出納人員具有如下職責：1、辦理現金收付和銀行結算業務；2、嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款憑證逐筆次序登記現金日記賬和銀行存款日志賬，并結出余額；3、隨時查詢銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶；4、保證庫存現金和多種有價證券的安全與完整；5、按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務等6、出納人員一般只負責現金日志賬和銀行存款日志賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。出納的平常工作，重要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貸幣資金核算包括：辦理現金收付；辦理銀行結算，規范使用支票；登記日志賬，保證日清月結；保管庫存現金和有價證券；復核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業務，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執行工資計劃，監督工資使用，核算工資單據，發放工資獎金。臨時存款賬戶——是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列狀況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設置臨時機構。（2）異地臨時經營活動。（3）注冊驗資。存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一種臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一種臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業在異地同步承建多種項目的，可根據建筑施工及安裝協議開立不超過項目協議個數的臨時存款賬戶。專用存款賬戶——按照法律、行政法規和規章的規定，存款人具有特定用途需專題管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。為體現專戶存儲、專題管理、專款專用、專業監督的指導思想，適應新經濟形勢下國家對各類特定用途的資金專題管理的規定，對納入專用存款賬戶管理的資金的明確規定如下：（1）按國家法律、法規、規章和國務院的有關規定需要專題管理的資金，如預算外資金、糧棉油收購資金、基本建設資金、更新改造資金、社會保障資金等，必須納入專用存款賬戶使用和管理。（2）具有專題投資用途的資金，如證券交易結算資金、信托基金、政策性房地產開發資金等，為加強其使用和管理，保障投資人利益，一并納入專用存款賬戶管理。（3）其他需要專設賬戶管理的資金，如金融機構寄存同業、黨團工會的組織機構經費等，也納入專用存款賬戶管理。基本存款賬戶——存款人因辦理平常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，任何單位只能開立一種基本存款賬戶。一般存款賬戶——存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。要強調的是，一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業機構）開立。出納需日清的工作內容日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和規定，也是防止出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，所有登記日記賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數查對相符。按日清理的內容包括：（1）清理多種現金收付款憑證，檢查單證與否相符，也就是說多種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反應的內容與否一致；同步還要檢查每張單證與否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（2）登記和清理日志賬。將當日發生的所有現金收付業務所有登記入賬，在此基礎上，看看賬證與否相符，即現金日志賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額與否一致。清理完畢后，結出現金日志賬的當日庫存現金賬面余額。（3）現金盤點。出納員應按類別分別清點其數量，然后加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行查對，看兩者與否相符。如發既有長款或短款，應深入查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現金實存數不小于賬存數；所謂短款，是指實存數不不小于賬面余額。假如經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等，應及時改正錯賬或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，假如確實無法退還，應通過一定審批手續可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時改正錯賬；假如屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應按規定由過錯人賠償。（4）檢查庫存現金與否超過規定的現金限額。如實際庫存現金超過規定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；假如實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。出納的賬務處理程序日期大寫要點：當日寫月份時，1,2,10月份，要在前面加零當填寫日時，1-9,10,20,30日要前面加零當填寫月份和日是，10-19還要在前面加壹（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業務后，根據原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業務發生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以防止被填涂而變化行次內容。（3）記賬憑證上小寫的金額合計數前應有人民幣符號封口，以免被填涂而變化金額。2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證（三）根據與現金、銀行存款收付有關的憑證登記現金日志賬、銀行存款日志賬1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為根據登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數，或做登賬符號“√”，表達已經記賬，防止重記、漏記。2.按次序持續登記多種賬簿應按頁次次序持續登記，不得跳行、隔頁。假如發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以防止有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中也許出現的漏洞，是十分必要的防備措施。日志賬每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發生額及余額，寫在本頁最終一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日志賬，做到日清月結、賬款相符（1）在登賬的科目后標明記賬符號“√”。（2）在記賬人處簽章。（3）日志賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。（4）結出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。（四）結賬、對賬1.每日（1）結賬。在每日業務終了時，應結出現金日志賬及銀行存款日志賬的本日余額。在分設“收入日志賬”和“支出日志賬”的狀況下，在每日終了按規定登記入賬后，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日志賬中當日支出合計數記入收入日志賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日志賬的當日余額查對看與否相符，假如不符應查找原因并及時做出處理。2.月末（1）對賬。月末將日志賬與有關收付業務的記賬憑證查對，查對的項目重要是：查對憑證；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者與否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發現錯誤應立即改正。月末將現金日志賬、銀行存款日志賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額查對。月末將銀行存款日志賬與銀行對賬單查對，并編制銀行存款余額調整表。月末對保管的支票、發票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按次序進行登記查對。（2）結賬。現金、銀行存款日志賬每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。假如年度終了時，現金、銀行存款日志賬有余額，要將余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。（五）編制出納報表1.在對賬、結賬后，根據現金日志賬、銀行存款日志賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制“出納匯報表”。2.將“出納匯報表”中的數字同據以編制出納匯報表的賬簿中的有關數字進行查對。3.將“出納匯報表”送主管處審批。（六）裝訂憑證1.裝訂前的整頓2.會計憑證的裝訂詳細環節如下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整頓記賬憑證。（3）用打孔機在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最佳把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子（5）將包角紙往后翻，壓平，上側成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好有關要素。（七）出納檔案的保留1.整頓和保管有關憑證出納記賬所根據的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整頓和保留。2.調閱出納資料出納保留的核算資料，按規定不能外借，若有特殊狀況需要調閱，必須報經上級主管部門同意，并應登記、簽字、限期償還。調閱的出納資料不能拆散原卷冊。填制記賬憑證是財務人員每天必做的工作，掌握記賬憑證填制的規定，是做好會計工作的一項重要內容。記賬憑證是進行登賬、報表的基礎，稍有差池，就會影響到后期工作的進行。實務操作頻道小編將記賬憑證的填制規定概括如下：1、要以審核無誤的原始憑證為根據記賬憑證必須附有經審核確認為真實、完整和合法的原始憑證為根據。除結賬和改正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。2、對的填制會計科目、子目和編制會計分錄填寫會計科目時，應當填寫會計科目的全稱，不得簡寫。為了便于登記日志賬和明細賬，還應填寫子目甚至細目。記賬憑證中所編制的會計分錄一般應是一借一貸或多借一貸，防止多借多貸的會計分錄。不過對于某些特殊的會計分錄，例如，收回聯營投資，只有多借多貸才能闡明來龍去脈時，應按多借多貸填寫一張記賬憑證，而不能拆為幾種簡樸會計分錄或一借多貸、多借一貸的會計分錄。不過，多借多貸的會計分錄在會計實務中并不常見。在填制記賬憑證時，可以根據一張原始憑證填制記賬憑證，也可以根據若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，還可以根據原始憑證匯總表填制記賬憑證。但不得將不一樣內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則，就會導致摘要無法填寫，會計科目失去對應關系，記賬時審核困難，也輕易導致記賬錯誤。5、填寫記賬憑證的日期記賬憑證的填寫日期可分三種狀況：（1）現金或銀行存款付款業務的記賬憑證，一般以財會部門付出現金或開出銀行付款結算憑證的日期填寫；（2）現金收款業務的記賬憑證，應當填寫收款當日的日期；銀行存款收款業務的記賬憑證，實際收款日期也許和收到該憑證的日期不一致，則應按填制收款憑證的日期填寫；（3）月末計提、分派費用、成本計算、轉賬等業務，大多是在下月初進行，但所填日期應當填寫當月最終一日的日期。6、摘要要真實精確又要簡要扼要。7、記賬憑證中金額的填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯數字應書寫規范，并填至分位；對應的數字應平行對準對應的借貸欄次和會計科目的欄次，防止錯欄串行；合計行填寫金額時，應在金額最高位值數前填寫人民幣“￥”字符號，以示金額封頂，防止竄改。8、記賬憑證應按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行記賬憑證金額欄最終留有的空行，用直線或“S”線注銷。所劃的直線或“S”線應以金額欄最終一筆金額數字下的空行劃到合計數行上面的空行。9、填寫記賬憑證的編號為了根據記賬憑證次序登記賬簿和后來查對賬簿、憑證以及保證會計憑證的安全和完整，要對記賬憑證進行編號。記賬憑證的編號按月編寫，編寫措施有三種：（1）將一種月的所有經濟業務，按經濟次序號統一編號。其編號措施簡便，合用于采用通用記賬憑證的單位使用；（2）將一種月的所有經濟業務，分收款業務、付款業務、轉賬業務三類按次序編號；（3）將一種月的所有經濟業務，分現金收款、銀行存款收款、現金付款、銀行存款付款、轉賬業務五類按次序編號。無論采用上述哪一種措施編號，都應按自然次序持續編號，不得跳號、重號。一筆經濟業務編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反應時，首先記賬憑證的編號應是一種號，然后在此號碼下，則采用分數的措施來表達，稱為分數編號法。例如，某筆經濟業務屬某月轉賬業務的第32號，需填制三張轉賬憑證共同完畢，那么這三張轉賬憑證的編號應是321/3、322/3、323/3

，分母3表達這筆業務需3張記賬憑證，分子1、2、3分別表達第1、2、3張。10、計算和填寫所附原始憑證的張數記賬憑證一般應當附有原始憑證。附件張數用阿拉伯數字寫在記賬憑證的右側“附件××張”行內。附件張數的計算措施有兩種：（1）按附原始憑證的自然張數計算。（2）有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數作為記賬憑證的附件張數，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數處理。對于汽車票、火車票等外形較小的原始憑證，可粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證附件。但在粘貼單上應注明所粘貼原始憑證的張數和金額。當一張或幾張原始憑證波及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張重要的記賬憑證背面，并在摘要欄內注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業務”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在××號記賬憑證背面”字樣。沒有原始憑證，而只有復印件的，不能作為填制記賬憑證的根據。11、記賬憑證的簽名或蓋章記賬憑證填制完畢后，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經濟責任，并使會計人員互相制約，互相監督，防止錯誤和舞弊行為的發生。對于收款憑證及付款憑證，還應由出納人員簽名蓋章，以證明款項已收訖或付訖。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，在審核無誤后，上述人員也要加蓋印章或簽字。出納工作流程出納的工作：一、辦理銀行存款和現金領取。二、負責支票、匯票、發票、收據管理。三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單背面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納予以報銷。五、員工工資的發放。出納工作細則：現金收付2、現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。3、把每日收到的現金送到銀行。不得“坐支”。4、每日做好平常的現金盤存工作，做到賬實相符做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。特殊狀況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，同意并用借支單借款。若無同意借款，引起糾紛，由負責人自負。銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，防止張冠李戴。開匯兌手續。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計理解企業資金運作狀況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好多種空白支票，不得隨意亂放。4、企業賬務章平時由出納保管。每日下班后賬務章交總經理處。報銷審核1、在支付證明單上經辦人與否簽字，證明人與否簽字。若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據與否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規發票與否與收據混貼。若有，應分開貼。4、支付證明單上填寫的項目與否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額與否相符。若不相符，應改正重填。6、報銷內容與否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。7、支付證明單上與否有總經理簽字。若無，不予報銷。出納常常接觸的原始憑證常見的付款憑證有：1.工資表工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。2.報銷單報銷單是各單位內部有關人員為單位購置零星物品，接受外單位或個人的勞務或服務而辦理報銷業務，以及單位職工報銷醫藥費、托補費等使用的單據。3.借款收據一般合用于單位內部所屬機構為購置零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。4.領款收據領款收據是本單位職工各單位領取多種非工資性獎金、津貼、補助、勞務費和其他多種現金款項及其他單位或個人向本單位領取勞務費、服務費時填制的，作為付款憑證的憑證。5.差旅費借款、報銷單出差人員預先借差旅費可以使用差旅費借款結算單作為原始憑證。托收承付結算的核算托收承付的概念托收承付是收款單位商品購銷協議發貨后，委托銀行向付款單位收取款項，由購銷雙方開戶銀行根據購銷協議的內容監督結算的方式。1．托收承付的概念托收承付是收款單位商品購銷協議發貨后，委托銀行向付款單位收取款項，由購銷雙方開戶銀行根據購銷協議的內容監督結算的方式。2．托收承付結算方式的規定（1）托收承忖僅限于計劃性比較強、遵守協議、信用好的單位之間的商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項結算。（2）托收承付目前僅限于異地結算，起點金額為1000元。（3）托收承付屬銀行監督性質，付款人無理拒付，其開戶銀行可強行在付款人賬戶扣款支付，以保護收款人權益。（4）托收承付的承付期分為驗單付款3天，驗貨忖款10天。期滿付款人如沒有合理的拒付理由，其開戶銀行即積極劃款給收款人。3．托收承付的結算程序在托收承付結算的過程中，收款人按協議規定發運貨品后。填寫托收憑證，連同有關發票附件送開戶銀行辦理托收，收款人開戶銀行受理后，將托收憑證及有關發票等附件轉寄付款人開戶銀行委托收款，付款人開戶銀行收到托收憑證及有關附件，經審查無誤，應及時告知付款人。付款人接到托收憑證及附件后，審查無誤同意付款，則告知銀行付款。如不一樣意付款，則應在承付期內出具“拒付理由書”，告知銀行拒付。4．托收承付的賬務處理外貿企業辦理托收承付結算，通過“應收賬款”過渡核算。已辦理托罷手續而尚未收到的款項，記入借方，實際收到的托收款項，記入貸方，現將其賬務處理舉例如下：【例】按協議企業向大豐實業企業發運進口商品一批，貸款30000元，增值稅5100元，代墊運費2900元，合計款38000元，向銀行辦