檢查結果公示“雙隨機，一公開”抽取2022年度會計信息質量檢查共計五家，其中：三家企業、二家行政事業單位，檢查結果如下：滕州市城市建設綜合開發有限公司。接上級財政部門通知，投融資平臺公司會計信息質量檢查改為專題調研，不再出具檢查報告或檢查結論。滕州豐盈房地產開發有限公司。一、發現問題：(一)登記會計賬簿不符合規定。1.業務招待費計入開發成本。2021年度共計入開發成本-業務招待費55,131.60元。違反了《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第二十七條（六）款：“開發間接費。指企業為直接組織和管理開發項目所發生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。”之規定。2.預收房款無銀行回單等原始憑證。違反了《會計基礎工作規范》第三十七條：“各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發、增減和使用；（三）債權債務的發生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。”和第四十七條“各單位辦理本規范第三十七條規定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。”之規定3.財務費用手續費未取得發票、銀行回單。違反了《會計基礎工作規范》第三十七條：“各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發、增減和使用；（三）債權債務的發生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。”和第四十七條“各單位辦理本規范第三十七條規定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。”之規定4.未將全部預售房款繳存至預售監管賬戶違反了《山東省商品房預售資金監管辦法》魯建房字（2017）1號第十三條“商品房預售資金應當全部存入監管賬戶，房地產開發企業不得直接收存房價款。”之規定。(二)欠繳稅款1,989,181.85元。1.少計少繳企業所得稅1,874,434.45元。2021年確認陽光花園及文澤苑一期銷售收入25,757,030.12元，2021年賬面結轉銷售成本23,493,791.38元。根據賬面開發成本及確認銷售面積計算陽光花園銷售成本為11,397,156.49元（銷售面積3,501.43平方米），文澤苑一期銷售成本為4,598,897.09元（面積1,547.18平方米），2021年度應確認房地產銷售成本合計15,996,053.58元，多結轉房地產銷售成本7,497,737.80元，少交企業所得稅1,874,434.45元。2.少計少繳印花稅114,747.40元。被檢查單位2021年度收到增值稅專用發票54,442,134.80元，未申報繳納印花稅，按萬分之三稅率計算少繳納印花稅16,332.64元。2021年初預付賬款余額120,739,048.00元，其他應收款余額36,071,788.78元，開發成本余額171,238,372.51元，合計328,049,209.29元，按萬分之三稅率計算少計印花稅98,414.76元。違反了《稅收征管法》第三十一條：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”之規定。(三)未按規定進行土地增值稅清算。被檢查單位于2011年5月3日取得陽光國際商品房預售許可證，于2016年7月16日取得陽光國際文澤苑一期商品房預售許可證，兩個項目截止到目前均未進行土地增值稅清算。違反了《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）第二條規定：“1、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；直接轉讓土地使用權的。2、符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；省稅務機關規定的其他情況。”之規定。二、處理決定：(一)依據《中華人民共和國會計法》第四十二條（四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；”，“由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，……。”之規定，對登記會計賬簿不符合規定，責令限期改正。(二)依據《稅收征管法》第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”、第六十五條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”之規定，對欠繳稅款1,989,181.85元，責令限期繳納。(三)依據《稅收征管法》第六十二條“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”之規定，對未按規定進行土地增值稅清算，責令限期改正。滕州紅星投資置業有限公司。一、發現問題：(一)會計科目使用不規范涉及留抵退稅相關憑證2021年8月銀56#，10月銀66#銀88#，2022年4月銀32#銀98#均通過應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出核算。違反了《增值稅會計處理規定》財會[2016]22號一、會計科目及專欄設置：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。增值稅一般納稅人按規定計算的應收留抵退稅額，借記應收留抵退稅款科目，貸記應交稅費——應交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時，借記銀行存款科目，貸記應收留抵退稅款科目。(二)納稅申報表與賬面記錄不一致。通過賬面預收房款與預交增值稅申報表核對，發現企業預收房款與納稅申報表存在差異。違反了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。第三十四條、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表。(三)收取外部水電費核算不正確2021年度共計收取外部水電費2,112,275.02元，其中：收取外部單位電費1,832,645.95元，水費279,629.07元。收取外部水電費未開具發票，直接抵減開發成本-開發間接費用-水電費，且未計提相關增值稅。違反了《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)及《增值稅發票開具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。二、處理決定：(一)對會計科目使用不規范問題，依據《中華人民共和國會計法》第四十二條（四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；”，“由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，……。”之規定，責令單位限期改正。(二)對納稅申報表與賬面記錄不一致問題，依據《中華人民共和國會計法》第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告……，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，……”之規定，責令單位依法進行納稅申報。（三）對收取外部水電費核算不正確問題，依據《中華人民共和國會計法》第四十二條（四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；”，“由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，……。”之規定，責令單位限期改正。滕州市商務和投資促進局。一、發現問題：(一)登記會計帳簿不符合規定。1.憑證填制方面2020年雙招雙引培訓班代扣個稅，與繳納個稅填制一個憑證。違反了《政府會計準則——基本準則》第十四條：“政府會計主體對已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后。”之規定。2.科目使用方面發放在職取暖費126600元，記入商品和服務費--取暖費。違反了《政府會計準則——基本準則》第十一條：“政府會計主體應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。”之規定。(二)填制、取得的原始憑證不符合規定。1.加班餐費管理方面(1)加班餐費，未附當日發票，共計5次。(2)加班審批單填制日期晚于加班日期，共計3次。(3)加班審批單未填寫加班時間，共計1次。違反了《滕州財政局關于轉發〈棗莊市財政局關于市直機關事業單位加班餐報銷管理的通知〉的通知》(滕財行［2018］2號)之規定。違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。……”之規定。(三)違反政府采購管理規定。購辦公用品（銘濤商貿），非定點或網上商城采購，金額4177元。違反了《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》第六條：“采購人應當按照行政事業單位內部控制規范要求,建立健全本單位政府采購內部控制制度,在編制政府采購預算和實施計劃、確定采購需求組織采購活動、履約驗收、答復詢問質疑、配合投訴處理及監督檢查等重點環節加強內部控制管理。”之規定。二、處理決定：(一)依據《中華人民共和國會計法》第四十二條(四)款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的”，“由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，……。”之規定，對登記會計帳簿不符合規定，責令限期改正。(二)依據《中華人民共和國會計法》第四十二條(三)款“未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的”之規定，對填制、取得的原始憑證不符合規定，責令限期改正。(三)依據《中華人民共和國政府采購法實施條例》的相關規定，對違反政府采購管理規定，責令限期改正。滕州市科學技術協會。一、存在的問題：（一）差旅費報銷管理不規范。1.超標準報銷市內交通費480元。2.超標準報銷住宿費260元。違反了《滕州市市直機關差旅費管理辦法》第十二條“出差住宿費實行限額標準控制。……”第十九條“市內交通費用按出差自然天數實行定額包干使用。棗莊市內出差每人每天40元；棗莊市外出差每人每天80元。”（二）擴大開支范圍報銷應由個人承擔的費用。2021年5月在辦公費中報銷的干部信息更新采集用照相費用820元。違反了《中華人民共和國預算法》(1994年中華人民共和國主席令第二十一號公布，2018年中華人民共和國主席令第二十二號修正)第五十七條各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行，不得虛假列支。（三）取得的原始憑證不符合規定。2021年5月科學技術普及支出贈東郭鎮科普書籍3810元，無簽收清單。違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員……對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充……”的規定。（四）會計科目使用不規范。2021年6月報銷工作餐1280元，7月報銷工作餐900元實際是接待上級公務活動餐飲支出，單位記入了“其他商品和服務支出”科目。2021年7月支付給單位工作人員的取暖費70800元，單位記入了“業務活動費用-商品和服務支出-機關日常辦公-取暖費”。以上問題違反了《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。（五）公務接待費報銷管理不規范。1.2021年4月公務接待費支出739元，無接待清單，用餐人數不詳。2.部分公務接待支出以工作餐名義記入“業務活動費用-商品和服務支出-業務經費-其他商品和服務支出”科目。違反了《滕州市黨政機關國內公務接待管理規定》第九條“接待單位應當建立公務接待清單制度