第一節貨幣資金管理一、貨幣資金的控制二、現金管理的有關規定現金管理的有關規定.ppt

三、銀行存款賬戶的開設和使用

四、銀行存款賬戶的作用第二節貨幣資金的核算

賬戶的設置

核算舉例第二節貨幣資金的核算

庫存現金借方 貸方

庫存現金的增加 庫存現金的減少期末余額：表示庫存現金的結余數第二節貨幣資金的核算

其他貨幣資金借方 貸方

其他貨幣資金的增加其他貨幣資金的結算減少期末余額：反映其他貨幣資金的結存數第二節貨幣資金的核算“應付職工薪酬”賬戶，屬于負債類，用于核算企業根據有關規定，在一定時期內應付給職工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等。第二節貨幣資金的核算

應付職工薪酬借方 貸方

實付職工薪酬

職工薪酬的提取

（或職工薪酬費用的結算分配）

期末貸方余額反映企業

應付未付的職工薪酬

第二節貨幣資金的核算【例5—1】2005年10月26日，W公司發生如下業務，編制各項業務的會計分錄。（1）簽發現金支票一張，從開戶銀行提取現金18000元，其中12500元準備用于發放職工工資，其余備用。（2）同日，用庫存現金支付職工工資。（3）報銷職工醫藥費600元，發放職工困難補助400元，用庫存現金支付。第二節貨幣資金的核算“管理費用”賬戶，屬于損益支出類，用于核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、董事會費、聘請中介機構費、資詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、礦產資源補償費、研究費用、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業外支出的存貨損失）等。第二節貨幣資金的核算

管理費用借方 貸方

發生的管理費用支出沖回的管理費用

月末余額：反映本月管理費用凈支出第二節貨幣資金的核算

其他應收款借方 貸方

其他應收款的增加 其他應收款的收回等減少

期末余額：反映尚未收回的其他應收款

第二節貨幣資金的核算【例5—2】2005年10月26日，W公司職工吳明出差借款2000元，企業用庫存現金支付。續上例，10月27日，吳明出差歸來，報銷差旅費1800元，剩余現金交回企業。第二節貨幣資金的核算【例5—3】2005年10月28日，W公司發生如下業務：（1）用庫存現金支付印花稅800元。（2）按企業管理人員工資的2%提取工會經費250元。（3）將庫存現金500元存入銀行。（4）用庫存現金支付業務咨詢費800元。（5）用庫存現金支付業務招待費300元。（6）計提企業管理人員社會保險費4187.50元，，其中養老保險費2937.50元，醫療保險費1000元，失業保險費250元。（7）支付排污費500元，開出現金支票。（8）收到銀行存款利息收入120元。

第二節貨幣資金的核算【例5—4】2005月5月8日，乙企業向銀行申請簽發銀行匯票準備攜帶到外地采購，其金額為20000元，收到銀行簽發的銀行匯票和解訖通知書。

5月20日，收到采購員交來用銀行匯票支付購入材料的價款和運雜費的有關憑證，合計金額18720元，材料已經入庫。

采購完畢收回剩余款項，接到開戶銀行多余款收賬通知。

第二節貨幣資金的核算【例5—5】2005年8月5日，丁企業向銀行申領簽發10000元的信用卡，填制“信用卡申請表”，并連同轉賬支票和有關資料一并提交銀行，收到銀行蓋章退回的交存備用金進賬單。

8月16日，丁企業用信用卡支付差旅費2800元，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單。

練習題1、3月1日企業財務科職工李莉出差預借差旅費1000元，3月5日李莉出差歸來，報銷差旅費800元，剩余200元交回。2、3月1日甲企業向銀行申領簽發10000元信用卡，填制“信用卡申請表”，并連同轉賬支票和有關資料一并提交銀行，收到銀行蓋章退回的交存備用金進賬單。3月15日，甲企業用信用卡支付業務咨詢費3000元，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單。3月31日，甲企業不需要繼續使用該信用卡，持卡到發卡銀行辦理銷卡手續。第三節貨幣資金的清查庫存現金的清查銀行存款的清查第三節貨幣資金的清查【例5—6】期末，丙企業在庫存現金清查中發現庫存現金較賬面余額短缺90元。

【例5—7】期末，丁企業在庫存現金清查中發現庫存現金較賬面余額溢余125元。

【例5—8】續【例5—6】經查明，短缺庫存現金，其中有50元是由于出納員失職造成的，應由其賠償；其余部分無法查明原因，經批準作為管理費用處理。

【例5—9】續【例5—7】經核查，上述庫存現金溢余中的100元系應支付給有關人員的，其余部分無法查明原因，經批準作為營業外收入處理。第三節貨幣資金的清查未達賬項1．銀行已經收款記賬，企業尚未收款記賬2．銀行已經付款記賬，企業尚未付款記賬3．企業已經收款記賬，銀行尚未收款記賬4．企業已經付款記賬，銀行尚未付款記賬例5-10.doc銀行存款額調節表.doc練習題1、乙公司2006年7月31日銀行存款日記賬余額為236400元，8月1日銀行轉來的對賬單所列存款余額為191200元，經過逐筆核對，查明有下列幾筆未達賬項：（1）7月31日，銀行已收到電匯款5000元并記賬，企業尚未收到銀行的收款通知書。（2）7月31