效，所以集中化的財務管理可能降低財務報表錯報的風險；

選項B，企業是否建立了重大風險預警機制屬于注冊會計師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業是否建立了突發事件應急處理機制；

選項C，在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環境的各個要素，在此過程中注冊會計師應當考慮其是否得到執行；

選項D，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，應選員工的內部控制意識。

綜上，本題應選C。

26.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

27.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性；在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。

28.A如果在審計過程中注意到的非財務報告內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段。而非強調事項段。

29.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業企業向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統突發性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

30.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

31.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

32.A注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面。

33.C所述問題為“盜取現金”，未經銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關記錄的準確性仍然是滿足的。所述業務的關鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發函詢證是有效的。

34.C選項C，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時不宜與管理層討論存貨監盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

35.A審計證據的可靠性是指審計證據能如實反映客觀事實。

36.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

37.A如果財務報表按照持續經營基礎編制，而注冊會計師運用職業判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是不適當的，則無論財務報表中對管理層運用持續經營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發表否定意見。

38.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

39.C在第一個間距內選擇隨機數500，則選出的4個樣本數額為500，1750，3000，4250，這4個數字分別包含在第1，3，6，7張銷售發票的票計金額之內，選擇樣本即為這4張發票。所以第四個樣本在第7個項目中。

40.C選項A不正確，舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，不需要運用職業判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標準會計分錄、非標準會計分錄和其他調整；

選項D不正確，審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。

綜上，本題應選C。

41.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經驗百分比。

42.B選項B，對上市公司財務報表審計，應定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

43.D選項A不恰當，內部審計對甲公司內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員；選項C不恰當，內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業判斷，而不應完全依賴甲公司內部審計工作。

44.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了非無保留意見。

45.B對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

46.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據的質量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調整財務報表相應項目的數據。

47.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據。以確定下列方面是否符合適用的財務報告編制基礎的規定：①管理層對會計估計在財務報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎。

48.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

49.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

50.B應納營業稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

51.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

52.ABCD賬頁應該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

53.AD【正確答案】：AD

54.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

55.ABC選項D錯誤，因為注冊會計師不應讓被審計單位了解自己抽取測試的存貨項目以提高檢查的效果。

56.CD只要有抽樣就存在抽樣風險，無論其是否能夠量化，均通過采取適當的質量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計審計程序盡量降低非抽樣風險。抽樣風險不僅會影響審計效果，也會影響審計效率。

57.ABCD當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應根據特定控制的性質選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。

58.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

59.ABCD小結性命題

60.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發現重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

61.ABD選項A不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項；

選項B不恰當，了解擬執行的工作是指導的具體要求；

選項C恰當，表述的是“復核”的具體要求之一；

選項D不恰當，業務的監督包括解決在執業過程中出現的重大問題。

綜上，本題應選ABD。

62.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區間估計與管理層的點估計存在差異。

63.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據其對環境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

64.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

65.BD在這種情況下，注冊會計師應根據期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

66.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執行