審計報告附注(參考模板)審計報告附注(參考模板)1XX【以下會計政策局部僅供參考，請按企業實際狀況表述】201X【以下會計政策局部僅供參考，請按企業實際狀況表述】〔除特別說明外，金額單位為人民幣元)一、公司的根本狀況(一〕根本狀況注冊地、總部地址；業務性質、主要經營活動；財務報告批準報出日。〔二〕合并范圍需要編制合并財務報表的公司，應說明本年度的合并財務報表范圍及其變化狀況。合并財務報表范圍確實定原則合并財務報表的合并范圍以把握為根底予以確定。把握是指本公司擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有力氣運用對被投資方的權力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司,是指被本公司把握的主體.二、財務報表的編制根底〔一)編制根底〔財政部令第33號公布、財政部令第76號修訂、于2023年2月15日及其后公布和修訂的41項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋及其他相關規定〔〕,以及中國證券監視治理委員會《公開發行證券的公司信息披露編報規章第15號——財務報告的一般規定》〔2023年修訂〕的披露規定編制。依據企業會計準則的相關規定,本公司會計核算以權責發生制為根底.除某些金融工具和投資性房地產外，本財務報表均以歷史本錢為計量根底。資產假設發生減值，則依據相關規定計提相應的減值預備.(二〕持續經營公司應評價自報告期末起至少12個月的持續經營力氣。假設評價結果說明對持續經營力氣產生重大疑心的，公司應在附注中披露導致對持續經營力氣產生重大疑心的因素以及公司擬實行的改善措施。三、重要會計政策及會計估量〔一)遵循企業會計準則的聲明201X1231狀況及201X202315有關財務報表及其附注的披露要求。〔二)會計期間本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間.本公司會計年度111231(三)營業周期及確定依據。〕〔四〕記賬本位幣人民幣為本公司及境內子公司經營所處的主要經濟環境中的貨幣,本公司及境內子公司以人民幣為記賬本位幣.本公司編制本財務報表時所承受的貨幣為人民幣。〔五)企業合并會計處理企業合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易或事項。企業合并分為同一把握下企業合并和非同一把握下企業合并。(1〕同一把握下企業合并參與合并的企業在合并前后均受同一方或一樣的多方最終把握,且該把握并非臨時性的,為同一把握下的企業合并。同一把握下的企業合并，在合并日取得對其他參與合并企業把握權的一方為合并方,參與合并的其他企業為被合并方。合并日,是指合并方實際取得對被合并方把握權的日期。合并方取得的資產和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量.合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值〔或發行股份面值總額〕的差額,調整資本公積(股本溢價以沖減的，調整留存收益。合并方為進展企業合并發生的各項直接費用，于發生時計入當期損益。(2)非同一把握下企業合并參與合并的企業在合并前后不受同一方或一樣的多方最終把握的，為非同一把握下的企業合并.非同一把握下的企業合并，在購置日取得對其他參與合并企業把握權的一方為購置方，參與合并的其他企業為被購置方.購置日，是指為購置方實際取得對被購置方把握權的日期.對于非同一把握下的企業合并，合并本錢包含購置日購置方為取得對被購置方的把握權而付出的資產、發生或擔當的負債以及發行的權益性證券的公允價值，為企業合并發生的審計、法律效勞、評估詢問等中介費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購置日的公允價值計入合并本錢，購置日后12個月內消滅對購置日已存在狀況的的或進一步證據而需要調整或有對價的，相應調整合并商譽.購置方發生的合并本錢及在合并中取得的可識別凈資產按購置日的公允價值計量。合并本錢大于合并中取得的被購置方于購置日可識別凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽.合并本錢小于合并中取得的被購置方可識別凈資產公允價值份額的，首先對取得的被購置方各項可識別資產、負債及或有負債的公允額的，其差額計入當期損益。購置方取得被購置方的可抵扣臨時性差異，在購置日因不符合遞延所得稅資產確認條件而未予確認的，在購置日后12的,差額局部確認為當期損益；除上述狀況以外，確認與企業合并相關的遞延所得稅資產的,計入當期損益.通過屢次交易分步實現的非同一把握下企業合并，依據《財政部關于印發企業會計準則解釋第5號的通〔財會〔2023〕19〕33號-—合并財務報表》第五十一條關于“一攬子交易”的推斷標準〔〔六〕)，推斷該屢次交易是否屬于“一攬子交易“。屬于“一攬子交易“的，參考本局部前面各段描述及本附注三、(十三)“長期股權投資“進展會計處理;不屬于“一攬子交易”的，區分個別財務報表和合并財務報表進展相關會計處理：在個別財務報表中，以購置日之前所持被購置方的股權投資的賬面價值與購置日增投資本錢之和，作為該項投資的初始投資本錢；購置日之前持有的被購置方的股權涉及其他綜合收益的,在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益承受與被購置方直接處置相關資產或負債一樣的根底進展會計處理〔即，除了依據期投資收益)。在合并財務報表中，對于購置日之前持有的被購置方的股權，依據該股權在購置日的公允價值進展重計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購置日之前持有的被購置方的股權涉及其他綜合收除了依據權益法核算的在被購置方重計量設定受益打算凈負債或凈資產導致的變動中的相應份額以外,其余轉為購置日所屬當期投資收益。(六)合并財務報表的編制方法從取得子公司的凈資產和生產經營決策的實際把握權之日起,本公司開頭將其納入合并范圍；從喪失實際把握權之日起停頓納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前的經營成果和現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金流量表中；當期處置的子公司，不調整合并資產負債表的期初余額.非同一把握下企業合并增加的子公司，其購置日后的經營成果及現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金流量表中，且不調整合并財務報表的期初余額和比照數。同一把握下企業合并增加的子公司，其自合并當期期初至表的比照數。在編制合并財務報表時，子公司與本公司承受的會計政策或會計期間不全都的，依據本公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進展必要的調整。對于非同一把握下企業合并取得的子公司，以購置日可識別凈資產公允價值為根底對其財務報表進展調整。公司內全部重大往來余額、交易及未實現利潤在合并財務報表編制時予以抵銷。子公司的股東權益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的局局部別作為少數股東權益及少數股東損益在合并財務報表中股東權益及凈利潤項下單獨列示。子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤工程下以“少數股東損益”工程列示。少數股東分擔的子公司的虧損超過了少數股東在該子公司期初股東權益中所享有的份額，沖削減數股東權益。當因處置局部股權投資或其他緣由喪失了對原有子公司的把握權時,對于剩余股權，依據其在喪失把握權日的公允價值進展重計量。處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購置日開頭持續計算的凈資產的份額與商譽之和的差額，計入喪失把握權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益、其他全部者權益變動，在喪失把握權時轉入當期投資收益，由于被投資方重計量設定受益打算凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外。其后,對該局部剩余股222〔九本公司通過屢次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失把握權的,需區分處置對子公司股權投資直至喪失把握權的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合以下一種或多種狀況，通常說明應將屢次交易事項作為一攬子交易進展會計處理：①這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的狀況下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業結果;③一項交易的發生取一攬子交易的，對其中的每一項交易視狀況分別依據“不喪失把握權的狀況下局部處置對子公司的長期股權〔詳見本附注三、(十三〔2〕④〕和“因處置局部股權投資或其他緣由喪失了對原有子公司的把握權”(詳見前段)適用的原則進展會計處理.處置對子公司股權投資直至喪失把握權的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失把握權的交易進展會計處理；但是，在喪失把握權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產份額的差額，在合并財務報表中確認為其他綜合收益，在喪失把握權時一并轉入喪失把握權當期的損益。合營安排分為共同經營和合營企業。共同經營，是指合營方享有該安排相關資產且擔當該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指合營方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排.合營安排分為共同經營和合營企業。共同經營，是指合營方享有該安排相關資產且擔當該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指合營方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排.合營方應當確認其與共同經營中利益份額相關的以下工程,并依據相關企業會計準則的規定進展會計處理：1、確認單獨所持有的資產,以及按其份額確認共同持有的資產；2、確認單獨所擔當的負債，以及按其份額確認共同擔當的負債;3、確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入；4、按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；5、確認單獨所發生的費用,以及按其份額確認共同經營發生的費用。〔八〕編制現金流量表時現金及現金等價物確實定標準本公司編制現金流量表時，現金及現金等價物包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短〔一般為從購置日起,三個月內到期)、流淌性強、易于轉換為金額的現金、價值變動風險很小的投資.(九)外幣折算發生外幣交易時折算匯率確實定；在資產負債表日外幣工程承受的折算方法;匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。(例：1、外幣業務折算本公司對發生的外幣業務,初始確認承受業務發生當月1日中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的除與購建符合資本化條件資產有關的特地借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計入當期損益。2、外幣財務報表折算本公司對合并范圍內境外經營實體的財務報表〔含承受不同于本公司記賬本位幣的境內子公司、合營企業、聯營企業、分支機構等)，折算為人民幣財務報表進展編報。資產負債表中的資產和負債工程,承受資產負債表日中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的中間價折算，全部者權益工程除“未安排利潤”工程外，其他工程承受發生時中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的中間價折算。利潤表中的收入和費用工程，承受交易日的即期匯率的近似匯率折算。折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中全部者權益工程下單獨列示。外幣現金流量承受現金流量發生交易日的即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現金的影響額，在現金流量表中單獨列示。外幣報表折算差額，在編制合并財務報表時，在合并資產負債表中全部者權益工程下單獨作為“其他綜合收益“工程列示.〕〔十)金融工具(1)金融資產的分類、確認依據和計量方法以常規方式買賣金融資產，按交易日進展會計確認和終止確認。金融資產在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。初始確認金融資產，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關的交易費用直接計入當期損益,對于其他類別的金融資產，相關交易費用計入初始確認金額。①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。交易性金融資產是指滿足以下條件之一的金融資產：A.B。屬于進展集中治理的可識別金融工具組合的一局部，且有客觀證據說明本公司近期承受短期獲利方式對該組合進展治理；C。屬于衍生工具,但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生算的衍生工具除外。符合下述條件之一的金融資產,在初始確認時可指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產:A面不全都的狀況；B.本公司風險治理或投資策略的正式書面文件已載明，對該金融資產所在的金融資產組合或金融資產和金融負債組合以公允價值為根底進展治理、評價并向關鍵治理人員報告