精品文檔-下載后可編輯注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一）2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一）

一、單項(xiàng)選擇題

1.執(zhí)行海通科技公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)海通科技公司開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷(xiāo)售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。[1分]

A對(duì)所檢查的每張銷(xiāo)售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見(jiàn)，有無(wú)異常的跡象

B除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

2.海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時(shí)，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批、登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（）。[1分]

A三個(gè)車(chē)間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用

B每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車(chē)間主管人員批準(zhǔn)

C領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車(chē)間

D倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)

3.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。[1分]

A公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

B管理層由一個(gè)或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施

C在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

D存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來(lái)，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工（），該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。[1分]

A缺少?gòu)?qiáng)制休假制度

B管理層或員工不重視相關(guān)控制

C對(duì)公司存在敵對(duì)情緒

D不相容職務(wù)的分離不充分

5.被審計(jì)單位管理層應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體要求在管理層聲明書(shū)中就以下內(nèi)容做出相應(yīng)的聲明，但其中的表述（）是不恰當(dāng)?shù)摹1分]

A被審計(jì)單位期間所有交易均已入賬

B無(wú)重大的不確定事項(xiàng)

C無(wú)違法、違紀(jì)、錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象

D所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果（），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。[1分]

A計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

B調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

C樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為6%，并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本量為（）。[1分]

A101

B112

C122

D138

8.在審計(jì)海通科技公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。[1分]

A如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

C如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通

D如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ1分]

A遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

B不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求

C并不能對(duì)財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

D不對(duì)服務(wù)對(duì)象主體提供任何保證成分

10.按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)，必須（）。[1分]

A保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性

B當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)，出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告

C審驗(yàn)管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的解釋

D在代編報(bào)告中增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息沒(méi)有背離采用的編制基礎(chǔ)

11.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。[1分]

A存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C對(duì)外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

12.錯(cuò)誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的問(wèn)題，需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于在審查海通科技公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯(cuò)報(bào)是（）。[1分]

A固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

B賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

C收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

D償還銀行借款后未及時(shí)貸記銀行借款

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查海通科技公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)海通科技公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（）。[1分]

A海通科技公司對(duì)并未收到貨物的采購(gòu)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)

B編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符

D編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

14.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。[1分]

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證

B執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證

D執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證

15.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告。[1分]

A獲悉在審閱過(guò)程中所獲取的信息有不正確、不完整

B有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C如果在擴(kuò)大詢問(wèn)范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問(wèn)，且該疑問(wèn)可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

1.為了提高對(duì)海通科技公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率、確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。[1分]

A如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴(lài)該項(xiàng)內(nèi)部控制

B如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)

C對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi)有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果

D如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

2.在執(zhí)行海通科技公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，能夠認(rèn)可的是（）。[1分]

A細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的測(cè)試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試

B相對(duì)于控制測(cè)試中利用以前測(cè)試結(jié)論而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)論和證據(jù)應(yīng)更加謹(jǐn)慎

C當(dāng)在一段時(shí)間內(nèi)存在大量重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試程序

D將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中能夠做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試

3.在審計(jì)某建筑公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于該公司在下列（）方面涉及的技能和知識(shí)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力而聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。[1分]

A建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量

B與其客戶之間的法律糾紛

C財(cái)務(wù)部門(mén)使用的財(cái)務(wù)軟件

D會(huì)計(jì)人員對(duì)特殊問(wèn)題的處理

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試海通科技公司購(gòu)貨、銷(xiāo)售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。[1分]

A驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B銷(xiāo)售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單

C倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D請(qǐng)購(gòu)單是否有專(zhuān)職審批人員的簽字

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解海通科技公司對(duì)其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（）。[1分]

A對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明

B對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)和付款手續(xù)

C發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購(gòu)單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告

D對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理

6.海通科技公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門(mén)承擔(dān)的是（）。[1分]

A對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆

C設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)

D記載管理過(guò)程中廢棄的存貨

7.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的是（）。[1分]

A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B如果要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

C通常不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確約定

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)海通科技公司貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，決定檢查海通科技公司的收款憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括（）。[1分]

A核對(duì)進(jìn)賬單與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

B核對(duì)貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符

D核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

9.為確保收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的完整性控制目標(biāo)，海通科技公司應(yīng)當(dāng)采取的關(guān)鍵控制措施包括（）。[1分]

A現(xiàn)金出納與現(xiàn)金總賬的職務(wù)分離

B每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入，加強(qiáng)現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核

C定期向顧客寄送對(duì)賬單

D定期取得銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。[1分]

A在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

B在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料

C區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函

三、判斷題

1.有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)在審計(jì)差異的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的“丁”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過(guò)入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）[1分]

2.如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。（）[1分]

3.在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。如有可能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（）[1分]

4.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱(chēng)為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（）[1分]

5.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。（）[1分]

6.當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對(duì)報(bào)告的用途加以限定。（）[1分]

7.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。（）[1分]

8.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）[1分]

9.為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱(chēng)，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車(chē)間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試該項(xiàng)規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車(chē)間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來(lái)判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）[1分]

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2022年2月28日出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2022年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。海通公司告知這一事實(shí)能夠在2022年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，則張某無(wú)須提請(qǐng)海通科技公司修改2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（）[1分]

四、簡(jiǎn)答題

1.為了識(shí)別和評(píng)估海通科技公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解海通科技公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為此決定專(zhuān)門(mén)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）觀察和檢查。請(qǐng)指出：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)海通科技公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？（2）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，除了實(shí)施上述兩類(lèi)專(zhuān)門(mén)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施哪些程序？（3）在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向海通科技公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)哪些主要情況或事項(xiàng)？（4）在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，除了詢問(wèn)海通科技公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還考慮詢問(wèn)海通科技公司的其他人員（見(jiàn)下表），以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。請(qǐng)指出：詢問(wèn)這些人員可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解海通科技公司及其環(huán)境識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供哪方面的信息，將你的答案填入下表中。（5）在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的觀察和檢查程序的具體內(nèi)容包括哪些方面。[5分]

2.審查海通科技公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理周琳根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為50萬(wàn)元，并確定應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬(wàn)元。在對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序之前，周琳編制了海通科技公司2022年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料：要求：（1）一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對(duì)象？就海通科技公司的具體情況而言，周琳應(yīng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證？簡(jiǎn)要說(shuō)明原因，并將所選擇的公司名稱(chēng)及原因填入下表：（2）一般情況下，債務(wù)人符合哪些條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師適宜采用消極的函證方式？（3）針對(duì)海通科技公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，周琳至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）積極的函證方式包括哪兩種具體形式？指出每種形式的優(yōu)缺點(diǎn)。[5分]

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位ABC公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司相關(guān)的內(nèi)部控制同時(shí)含有自動(dòng)控制和人工控制兩種控制方式。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評(píng)價(jià)控制效果前先對(duì)ABC公司針對(duì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制目的所采用的控制方式的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。下表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅列的ABC公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及控制目的。（1）請(qǐng)指出，哪些情形更適用于實(shí)施自動(dòng)控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。你認(rèn)為適用于自動(dòng)控制的，請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)的業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的后的空格中填列“自動(dòng)”；你認(rèn)為更適用于進(jìn)行人工控制的，請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)空格中填列“人工”。（2）請(qǐng)指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)？（3）通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？[5分]

五、綜合題

1.玉風(fēng)公司為我國(guó)江西景德鎮(zhèn)地區(qū)的一家大型企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷(xiāo)售青花瓷器。該公司2022年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的資產(chǎn)總額為35543萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為12560萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2300萬(wàn)元。自2022年以來(lái)，玉風(fēng)公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2022年3月，在執(zhí)行完玉風(fēng)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告后，中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所與玉風(fēng)公司簽訂了其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并委派執(zhí)行2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。基于玉風(fēng)公司2022年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，該公司在本年度將進(jìn)行全方位的改革。新的管理層上任時(shí)，向公司治理層及股東代表大會(huì)做出了將本年度銷(xiāo)售收入比上年增加20%，否則將扣發(fā)全體高層管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾。中天華正事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人意識(shí)到這些情況將全面影響玉風(fēng)公司的環(huán)境，故特別要求A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)玉風(fēng)公司及其環(huán)境進(jìn)行全面、深入的了解，并根據(jù)了解的情況于2022年末制訂玉風(fēng)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃。資料一：在了解玉風(fēng)公司及其環(huán)境、評(píng)估重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)玉風(fēng)公司2022年度主要發(fā)生了下列事項(xiàng)和情況：（1）2022年以來(lái)，玉風(fēng)公司所在地用于生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)瓷器所需的特殊泥土初步顯現(xiàn)出枯竭的跡象。為維持正常的經(jīng)營(yíng)，玉風(fēng)公司自2022年8月起派出專(zhuān)家在全國(guó)各地尋找該種特殊泥土。2022年2月，經(jīng)專(zhuān)家建議，并經(jīng)董事會(huì)決定，玉風(fēng)公司出資5000萬(wàn)元在四川省廣遠(yuǎn)地區(qū)設(shè)立分公司，利用當(dāng)?shù)啬嗤辽a(chǎn)瓷器。（2）2022年初，為提高存貨管理水平，玉風(fēng)公司出資200萬(wàn)元為各個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使玉風(fēng)公司各倉(cāng)庫(kù)之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫(kù)單、入庫(kù)單由原先的人工填寫(xiě)改為計(jì)算機(jī)打印。（3）為尋找新的生產(chǎn)原料，玉風(fēng)公司決定出資1000萬(wàn)元建立F研究基地，用于研究在當(dāng)?shù)啬嗤林刑砑踊瘜W(xué)原料，以改善泥土的品質(zhì)的試驗(yàn)。該基地已于2022年4月份開(kāi)始運(yùn)行。（4）2022年5月，為開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，玉風(fēng)公司與L、G兩家上市公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開(kāi)發(fā)新型衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定L公司出資8000萬(wàn)元作為研發(fā)及宣傳經(jīng)費(fèi)、G公司出資3000萬(wàn)元建立營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，而玉風(fēng)公司則以其擁有專(zhuān)利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出5名工程師作為研發(fā)的主要人員。這5名工程師的工資仍由玉風(fēng)公司負(fù)責(zé)。開(kāi)發(fā)成功后，玉風(fēng)公司應(yīng)獲得稅后利潤(rùn)的30%。（5）2022年6月，為充分利用閑置資金，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，玉風(fēng)公司向新疆和田地區(qū)某玉石開(kāi)采企業(yè)投資4000萬(wàn)元，開(kāi)展和田玉開(kāi)采與收藏與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。（6）為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯(cuò)的發(fā)生，2022年6月30日，財(cái)務(wù)部門(mén)按公司分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的指示在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行了定期的人員輪換，此次輪換變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財(cái)務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)三個(gè)月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。（7）玉風(fēng)公司設(shè)在香港的銷(xiāo)售分公司連續(xù)多年來(lái)業(yè)績(jī)不佳，2022年全年虧損達(dá)到125萬(wàn)元。2022年第一季度虧損額達(dá)到82萬(wàn)元。2022年5月，公司董事會(huì)決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豑公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬(wàn)元款項(xiàng)已被直接用作玉風(fēng)公司的流動(dòng)資金。（8）2022年末，玉風(fēng)公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報(bào)，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)已立案調(diào)查。（9）2022年12月20日，玉風(fēng)公司將庫(kù)存的300萬(wàn)元生產(chǎn)必須的C化學(xué)添加劑返銷(xiāo)給該原料的供應(yīng)商K公司，雙方為此簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2022年12月31日，該批材料仍存放在玉風(fēng)公司的倉(cāng)庫(kù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)債人詢問(wèn)該筆材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)人員出示了K公司提供的要求玉風(fēng)公司2022年前暫不發(fā)貨的文件。（10）為實(shí)現(xiàn)2022年初向董事會(huì)做出的本年度銷(xiāo)售收入比上年增加20%、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾，2022年12月中旬，玉風(fēng)公司總經(jīng)理親自參與銷(xiāo)售部門(mén)的工作，并以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2022年底之前簽訂銷(xiāo)售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對(duì)于這一階段的發(fā)生的新的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。要求：（一）逐一分析資料一中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е掠耧L(fēng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于導(dǎo)致或存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況，請(qǐng)進(jìn)一步指出是否導(dǎo)致玉風(fēng)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。（二）資料一中哪些情況導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)？如屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出其最可能的原因。（三）（1）指出在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常最關(guān)心的舞弊類(lèi)型及舞弊發(fā)生的因素；（2）針對(duì)資料一，指出哪種情況最可能存在舞弊、該舞弊所屬的類(lèi)型，該舞弊最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。（3）針對(duì)（2）中確定的舞弊類(lèi)型及涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，結(jié)合舞弊因素的細(xì)類(lèi)進(jìn)行說(shuō)明，并將答案填入下表中。（四）（1）針對(duì)要求（三）（2）中確定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，指出在循環(huán)審計(jì)的體系下，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合哪個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)？（2）假定以前年度上述項(xiàng)目的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效且一貫執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以因此而減少對(duì)2022年11月之前的業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。（3）為應(yīng)對(duì)（1）中項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示具有不可預(yù)見(jiàn)性的進(jìn)一步審計(jì)程序[24分]

2.青石股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)青石公司）是我國(guó)遼寧岫巖的一家以開(kāi)采、加工和銷(xiāo)售玉石為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司。該公司注冊(cè)資本為8000萬(wàn)元，2022年末資產(chǎn)總額為25000萬(wàn)元，該年度的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元。2022年以來(lái)，青石公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表一直由中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2022年6月，在與青石公司續(xù)簽當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，中天華正事務(wù)所決定派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華、周琳繼續(xù)擔(dān)任該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，并由事務(wù)所的合伙人張宇復(fù)核審計(jì)報(bào)告。2022年1月10日，陳華、周琳及審計(jì)小組其他成員進(jìn)駐青石公司開(kāi)始審計(jì)，于1月20日結(jié)束外勤工作。現(xiàn)正在整理審計(jì)工作底稿，以便與青石公司管理當(dāng)局溝通。陳華、周琳確定的青石公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為400萬(wàn)元。下面是與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的基本情況。（1）青石公司自2022年以來(lái)，一直按照應(yīng)收賬款年末金額10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年年初以來(lái)，受市場(chǎng)疲軟、競(jìng)爭(zhēng)加劇等不利因素的影響，產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，貨款回收較慢，大部分應(yīng)收賬款的賬齡均超過(guò)18個(gè)月。為更好地反映實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在編制2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例提高到了20%。由于尚未得到公司決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)尚未將這一變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（2）2022年10月，青石公司的重要客戶甲公司因經(jīng)營(yíng)不善而宣告破產(chǎn)。多年來(lái)，甲公司每年從青石公司購(gòu)買(mǎi)的玉器占青石公司的每年銷(xiāo)售總量的40%。雖然清算后青石公司已收回甲公司所欠貨款的絕大部分，但銷(xiāo)售人員認(rèn)為這一事項(xiàng)很可能對(duì)青石公司的銷(xiāo)售造成長(zhǎng)期的不利影響。據(jù)了解，乙公司有意接替甲公司成為青石公司重要客戶，雙方正為此進(jìn)行談判。（3）2022年1月，青石公司為開(kāi)發(fā)新的玉產(chǎn)品，決定籌資建造廠房。當(dāng)月15日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行了價(jià)值為3600萬(wàn)元的公司債券。相關(guān)契約規(guī)定，青石公司不得用2022年1月1日后的利潤(rùn)支付紅利。（4）青石公司一座賬面原值為1000萬(wàn)元、已提折舊580萬(wàn)元、賬面凈值為420萬(wàn)元的廠房由于開(kāi)山放炮震動(dòng)等原因已出現(xiàn)裂縫，已被鑒定為危房，青石公司已決定按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)安全管理部門(mén)的要求近期拆除該車(chē)間，但公司財(cái)務(wù)部門(mén)以折舊尚未計(jì)提完為由未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（5）檢查2022年度營(yíng)業(yè)外收入科目貸方記錄的一筆金額為827萬(wàn)元的業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該筆收入系由一筆掛賬4年的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)來(lái)。經(jīng)查，青石公司于2022年2月由國(guó)外購(gòu)人一套價(jià)值100萬(wàn)美元的礦山采掘設(shè)備，但因該國(guó)發(fā)生戰(zhàn)亂而與供應(yīng)商失去聯(lián)系。青石公司于2022年末作了借記應(yīng)付賬款、貸記營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理。（6）外勤審計(jì)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)丨h(huán)保、礦產(chǎn)資源及林業(yè)部門(mén)正對(duì)青石公司進(jìn)行調(diào)查，確定開(kāi)采石料對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)的影響。經(jīng)了解，由于青石公司自2022年8月份起毀林開(kāi)礦，相關(guān)部門(mén)在多次警告無(wú)效后已立案調(diào)查。按我國(guó)相關(guān)法規(guī)，青石公司很可能因此而被罰款100至1000萬(wàn)元。由于相關(guān)部門(mén)的調(diào)查尚未形成最終結(jié)論，到復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)為止，尚無(wú)法預(yù)計(jì)罰款的具體金額。要求：（一）：2022年初，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則開(kāi)始實(shí)施。中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所為此專(zhuān)門(mén)指定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某具體負(fù)責(zé)落實(shí)該準(zhǔn)則的實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某正在按該準(zhǔn)則中“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的要求考慮青石