會計實務制造業的成本會計賬務處理分錄制造業成本核算程序：1、確定成本計算對象，開設產品成本計算單。2、審核原始憑證，歸集和分配要素費用。3、正確處理費用的跨期攤提工作。4、歸集和分配輔助生產費用。5、歸集和分配制造費用。借：應收賬款貸：應收票據（2）帶息應收票據的會計處理票據取得（同不帶息票據）期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應收票據貸：財務費用到期收回款項（本金+利息）借：銀行存款貸：應收票據財務費用到期債務人無力償還款項借：應收賬款貸：應收票據財務費用8、預付賬款的賬務處理(1)預付貨款借：預付賬款貸：銀行存款(2)收到貨物借：原材料等應交稅金一應交增值稅/銷項稅貸：預付賬款(3)補付貨款借：預付賬款貸：銀行存款(4)回多余款項借：銀行存款貸：預付賬款9、應付賬款的核算（1）應付賬款發生的賬務處理借：庫存茴品/原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（2）償付應付賬款的賬務處理借：應付賬款貸：銀行存款10、應付職工薪酬（1）計提應付職工薪酬的賬務處理借：生產成本（生產工人的職工薪酬）制造費用（車間管理人員的職工薪酬）管理費用（管理部門人員的職工薪酬）銷售費用（銷售人員的職工薪酬）在建工程（工程人員的職工薪酬）研發支出（研發人員的職工薪酬）貸：應付職工薪酬——工資（社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等）（2）發放應付職工薪酬的賬務處理（特殊情況）借：應付職工薪酬貸：銀行存款11.應交增值稅的賬務處理 般納稅人(1)進項稅額核算，企業采購物資時：借：原材料等應交稅費--應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款等(2)進項稅額轉出核算，材料改變用途時：借：在建工程/應付職工薪酬貸：原材料應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)(3)銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務時:借：銀行存款等貸：主營業務收入應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(4)計算應繳納的增值稅:二銷項稅額一進項稅額+進項稅額轉出借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款12、應交增值稅的賬務處理——小規模納稅人（1）采購收到增值稅專用發票或普通發票借：原材料貸：銀行存款等（2）銷售時，開出普通發票借：銀行存款等貸：主營業務收入含稅售價一（1+3%）應交稅費——應交增值稅不含稅售價x3%13.計算.計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：稅金及附加（以下合計）貸：應交稅費-應交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算）應交城市維護建設稅應交教育費附加城建稅二(增值稅+消費稅)*稅率教育附加二(增值稅+消費稅)*稅率14、支付上述稅金借：應交稅費-應交消費稅應交城市維護建設稅應交教育費附加貸：銀行存款15、短期借款的核算(1)借入借款借：銀行存款貸：短期借款(2)計提利息借：財務費用貸：應付利息（3）償還借款借：短期借款貸：銀行存款16.長期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款貸：長期借款——本金（2）計提利息借：財務費用（生產經營期間）或管理費用（籌建期間）或在建工程（用于購建定資產）或在建工程（用于購建定資產）或研發支出（用于自創無形資產）貸：應付利息（分期付息）或長期借款——應付利息（到期付息）或研發支出（用于自創無形資產）貸：應付利息（分期付息）或長期借款——應付利息（到期付息）（3）償還借款借：長期借款——本金長期借款一應付利息貸：銀行存款17.接受投資的核算（1）借：長期借款——本金長期借款一應付利息貸：銀行存款17.接受投資的核算（1）接受現金資產投資的賬務處理借：銀行存款貸：實收資本一投資者（有限責任公司等企業）或者股本（股份有限公司）（2）接受非現金資產投資的賬務處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值借：定資產/無形資產/原材料等貸：實收資本一投資者（有限責任公司等企業）或者股本（股份有限公司）18.減資（1）資本過剩引起減資的核算借：實收資本貸：銀行存款(2)發生重大虧損時減資的核算借：實收資本貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤19,收入的核算(1)取得主營業務收入的賬務處理確認收入借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)結轉成本借：主營業務成本貸：庫存商品(2)取得其他業務收入的賬務處理其他業務收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產確認收入借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅)結轉成本借：其他業務成本貸：原材料20.成本的核算(1)發生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理借：生產成本貸：原材料應付職工薪酬制造費用(2)月末制造費用在不同產品之間的賬務處理①確定分配基礎②分配率=制造費用/分配基礎③每個產品的分配費用二分配基礎*分配率借：生產成本一某產品貸：制造費用6.計算完工產品和在產品成本。成本核算是指將企業在生產經營過程中發生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算總成本和單位成本。成本核算通常以會計核算為基礎，以貨幣為計算單位。成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將企業在生產經營過程中發生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算總成本和單位成本。最常用的成本核算方法：1、品種法21、費用的核算企業的費用主要包括主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加以及銷售費用、財務費用、管理費用。(1)結轉主營業務成本借：主營業務成本貸：庫存商品(2)結轉其他業務產品成本的賬務處理借：其他業務成本貸：原材料(3)發生稅金及附加的賬務處理借：稅金及附加貸：應交稅費(4)銷售費用：因銷售而產生費用借：銷售費用貸：銀行存款等(5)管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等借：管理費用貸：銀行存款等(6)財務費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構手續費借：財務費用貸：銀行存款/應付利息22、營業外收支(1)營業外收入:(1)營業外收入:定資產盤盈，罰沒利得，接受捐贈,無形資產銷售借：定資產清理/銀行存款借：定資產清理/銀行存款貸：營業外收入(2)發生營業外支出：非流動資產盤虧，被罰款，捐贈,不可抗拒力的自然災害造成損失借：營業外支出貸：銀行存款或者原材料應交稅費--一應交增值稅(進項稅轉出)23、財務成果的核算(1)期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理使本年利潤增加借：主營業務收入其他業務收入公允價值變動收益投資收益營業外收入貸：本年利潤(2)期末結轉各項費用類、損失類科目的賬務處理使本年利潤減少借：本年利潤貸：主營業務成本稅金及附加其他業務成本銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動損益(可能為損失)投資收益(可能為損失)(3)所得稅應納稅所得額二稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額所得稅費用二應納稅所得額*25%①計提時借：所得稅費用貸：應交稅費一應交所得稅②期末結轉借:本年利潤貸：所得稅費用凈利潤=利潤總額-所得稅費用24、年末，結轉本年利潤余額借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）虧損分錄相反25、利潤分配，提取盈余公積金借：利潤分配-提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉入未分配利潤）-提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉入未分配利潤）貸：盈余公積26.利潤分配，向投資者計算分配（還沒支付）利潤借：利潤分配-應付現金股利或利潤貸：應付股利以后支付時借：應付股利貸：銀行存款27,用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補虧損、轉增資本才可以用）借：盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤（彌補虧損）實收資本（轉增資本）28.最后結轉利潤分配二級科把其他二級科轉到未分配利潤二級科28.最后結轉利潤分配二級科把其他二級科轉到未分配利潤二級科借：利潤分配-未分配利潤（以下合計數）貸：利潤分配-提取法定盈余公積（把借方發生數全部結轉）-提取任意盈余公積（借方發生數全部結轉）-應付現金股利或利潤（把借方發生數全部結轉）品種法是以公司產品品種為成本核算對象的成本核算方法,主要分為產品的類別.種類.品種、規格等類別，適用于只要求考核最終產品的企業。2、分類法分類法是以公司產品類別為成本核算對象的成本核算方法,可分為產品自然類別.管理需要產品類別，適用于產品種類多而雜，但可按照一定標展進行分類的企業，例如鋼鐵廠等。3.分步法分步法是以公司產品的生產階段或步驟作為成本核算對象的成本核算方法，可以部門、車間、工序、加工階段等作為分配類別，適用于要求按生產階段.步驟等計算成本的企業,例如造紙業等。成本核算是指把一定時期內企業生產經營過程中所發生的費用，按其性質和發生地點，分類歸集、匯總.核算，計算出該時期內生產經營費用發生總額，分別計算出每種產品的實際成本和單位成本的管理活動。品種法是以公司產品品種為成本核算對象的成本核算方法,主要分為產品的類別.種類、品種、規格等類別，適用于只要求考核最終產品的企業。分類法是以公司產品類別為成本核算對象的成本核算方法,可分為產品自然類別、管理需要產品類別，適用于產品種類多而雜，但可按照一定標展進行分類的企業，例如鋼鐵廠等。分步法是以公司產品的生產階段或步驟作為成本核算對象的成本核算方法，可以部門、車間、工序、加工階段等作為分配類別，適用于要求按生產階段、步驟等計算成本的企業,例如造紙業等。業務實例：.庫存現金的核算（1）現金收入的核算借：庫存現金貸：銀行存款（提取現金）其他應收款（對個人罰款）其他應付款（收取押金）其他業務收入（銷售廢舊材料）（2）現金支出的核算借：管理費用（辦公費用）應付職工薪酬（支付工資）其他應收款（預借差旅費）貸：庫存現金.銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現金（存入現金）應收賬款（收回應收賬款）主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出借：庫存現金（提現）管理費用（辦公費用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款3、原材料的核算（1）購買原材料的賬務處理借：原材料（已驗收入庫）在途物資（未驗收入庫）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（已收款）應付賬款（未收款）（2）在途物資驗收入庫時借：原材料貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應付賬款--暫估應付款--某企業（4）發出原材料的賬務處理借：生產成本（直接用于生產車間）制造費用（車間管理部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售部門）其他業務成本（外銷）貸：原材料4、庫存商品的核算（1）產成品入庫的賬務處理借：庫存商品貸：生產成本（2）銷售商品結轉銷售成本的賬務處理借：主營業務成本貸：庫存商品確認收入借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）5.應收賬款的核算(1)應收賬款發生借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(2)應收賬款收借：銀行存款貸：應收賬款6、壞賬準備的核算當期應計提的壞賬準備二當期應收