會計學基礎（第五版）會計學基礎課程組21世紀會計系列教材會計學基礎（第五版）會計學基礎課程組21世紀會計系列教材2023/9/6第九章財務會計報告

第九章財務會計報告

學習目的：了解財務會計報告的有關知識，領會現(xiàn)行會計準則的有關規(guī)定，掌握財務會計報告編制的基本方法。

學習要求：掌握資產負債表、利潤表的基本格式、項目內容和填制方法，以及財務會計報表分析的一般方法。

學習重點：財務會計報告的構成內容，資產負債表、利潤表編制。

學習難點：報表項目的數(shù)據來源與填列方法。。2023/8/3第九章財務會計報告

第九章財務會2023/9/6第九章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述

一、財務會計報告及其作用

財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量及所有者權益變動情況的書面文件。

1.有助于國家經濟管理部門了解企業(yè)的財務狀況和經營成果。

2.有助于企業(yè)的投資者和債權人分析企業(yè)的獲利能力和債務償還能力。

3.有助于企業(yè)經營管理人員了解各項任務指標的完成情況。

4.有助于企業(yè)職工、社會公眾了解企業(yè)的就業(yè)崗位是否穩(wěn)定以及有關企業(yè)目前狀況等方面的資料。

2023/8/3第九章財務會計報告第一節(jié)財務會計報2023/9/6第九章財務會計報告企業(yè)財務會計報告對外報送的財務報表（包括主表及附表）會計報表附注其他應在財務報告中披露的相關信息資料二、財務報告的組成資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表2023/8/3第九章財務會計報告企業(yè)財務會計報告對2023/9/6第九章財務會計報告三、財務會計報表的分類(一)按照編制時間分類

中期財務報表（月、季、半年）年度財務報表(二)按照編制單位分為

單位報表匯總報表合并報表(三)按照其服務對象分為內部報表外部報表2023/8/3第九章財務會計報告三、財務會計報表的2023/9/6第九章財務會計報告

四、財務會計報表的編制要求

1.依據可靠。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

2.數(shù)字銜接。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關數(shù)字應當相互銜接。

3.編報及時。各單位應當按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限對外報送財務報告。

4.依法審計。根據法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。2023/8/3第九章財務會計報告四、財務會計2023/9/6第九章財務會計報告第二節(jié)資產負債表

資產負債表是反映企業(yè)在資產負債表日（或報告期末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。它是一張揭示企業(yè)一定時點上財務狀況的靜態(tài)報表。

一、資產負債表的結構及格式

(一)資產負債表的結構資產負債表的結構原理是“資產=負債+所有者權益”這一會計等式，它的實質是這一會計等式的表格化、項目化。資產負債表的項目,分為資產、負債和所有者權益三類。

(二)資產負債表的格式2023/8/3第九章財務會計報告第二節(jié)資產負債表2023/9/6第九章財務會計報告1.報告式資產負債表編制單位：年月日單位：元項目行次年初數(shù)

期末數(shù)資產流動資產非流動資產資產合計負債流動負債長期負債負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計

210200045700006672000243800330000573800600000070000282006098200資產負債表2023/8/3第九章財務會計報告1.報告式資產負債2023/9/6第九章財務會計報告資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產：貨幣資金應收賬款存貨：流動資產合計非流動資產：固定資產無形資產非流動資產合計流動負債：短期借款應付賬款應交稅費流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權益：實收資本未分配利潤所有者權益合計資產總計負債及所有者權益總計資產負債表：2.賬戶式資產負債表編制單位：年月日單位：元2023/8/3第九章財務會計報告資2023/9/6第九章財務會計報告二、資產負債表的編制

1.根據總賬科目的余額直接填列

2.根據總賬科目的余額計算填列

3.根據總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列

4.根據若干個明細分類科目余額分析計算填列

5.根據有關資產科目與其備抵科目抵減后的凈額填列

三、資產負債表編制舉例（見教材）

“年初余額”欄根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內各項目的金額填列。

“期末余額”的填列：

2023/8/3第九章財務會計報告二、資產負債表的編2023/9/6第九章財務會計報告第三節(jié)利潤表

利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經營成果的會計報表。利潤表可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的數(shù)額及構成情況,為企業(yè)外部投資者以及信貸者作出投資決策和信貸決策提供依據，為企業(yè)內部管理層的經營決策提供依據，為企業(yè)內部業(yè)績考核提供依據。

一、利潤表的結構

（一）單步式利潤表單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。單步式利潤表的格式見教材表9—42023/8/3第九章財務會計報告第三節(jié)利潤表2023/9/6第九章財務會計報告編制單位：年月單位：元

項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”填列）五、每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額

利潤表（二）多步式利潤表2023/8/3第九章財務會計報告編制單位：2023/9/6第九章財務會計報告二、利潤表的編制

主要步驟和內容如下：

第一步，以營業(yè)收入為基礎,減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）；第四步，普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應該在利潤表中列示每股收益信息。

三、利潤表編制舉例（見教材）2023/8/3第九章財務會計報告二、利潤表的編制2023/9/6第九章財務會計報告

現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎,反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括賬簿資料中的庫存現(xiàn)金和銀行存款；現(xiàn)金等價物即企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的基本結構二、現(xiàn)金流量表的編制（略）經營活動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流量

2023/8/3第九章財務會計報告2023/9/6第九章財務會計報告第五節(jié)所有者權益變動表

所有者權益變動表,是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。格式：見教材報表編制將在財務會計中介紹，在此不予詳及。

第六節(jié)財務會計報告的報送

內容見教材

2023/8/3第九章財務會計報告第五節(jié)所有者權2023/9/6第九章財務會計報告

第七節(jié)財務報告分析

財務報告分析的方法通常包括：一、比率分析法（1）償債能力分析（2）運營能力分析（3）盈利能力分析二、趨勢分析法趨勢分析法是指將一個企業(yè)連續(xù)兩年或幾年的財務報告并列在一起進行比較，以分析企業(yè)財務狀況和經營情況及其發(fā)展趨勢的方法。2023/8/3第九章財務會計報告第七節(jié)財2023/9/6第九章財務會計報告

（一）償債能力分析流動負債流動資產流動比率=流動負債速動資產速動比率=1、短期償債能力分析（1）流動比率：（2）速動比率：2、長期償債能力分析預付賬款存貨流動資產速動資產--=×100％=資產總額負債總額資產負債率2023/8/3第九章財務會計報告（一）償債能力分2023/9/6第九章財務會計報告（二）運營能力分析2年末應收賬款凈額年初應收賬款凈額應收賬款凈額平均余額

=－現(xiàn)銷收入營業(yè)收入賒銷收入

應收賬款周轉率應收賬款周轉天數(shù)360=應收賬款凈額平均余額賒銷收入應收賬款周轉率=2.存貨周轉率1.應收賬款周轉率存貨周轉率存貨周轉天數(shù)360=2期末存貨期初存貨存貨平均余額+=存貨平均余額銷售成本存貨周轉率=2023/8/3第九章財務會計報告（二）運營能力分析2023/9/6第九章財務會計報告（三）盈利能力分析2.營業(yè)收入利潤率1.資本金利潤率3.成本利潤率100%=資本金總額利潤總額資本利潤率100%=營業(yè)收入額利潤總額營業(yè)收入利潤率××財務費用管理費用銷售費用營業(yè)成本成本費用總額成本費用總額利潤總額成本費用利潤率+++==×100%2023/8/3第九章財務會計報告（三）盈利能力分析2023/9/6第九章財務會計報告【本章小結】

財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財務狀況、經營成果和