黑龍江省七臺河市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在設計進一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

2.春華會計師事務所指派王注冊會計師擔任長江集團財務報表審計項目合伙人。王注冊會計師為履行其審計責任需要采取恰當的控制措施，以下表述中不恰當的是（）

A.按照職業準則和適用的法律法規的規定，確信執行集團審計業務的人員從整體上具備適當的勝任能力和必要素質

B.負責指導、監督和執行集團審計業務，并確定出具的審計報告適合具體情況

C.在集團財務報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師

D.在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕王注冊會計師及春華會計師事務所對長江集團審計意見承擔的責任

3.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

4.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見

5.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環、投資與籌資循環進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、乙注冊會計師發現B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發生，2010年借方發生額等于貸方發生額，貸方發生額中包含了2009年度發生的所有債權的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發生在2009年度，并于當年采用附追索權的方式進行貼現，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權發生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發生于2009年度，于2010年度根據債務轉移協議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內

6.下列有關重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數量和性質兩個方面。只有數量和性質兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成

C.一般而言財務報表使用者十分關心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平

D.通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的70%～90%

7.注冊會計師證實某項資產是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

8.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當的是()。

A.在法律法規允許的情況下解除業務約定

B.發表帶強調事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

9.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

10.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現在是被審計單位財務負責人

11.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

12.在確定審計證據的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數據更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

D.從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的

13.在財務報表審計中，注冊會計師執行會計分錄測試的主要目的是()。

A.測試會計分錄是否借貸平衡

B.評估重大錯報風險

C.應對管理層凌駕于控制之上的風險

D.測試會計政策變更是否得到恰當記錄

14.有關抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發現少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發現錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發現少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

15.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

16.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

17.在采購與付款循環的審計中，下列關于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業通常不要求作特別授權

B.每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數企業對正常經營所需物資的購買均作一般授權

18.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

19.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

20.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

21.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

22.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

23.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發現賬簿記錄存在差異

24.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是（）。

A.完成審計業務的時間預算B.甲公司的業務規模和復雜性C.特定內部控制的性質D.以前獲得的審計甲公司的經驗

25.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

26.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

27.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制

B.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易相關的控制

C.注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制

28.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

29.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

30.下列關于銷售與收款循環中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調查

B.賒銷業務需要由專人進行信用審批和營業收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內進行賒銷審批

31.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

32.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

33.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

34.假設C公司是ABC會計師事務所的常年客戶。丙注冊會計師已連續4年擔任C公司年度財務報表審計業務的關鍵審計合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發行股票。按照職業道德守則的相關規定，丙注冊會計師至多還可以繼續擔任C公司的關鍵審計合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

35.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

36.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

37.

第

2

題

比較數據是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數和相關披露，下列關于比較數據的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類

B.如果比較數據影響本期財務報表整體，注冊會計師不應單獨對比較數據出具審計報告，而是應該對本期財務報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

D.在實施本期審計時，如果注意到比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據實際情況不再實施追加的審計程序

38.下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

39.為確定內部審計人員執行工作時是否保持了應有的職業關注，注冊會計師不必重點評價的是（）

A.內部審計的活動是否存在適當的審計手冊、工作方案

B.內部審計的活動是否經過適當的計劃、監督、復核和記錄

C.內部審計的活動是否經過的適當的專業培訓和專業實踐

D.內部審計的活動是否存在適當的內部審計工作底稿

40.下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業務的一個孤立階段，一經確定不得更改

41.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，有時可能不能發現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

42.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監C.甲公司開戶銀行D.甲公司內部審計部門

43.基于集團財務報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定

B.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據的原因，除非法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師

44.所有者權益類賬戶的期末余額根據（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

45.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發詢證函

46.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統抽樣不是一種可以接受的統計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發生較大偏差

D.系統抽樣不必使用專業判斷

47.下列關于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制

C.在執行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

48.實質性程序結果可能需要對前期已經評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當的是（）。

A.如果實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，則應當調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍

49.如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統服務中，通常視為對獨立性產生不利影響的是（）

A.設計或操作與財務報告內部控制重要組成部分相關的信息技術系統

B.操作由第三方開發的會計或財務信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設計并操作的系統進行評價和提出建議

D.設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分

50.下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位的競爭者開發的新產品上市

B.被審計單位從事復雜的金融工具投資

C.被審計單位資產的流動性出現問題

D.被審計單位存在重大的關聯方交易

二、多選題(30題)51.注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠

52.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

53.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，正確的有（）

A.專家的工作結果或結論，可以作為適當的審計證據

B.專家僅指的是事務所內部的專家

C.專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

54.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

55.注冊會計師識別重大非常規交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關的控制

56.企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬

57.在評價內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任

B.內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據

C.內部審計結論是否適當

D.內部審計發現的例外或異常事項是否得到適當解決

58.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

59.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據差異大小（）。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

60.審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執行的工作時，應當考慮的內容包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已執行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄

C.是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執行

61.甲注冊會計師在檢查資產負債表的編制時，針對報表項目的填列數字關系進行了檢查，以下關于資產負債表中項目填列的說法中不正確的有()。

A.報表中“貨幣資金”項目，根據庫存現金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數填列

B.報表中“應付職工薪酬”項目，根據應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報表中“應收賬款”項目，根據應收賬款和應付賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列

D.報表中“存貨”項目，根據原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采、在途物資、發出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

62.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

A.數據的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

63.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

64.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

65.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當應對已發現的內部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

66.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發票、出庫單等

B.檢查相關合同或協議

C.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D.考慮對審計意見的影響

67.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

68.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

69.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常考慮的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據的重要程度C.識別出的例外事項的性質D.審計方法

70.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風險越高

71.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務所審計其2013年度財務報表，XYZ會計師事務所在評價是否會對獨立性產生不利影響時應當考慮的因素有()。

A.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶相關的經濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務

C.XYZ會計師事務所的專業勝任能力

D.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶的商業關系

72.

根據下列材料請回答32～34題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發現管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業判斷。

第

32

題

甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

73.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經驗

74.注冊會計師評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

75.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

76.

在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D.現場觀察某項控制的運行

77.注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關注的有（）

A.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業績比較

C.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告

D.員工業績考核與激勵性報酬政策

78.丁注冊會計師在審計過程中發現下列事項，其中屬于D公司違反法規行為的有（）。

A.D公司總經理為了增加當年經營成果未按規定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

79.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達賬項

80.

L注冊會計師計劃復核合并會計報表工作底表各項數據的勾稽關系。在通常情況下，下列勾稽關系中正確的有()。

A.少數股東權益＝子公司所有者權益×少數股東所持股權比例

B.合并長期股權投資＝母公司長期股權投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權投資

C.少數股東損益＝子公司凈利潤×少數股東所持股權比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

三、判斷題(3題)81.企業增發新股，企業的股本或實收資本金額增加，但是所有者權益總額不發生變化。()

A.是B.否

82.銀行對賬單余額才是企業正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

83.

第

49

題

注冊會計師今年連續對ABC公司審計，在了解與購貨相關的內部控制時，注冊會計師詢問了相關人員，得知今年的業務流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.Y公司系公開發行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務報表的審計工作，并于當日將審計報告及已審財務報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準報出報表，2014年4月1日對外正式報出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔保。2014年2月15日，甲公司因經營期貨業務失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計人營業外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項中的期后事項，請說明注冊會計師應提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對上述事項中的期后事項所提出的處理建議，請指出注冊會計師應采取的措施。

(3)考慮到期后事項的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規定?并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：

(1)與銀行存款函證相關審計計劃部分內容如下：

A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯合印發的《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規定銀行應在規定期限內對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業合謀向注冊會計師發出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發詢證函。

(2)ABC會計師事務所收到銀行回函后，發現D銀行回函表明企業銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。

(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元。甲公司銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。

要求：

(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當之處。并簡單說明理由。

(2)請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內容，并在每一項后指出最相關的一個認定。

(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產生該差異的主要原因有哪些。

(4)針對事項(3)，請填寫下列銀行存款余額調節表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。銀行存款余額調節表

2013年12月31日單位：元

86.針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師執行工作的類型。

參考答案

1.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。

2.C選項A正確，集團審計業務人員具有適當的勝任能力和必要素質是承接審計業務必要的條件之一；

選項B正確，有助于實現集團審計業務中注冊會計師的目標；

選項C不正確，選項D正確，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

綜上，本題應選C。

3.C誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

4.C注冊會計師應當開展下列初步業務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業務約定條款達成一致意見(選項D)。

5.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關的業務首次發生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發生的應收甲公司賬款已經全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發生的，所以賬齡是1年以內。

6.A選項A，重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；

選項B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；

選項C，財務報表使用者十分關心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現了“重要性概念應當從財務報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質量；

選項D，通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應選A、B、C、D。

7.C歷史成本計價和公允價值計價兩種計價模式的入賬實質是屬于“計價和分攤”認定解決的問題。

8.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監管機構)、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業的業主、股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規允許的情況下解除業務約定。

9.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

10.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內。

綜上，本題應選C。

11.C函證一般不能查出未入賬的負債。

12.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

13.C注冊會計師執行會計分錄測試，主要目的在于應對被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的風險。關于該內容，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第7號——會計分錄測試(征求意見稿)》。

14.D選項A，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規模可能太大，不符合成本效益原則。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論選項D，預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

15.C選項C，在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

16.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

17.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業則通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數企業對正常經營所需物資的購買均作一般授權。

綜上，本題應選A。

18.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

19.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

20.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

21.D選項A受托代管的材料不屬于企業的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發生跌價。

22.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

23.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

24.C【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。

25.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

26.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

27.D注冊會計師需要了解的內部控制是與財務報表審計相關的內部控制，選項D錯誤。

28.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

29.A車船稅實行定額稅率。

30.A選項A錯誤，企業的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

31.C城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

32.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

33.D

34.BB

【答案解析】：如已連續擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續服務兩年直到輪換出該服務。

35.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

36.C

37.D在實施本期審計時，如果注意到比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序。

38.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調保持職業懷疑的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

39.C選項A、B、D，應有的職業關注并非專業勝任能力，而是職業謹慎和嚴謹、認真的工作態度；

選項C，與專業勝任能力相關。

綜上，本題應選C。

40.D計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。

41.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

42.C選項C恰當。根據現金管理規定，企業一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

43.B選項B不恰當。如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

44.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

45.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

46.C在系統抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統抽樣的方法。

47.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選B。

48.D選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

49.A選項A對獨立性產生不利影響，若提供設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統，則通常被視為不會對獨立性產生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產生不利影響，也不會對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選A。

50.C流動性出現問題通常影響被審計單位多個方面，為報表層次的風險。

51.ABCD注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，應當考慮的原則包括：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

52.ACD選項B，如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

53.ACD選項A、C正確，專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選ACD。

54.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

55.ABCD此部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規交易》。

56.ABCD題目中的選項都是發生未達賬項的具體情況。

57.ABCD在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內部審計工作：(1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行(選項A)；(2)內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄；(3)內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論(選項B)；(4)內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致(選項C)；(5)內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

58.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況而的非抽樣風險。

59.BC注冊會計師不能僅依據一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

60.ABCD審計項目組內幫復核工作時應當考慮以下事項：（1）是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行工作；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執行；（4）是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍；（5）已執行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；（6）獲取的證據是否充分、適當以支持報告；（7）業務程序的目標是否實現。

綜上，本題應選ABCD。

61.ACD選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項C，應收賬款項目，應該是根據應收賬款和預收賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準備的金額；選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準備科目余額，應該根據凈額填列。

62.BD數據的可靠性愈高，分析程序將更有效；預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

63.ABCD與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；(3)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

64.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

65.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經營過程的交易的授權可能涉及管理層，與治理層的職責相關，注冊會計師應當與治理層溝通。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質、范圍和頻率的疑慮。

66.BC對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協議(如有)。如果檢查相關合同或協議，注冊會計師應當評價：交易的商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。②獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。

67.AB根據“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

68.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組關鍵成員，選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質量控制復核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

69.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取的審計證據的重要程度(選項B)；(5)識別出的例外事項的性質和范圍(選項C)；(6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法(選項D)和使用的工具。

70.ACD時間越短，變動越“少”或越仔細，必然會為其后的期末控制測試奠定良好的基礎，而若期中控制測試評價風險