銷售業(yè)務(wù)財稅合規(guī)要點第一、銷售商品的同時提供服務(wù)1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是增值稅銷售商品的混合銷售行為。2、合規(guī)要點：簽訂銷售合同時，不得將商品及服務(wù)拆分，即使拆分，也得統(tǒng)一適用銷售商品的增值稅稅率，不得將服務(wù)業(yè)務(wù)單獨適用6%的增值稅稅率。第二、銷售商品因客戶違約收到的違約金及其他費用1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：違約金及其他費用屬增值稅價外費用。2、合規(guī)要點：收取違約金需開具發(fā)票，適用13%的稅率，計入營業(yè)外收入；收取其他費用也應(yīng)開具發(fā)票，適用13%的稅率，計入營業(yè)收入。第三、銷售商品的同時提供安裝服務(wù)1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：銷售商品的同時提供安裝服務(wù)，不屬于銷售商品的混合銷售行為，屬兼營行為。2、合規(guī)要點：銷售商品同時提供安裝勞務(wù)，價格可以分開，適用9%的稅率，也可實現(xiàn)簡易征收，適用3%的征收率；安裝服務(wù)費不應(yīng)超過設(shè)備銷售價格的2%-10%。第四、銷售商品業(yè)務(wù)因客戶提前回款支付的現(xiàn)金折扣1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：現(xiàn)金折扣屬于籌資經(jīng)營活動，不屬于增值稅的征稅范圍。2、合規(guī)要點：無需向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，可取得對方的收款收據(jù)。第五、具有融資性質(zhì)分期收款銷售業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：具有投資性質(zhì)，對客戶具有籌資性質(zhì)。2、合規(guī)要點：應(yīng)按收款的現(xiàn)值確認(rèn)銷售收入、收款與確認(rèn)收入的差異為未實現(xiàn)融資收益，按實際利率法進行攤銷，沖減財務(wù)費用，并按企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，進行相應(yīng)的企業(yè)所得稅費用及應(yīng)交企業(yè)所得稅進行調(diào)整；未實現(xiàn)融資收益收回時，應(yīng)計入投資活動收到的現(xiàn)金流。第六、銷售返利1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是對客戶購貨達到一定金額的獎勵。2、合規(guī)要點：商品返利應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確認(rèn)相關(guān)的成本及負(fù)債，折讓返利應(yīng)開具銷售紅字發(fā)票、現(xiàn)金返利，不應(yīng)要求客戶開具增值稅專用發(fā)票。第七、銷售折扣1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：客戶購貨給予的價格優(yōu)惠。2、折扣應(yīng)與商品開在同一張發(fā)票上，折扣以負(fù)數(shù)填列。第八、銷售折讓1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：客戶購貨后發(fā)生質(zhì)量問題給予的補償、累計銷售達到一定金額給予的獎勵、市場價格出現(xiàn)下降給予的補償。2、合規(guī)要點：需簽訂合同或根據(jù)合同，開具紅字增值稅發(fā)票。第九、商品銷售補差1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是銷售折讓的一種表現(xiàn)形式，是正常的成本支出。2、合規(guī)要點：應(yīng)根據(jù)合同，確認(rèn)成本及負(fù)債，待商品發(fā)出時，沖減負(fù)債。第十、銷售贈品1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是在銷售商品時給客戶的優(yōu)惠。2、合規(guī)要點：應(yīng)將贈品與主商品開具在一張發(fā)票上，贈品以折扣方式體現(xiàn)，不可在銷售出庫單上直接將出庫金額填列為0。第十一、設(shè)備銷售只有設(shè)備成套價或只有主設(shè)備價格1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：配件為合同履約成本的一部分，不為無償贈送，不是視同銷售行為。2、合規(guī)要點：在銷售出庫單上應(yīng)按主設(shè)備及配件的購進價所占比例對銷售價格進行分?jǐn)偭惺荆陂_具發(fā)票時，單位統(tǒng)一開成”套”。第十二、簽訂合同后客戶提出的新的履約義務(wù)1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是對原合同的進行的修改或補充，為合同的履約成本。2、合規(guī)要點：需通過內(nèi)部的合理性評估，按審批的合同履行義務(wù)，計入合同成本，不為視同銷售行為。第十三、銷售補發(fā)貨1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是由于客戶發(fā)出的商品不符要求，而發(fā)新貨滿足客戶的要求。2、合規(guī)要點：補發(fā)貨應(yīng)評估其合理性，補發(fā)貨計入正常的成本支出，不為視同銷售行為。第十四、銷售退貨不退票1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：退回同類的商品重新發(fā)貨，但不退還發(fā)票。2、合規(guī)要點：退回的貨物需入庫、發(fā)出的商品開具出庫單發(fā)貨、進銷存系統(tǒng)需將退貨及發(fā)貨自定義開具發(fā)票。第十五、銷售退貨不發(fā)貨，不退票1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：從客戶無償取得存貨2、合規(guī)要點：能二次銷售的退貨以0填列，沖減成本；無法二次銷售的存貨，應(yīng)先退貨，后報廢，不得形成賬外資產(chǎn)。第十六、售后服務(wù)商品出庫1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：售后服務(wù)支出，屬企業(yè)的正常的成本支出。2、合規(guī)要點：售后商品出庫屬合同的履約義務(wù)、出庫應(yīng)取得客戶的簽收。第十七、銷售A商品，客戶要求開具B發(fā)票。1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：屬虛開增值稅發(fā)票行為。2、合規(guī)要點：按實際發(fā)出商品開具發(fā)票，不得以不在防偽稅控統(tǒng)外開具清單的方式開具普退發(fā)票。第十八、銷售貨款客戶直扣手續(xù)費1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：客戶變相讓企業(yè)承擔(dān)手續(xù)費。2、合規(guī)要點：應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審批的方式將手續(xù)費計入財務(wù)費用，手續(xù)費的支出應(yīng)進行企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的調(diào)增處理。第十九、銷售貨款客戶直接扣貨款。1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：客戶不按開具發(fā)票的金額回款，差異給付。2、合規(guī)要點：通過對賬確認(rèn)差異，需讓客戶提供證明資料，重開發(fā)票，或以折讓的方式處理差異。第二十、銷售價格低于成本價1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：業(yè)務(wù)出現(xiàn)虧損或具有明顯的不合理。2、合規(guī)要點：因市場價格變動的原因，銷售價格合理的，可正常處理；其他原因引起的，應(yīng)按市場公允價值，確認(rèn)銷項稅額。第二十一、銷售提前開具發(fā)票1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：與客戶簽訂合同后，客戶要求提前開具發(fā)票。2、合規(guī)要點：開具的發(fā)票時，即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)；沒有簽訂合同，開具發(fā)票屬虛開增值稅發(fā)票行為。第二十二、應(yīng)收賬款買斷、轉(zhuǎn)讓及抵銷1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是通過業(yè)務(wù)或金融的手段減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。2、合規(guī)要點：買斷的應(yīng)收賬款無追索、不墊資、且轉(zhuǎn)讓價與賬面價之間的差異一次性計入損益，通過金融機構(gòu)買斷的應(yīng)收款項的差異計入投資收益；通過非金融機構(gòu)買斷的應(yīng)收款項的差異，計入營業(yè)外支出，作為專項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除。第二十三、實行簡易征收的商品銷售1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：銷售的商品，適用簡易征收增值稅。2、合規(guī)要點：簡易征收商品所對應(yīng)的進項稅額需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)應(yīng)設(shè)專人、專庫、專賬作好簡易征收商品的進銷存管理。第二十四、總分支機構(gòu)貨物移動1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是存貨換地進行存放。2、合規(guī)要點：當(dāng)總分支機構(gòu)不在同一縣區(qū)，貨物移動需開具發(fā)票，不可確認(rèn)收入，但需核算進項稅額、銷項稅額。第二十五、第三方收款業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是銷售收款與開具發(fā)票的客戶不一致。2、合規(guī)要點：需取得第三方客戶代付款項的三方協(xié)議，發(fā)票不得開具給第三方。第二十六、投放業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)實質(zhì)：是企業(yè)將固定資產(chǎn)提供給客戶使用，客戶向企業(yè)購買設(shè)備所使用的相關(guān)試劑或耗材。2、合規(guī)要點