國開審計學形考任務1試題及答案答案：在我們日常的財稅檢查中，對材料成本差異賬戶的檢查往往存在許多問題，這里舉例說兩個：一是怕麻煩的，一個是認識上存在普遍存在誤區。由于許多檢查人員誤認為該賬戶只有貸方余額才可能隱匿利潤，而且貸方余額越大存在問題的可能性越大，由此造成許多檢查人員僅重視對貸方大金額余額的檢查。實際上，檢查人員也不能忽視對成本差異賬戶借方余額的檢查。雖然對材料成本差異賬戶按照逐月滾動加權平均復核差異結轉的正確性比較復雜，但對材料成本差異賬戶的檢查還是有章可循的。首先，當發現被檢查企業對盡材料采取計劃價格核算后，就應該對相關原材料的計劃價格和正常的市場價格做一些初步了解和分析，據以初步確定材料成本差異賬戶應該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍戶出現與所分析的余額方向相反，則基本上可以斷定存在問題。其次，如果出現原材料的實際價格基本上圍繞計劃價格上下波動，難以確定材料成本差異賬戶是借方或貸方余額，此情形下應注意從兩個方面進行分析：一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶一般不可能一直是借方或貸方余額，而應該是借方或貸方余額不斷變化，如果出現全年度大多數月份一直是借方或貸方余額，則存在問題的可能性較大(除非此前的借方余額或貸方余額特別大)；二是不管是借方余額還是貸方余額，其成本差異率總體上應該在一個不大的區間內波動，如果差異率波動很大(不管是正差還是負差)，則很可能存在問題。第三：如果通過上述兩點初步分析未發現異常，則可以從簡實施對材料成本差異賬戶的檢查；如果發現異常_則應該按照逐月滾動加權平均的方法對材料成本差異賬戶的核算情況進行重新復核計算?？傊?，在生活中處處存在人們錯誤的認識，總認為長期掛帳的東西是一直存在的，對我們的生產經營產生不了什么影響，但這往往是一些犯罪分子有機可承的地方，所以做為財務人員還是要嚴格按規章辦事，認真做帳，審計人員更要履行職責，不給犯罪分子機會。

形考任務2主題討論試題及答案★本課程會組織定期計分討論，共12分?？稍谇拔逯?，也可在第14～18周，由各省電大分批組織，屆時會有輔導教師實時參與，請同學們及時關注課程公告，不要錯過討論。摘要：審計和財務的關系是不可分割、相互聯系的，二者既有區別又有聯系。在日常的財務工作中，理順二者關系對我們為解決會計處理中的弄虛作假、保障內部審計職能的發揮起著舉足輕重的作用。在改革開放歷經20年的發展之后，我國建立了可以與國際標準相提并論的會計和審計制度。我國審計已進入了一個嶄新的歷史階段，成為權利監督機制的重要組成部分。為解決會計處理中的弄虛作假、保障內部審計職能，人們寄希望于審計人員發揮監督作用。但現實卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財務與審計的關系。一、財務與審計的區別(一)概念不同財務從狹義上講是指經營的價值計算，通常是以損益和財產計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業務，以資金運動為對象，對其進行連續系統全面的核算和監督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經濟監督活動。(二)工作重點不同財務管理是指企業組織資金運營，處理財務關系的管理工作，側重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務約束機制，為管理當局的決策提供依據。而審計側重于對企業的經營活動進行評價，不只限于對經濟活動的合規性與合法性監督，而是從人事、內部控制、環境、資源等方面進行監督鑒證和評價?，F代企業制度下的審計重點在于鑒證和評價企業的有效性。(三)監督內容不同財務監督是指利用價值形式對企業生產經營活動所進行的控制和調節，它與財務部門的其他業務連為一體，受其制約，不具有獨立性。而審計監督則不僅僅對財務資金運營情況進行檢查，而且依據審計證據，通過綜合分析形成審計結論，提出審計報告，用以評價企業的經濟活動。財務監督主要是日常的業務監督，是較低層次的監督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務有關的經濟活動，是較高層次的經濟監督活動。二、財務與審計的聯系(一)內容都是對企業經營管理活動進行監督財務不僅要反映企業已經發生的經濟業務，還要監督這些業務是否合理合法，是否偏離了企業的經營目標和運作軌道，是否符合企業各項內控制度。審計則同樣要依據有關法律法規的規定和企業的各項內控制度，以會計資料為前提和基礎，檢查企業的會計資料及其反映的經濟業務的合理合法及效益性。因此，審計實質上是對財務監督的內容進行再監督，對財務認定的內容進行再認定。(二)目的都是促進企業改善經營管理提高經濟效益財務人員在其管理過程中，對于發現的各種問題，需要及時向管理當局反映并提出改進意見以改善經營管理。審計人員在其審計過程中，也會發現企業的管理弱點，通過向管理當局出具有權威性的審計報告，從而提出建設性的審計意見和建議，促進企業進一步加強管理，提高經濟效益。(三)范圍都涉及企業內部控制制度企業財務在其日常管理過程中，一般都需要預先制定相關的內部控制制度，以保證財務活動的有效運行，保證財務信息的可靠性，防止和發現有關人員的舞弊貪污等違紀違法行為，從而保證企業各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業的內部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。作為經濟管理的工具，財務與審計都是企業經濟監督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內在聯系和區別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關系。第一，在思想認識上提高對財務與審計工作重要性的再認識。隨著社會主義市場經濟的發展，審計工作的范圍日益擴大，其在經濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分地顯示出來。而在現代國際國內經濟的大環境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構及人員的地位。第二，在部門劃分上要單獨設置，職責分明。當前，大多數的單位已經將審計部門單獨設置，但仍有為數不少的單位將審計納入財務部門的管轄范圍，在財務部門設立審計崗位或下設審計處室，使得財務與審計之間界限不明，職責不分，大大限制了審計職能作用的發揮，使審計的獨立性受到損害，審計機構或人員形同虛設，審計工作缺乏實質性意義。第三，在協作關系上緊密配合，互相支持。財務管理是審計工作的前提，是審計工作的基礎，搞好財務管理有助于審計工作的開展，同時審計工作搞好了，又會促進財務工作。然而，有的人卻認為“審計是在找財務的岔”。因此，財務人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務與審計部門關系緊張，不利于審計工作的開展，管理當局應盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計工作自始至終地貫穿于財務管理工作中。第四，在人力資源上加強對財務及審計人員政治和業務素質的培養。財務監督和內審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務及審計人員要加強政治理論和法律的學習，在自身業務素質上狠下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現在崗位分工專職化、業務技術專業化、知識結構多元化，使內部審計成為企業管理機構中必不可少的機構，把審計的“謀士”和“衛士”的作用發揮在事前或事中，防患于未然。三、結束語理順并處理好財務與審計的關系，對我們今后更好地開展財務與審計工作，保障內部審計職能的發揮，更好地實現“改善經營管理，提高經濟效益”，具有十分重要的指導意義。

形考任務三(第一至十一章自測題)試題及答案第一章學后自測11.審計獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。A.對B.錯[答案]A第一章學后自測21.與所有權監督比較，經管權監督的特征在于()。A.經管權監督是整個管理控制的有機環節B.經管權監督形成于管理職能與執行職能的分離C.經管權監督是一種從上至下的監督D.經管權監督是直接服務于管理者自身的E.經管權監督屬于內部監督[答案]ABCD第一章學后自測31.在世界范圍內，()是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式B.獨立式C.立法式D.司法式[答案]C第一章學后自測41.民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。A.對B.錯[答案]A第一章學后自測51.審計總目標是圍繞()而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務審計D.財務報表審計[答案]D第一章學后自測61.()是審計的基本職能。A.經濟監察B.經濟評價C.經濟監督D.經濟鑒證[答案]C第一章總論本次自測不計入總成績，你可以反復練習。1.審計獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。A.對B.錯[答案]A2.審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。A.對B.錯[答案]B3.民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。A.對B.錯[答案]A4.效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。A.對B.錯[答案]B5.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。A.對B.錯[答案]A6.審計起源與發展的客觀基礎是要回答審計產生的過程問題。A.對B.錯[答案]B7.設立審計組織需要依據所有權監督理論和有關法律法規的規定。A.對B.錯[答案]A8.在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。A.對B.錯[答案]B9.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。A.對B.錯[答案]A10.在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發表審計意見。A.對B.錯[答案]B11.審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。A.對B.錯[答案]B12.注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。A.對B.錯[答案]A13.按照審計的范圍分類，審計包括()。A.事前審計、事后審計和事中審計B.全部審計、局部審計和專項審計C.國家審計、內部審計和民間審計D.報送審計和就地審計[答案]B14.在我國，“審計”正式成為專用名詞起始于()。A.西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年[答案]B15.在世界范圍內，()是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式B.獨立式C.立法式D.司法式[答案]C16.會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是()。A.公司制B.合伙制C.獨資制D.有限責任合伙制[答案]D17.審計總目標是圍繞()而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務審計D.財務報表審計[答案]D18.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。A.對B.錯[答案]A第二章學后自測11.下列有關審計準則的表述中，正確的有：()。A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C.審計準則是作出審計決定的依據D.審計準則是評價審計質量的依據E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據[答案]BDE第二章學后自測21.關于國家審計規范，下列說法正確的有：()。A.國家審計準則是審計署制定的專業規范.沒有法律效力B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時,必須遵照國家審計基本準則進行D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力E.審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法、全國審計機關和審計人員必須遵照執行[答案]BC第二章學后自測31.注冊會計師執業準則適用于：()。A.國家審計組織的審計B.部門內部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內部審計組織的審計[答案]C第二章學后自測41.國注冊會計師執業準則體系可以分為：()。A.相關服務準則B.鑒證業務準則C.審計準則D.質量控制準則[答案]ABD第二章學后自測51.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以()為依據的判斷直接相關。A.過程B.結果C.過程和結果D.過程或結果[答案]B2.注冊會計師承擔法律責任的形式有()。A.刑事責任B.民事責任C.行政責任D.吊銷執照E.警告[答案]ABC第二章學后自測61.下列提法中，不正確的是()。A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的。B.如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟。C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消失。[答案]B2.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施()。A.投保職業責任險B.保持職業懷疑態度C.對財務報表進行詳細審計D.遵守職業準則E.審慎選擇審計客戶[答案]ABDE第二章審計規范體系本次自測不計入總成績，你可以反復練習。1.審計依據包含審計準則。A.對B.錯[答案]B2.為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。A.對B.錯[答案]B3.注冊會計師提供的鑒證業務是要對歷史財務報表信息的公允性和合法性提供合理保證。A.對B.錯[答案]B4.客觀性被認為是審計人員的靈魂。A.對B.錯[答案]B5.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業務委托。A.對B.錯[答案]B6.注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。A.對B.錯[答案]A7.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。A.對B.錯[答案]B8.注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數據的公允性負責。A.對B.錯[答案]B9.注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。A.對B.錯[答案]B10.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區分。A.對B.錯[答案]A11.注冊會計師執業準則適用于()。A.國家審計組織的審計B.部門內部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內部審計組織的審計[答案]C12.會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是()。A.承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計B.按審計業務工作量的大小進行收費C.以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業務D.對自己的能力進行廣告宣傳[答案]B13.會計師事務所與委托單位之間的業務關系()。A.應實行按地區劃分原則B.應實行按行業劃分原則C.應實行按雙方自愿選擇的原則D.應實行優質優價的原則[答案]C14.以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是()。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發展而產生和發展的B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果，因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎C.從獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區別[答案]C15.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于()，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。A.經營風險B.檢查風險C.特別風險D.控制風險[答案]C第三章學后自測11.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有：()。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D.重要性的確定離不開職業判斷[答案]C第三章學后自測2要求：如果以資產總額、凈資產、主營業務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、主營業務收入和凈利潤固定百分比數值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代甲和乙注冊會計師確定ABC股份有限公司2013年度會計報表層次的重要性水平。()A.14萬元B.10萬元C.11萬元D.15萬[答案]B第三章學后自測31.下列有關檢查風險的觀點不能認同的是：()。A.檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性B.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險D.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成同向關系[答案]D2.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是：()。A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制[答案]C第三章學后自測41.M注冊會計師負責對丙公司20×9年度財務報表進行審計。在進行風險評估時，M注冊會計師通常采用的審計程序是()。A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對[答案]B2.注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在了解被審計單位及其環境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。A.詢問甲公司管理層和內部其他人員B.實地查看甲公司生產經營場所和設備C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.重新執行內部控制[答案]ABC第三章學后自測51.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是()。A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備[答案]D第三章學后自測61.ABC會計師事務所正在對甲公司2007年度財務報表進行審計，在確定控制測試性質、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據《針對評估的重大錯報風險實施的審計程序》審計準則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是()。A.注冊會計師通過了解被審計單位的內部控制發現其設計上有明顯缺陷B.注冊會計師預期甲公司內部控制未能有效運行C.甲公司屬于小規模企業D.注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據[答案]D第三章審計重要性與審計風險本次自測不計入總成績，你可以反復練習。1.在確定審計程序后，如果審計人員決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。A.對B.錯[答案]A2.由于內部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。A.對B.錯[答案]B3.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質性程序，只須實施控制測試。A.對B.錯[答案]B4.實施控制測試與了解內部控制所采用的審計程序大體相同，主要區別在于了解內部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執行。A.對B.錯[答案]A5.一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當的審計證據，進而得出審計結論。A.對B.錯[答案]B第四章學后自測11.民間審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是()。A.審計通知書B.書面承諾C.審計業務約定書D.審計協議[答案]C第四章學后自測21.A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是()。A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書[答案]C第四章學后自測31.備查類工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的，其包括()。A.重要會議記錄(復印件)B.公司章程復印件C.與審計約定事項有關的重要經濟合同與協議副本或復印件D.企業營業執照、批文等復印件[答案]ABCD2.審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有()。A.項目經理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核B.部門經理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核C.合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核D.如果部門經理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執行[答案]ABD第四章審計程序、審計證據與審計工作底稿本次自測不計入總成績，你可以反復練習。1.環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。A.對B.錯[答案]A2.順查法一般適用于規模較大，業務較多的大中型企業和會計憑證較多的機關行政事業單位。A.對B.錯[答案]B3.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。A.對B.錯[答案]A4.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。A.對B.錯[答案]B5.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。A.對B.錯[答案]A6.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是()。A.對被審計單位內部控制情況的調查B.與被審計單位的合作情況C.被審計單位內部控制初步評價結果D.對被審計單位內部控制的了解程度[答案]C7.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是()。A.編制審計方案B.發出審計通知書，提出書面承諾要求C.對內部控制實施內部控制測試D.對財務報表項目進行實質性測試[答案]C8.財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有()。A.層層審核方法B.分析性復核方法C.監盤方法D.計算方法[答案]B9.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后.向審計機關提出審計報告的日期應當在()。A.15日內B.30日內C.60日內D.90日內[答案]D10.下列工作中，屬于審計準備階段的是()。A.對內部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復核D.對內部控制進行調查了解[答案]D第五章學后自測11.當審計人員通過分析程序初步推斷被審計單位可能存在高估資產和收入以粉飾財務報表業績時，審計人員對“營業收入”的審計會從銷售發票的存根查起。A.對B.錯[答案]B第五章學后自測21.分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與1之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。(請按題目中的空缺順序依次填寫答案)[答案]①非財務數據第五章學后自測31.銷售與收款的內部控制關鍵控制點包括：1.適當的授權審批2.__(1)__3.憑證的預先編號4.充分的憑證和記錄5.定期核對并向客戶寄出對賬單6.__(2)__7.銀行存款的核對制度匹配題(1.0分)(計分規則：按匹配正確項計分)第五章學后自測41.以下對詢證函的處理中，正確的是()。A.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出C.收回詢證函后，將重要的回函復制給J公司以幫助催收貨款D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所E.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回[答案]AD第六章學后自測11.購進與付款循環涉及的憑證有()。A.購貨發票B.銷貨發票C.驗收單D.出庫單E.請購單[答案]ACE第六章學后自測21.一般而言應付帳款審計的主要目標是其真實性。A.對B.錯[答案]B第六章學后自測31.一般而言應付帳款函證沒有應收帳款函證重要。A.對B.錯[答案]A第七章學后自測11.下列屬于存貨控制措施的是：()。A.限制非授權人員接近存貨B.請購單必須經過適當的授權批準C.定期盤點D.存貨保管與會計記錄相互獨立E.生產計劃的制訂與審批相互獨立[答案]ACD2.下列各項審計程序中，屬于對生產與費用循環內部控制測試的有：()。A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對D.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性E.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化[答案]ABD第七章學后自測21.下列各項中，屬于營業成本審計實質性程序的是：()。A.對成本項目進行分析程序B.審查有關憑證是否經過適當審批C.審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序[答案]A2.被審計單位在分配材料成本差異時有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的：()。A.利潤虛減B.資產虛減C.負債虛增D.存貨虛增[答案]D3.下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有：()。A.分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況B.分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況C.計算產品毛利率，分析其變動合理性D.抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性E.對產成品實施監盤，確定產成品是否賬實相符[答案]ABC第七章學后自測31.審計人員運用分析復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：()。A.流動比率B.應收賬款周轉率C.資產負債率D.存貨周轉率[答案]D2.某企業20×2年3月20日庫存商品A的實際盤存數量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點時止，庫存商品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件?？梢源_認該企業20×1年12月31日產成品A的實際數量為：()。A.220件B.320件C.120件D.520件[答案]C3.下列關于監盤的說法中，正確的是：()。A.監盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產B.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在C.監盤可以證實資產的所有權D.監盤不能驗證資產的完整性E.監盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確[答案]BD4.根據下表所列購貨發票日期、驗收單日期和購貨明細賬日期，判斷下列五項購貨截止中，正確的截止有哪些？多選題(0.5分)A.1B.2C.3D.4E.5[答案]ADE第七章學后自測41.【資料】20×3年4月，某會計師事務所對丙公司20×2年度財務報表情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司固定資產業務內部控制進行測評。2.在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3.審計人員發現丙公司于20×2年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為O。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資400萬元，發生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4.審計人員發現丙公司20×2年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。審計人員運用分析程序對丙公司固定資產折舊計提的合理性進行了審查，判斷固定資產計提的折舊額無異常情況?！疽蟆扛鶕鲜鲑Y料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業務內部控制測試的有：()。A.驗證固定資產的新增手續是否齊全B.審查固定資產報廢是否經過審批C.檢查固定資產入賬價值的正確性D.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性[答案]ABD2.針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產所有權的有：()。A.產權證明書B.財產稅單C.固定資產明細賬D.購貨發票[答案]ABD3.針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整：()。A.調減固定資產700萬元B.調減固定資產750萬元C.調減固定資產850萬元D.調減固定資產50萬元[答案]B4.針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬務處理正確的有：()。A.將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用C.對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備D.對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理[答案]BC5.根據“資料5”，審計人員運用分析程序對丙公司固定資產折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有：()。A.將20×2年度的折舊費用與20×1年度的折舊費用相比較B.將20×2年固定資產原值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較C.計算20×2年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與20×1年度相比較D.將20×2年度應計提折舊的固定資產乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較[答案]ACD第七章本章自測本次自測不計入總成績，你可以反復練習。1.【資料】20×3年4月，誠信會計師事務所對某公司20×2年度財務報表進行了審計。有關該公司生產與費用循環的資料和審計情況如下：1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。2.該公司實行永續盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。3.該公司主要生產一種產品，20×2年該產品銷售單價和數量與20×1年基本持平，生產工藝和原材料價格未發生明顯變化，但20×2年毛利率比20×1年增長了20%。4.審計人員在運用分析程序檢查產成品存貨總體合理性時，發現20×2年產成品存貨周轉率為4，而20×1年產成品存貨周轉率為4.5。5.審計人員在審查該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發現，該公司20×2年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發票，也未支付貨款?！疽蟆扛鶕鲜鲑Y料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.審計人員在對該公司生產與費用循環內部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有：()。A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符B.抽取部分存貨出、入庫業務，追蹤檢查其業務處理過程C.審查產品生產和成本管理制度的執行情況D.檢查生產與存貨管理各環節不相容職責的分離情況[答案]BCD2.2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：()。A.存貨盤點的范圍和組織方式B.存貨盤點結果與賬面金額是否一致C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字[答案]AB3.3.該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：()。A.直接人工費用降低B.制造費用降低C.銷售費用降低D.管理費用降低[答案]AB4.4.該公司20×2年產成品存貨周轉率比20×1年降低的可能原因有：()。A.營業費用增加B.管理費用增加C.產成品結存數量減少D.產成品結存數量增加[答案]D5.5.該公司因購貨發票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是：()。A.少計生產成本B.少計負債C.多計當年收入D.少計當年利潤[答案]B6.【資料1】審計人員李某和張某在審查A公司20×1年12月份甲產品成本明細賬時，發現下列問題：(1)12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元。(2)12月份應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元。(3)12月份多攤銷低值易耗品2000元。(4)根據賬面資料，12月份生產甲產品100件，月末在產品30件，在產品完工程度40%，原材料是在生產開始時一次投入。據此計算的產品成本計算單如下：產品成本計算單甲產品20×1年12月單位：元經審查12月底在產品盤存數應為60件，加工程度應為80%?！疽蟆?1)指出存在的錯誤并重新編制產品成本計算單(填入下面的產品成本計算單中)。(2)分析A公司上述做法的動機并提出審計意見。產品成本計算單產品名稱：年月單位：元第八章學后自測11.籌資與投資循環中內部控制的職責分工包括：()。A.籌資、投資決策與執行相互獨立B.盈余公積核算、復核由不同人員完成，一人登記明細賬和總賬C.籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立D.財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立E.籌資、投資業務執行與記錄相互獨立[答案]ACDE第八章學后自測21.A注冊會計師在對X公司2012年度會計報表進行審計的過程中，對借款執行的下列各項審計程序中，最能夠證實長期借款完整性的是()。A.根據長期借款明細賬，追查有關借款的原始憑證B.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對C.向被審計單位所有的銀行發函詢證D.檢查借款利息與本金是否相符[答案]C第八章學后自測31.如果能夠對被審計單位資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。A.對B.錯[答案]B第八章學后自測41.多項選擇題：對盈余公積進行實質性程序包括：()。A.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對B.查閱公司章程及盈余公積處理有關規定C.保證利潤的真實性D.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對E.將盈余公積明細賬與會計憑證核對[答案]ABDE第八章學后自測51.單項選擇題：計算投資收益占利潤總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位()。A.投資的真實性B.盈利能力的穩定性C.投資的完整性D.投資收益正確性[答案]B2.單項選擇題：B注冊會計師接受會計師事務所的指派對Y股份有限公司2013年度的會計報表進行預審。正在對Y公司有關對外投資處置內部控制的合理性和有效性進行測試，有下列問題需做出判斷。()A.檢查投資項目的分析論證報告B.檢查對外投資預算是否經過批準C.觀察投資處置的審批和執行是否確實分離D.審閱內部盤核報告[答案]C第八章學后自測61.多項選擇題：如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：()。A.編制對外投資明細表B.檢查長期投資明細賬C.向代保管機構發函詢證D.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點E.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄[答案]CD第九章學后自測11.根據貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：()。A.登記現金日記賬B.登記應收賬款明細賬C.編制銀行存款余額調節表D.編制和審核記賬憑證[答案]A2.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：()。A.定期核對檢查B.嚴格職責分工C.控制坐支規模D.嚴格財產實物控制E.嚴格授權批準[答案]ABDE3.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測試的有()。：A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定B.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證E.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性[答案]ABC第九章學后自測21.在對被審計單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是：()。A.審計人員B.出納員C.會計主管D.倉庫保管員[答案]B2.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬，最有效的審計手續是()。A.審查12月31日銀行對賬單B.詢證12月31日銀行存款余額C.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬D.審查年末銀行存款總賬[答案]C3.審計人員對庫存現金實施監盤時，下列做法中正確的有：()。A.采取突擊式監盤B.盡量安排在營業開始前或營業結束后C.事先通知出納員做好準備，以節約盤點時間D.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點E.“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字[答案]ABDE4.審計人員對被審計單位銀行存款實施實質性程序時，可采用的審計程序有：()。A.抽查銀行存款付款憑證B.函證銀行存款余額C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表D.檢查不相容職務是否分離E.檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬[答案]ABCE第九章學后自測31.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：()。A.稅收滯納金B.向下屬公司的捐贈C.非法經營的罰款支出D.占年度利潤總額2％的公益性捐贈[答案]D2.審計人員在對甲公司進行審計時，發現甲公司按照利潤總額7000萬元的25%計提了所得稅。審計人員張琴將甲公司計算應納說所得額的相關資料整理如下：(1)當年營業收入為20000萬元；(2)當年度實際支付工資薪酬4000萬元，均允許扣除；(3)當年賬面列支的職工福利費為600萬元，職工教育經費120萬元；(4)賬面列支業務招待費180萬元；(5)因部分產品違規經營支付罰款6萬元；(6)支付滯納金2萬元；(7)購買國債利息收入4萬元；(8)經核定本年度企業發生的業務宣傳費和廣告費合計410萬元；(9)當年計入損益的研究開發費200萬元；(10)本年度發生的公益救濟性捐贈800萬元，向子公司捐款10萬元；(11)贊助支出6萬元。請幫助張琴完成下面的計算。按稅法規定，可稅前列支的職工福利費是1萬元，職工教育經費是2萬元，需3(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額4萬元。2.按稅法規定，可稅前列支的業務招待費是5萬元，應6(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額7萬元。3.罰款、滯納金均不得稅前列支，應8(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額9萬元。4.國債利息收入免稅，應10(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額11萬元。5.按稅法規定，可稅前列支的業務宣傳費和廣告費合計為12萬元，應13(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額14萬元。6.研究開發費用可加計扣除，應15(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額16萬元。7.按照稅法規定，可稅前列支的公益救濟型捐贈是17萬元，應18(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額19萬元。8.向子公司捐贈、贊助支出均不得稅前列支，應20(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”？)應納稅所得額21萬元。(請按題目中的空缺順序依次填寫答案)正確答案：①560②100③調增④60⑤100⑥調增⑦80⑧調增⑨8⑩調減?4?410?不調整?0?調減?100?800?不調整?0?調增⑴16第九章本章自測本次自測不計入總成績，你可以反復練習。1.【資料】20×2年4月，某事務所對丙公司20×1年度財務報表進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：資料1：審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：(1)出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄。(2)為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統一保管。(3)3萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業務，則需會計主管審批后方可辦理。(4)會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。資料2：通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業務審計的重點為證實貨幣資金業務的真實性、截止期和收付業務的合法性。資料3：審計人員對該公司庫存現金進行監盤，并采取了以下程序：(1)4月l6日臨近下班時進行監盤。(2)事先未通知財務部門。(3)要求出納員清點現金，會計主管和審計人員在旁監督。(4)“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。資料4：通過現金監盤，審閱現金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發現：(1)4月16日現金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現金監盤數為2243.30元。(2)審計人員在保險柜中發現一些單據：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經收到款的現金銷售憑證2張，金額合計2200元。資料5：審計人員發現該公司20×1年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。根據上述資料，完成下面的選項。1．(多項選擇題)“資料1”中，違反內部控制相關要求的有：()。A.出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B.支票和印章由出納員統一保管C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業務D.會計主管定期編制銀行存款余額調節表[答案]BC2.2．(單項選擇題)“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業務期間是：()。A.整個會計期間B.年度資產負債表日當天C.上一個會計期間D.年度資產負債表日前后數天[答案]D3.3．(多項選擇題)“資料3”中，審計人員對庫存現金進行監盤的程序正確的有：()。A.臨近下班時進行監盤B.采用突擊方式C.出納員清點現金D.“庫存現金盤點表”的簽字和留存[答案]ABCD4.4．(多項選擇題)“資料4”中，該公司4月16日現金日記賬余額應是：()。A.2243.30元B.2843.30元C.7693.30元D.12543.30元[答案]B5.5．(單項選擇題)“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是：()。A.重新調查了解相關內部控制B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表[答案]D6.【資料】審計人員對W公司20×1年財務報表實施審計，審計中對W公司的貨幣資金內部控制進行了解和測試，發現以下情況：(1)W公司設立庫存現金出納員和銀行出納員。庫存現金出納員負責辦理庫存現金收支業務和庫存現金日記賬登記，并兼任會計檔案保管職務。銀行出納員負責辦理銀行存款收支業務，并登記銀行存款日記賬。月底，銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。(2)W公司貨幣資金支付建立了嚴格授權批準制度。審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金支付業務，經辦人員可先行辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。W公司辦理貨幣資金支付業務的程序包括：