什么是稅收制度？答：簡稱“稅制”，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經濟關系，是國家財政制度的主要內容。是國家以法律形式規定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內容包括稅種的設計、各個稅種的具體內容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環節、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度，是生產力發展水平、生產關系性質、經濟管理體制以及稅收應發揮的作用決定的。稅收制度的內容是什么？答：因此，稅收制度的內容主要有兩個層次：一是不同的要素構成稅種；二是不同的稅種構成稅收制度。構成稅種的要素主要包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理等；構成稅收制度的稅種主要包括：所得稅(法人所得稅、個人所得稅)、增值稅、消費稅、銷售稅、遺產和贈與稅、社會保障稅等。

稅收制度的構成要素有哪些？答：稅收制度的構成要素

一、納稅人

納稅人即納稅義務人，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位的個人。

從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。

納稅人并不一定就是負稅人。

稅負轉嫁，即是指納稅人和負稅人不一致的現象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過各種方式轉移給他人負擔的過程。

二、征稅對象

征稅對象是指對什么征稅，是稅法規定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。

這是一個稅種區別于另一個稅種的主要標的，是稅收制度的基本要素之一。

國家為了籌措財政資金和調節經濟的需要，可以根據客觀的經濟需要選擇多種多樣的征稅對象。

三、稅目

稅目是征稅對象的具體項目，它具體地規定一個稅種的征稅范圍，體現了征稅的廣度。

設置稅目有兩種基本方法：

一種是“列舉法”，即按照每一種商品或經營項目分別設計稅目，必要時還可在稅目之下再劃分若干個細目；

另一種是“概括法”，即按照商品大類或行業設計稅目。

四、稅率

稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是應納稅額計算的尺度。它體現征稅的深度。我國現行稅率大致可分為三種：

（一）比例稅率

（二）累進稅率

（三）定額稅率

名義稅率與實際稅率

名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規定的稅率。

實際稅率是稅收實際負擔率。

名義稅率和實際稅率之間，由于存在稅前的大量扣除，經濟的通貨膨脹等因素，會產生比較大的差異。

邊際稅率與平均稅率等

邊際稅率是指最后一個計稅依據所適用的稅率。

平均稅率是全部應納稅額與收入之間的比率。

邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯系。在累進稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制情況下，邊際稅率就是平均稅率。

五、納稅環節

納稅環節是征稅對象在運動過程中交納稅款的環節。

任何一種稅都要確定納稅環節。

如對一種商品，可以選擇只在生產環節征稅，稱為“一次課征制”。也可以選擇在兩個環節征稅，稱為“兩次課征制”。還可以實行在所有流轉環節都征稅，稱為“多次課征制”。

選擇確定納稅環節的原則是：

（１）有利于及時穩妥地集中稅款；

（２）符合納稅人納稅規律，便于征納；

（３）有利于經濟發展和控制稅源。什么是增值稅？答：增值稅是流轉稅體系中的一個稅種,它是以單位和個人在生產經營活動中所取得的增值額為課稅對象的一種稅。所謂增值額,從商品價值構成看,相當于商品價值扣除生產上消耗掉的物質資料轉移價值之后的余額;從一個企業或個人而言,是企業的銷售額扣除稅法規定的允許扣除項目金額后的余額;從一個商品的生產和流通的全過程而言,就是該商品生產和流通各環節增值額之和。按增值額課稅,只對本環節創造的增值額課稅,避免了對商品價值中消耗掉的物質資料轉移價值重復課稅。核定納稅人的增值額和納稅額,采取扣稅法,即按照銷售貨物或應稅勞務的應納增值稅額(簡稱銷項稅額)減去購進貨物或應稅勞務已納增值稅額(簡稱進項稅額),其余額就是銷售貨物增值部分的應納稅額。增加值構成項目生產稅凈額中按現行統計規定應包括增值稅在內。增值稅的納稅義務人、納稅范圍是什么？答：

根據《增值稅暫行條例》的規定，凡是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物都屬于增值稅的征稅范圍。其中，"貨物"是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內；"加工"，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；"修理修配"是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。而"銷售貨物"是指有償轉讓貨物的所有權，即從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益；應該征收增值稅的勞務，同樣是指有償提供勞務，但單位或者個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工修理修配勞務不包括在內；

進口貨物，即申報進入我國境內的貨物。除此之外，在具體實務中，稅法對一些特殊情況也列入了增值稅的征收范圍：

屬于增值稅征收范圍的特殊項目主要有：

貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅，在貨物的實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅；典當業的死當銷售業務和寄售業務代委托人銷售物品的業務，均應征收增值稅；集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。屬于增值稅征稅范圍的特殊行為

主要有：

視同銷售貨物行為。是指一些貨物的轉移、使用、或無償轉讓行為，雖沒有取得相關的銷售收入，但是視同正常銷售，予以征收增值稅。單位和個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

混合銷售行為。一項銷售行為既包括銷售貨物又包括非增值稅應稅勞務，即營業稅應稅勞務，為混合銷售行為。混合銷售行為的劃分涉及到增值稅與營業稅征稅范圍劃分的重大問題。

其劃分的標準是：凡是從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅

勞務，不征收增值稅。

兼營非應稅勞務行為。兼營非應稅勞務是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業稅規定的各項勞務），且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務并無直接的聯系和從屬關系。納稅人應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應稅勞務的銷售額（即營業額）按適用的稅率征收營業稅。如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅企業所得稅的納稅義務人是誰？答：企業所得稅的概念

企業所得稅是對中國境內企業(外商投資和外國企業除外)的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對內資企業的收益額(包括來源于中國境內、境外的所得)征收的所得稅。

企業所得稅的納稅義務人

企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或其他組織。以下實行獨立經濟核算的企業或者組織為企業所得稅的納稅義務人：

（1）國有企業；

（2）集體企業；

（3）私營企業；

（4）聯營企業；

（5）股份制企業；

（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是誰？答：征收對象及其范圍

企業所得稅的征收對象是對企業的收益額(所得額)課稅。

企業所得稅的征收范圍為納稅義務人來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。應納稅所得額的計算原理是什么？答：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。什么是應納稅所得額與應納所得稅額？答：通俗點應納稅所得額就是用來計提所得稅的基數對于個人所得稅來說應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額；對于企業所得稅來說應納稅所得額的確定一、應納稅所得額包括的范圍（一）、生產經營所得（二）、其他所得應納稅所得額是指計稅基數，在會計利潤的基礎上通過調增、調減得出就納稅所得額。然后乘以適用稅率，就是應納所得稅額。應納稅所得額和應納所得稅額區別1、應納稅所得額:是用來直接乘以稅率的基數。2、應納所得稅額:就是要交納的稅款。個人所得稅的稅目有哪些？答：序號稅

目應納稅所得額稅率1工資、薪金所得每月收入額減除費用800元的余額(外籍或境外任職人員每月收入額減除費用3200元的余額)5%－45%2個體工商戶的生產經營所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額5%－35%3對企事業單位的承包經營、承租經營所得每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額5%－35%4勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額(對于勞務報酬所得應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成)20%－40%5稿酬所得20%（減征30%）6特許權使用費所得20%7財產租賃所得20%8財產轉讓所得轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額20%9利息、股息、紅利所得每次收入額20%10偶然所得20%11其他所得20%表格說明：公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數相關規定：1.兩個或兩個以上的人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅。2.個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。3.各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。4.每次收入是指：①勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續收入的，以一個月內取得的收入為一次。②稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。③特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。④財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。⑤利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。⑥偶然所得，以每次取得該項收入為一次。個人所得稅的計稅依據是怎么確定的？答：個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的收入減去稅法規定的扣除項目或者扣除金額后的余額。

個人取得的收入一般都是現金收入。如果個人取得的收入為實物的，應當按所取得實物的憑證上注明的價格計算應納稅所得額；如果無憑證或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格，核定應納稅所得額。如果個人所得為有價證券，則由主管稅務機關根據票面價值和市場價格確定其應納稅所得額。

按照稅法規定，在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，都允許從收入中減去稅法規定的扣除項目或者扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費用。具體地，針對不同的應納稅所得項目采用三種不同的扣除方法，即定額、定率和會計核算方法。對于工資、薪金所得和對企業的承包、承租經營所得采用定額扣除方法，即從所取得的收入中減去規定金額的費用，其余額即為應納稅所得額。對于財產轉讓所得采用會計核算辦法扣除有關的成本、費用或規定的必要費用。對于勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，剛采取定額和定率兩種扣除方法。至于利息、股息、紅利所得和偶然所得，因為不涉及必要費用的支付，所以規定不得扣除任何費用。個人所得稅的稅收優惠有哪些？答：人所得稅的稅收優惠（掌握個人所得稅稅收優惠的規定）

（一）下列各項個人所得，免納個人所得稅。

下列各項個人所得，免納個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（2）國債和國家發行的金融債券利息；

（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

（4）福