湖南省株洲市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統一的會計制度的規定

D.各單位對經濟業務事項進行會計核算時必須使用人民幣

2.

第

6

題

依照職業道德規范，審計人員如果經營鑒證客戶的產品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產品，則從（）方面影響其鑒證業務的獨立性。

A.經濟利益B.自我評價C.關聯關系D.外界壓力

3.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

4.下列選項中，屬于與被審計單位行業狀況、法律環境和監管環境相關的外部因素是（）

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求

B.生產設施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業績比較

D.員工業績考核與激勵性報酬政策

5.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產，管理人的清算結果表明：甲公司的破產財產共2000萬元，發生破產清算費用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產債權6000萬元，其中乙公司擁有破產債權4000萬元。則根據《破產法》規定，乙公司就破產債權受償的金額為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

6.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

7.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

8.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（）。

A.識別可能防止、發現并糾正舞弊的特定內部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

9.關于會計師事務所質量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。

A.審計項目合伙人對項目管理和項目質量承擔總體責任，并充分、適當地參與項目全過程

B.應當實施項目質量復核的審計業務范圍是所有上市公司的財務報表審計業務

C.由經驗較為豐富的項目組成員對經驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導、監督和復核

D.只有當意見分歧得到解決后．才可以出具報告

10.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當的是（）

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

11.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

12.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

13.在考慮被審計單位的違反法規行為時，注冊會計師可能最為關注被審計單位是否存在違反（）法律法規的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

14.依據職業道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B.評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

15.注冊會計師應當評價管理層對持續經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

16.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明當期所有銷售業務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

17.

根據下文，回答第12～15題。

A會計師事務所對上市公司S股份有限公司2006財務報表進行年度審計。在銷售與收款循環中，遇到以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

18.根據《支付結算辦法》的規定，委托收款的付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內

B.銀行發出通知的次日起3日內

C.付款人接到通知之日起3日內

D.銀行發出通知之日起3日內

19.下列關于信息技術的說法中，恰當的是（）

A.注冊會計師應在執行公司層面信息技術控制審計后，執行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

20.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當的有（）。

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

21.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

22.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，有時可能不能發現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

23.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，在對營業收入發生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

24.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

25.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是（）：

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無須就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

26.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當的是（）。

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查

27.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務報表時，如果注冊會計師發現舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應遲早與海通科技公司相關人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發現一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發現中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發現高層管理層人員舞弊，應當與治理層人員溝通

D.如果發現治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

28.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

29.下列有關細節測試中使用非統計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規模時，也會運用統計抽樣的方法

B.如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發現的錯報，應計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論

30.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

31.下列有關存貨監盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監盤過程中無須執行工作

B.注冊會計師需要監盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據編號，用于執行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關存貨移動的控制程序是否得到執行

D.在監盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據

32.關于項目組內部復核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經過兩級復核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經驗較多的人員復核審計工作底稿，但需記錄復核的范圍和人員

C.項目合伙人應當復核所有工作底稿

D.應當由經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作

33.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

34.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當的是（）。

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

35.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使有經驗的專業人士了解審計程序和重大審計結論等，以下各項中，不屬于有經驗的專業人士應該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執業資格并且在會計師事務所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經營環境

36.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產生影響

37.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

38.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

39.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

40.注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

41.監控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質量控制制度的監控應當由具有專業勝任能力的人員實施

B.參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監控的過程及事項進行記錄

42.下列關于編制審計工作底稿的說法中，恰當的是（）

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結論

B.應當能夠會計師事務所從業人員了解實施的審計程序，得出的審計結論，不包括非從業人員

C.會計師事務所應當制定統一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

43.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務所的賠償責任的是（）。

A.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍繼續使用的

B.會計師事務所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業登記和簽發出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務所保持謹慎，但未能發現虛假

44.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

45.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

46.以下關于銷售業務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節總賬和明細賬

B.負責主營業務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業應收票據的取得、貼現由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業務的執行

47.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業務的性質

48.利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規定的審計業務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理，下列報告不構成不實報告的是（）。

A.違反審計準則執行驗資業務

B.在審計過程中違背職業道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導性的審計報告

D.沒有按照會計準則代理記賬業務，出具了帶有重夫遺漏的財務報表

49.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內部控制

B.細節測試

C.對財務報表進行總體復核，再評估重大錯報風險

D.針對特別風險，發現財務報表舞弊

50.以下關于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報和通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

二、多選題(30題)51.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質量控制復核

C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

52.

第

22

題

在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有（）。

53.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

54.如果發現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平

D.發表保留意見或否定意見

55.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調查的異常情況的有（）

A.雪糕生產企業在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產企業在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產企業在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業A公司比上一年增加了更多的水電費

56.在注冊會計師完成審計業務前，被審計單位提出將審計業務變更為保證程度較低的業務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環境變化對審計服務的需求產生影響

B.對原來要求的審計業務的性質存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

57.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

58.注冊會計師通過測試應收賬款樣本，發現樣本錯報為300萬元的高估，據此推斷總體錯報金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實錯報300萬元B.判斷錯報450萬元C.推斷錯報450萬元D.推斷錯報300萬元

59.注冊會計師在實施本期審計時，發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發表的是非無保留意見，發表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

60.注冊會計師在實施監盤的過程中，下列有關做法恰當的有()。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發現了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

61.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

62.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發現存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發生和及時發現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據甲公司具體情況已經實施了相應的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據

C.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

63.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中,不正確的有()。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

B.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

64.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

65.以下事項中，屬于舞弊風險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

66.

在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通常考慮的主要因素有（）。

A.對控制運行的擬信賴程度B.控制的預期偏差率C.信息技術的應用程序D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

67.計劃審計工作并非審十業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

68.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養老保險的專戶（丁銀行賬戶）

69.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有()。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環境

D.就審計業務約定條款達成一致意見

70.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.控制環境B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風險的性質

71.對于舞弊導致的重大錯報風險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，注冊會計師應當()。

A.慎重考慮能否將期中測試得出的結論延伸至期末

B.應當將其視為特別風險

C.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常足無效的

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

72.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

73.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節測試的內容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應商文件、完工產品報告等文件

C.對期末前后發生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

74.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

75.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業務產生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

76.在手工系統下，會計部門應根據已簽發的支票編制付款記賬憑證，并據以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其有關控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調節表

77.銀行存款形成賬外資金的主要表現手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現金從中獲取好處費

C.企業管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

78.

第

28

題

為保證所有的產品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的自（）。

79.A注冊會計師負責審計華天公司2011年度財務報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關2011年12月3113至2012年3月5日之間發生的事項中，屬于財務報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災造成重大損失

80.

在了解和測試與特別風險相關的內部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行

B.如果擬信賴相關控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。（）

A.是B.否

82.在進行庫存現金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

注冊會計師王某發現，明光公司明確規定銷售價格、銷售條件、運費、折扣折讓等必須進行審批，王某認為該措施的目的在于防止向虛構的顧客或無力支付貨款的顧客發貨，避免企業因此而蒙受損失。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

53

題

（1）確定應收賬款函證的樣本量。樣本規模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）X保證系數=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊會計師應當采用差額法估計總體錯報金額總體錯報金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規模×總體規模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應收賬款總體錯報金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達公司已對檢查的應收賬款賬戶出現的錯報380（206+174）萬元進行了調整，在評價財務報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目，因此剩余的推斷錯報為986（1366—380）萬元。注冊會計師確定的可容忍錯報為l000萬元，未調整的錯報986萬元接近可容忍錯報，由于采用非統計抽樣，如果考慮抽樣風險，總體錯報可能會超過l000萬元，因此注冊會計師不能接受總體，即認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，應當將錯報與其他審計證據一起考慮。通常，注冊會計師會建議暢達公司對錯報進行調查，且在必要時調整賬面記錄；修改進一步審計程序的性質、時間和范圍；考慮對審計報告的影響。

85.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2011年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。在執行審計業務過程中，有如下事項：

（1）基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作。在這種情況下，甲注冊會計師認為該成員屬于集團項目組成員，不是組成部分注冊會計師。

（2）在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據此出具了錯誤的結論，甲注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。

（3）審計組成部分財務報表或財務數據時，如果接觸信息受到了限制，甲注冊會計師得出結論：集團項目組沒有可能獲取到充分、適當的審計證據。

（4）對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

（1）請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請說明理由。

（2）請簡要說明，影響集團項目組確定對組成部分財務信息執行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度的因素有哪些。

86.

參考答案

1.DD選項錯誤；各單位對經濟業務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

2.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經營關系”，屬于經濟利益因素中的一種。

3.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內在一貫性，如能確定被審計單位正在執行，則無須擴大控制測試的范圍。

4.A選項A符合題意，屬于與法律環境和監管環境相關的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質相關的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務業績的衡量和評價的相關因素。

綜上，本題應選A。

5.C本題考核破產財產的分配。乙公司受償的金額一破產債權×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

6.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

7.DD【解析】注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

8.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

9.B下列業務應當實施項目質量復核：①上市實體財務報表審計業務；②法律法規要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務；③會計師事務所認為，為應對一項或多項質量風險，有必要實施項目質量復核的審計業務或其他業務。

10.D選項A說法恰當但不符合題意，可以驗證收款是否真實發生；

選項B說法恰當但不符合題意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當但不符合題意，可以驗證銀行存款是否計入恰當的日期；

選項D說法不恰當但符合題意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

11.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

12.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

13.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規行為屬于專業名詞，特指違反會計準則和制度之外的其他法律法規的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務報表的角度來關注被審計單位的違反法規行為的，因此，在財務會計法規以外的其他法律法規中，與財務報表關系越密切，越受到注冊會計師的關注。

14.C選項C不恰當。根據職業道德概念框架，注冊會計師解決職業道德問題的思路和方法包括三個環節，第一，識別對職業道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

15.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

16.A檢查銷售交易中當期所有銷售業務均已記錄實質上屬于測試營業收入“完整性”認定，從細節測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

17.D根據準則規定，企業讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續服務的，應在服務期內分期確認收入，甲公司2006年該項業務應確認的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

18.A解析：本題考核委托收款結算方式的相關規定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

19.D選項A不恰當，根據目前信息技術審計的業內最佳實現，注冊會計師在執行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制；

選項D恰當，公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調。

綜上，本題應選D。

20.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

21.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

22.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

23.C測試“發生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發生認定。

24.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

25.C集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據職業判斷認為與集團治理層責任相關的重大事件。除審計準則ll51號與其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述；(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形；(4)集團審計受到的限制；(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會不會導致集團財務報表發生重大錯報，集團項目組都需要向集團治理層通報該舞弊行為：選項c錯誤。

26.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

27.D通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。

28.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業與銀行之間，對同一項經濟業務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經辦人員未提供相關單據，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

29.B如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

30.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

31.A對于所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

32.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經過一級復核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應委托他人進行復核；

選項C表述不正確，項目合伙人復核的內容包括對關鍵領域做出的判斷、特別風險、重要領域等，無須復核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作才能達到項目內部復核的目的。

綜上，本題應選D。

33.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或審計證據適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

34.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

35.A選項A不屬于但符合題意，有經驗的專業人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業人士需要對審計過程、審計準則和相關法律法規的規定、被審計單位所處的經營環境、與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應選A。

有經驗的專業人士是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關法律法規的規定；③被審計單位所處的經營環境；④與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。

36.C在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。

37.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

38.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

39.C選項A、B，都是職業懷疑的要求；選項C，當證據相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

40.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。

41.BB【解析】參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

42.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士；

選項B不恰當，有經驗的專業人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據各具體業務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

綜上，本題應選D。

43.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規定的無效免責條款。

44.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

45.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

46.C企業應收票據的取得、貼現應由保管票據以外的主管人員書面批準。

47.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經營活動。

綜上，本題應選A。

48.D選項D，本題利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規定的審計業務中出具不實報告為由，而代編財務報表不屬于審計業務。構成不實報告需滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規、執業準則和規則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的報告。

49.C選項A，了解被審計單位內部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節測試；選項D，針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試。

50.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應選B。

51.CDAB屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。

52.ABCD本題考查的是注冊會計師對確定實質性分析程序對特定認定的適用性的理解。實質性分析程序通常更適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易，同時考慮數據之間是否存在可預期關系。注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風險；(2)針對同一認定進行細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當。

53.ACD選項B，如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

54.BC一旦發現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮兩種措施：一是擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要；二是提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調整會計報表，或擴大實質性測試范圍后，尚未調整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應當發表保留或否定意見。

55.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產的企業銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應選CD。

56.AB下列原因通常被認為是變更業務的合理理由：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業務的合理理由。

57.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

58.AC選項A，通過測試樣本已經識別出了樣本中的300萬元的錯報，是事實錯報；

選項C，推斷的總體錯報是750萬，扣除已經識別的事實錯報300萬元，其余的450萬即是推斷錯報。

綜上，本題應選AC。

59.ABD選項C不恰當。注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

60.ACD如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

61.BCD選項A不符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。

綜上，本題應選BCD。

62.ABC如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當的審計證據，以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告。

63.A管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映，選項A不正確；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員，選項D正確。所以答案選A項。

64.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源：根據規定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

65.ABD選項A、B、D正確，舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應選ABD。

66.ABCD【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應當考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；為證實控制能夠防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據的相關性和可靠性；通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；控制的預期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統發生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

67.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修