2022年四川省成都市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

2.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

3.在實施細節測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

4.下列關于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業道德水平、專業勝任能力和是否處在積極的監管環境中

5.某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

6.（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型（審計風險＝重大錯報風險×檢查風險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產生的

B.重大錯報是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

7.下列有關合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產生疑問，注冊會計師都應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.與有限保證的鑒證業務相比，合理保證的鑒證業務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業務的風險水平高于合理保證鑒證業務的風險水平

D.在合理保證鑒證業務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業務中可接受的風險水平

8.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

9.針對預計負債的估計金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預計未來支出金額存在一個連續范圍或區間且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照范圍內的中間值確定

B.如果預計未來支出金額不存在一個連續范圍，或者雖然存在一個連續范圍，但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，在預計負債只涉及一個項目時，則按照最可能發生的金額確定

C.在預計負債涉及多個項目時，則按照可能結果及相關概率計算確定

D.在預計負債涉及多個項目時，按照各項目可能的結果之和確定

10.甲注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，于2014年3月15目完成審計工作并對外報出了審計報告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會計師應當采取行動的是()。

A.A公司3月18日發生火災，損失嚴重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權而應向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，D公司因質量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

11.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

12.下列關于控制測試中確定樣本規模的說法中，不正確的是（）

A.預計總體誤差與樣本規模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規模越小

C.測試期間越長，樣本規模越大

D.預計總體誤差不應超過可容忍誤差

13.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（??）。

A.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力

14.下列事項中違反《中國注冊會計師職業道德守則》規定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統，不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內部會計控制相關的內部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

15.如果A注冊會計師發現甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業收入10000元記人營業外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業成本30500元記為營業外支出30500元

16.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

17.注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估的情形不包括（）。

A.企業的業務流程可能包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序可能無法完全控制該風險

B.注冊會計師計劃依賴自動系統的控制

C.注冊會計師計劃依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制

D.在企業的業務流程包含有自動系統的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

18.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當的證據

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當的審計證據

C.重新執行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

19.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質押的存貨實施現場監盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現場監盤

20.關于采購與付款循環的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應商發票，被審計單位不應確認相關負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應當調整不一致

C.請購單是證明有關采購交易“發生”認定的憑據之一

D.編制連續編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關

21.()是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

22.以下關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當的是（）

A.細節測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術的運用而產生

23.ABC會計師事務所首次承接A公司2013年度財務報表審計業務，A公司的會計處理實現了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊會計師可以適當縮小信息技術審計的范圍

B.注冊會計師需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.注冊會計師可以不測試其信息化系統

D.注冊會計師可以不對系統的相關控制功能進行審查

24.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

25.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

26.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

27.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

28.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業按章程或合同、協議的規定，接受投資者投入企業的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業進行利潤或股利分配的主要依據

29.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

30.注冊會計師發現被審計單位當年建造完工的設備已投入使用并辦理了固定資產竣工決算手續，但該設備的成本中含有多筆不恰當廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應界定其違反了固定資產項目的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

31.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

32.會計師事務所在制定質量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業道德要求C.對業務質量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業務的接受與保持

33.通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實際執行的重要性水平接近財務報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續審計B.項目總體風險較高C.以前年度審計調整較多D.處于低風險行業，市場壓力較小

34.下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是()。

A.遞延所得稅資產B.應付債券C.應付股利D.長期待攤費用

35.

下列有關對存貨項目審計的表述中，正確的是()。

A.有關存貨“完整性”和“存在或發生”認定都可用監盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況下，應根據企業存貨收發制度確認存貨的期初余額

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)

36.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

37.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

38.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監負責編制的，由于財務總監已經離職，所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

39.下列關于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關系的表述中恰當的是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證

C.對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平

D.對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

40.某企業2017年10月31日“生產成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準備”科目貸方余額3000元，則該企業10月份資產負債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

41.<4>在執行對對應數據審計業務時，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定被審計單位編制的對應數據是否符合適用的財務報表編制基礎。以下與對應數據相關的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應數據的審計范圍明顯小于對本期數據實施審計程序的范圍，通常限于評價對應數據是否正確列報和恰當分類

B.對應數據是指比較財務報表中的上期數，是比較財務報表的重要組成部分

C.對應數據不僅指財務報表中與本期項目金額對應的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應的上期資料

D.對應數據本身可以構成完整的財務報表

42.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產負債表相關的內部控制均與審計相關

B.與合規目標相關的內部控制可能與審計相關

C.與經營目標相關的內部控制可能與審計相關

D.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

43.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

44.在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

45.

第

2

題

稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

46.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發現，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

47.注冊會計師在考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據時，下列該控制在本期發生的變化中，通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據的相關性的是（）

A.導致控制失去了一貫性B.引起數據累積發生改變C.引起計算發生改變D.導致獲取新的報告

48.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉賬憑證

49.

根據下列材料請回答1～4題：

D注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

在控制測試中，注冊會計師D為了確定樣本規模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及（）。

50.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

二、多選題(30題)51.關于評估銷售與收款循環的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關注

C.如果管理層難以實現預期的利潤目標，收入的發生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

52.甲會計師事務所連續多年負責審計W公司財務報表。2018年12月W公司董事會決議變更會計師事務所，改由乙會計師事務所負責審計2018年財務報表。乙會計師事務所接受審計委托后，查閱甲事務所的審計工作底稿的下列說法中，不恰當的是（）A.乙事務所根據審計工作需要自行決定是否查閱甲事務所審計工作底稿

B.乙事務所必須查閱甲事務所的審計工作底稿

C.乙事務所如需查閱甲事務所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務所無法查閱2018年W公司財務報表審計工作底稿時，應終止業務

53.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

54.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監盤并增加抽盤數量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

55.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應提出審計調整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產權證明

B.長江公司的某臺生產設備因關鍵部件老化而經常生產大量不合格產品，因此，長江公司對該設備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產原值和已計提的折舊均于該日進行了調整

D.為保持某設備的生產能力，長江公司對該設備進行日常修理，發生3萬元維修費，并將其計入固定資產賬面價值

56.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2011年3月20日。在執行本次審計業務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產品質量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2010年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師提出的調整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調整——營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

借：其他應付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調整——營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

C.借：營業外支出20

預計負債80

貸：其他應付款100

D.借：營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：銀行存款100

57.在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組組織討論的內容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.注意到員工在生活方式上出現無法解釋的變化

58.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

59.A注冊會計師在對甲公司2013年度存貨項目進行檢查時發現，甲公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨賬面數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，能夠發現可能存在虛假銷售的審計程序有()。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額銷售退回

C.仍將該類存貨列入監盤范圍并進行重點抽查

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發詢證函

60.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

61.在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務所中的人力資源情況

C.在某項業務或某類業務中識別出的異常情況或風險

D.法律法規是否有相關方面的要求

62.在執行審計業務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

63.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

64.在了解被審計單位財務業績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經營統計數據D.員工業績考核與激勵性報酬政策

65.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當的有（）

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內容可以簡化

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

66.下列程序中可用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議

B.利用計算機輔助技術．按照月份和產品線或業務分布比較當期和以往期間的收入

C.向被審計單位的銷售人員和內部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發貨現場實地觀察銷售及發貨情況，實施恰當的銷售以及存貨的截止測試

67.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進行審計時，該公司出納暗示公司財務總監華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務公章和公司專用章的支票和復印件，金額為40萬元，用于支付給“天達股份有限公司”的貨款，對于發現的這一事項，鄭某和周某的作法恰當的有（）

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關天達公司的情況，確認這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項是否已經支付，如果已經支付則同時檢查天達公司的具體情況，以便實施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項作出恰當答復，或者暗示董事會不提供真實信息，則鄭某和周某應征求律師意見，并解除業務約定

68.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

69.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

70.注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發現的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2013年度財務報表的原因

71.注冊會計師使用非統計抽樣的方法對購貨發票進行檢查，在評價樣本結果形成審計結論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

72.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據職業道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業道德基本原則的不利影響。恰當的防范措施包括()。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監督業務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業務不沖突的非鑒證業務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業務項目組分別向各自的業務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

73.審查現金收付業務是否合法、合規，具體內容包括()。

A.現金收支是否符合規定范圍

B.現金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續是否清楚

D.有無屬于非業務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批準

74.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）A.檢查銷售發票是否經適當的授權審批

B.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應收賬款余額

D.發運憑證均經事先編號并已登記入賬

75.通過實施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C.少計存貨和應付賬款D.多計存貨和應付賬款

76.注冊會計師在實施監盤的過程中，下列有關做法恰當的有()。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發現了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

77.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

78.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調查的異常情況的有（）

A.雪糕生產企業在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產企業在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產企業在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業A公司比上一年增加了更多的水電費

79.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

80.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當的有()。

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設是否合理，注冊會計師應視情況發表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.所有者權益是投資人對企業全部資產的要求權。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業務已登記入賬常用的交易實質性程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內大型現代化農業企業，公司采用現代農業生產方式，從事特色農產品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產總額的50％。ABC會計師事務所首次接受委托，對A公司2011年度財務報表執行審計工作。相關資料如下：

資料一：ABC會計師事務所編制的存貨監盤計劃如下：

(1)存貨監盤目標：檢查A公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計師事務所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結存及委托代管記錄。

(3)對桶裝葡萄酒實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。

(4)對于存放在收割后農田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監盤。青貯飼料單位價值小，但數量多，分散在幾塊大面積的農田中。

(5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數。

資料二：ABC會計師事務所計劃于2012年1月15日實施存貨監盤工作，但2011年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導致注冊會計師無法在預定日期實施監盤。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區遭遇當地罕見強風大雪，強風大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當地政府提交的受損說明中，稱保溫大棚設施損失至少4000萬元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數據需待春天苗木吐綠后才能統計出來。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規模最大現代化農業企業，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，A公司計劃在“十二五”期間發展為全國前二名、世界前十名的大型現代化農業企業。當地政府為了扶持A公司規?；l展，按國家有相關政策并依據發展狀況等給予一定的資金補貼。

(2)A公司受企業擴張影響，企業經營業績不穩定，2009年、2010年已連續兩年虧損。

(3)A公司缺少強制休假制度，且對于重要資產管理或控制崗位的員工在近三年內未給予輪崗。A公司屬于勞動密集型企業，限于負擔過重，大部分員工只享受到養老險，醫療保險尚未辦理。員工認為自己沒有得到應有的待遇或報酬，對公司存在敵對情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實現預定的指標要求，管理層將享有大額獎金。

要求：

(1)根據資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進建議。

(2)針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯報風險。如果存在，請說明原因，并指明是與財務報表層次相關還是與認定層次相關。如果與認定層次相關，請寫出兩項最相關的認定。

(3)針對資料二中注冊會計師無法在預定日期完成存貨監盤，并考慮存貨監盤日期不是資產負債表日這一情況，指出注冊會計師應當采取的措施。

(4)針對資料三，假定A公司按規定在財務報表中披露了該事項及其潛在的影響，注冊會計師認為葡萄苗(或葡萄樹)受損數據暫時無法確定，且其價值占公司資產30％，因此出具了無法表示意見的審計報告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計師出具的審計意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計意見類型，并說明原因。

(5)假定注冊會計師風險評估后認為被審計單位舞弊風險很大，單獨針對資料四，指出事項所涉及的舞弊風險因素。

(6)針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，指出注冊會計師應當確定的總體應對措施。

85.

86.

參考答案

1.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應當保存10年。

2.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

3.C誤拒風險影響審計效率，誤受風險影響審計效果，因此注冊會計師更關注誤受風險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關注的抽樣風險。

4.C選項A錯誤，只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師；

選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響；

選項D錯誤，集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，應當考慮其職業道德水平、專業勝任能力和是否處在積極的監管環境中，還應當考慮集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據。

綜上，本題應選C。

5.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農村居民占用耕地新建住宅的，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該農戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

6.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。

7.B重要性水平的判斷依據是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

8.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

9.D注冊會計師在作出自己的點估計或區間估計時，可以考慮相關行業數據、市場中可觀察到的數據、會計估計涉及的各種結果發生的可能性以及在其他被審計單位中獲取的信息。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

10.B選項A，為2014年新發生的事項，對2013年度財務報表并不產生影響；選項c，并非是在審計報告日已經存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經存在的影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D，應作為當期業務處理。

11.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

12.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規模越大，所以，預計總體誤差與樣本規模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據，故控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應選A。

13.A會計師事務所的業績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執行，選項A錯誤。

14.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務。

15.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

16.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

17.D在對企業的流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統控制，或依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制或業務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

18.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應選B。

19.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質性程序，特別是監盤這樣的重要實質性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據；

選項D，與債權人拒絕對質押的存貨實施現場監盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

20.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應商發票的情況，需要根據驗收單和訂購單暫估相關負債；

選項B不正確，當總賬與明細賬不一致時，應當調查差異，如果差異是恰當的，再進行相關調整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發生認定的證據之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應選C。

21.B財政財務審計是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

22.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規模和抽樣方法相關。

綜上，本題應選D。

23.B在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內容發生了相應的變化，在信息化的會計系統中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查。如果注冊會計師計劃信賴自動控制或自動信息系統生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的范圍，因此只有選項B的說法正確。

24.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

25.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

26.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

27.C期后發生的存貨損失屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報匯總數中。

28.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

29.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

30.C固定資產在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“廣告費”，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

31.B選項B內部控制審計業務與財務報表審計業務屬于相容業務，不影響注冊會計師的獨立性。

32.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業務質量承擔的領導責任；②相關職業道德要求；③客戶關系和具體業務的接受與保持；④人力資源；⑤業務執行；⑥監控。

33.D選項ABC是實際執行的重要性水平接近財務報表整體重要性500／o的情況。

34.C本題考核資產負債表中的負債項目。選項AD，屬于資產；選項B，屬于非流動負債。

35.D對存貨進行監盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價或分攤”、“存在或發生”等相關認定，但對存貨監盤是用來證實其“存在或發生”認定主要程序。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質性測試和分析性復核來確認。

36.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

37.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔責任。

38.C管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

39.D選項A，評估認定層次的重大錯報風險越高，越需要實施函證程序收集審計證據；選項B，評估認定層次的重大錯報風險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據可靠性高，可以有效降低檢查風險。

40.A本題考核“存貨”項目的填列?！按尕洝表椖拷痤~=50000(生產成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準備)=116500(元)。

41.D選項Ｄ，對應數據本身不構成完整的財務報表，應與本期數據和相關披露聯系起來閱讀

42.A選項A不正確，有的內部控制雖與資產負債表相關（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應收賬款的計價和分攤認定相關），但注冊會計師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項B、C正確，如果與經營和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關；

選項D正確，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選A。

43.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

44.C選項C，在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

45.C【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

46.C選項C恰當。2011年應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

47.D選項A、B、C不符合題意，如果系統的變化引起數據積累或計算發生改變、控制運行失去了一貫性，這種變化可能影響以前審計所獲取證據的相關性；

選項D符合題意，如果系統的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據的相關性。

綜上，本題應選D。

48.D

49.B屬性抽樣中的樣本量是預計總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風險的函數，因此選項B正確。

50.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

51.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內降低稅負或者轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應選ABD。

52.BCD選項A恰當，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定，但應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通；

選項B不恰當，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會談、直送審計問卷等方式，并非必要查閱審計底稿；

選項C不恰當，在接受委托后查閱審計工作底稿，依然需要征得被審計單位的同意；

選項D不恰當，與前任注冊會計師溝通并非只有查閱審計工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應選BCD。

53.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

54.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環中通常應實施的審計程序。

55.CD選項A，固定資產雖未取得產權證明，但本著實質重于形式的原則，長江公司應對此固定資產計提折舊；

選項B，出于謹慎性原則，固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，應當進行固定資產減值，無需調整；

選項C，對于已計提的折舊無需調整；

選項D，不符合資本化的條件，所以應對長江公司已經資本化的改造費用進行調整。

綜上，本題應選CD。

56.ABD在審計調整過程中不能通過“以前年度損益調整”科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，綜合分析，選項C正確。

57.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內容可以與成員分享發生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導致的重大錯報風險提供適當的應對措施。

綜上，本題應選ABCD。

58.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業務需要分為基本憑證和特定憑證。

59.BCD如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監盤，如果發現實際盤點數量大于該項存貨的賬面記錄數，就有可能發現虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發現虛假銷售的情況。

60.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

61.ACD在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：①業務的性質，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業務或某類業務中識別出的異常情況或風險；③法律法規是否要求實施項目質量控制復核。

62.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

63.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規條款和法定的或常規的報告要求而產生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質的個別交易；(8)關聯方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內部控制的缺陷；(14)與賬戶相關聯的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產生的影響。

64.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據(選項C)；(2)同期財務業績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告；(4)員工業績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

65.ACD選項A恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內容需要更多；

選項C恰當，注冊會計師通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據的相關性和可靠性較高，有些質量則較差，注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄；

選項D恰當，在某些情況下，特別是在涉及復雜的事項時，注冊會計師僅將已執行的審計工作或獲取的審計證據記錄下來，并不容易使其他有經驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎，此時注冊會計師應當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結論的基礎及該事項的結論。

綜上，本題應選ACD。

66.ABCD

67.ABCD當懷疑高層管理人員涉及法規行為時，注冊會計師應當向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實施相應的審計程序驗證舞弊行為是否存在;如果高層管理當局拒絕配合注冊會計師的工作，則應征求律師意見，解除業務約定

68.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

69.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監盤的替代審計程序。

70.ABC對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調事項段。

71.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結論。樣本結果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風險的應先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應選BD。

72.ABCD職業道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

73.ABCD審查現金收付業務是否合法、合規，具體內容包括：①現金收支是否符合規定范圍，有無屬于非業務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批準；②現金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續是否清楚。

74.BD選項A的控制活動主要控制銷售業務的“發生”認定；

選項B、D，銷售發票和發運憑證進行連續編號是被審計單位控制防止漏記銷售業務的關鍵控制活動；

選項C，定期與客戶核對應收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發生。

綜上，本題應選BD。

75.ABCD選項A、C，對于需要粉飾財務狀況的企業（如上市公司），可能會少計應付賬款而多計存貨，這樣將導致被審計年度利潤的虛增；

選項B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業，則可能少計存貨而多計應付賬教，這樣將導致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應選ABCD。

76.ACD如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

77.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

78.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產的企業銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應選CD。

79.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據表明被審計單位財務報表的審計風險水平非常低，否則，后任注冊會計師應當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

綜上，本題應選ACD。

80.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，所以選項D不恰當。

81.N注冊會計師應發表無法表示意見的審計報告。

82.N所有者權益是投資人對企業凈資產的要求權。

83.Y

84.(1)監盤計劃(1)存在缺陷。

建議：存貨監盤的目標應該是獲取A公司2011年12月31日有關存貨數量和狀況的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬A公司，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

監盤計劃(2)存在缺陷。

建議：注冊會計師應當向保管人甲公司函證存貨的數量和狀況，如果此類存貨重要，應當實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤(如可行)，或者獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告，以及檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄。監盤計劃(3)存在缺陷。

建議：對于桶裝葡萄酒實施監盤程序時，應當使用容器進行監盤或通過預先編號的清單表加以確定；使用浸蘸、測試棒、工程報告以及依賴永續存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。

監盤計劃(4)存在缺陷。

建議：通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄。監盤計劃(5)存在缺陷。

建議：注冊會計師還應當抽查麻袋內玉米的質量、品級，并且利用專業工具抽查麻袋內是否摻雜其他雜質(如大量摻雜沙土)。

(2)存在重大錯報風險。

玉米棒存放設施簡陋，有被盜風險；玉米棒被雪積壓，玉米受潮積熱，容易發霉變質，存貨有減值風險。與認定層次相關。

涉及的認定：存貨的存在認定;存貨的計價和分攤認定。

(3)如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序。如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄。

(4)不應當出具無法表示意見。葡萄苗(或葡萄樹)受損情況暫時不能確定是客觀存在情況，并非實施充分、適當審計程序就能解決