詳細描述：

（一）原理：對居民企業的稅收管轄權和避免國際重復征稅。

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應

納稅額中限額抵免：

居民企業來源于中國境外的應稅所得。

非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

（二）境外所得已納稅額抵扣方法——分國別（地區）、不分項目的限額抵免法。

抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額

簡化：

抵免限額＝來源于某國（地區）的應納稅所得額（境外稅前所得額

）×25%

例題：

下列關于非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（）。

A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點 B.

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點 C.

非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所

沒有實際聯系的，以機構、場所所在地為納稅地點

D.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

正確答案：A,B,D

解析：選項C，非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

下列各項中，屬于國際重復征稅產生的原因有（）A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊 D.

居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

正確答案：A,C,D

解析：本題考查的知識點是“國際重復征稅產生的原因”。國際重復征稅根據產生的原因包括：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民

）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。所以選項ACD為正確答案。 3.

某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事產品售后服務，2014年6月

，主管稅務機關對其2013年度業務進行檢查時，發現該代表機構賬簿不健全

，不能準確核算成本，收入經查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業所得稅。2014年該常駐代表機構應繳納企業所得稅（）萬元

。

A.3B.3.5C.4D.4.5

解析：核定利潤率最低為15%；常駐代表機構應繳納企業所得稅

=120x15%x25%=4.5（萬元）。

A國甲居民公司在B國設一分公司。2010年甲公司在A國取得應納稅所得額為100萬元適用企業所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應納稅額所得額30萬元，適用企業所得稅稅率40%，兩國計算應納稅所得額的口徑一致

，A國稅務機構對甲公司征收的2010年企業所得稅稅額為（100+30）×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復征稅的方法是（）A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法C.累進計稅法

D.直接抵免法的限額抵免法正確答案：B

解析：P384。

甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額5O萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35％;超過120萬元的部分，稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為（）

9萬元B.33萬元C.34.5萬元D.49.5萬元

正確答案：B

解析：本題考查的知識點是“境外所得稅的計算”。在甲國應納所得稅

=(60x25%+60X35%+30x45%)X100/150=33(萬元）

下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是（）A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用 C.抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件，但并不承認其獨占地位 D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務

正確答案：A

解析：本題考查的知識點是“國際重復征稅消除方法”。選項B，免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的，采用免稅法的國家大多是發達國家；選項C，抵免法是以承認收人來源地管轄權優先地位為前提條件的,但不是獨占的；選項D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本

B.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫

C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅

正確答案：A

解析：境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，但是境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損，A選項正確。扣繳義務人每次代扣的稅款，應自代扣之日起7日內繳入國庫，B選項錯誤。應當扣繳的所得稅

，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納；企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款，所以C選項錯誤。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構應當匯總計算并繳納企業所得稅

，所以D選項錯誤。

某高新技術企業，2013年度取得境內應納稅所得額2000萬元，境外應納稅所得額折合人民幣500萬元，在境外已繳納企業所得稅折合人民幣70萬元。該企業匯總納稅時實際應繳納企業所得稅（）。

5萬元

5萬元

5萬元

解析：境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，但是境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損，A選項正確。扣繳義務人每次代扣的稅款，應自代扣之日起7日內繳入國庫，B選項錯誤。應當扣繳的所得稅

，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納；企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款，所以C選項錯誤。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構應當匯總計算并繳納企業所得稅

，所以D選項錯誤。