年5月29日廣州市公司財務管理制度文檔僅供參考廣州市有限公司文件[]第號發至:各部門、各子公司 頁數:共1頁抄送:總經辦 密級:絕密□機密□秘密□無■發送:時間:/6/23主題:財務管理制度批準:第一篇〈財務管理制度〉第一章總則1．1為加強公司及各事業分部財務管理職能,明確公司、事業部財務系統崗位職責。依據<企業會計準則>、<公司法>、以及有關法規、政策、制度,結合本公司及事業分部實際情況,制定本制度。

1。2本制度適用于總公司,及各子分公司。1．3廣州市有限公司為獨立法人。公司各分公司(蘿崗分公司、黃埔分公司)不具有企業法人資格,不得自立銀行帳號;各子公司(食品公司,新一代)獨立核算,自主經營,自負盈虧。1．4各子分公司必須設立會計機構,根據內部牽制制度合理配備會計人員,及時、準確、真實地核算企業所發生的各項經濟業務,并實行有效的會計監督。1．5各子分公司應加強經營管理,努力降低成本、費用,確保企業財產的安全完整,提高資源的使用效率。1．6各子分公司的財務部門和財務人員必須自覺地接受公司財務部財務監督管理,除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊,對會計帳冊應妥善保管,會計檔案檔建檔,并到總公司財務部備案,未經總公司財務部批準不得銷毀;對企業的資金,未經允許不得以個人名義開立帳戶存儲,嚴禁資金體外循環。第二章公司財務部管理機構及職責2．1公司設立財務部,設財務經理,直接向財務總監匯報工作;各子公司財務管理實行財務主管委派制?？偛控攧战浝淼闹饕氊?一、制定財務管理、會計核算制度及其它財會規章制度并負責監督實施。二、對各子公司的財務會計人員的聘用、業務指導培訓及職業監督。三、負責公司會計核算、報表合并和財務分析,對各子公司財會業務進行指導、檢查、考核。對發現違反財務會計制度有關規定的應予以糾正。四、建立和完善公司預算管理體系,組織公年度預算的編制,并編制合并預算,負責預算執行情況的跟蹤、分析并提出建議。五、參與公司投資項目效益論證,實施過程的財務監督;負責公司投資權益的管理,并向公司董事會提供投資收益分析報告六、負責公司績效考核體系統及獎勵方案的實施與跟蹤,分解下達各子公公司,并按期考核;對公司的資產進行清產核資、產權登記、產權界定。七、根據公司經營戰略,協調各子分公司之間的資金分配和資金調撥,根據公司發展需要,策劃公司融資方案并實施。八、了解公司及和各事業部重大經營決策,提出財務風險防范措施,向公司提出建議。九、協助相關部門監督實施內部結算價格。按照市場價格制訂公司內部之間的結算價格,調解因價格而引起的各子分公司內部經濟糾紛。十、如實反映公司的財務狀況和經營成果。按照有關規定,編制公司的財務會計報告和公司的合并財務會計報告。第三章子公司財務職責3．1貫徹執行國家的財務會計政策法規,執行公司的有關規定,制定本單位的具體實施辦法并負責實施。并報送公司財務部備案,接受總公司財務部監督。主要工作職責:一、做好各項財務管理基礎工作,健全內部會計管理制度。各子公司應不斷完善會計人員崗位責任制、內部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計量驗收、財產清查等方面的規章制度,健全內部經濟責任制,按公司下達的財務指標進行分解實施。二、加強和完善預算管理。年度預算及執行情況上報公司財務部。三、真實地記錄和反映本公司的經濟活動和財務狀況,準確核算本公司經營成果,及時向公司上報月(季)度、中期、年度財務會計報告,每個會計年度終了,由公司聘請具會計師事務所對年報進行外部獨立審計。四、固定資產增加、報廢、調出或處理必須報總公司批準。五、加強應收賬款的信用、賬齡、對賬、函證、催收跟蹤等管理工作,保證貨款及時回籠。壞帳損失,必須報總公司批準,各子分公司不得隨意核銷。各子分公司壞帳準備金可選擇按應收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應收帳款總額比例提取的,壞帳準備金比例統一按0.5%計提。六、每季、年度應進行財產清查盤點,對各項資產的盤盈盤虧,必須查明原因,報總公司批準后方可入帳。七、各子分公司應嚴格執行公司頒布的財務制度、通知等文件,對文件精神有異議的,應在接到有關文件之日起5天內向總公司有關部門遞交書面意見,公司有關部門應在收到文件后5個工作日內予以答復。第四章附則4．1由公司財務部負責解釋。4．2本制度自經過之日起執行第二篇〈財務管理制度Ⅱ〉目錄TOC\h\z\t"標題2,1"第一章總則1．1為加強公司及各子公司財務管理、會計核算、內部控制、監督;強化成本費預算、資金預算;正確全面反映公司運營狀況;做好公司財務規劃,財務成本費用控制計劃、資金計劃。為加強公司及子分公司財務信息化,構建統一的財務核算體系,準確及時反映公司各子分公司運營質量。為公司對各子分公司績效考核,及EVA價值增值提供可靠的,準確的數據。依據<企業會計準則>、<公司法>、以及有關法規、政策、制度,結合本公司及子公公司實際情況,制定本制度。1．2本制度適用于總公司,及各子公公司。1．3各子分公司可依據本制度制訂適合子分公司的具體執行辦法,但不能與本制度相抵觸,并報公司財務部備案。1．4財務配備合格的財務人員,依法辦理財會工作。財會人員因故離職時,必須辦妥交接手續,不得中斷財會工作。第二章主要會計政策2．1本公司執行的會計及財務制度為:<會計法>、<企業會計制度>等。2．2以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。2．3記賬原則和方法:以權責發生制為原則,實行借貸記賬法。2．4企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

2．5公司的固定資產按直線法計提折舊2．6存貨按實際成本計價。存貨發出按月加權平均法計價。2．7按照有關規定計提壞帳準備、存貨跌價準備和各項資產減值準備第三章會計科目的設置3．1公司執行財政部頒發的<企業會計制度>及<企業會計準則>,并根據具體經營特點選用會計科目。3．2財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目,在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。為合并報表,統一財務指標口徑,各事業部盡量一致。第四章會計憑證和帳簿4．1原始憑證是記錄經濟業務,明確經濟責任,具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款:從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章(如收據必須有財務專用章)。從個人取得的原始憑證,必須有其本人的簽名或蓋章,身份證復印件。自制原始憑證必須有經辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋公司的印章(如收據必須有財務專用章)。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫和小寫金額必須相符。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯的原始憑證,只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據,必須用雙面復寫紙(發票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫,并連續編號。按規定應該使用電子發票、稅控機打發票或定額發票的必須按其規定辦理．2作廢時應加蓋”作廢”戳記,連同存根一并保存,不得撕毀或遺失。4．3經批準的經濟業務,應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的,應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。4．4原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的,應當由開出單位重開或者更正,更正處應當加蓋開出單位的公章。4．5記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目填制的記賬依據。記賬憑證的使用應遵守以下條款:會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證時,應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采用分數編號法編號。填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以及填制人、主管簽字、記賬人、財務負責人等內容。除結賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其它記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。已登賬的憑證,當年內發現填寫錯誤時,應調整相關科目;發現以前年度記賬憑證有錯誤的,損益類的應當經過”以前年度損益調整”科目用藍字更正,如金額不大,并不構成重大納稅影晌的,直接計入當期損益。記賬憑證填制完畢后,如有空行,應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后,計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷．4．6根據公司的具體經營情況,公司設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產卡片或固定資產臺帳等賬冊。第五章流動資產管理5．1流動資產是指能夠在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產,主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等．5．2財務部應做好流動資產的管理工作。公司及事業部的一切資產,必須納入賬內統一核算和監督。任何人或單位都不得保留賬外資產,以防流失。第一節貨幣資金5．3生產經營中取得的各項收入必須全部交到財務,及時入賬,任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。5．4對貨幣資金和其它流動資產必須加以嚴格的管理,貨幣資金的使用和流動資產處理必須按照規定的審批權限經有關領導簽字,否則不得支付和處理。5．5公司及事業部只有總經理、財務總監、以及她們的授權人,有貨幣資金使用和流動資產處理的審批權．5．6為保證現金的安全,同時又不影響現金的合理使用,庫存現金量最高不得超過10000元。5．7對每筆超過1萬元的大額現金支出應提前三天通知財務部,以便財務部提前與銀行約定,做好準備．5．8現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金,更不能擅自挪用現金。不得坐支現金．5．9每筆現金支出都必須根據審核無誤,并經有審批權限公司領導簽批的原始憑證支付,并編制記賬憑證。5．10每筆現金收入,必須開具收據;出納、財務經理(主管)、業務經辦人簽字,并加蓋財務專用章方有效;收據要求必須是經過備案登記的;并馬上交會計人員,根據有相關審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。5．11對發生的業務要逐日逐筆登記現金日記賬,做到日清月結,每日盤點現金,確保賬實相符,月末與總賬核對,保證賬賬相符。出現問題要查明原因,及時糾正。對造成損失的責任人,依公司有關規定追究其責任。5．12除差旅費和必須以現金支付的1000元以內的采購款外,其它支出均不能借用現金,嚴禁因私借款,特殊情況必須經總經理批準。5．13借用現金應說明用途、歸還(或報銷)時間,且必須按期歸還(或報銷)。逾期不還者將從工資中扣除。5．14借用現金,申請人應填制現金借款申請表,寫明用途,由部門經理審核確認,經財務總監批準簽字后方可領用．5．15認真做好銀行存款的管理,遵守銀行結算制度5．16支票管理必須按下規定執行:所簽發支票應填寫日期、金額(限額)、用途,不準簽發空白支票。建立銀行支票使用登記簿,詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等．出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額,不準發生空頭、透支資金。出納人員應于月末填制”銀行賬戶余額表”,送交財務經理批準后呈報財務總監,并傳至總經理。月終前可根據公司資金變動的頻繁程度和公司業務的需要,按照財務總監或總經理的要求臨時報送．按時于月末填制”銀行存款余額調節表”交財務總監審核,對未達帳項要認真查對,及時入賬。出納人員應及時申購支票,并妥善保管。公司財務專用章(出納人員不得保管財務有關的任何印鑒)、法人章分專人妥善保管。作廢的支票,要及時注明”作廢”,并妥善保管,統一注銷。簽發支票,須提交符合審批程序的用款原始憑證、報告及附件(合同、采購單、預付款申請等)。在支票有效期內未使用的支票,或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部．對未及時歸還者財務部應及時督促,并不予簽發新支票．11)采用銀行匯票,匯兌等其它結算方式的要嚴格按照<票據法>和銀行規定,按照本制度規定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。12)每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額,定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調節表,月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節應收及預付款管理5．17應收賬款的管理規定如下:(1)應收款的發生:公司在決定提供信用于客戶之前,銷售部門應對該客戶的資信情況進行詳細調查,并按相應的權限批準信用額度,最終由總經理決定是否對客戶提供商業信用。批準報告到財務備案,以便分析跟蹤管理;(2)財務應認真登記客戶往來臺帳,按照應收單位、部門或個人分項目核算,及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠款情況,分析其信譽程度,及時采取相應的措施收回欠款。(3)所有應收帳項均按帳齡基準記存。負責應收賬款的財務人員必須經常核查所有應收帳項(至少每月一次),確定每項賬款的可收性,并每月編制帳齡賬目分析,財務經理審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。(4)根據經驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎,并每半年進行調整,以反映當前狀況。(5)負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯系,按期填制并發送催帳通知單,與業務人員合作進行賬款的催收,對業務人員催收賬款進行督促和監督。業務人員每周末,提交下周的回款計劃交財務部。(6)所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件:債務人破產或死亡,以其破產或遺產清償后,依然不能收入回;債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。(7)公司財務經理應每季檢查應收賬款,50萬元以下的壞賬經財務總監和總經理雙簽批準后,可作為壞帳處理。50萬元以上的壞帳,應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳,均應撰寫情況摘要匯總到董事會。(8)公司對應收款項的管理應遵循”誰經辦,誰負責,及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標,確定獎懲措施。5．18其它應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執行。5．19預付款和定金,必須要根據合同辦理,由經辦人申請,各部門經理審核確認,經財務部門核對無誤,由財務總監和總經理審批; 預付款和定金應按經辦人設二級科目和對方單位或個人設明細帳進行項目分類核算．采購經辦人離職,應清理自已的預付款項后方可辦理離職。定期檢查預付款和定金,監督合同的履行、發票開情況等．手續齊全后,采購部門應及辦理沖賬手續;第三節存貨管理5．20存貨,是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售,或者依然處在生產過程,或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等,包括各類原輔材料、低值易耗品、庫存商品、在產品、半成品等。5．21原材料的管理1、原材料的采購:原材料的采購,根據技術部BOM清單毛需求量、安全庫存量(常備物料)等因素的凈需求,以及生產計劃進度、原材料成本計劃,編制總體采購計劃,下達采購合同,報公司領導審核后執行．采購合同一式三份,采購、財務、供應商。采購部嚴格按合同約定條款,跟蹤材料的到貨進度,不得無故提前送貨入倉,或延遲交貨。2、原材料的入庫:原材料購進后,必須認真驗收,嚴把質量關、價格關、數量關,經檢驗質量合格、數量無誤后,方能辦理開具原材料入倉單,采購、IQC、倉庫簽字。倉管員填制入庫單,要求一張送貨單對應一張入庫單,并備注原”送貨單號”,以便對賬,并經采購、IQC、倉庫簽字。一式三聯,第一聯報賬聯,交采購部,用以報賬及考核原材料采購計劃執行情況;第二聯記賬聯,交財務記賬用。第三聯倉庫留存。采購人員向財務部門報賬時,<付款申請單>必須附入庫單第一聯,送貨單,發票,采購合同,對賬單等原始單據,確保單據的有效性,完整性,否則財務人員有權拒絕報賬。財務人員根據資金計劃,每月的〈采購付款申請表〉進行付款。3、原材料的領用:原材料領用必須按產品BOM清單用量領取,開具免簽出庫單。超限額領料或部門領料必須副總以上領導簽批。出公司的發料出庫經公司領導批準后,業務經辦人員持領料單、裝箱單、出門證到財務蓋發貨專用章。保安人員憑蓋有”發貨專用章”的出門證和裝箱單方可放行。4、原材料的庫存管理:倉庫必須建立收、發、退料責任制,嚴格執行驗收,規范計量工具、量尺過磅、點數、估堆、驗質、上架、入庫、立卡等管理制度,做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。建立原材料管理臺賬,進行數量、金額核算,設立核算人員,認真填寫收、發、退料憑證,做到真實可靠。倉庫根據收、發、退料單登記材料明細賬,并于月底報送財務部門,與財務部門核對無誤。倉庫根據收、發、退料單登記材料明細賬電子檔,包括入庫明細表(數據庫關鍵字段必須有入庫單號,日期、物料編碼、物料名稱、數量、金額、供應商編碼,供應商名稱、稅率、送貨單號,合同號)、出庫明細表(出庫單號,日期、物料編碼、名稱,生產計劃號)5、原材料的盤點清查制度:為了不影響財務核算工作,倉庫應在每月25日結賬,編報原材料變動表、支出清單并附收、發、退料憑單及時送交財務部門。每月25日結賬時,要做好收、支、結存的盤點工作,核對庫存數,從量上查明盤盈、盤虧數,報送財務部門。建立原材定期清查制度,采用實地盤點的方法,用點數、過磅或測量等方法點清數量。盤點后,編制庫存物資盤點表,將倉庫原材料卡片所列的結存數和盤點的實有數相核對,對于賬實不符的材料,應切實查明原因,分清責任。原材料要求每季度清查一次。財務必須認真做好原始憑證的審核工作,合理組織原材料的總分類核算和明細分類核算,做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符,保證帳、卡、物、資金四相等。做好原材料的索賠工作。對原材料利用效益的考核,經過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析(如計算原材料周轉率、周轉天數等指標),以加強原材料的管理,合理使用資金,加速資金周轉,提高資金利用效率。5．22生產部會同倉庫,按月報輔助材料需求計劃,公司領導批準后,交采購進行采購(可不下采購合同)。輔料的管理參照原材料條款執行。5．23低值易耗品根據公司的情況,規定以下,使用年限較短,不作為固定資產核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等,為低值易耗品。低值易耗品在購買之前應根據需要填寫購買申請單,經有關部門審核,公司領導批準,方能選購。非生產用低值易耗品實行歸口管理,由行政管理部負責管理．各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作:參與供應商的選擇評價,比價,定型、考核制訂。參與品種、型號、規格、價格的選擇,報公司領導批準。負責驗收提出轉移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產清查等非生產用低值易耗品由行政管理部統一購買．為了加強對在用低值易耗品的管理,行政部應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。使用部門向倉庫領用低值易耗品,應填制一式三份的領用憑證,一份留存倉庫,作為登記”庫存低值易耗品卡片”的依據:一份交給使用部門為實物管理的依據。一份交給會計部門作為記賬的依據;除此以外,各部門應建立”低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管,控制各使用部門在用低值易耗品。要建立以舊換新的賠償制度,并及時按照制度的規定辦理憑證,進行會計處理,按各使用部門設置在用低值耗品明細賬(包括數量和金額),定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,應加強實物管理,并在備查簿中進行登記。公司的低值易耗品報廢時,應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單,填明報廢低值易耗品的數量和原價。入庫殘料按照規定作價。由于員工丟失損壞,照章應由員工賠償的,還要注明應由員工賠償的金額和員工姓名及簽章,會計部門應根據報廢單進行查審核對,并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。所有離開公司的人員,應辦理低值易耗品的退庫手續,同時,管理低值易耗的人員應監督低值易耗品的實物管理。5．24存貨應當定期盤點,每年至少盤點一次,盤點情況如與賬面記錄不符,應當于查明原因后,按時進行會計處理,一般在年終結賬前處理完畢。5．25盤盈的存貨,應當相應沖減有關成本費用;盤虧或毀損的存貨,在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后,應當相應計入有關成本、費用,其中,由于自然災害造成的凈損失,計入”營業外支出”。5．26財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現行市價,若賬面價值低于現行市價,則應計提存貨跌價損失準備。5．27完工產品管理。1、由生產部提前三天開具<完工產品通知單>,注明缺料,異常情況,預完工日期,交采購、銷售倉庫簽字確認交相關采購、銷售,財務等部門,做好缺件催交,發貨準備,預收款跟催等工作。．2、產成品的入庫必須及時辦理入庫手續,發貨出庫必須開具出庫單,裝箱單,到財務辦理出門手續(參見原材料部分規定)。3、財務部成本會計,根據當月完工入庫單,核算完工產品制造成本。4、對產成品核算:直接原材料成本,按該生產計劃對應的領料數量,月加權出庫單價直接計入該產品的原材料成本。間接成本制造費用、人工成本按定額比例。半成品按約當產量(完工程度,月未由生產部提供)分配間接成本;也可不計,間接費用直接由完工產品負擔。第六章對外投資的管理6．1企業的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資,是指能夠隨時變現而且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資,包括股票、債券、基金等。長期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其它長期投資。

長期投資應當單獨進行核算,并在資產負債表中單列項目反映。

6。2對外投資管理的基本目標為:以最小的投資風險獲得最大的投資收益。6．3公司對外投資的審批權限:1．長期投資一律由董事會審定、批準．2、進行投資前應成立投資項目管理小組．管理小組應由總經辦、財務部、法律顧問等相關人員組成3、公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規,但投資總額不得超過公司凈資產的30%。4、為了有效利用公司內部的閑置資金,提高公司收益水平,能夠進行短期投資,但只能投資于風險小的項目,不得進行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產的10％．5、進行投資前必須提交投資申請報告,按照審批權限經財務總監、總經理批準后方可執行．6、公司在進行長期投資之前,應由投資項目小組進行投資立項的前期調查和可行性研究,包括投資環境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案,均應編制預期現金流量表,經過考核以下指標,篩選出最佳投資方案:投資方案的凈現值投資方案的內部報酬率投資方案的回收期7、投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經理審批,按公司章程規定報經公司董事會的,經董事會討論后,由董事長簽字生效。8、財務部應定期編制投資效益分析表,對投資項目負責人進行考核,據此對投資項目負責人進行獎懲。9、企業應當于每年年度終了,對各項投資進行全面檢查,并根據謹慎性原則的要求,合理地預計各項投資可能發生的損失,對可能發生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備;對可能發生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。

第七章固定資產管理7．1公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在元以上,而且使用期限超過2年的,也應當列為固定資產。7．2固定資產管理的基本目標是:正確進行固定資產購置,維護、保管好現有固定資產,保證公司固定資產的安全和完整,提高固定資產利用率。7．3外購固定資產應按計劃進行。7．4實行固定資產歸口管理。在公司財務部統一管理固定資產的原則下,按照固定資產的類別和管理要求,由有關部門負責歸口分管,根據固定資產的使用地點,由各使用單位負責具體管理,并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理,堅持”誰使用、誰維護、誰保養”的原則。財務部對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協調、監控、組織管理的責任。1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為:房屋、建筑物:由行政部負責管理辦公用家具、其它設備、機動車輛:由行政部負責管理計算機、復印機等類設備:由行政部負責管理機器設備、模具、工裝、夾具類等由各事業部生產部管理2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作:與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研參與選型立項負責驗收提出轉移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產清查等7．4對固定資產實行預算管理,未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產要有可行性分析。在購置之前,要寫出請購報告。經歸口管理部門初審后,上報公司財務部．預算外項目確為經營活動急需,需報經財務部、歸口管理部門會簽后,報公司財務總監和總經理會簽。7．5購置固定資產,各部門經理必須提交書面報告,交財務部審核預算,經財務總監和總經理審批后方可用款。7．6公司辦公用固定資產由行政部統一購買．7．7各部門的固定資產統一由公司財務建帳管理,財務部門根據固定資產的購置發票、領用單據及時登記固定資產帳,統一提取折舊．建立固定資產卡片或臺帳,固定資產卡片一式兩份,一份留在公司財務部,一份給使用部門。固定資產的實物管理實行”部門經理負責制”,任何部門經理的調動、離任等都必須將固定資產的管理納入交接范圍。對于賬實不符的,應查明原因,分清責任。7．8固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發生丟失或毀損必須照價賠償。7．9調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的,均須完整地交出所領用的固定資產,否則不予辦理調動手續。未調出公司,同時又必須隨調動人轉移的固定資產,應由本人提出申請,經主管副總經理批準,辦理固定資產的轉移手續。7．10定期對固定資產進行清查固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中,要認真核對帳面價值,重新鑒定質量,查明存在的各種問題。合理計提固定資產減值準備．公司的固定資產每年實地盤點一次,如果發現盤盈、盤虧和毀損固定資產,由負責保管或負責使用的部門查明原因,寫出書面報告,固定資產盤虧、毀損發生的凈損由總經理和財務總監審核,報董事會審批。公司出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的差額,計入當年損益。對于經過清查核實的固定資產,屬于需要進行清理的,應及時清理,該入賬的要入賬,該報廢的要報廢。做到手續完備,賬目清楚,一般應在年度決算前處理完畢。1)正常報廢的固定資產,由使用部門書面報告,說明該項資產的購領用時間或調入時間、規格型號、原價及殘值處理情況等,經財務經理審核,財務總監、總經理批準后,辦理注銷。2)非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理:由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢,以固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢,應追究相關人員責任,令其全部或部分賠償。固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。7．11公司的固定資產由財務部、行政管理部統一管理,各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案,能夠辦理固定資產退還手續,由行政管理部統一保管,重新調配或處理。7．12固定資產出租或出借,固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請表,通知財務部門,然后按程序報主管財務總監、總經理批準后方能辦理,并應簽定合同,副本送財務部門以備核對、監督合同的執行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產的修繕保養費用及稅費,租金金額、支付時間、支付方式等,運輸費用由誰負擔,歸還期限,必須保持固定資產原狀,附屬設備明細表,違反合同的懲罰條款等。7．13固定資產出售,固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請表,并附詳細情況說明,包括固定資產現使用部門(須經現使用部門經理簽字,直接使用人或管理人簽字),固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、已提固定資產減值準備、固定資產凈額、固定資產現使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。固定資產出售必須簽訂正式合同．第八章資金籌集管理8．1資金籌集的原則合法性原則:資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規、規章適量原則:合理預測資金需要量,防止盲目籌資;時效性原則:安排好資金供應時間,確保資金籌集與生產經營的協調一致;最低資金成本原則:綜合分析各種籌資渠道,分析各種籌資成本,求得各種籌資方式最佳組合;資金結構合理原則:將財務風險與獲利能力控制在最合理的水平。8．2資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機構借款:由財務部提出方案,財務總監復核,總經理批準;增資擴股:由總經辦(非上市融資)或上市辦公室(上市融資)提出方案,經董事會、股東會批準后,按法定程序執行;發行企業債券:由財務部提出方案,經董事會、股東會批準后,按法定程序執行;融資租賃:同１)其它負債8．3公司實行統一融資管理,借款和以其它方式籌集資金的權力集中在公司,事業部無權對外借款和融資．8．4公司負債分為流動負債和長期負債．流動負債,是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務,包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

長期負債,是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債,包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

8．5各項長期負債應當分別進行核算,并在資產負債表中分列項目反映。將于1年內到期償還的長期負債,在資產負債表中應當作為一項流動負債,單獨反映。

8．6公司財務部根據經批準的各部門收支計劃編制資金計劃,在預計公司將發生資金短缺時提出融資申請,擬定融資方案,報財務總監審核后,報總經理批準,并負責辦理相關融資手續．8．7公司應該加強對長短期借款的管理,必須建立長、短期借款臺帳,據實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應計利息,準確反應利息支出．8．8各項借款的利息支出應該按照國家相關會計法律、法規,界定資本化,費用化。并計入相關科目。8．9加強預收款管理,原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶,再按照合同規定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其它合同規定應由公司負擔的費用．8．10加強應付款項管理,按應付單位、部門或個人分別設立明細賬,及時掌握應付金額和賬齡,以及各應付單位給予我公司的信用期限,在保證公司信用的前提下,最大程度地利用商業信用進行融資．8．11公司應按期償還各種負債,如發生因債權人原因確實無法償還的負債,應書面詳細說明原因,經公司領導批準后轉入資本公積．第九章所有者權益9．1所有者權益,是指所有者在企業資產中享有的經濟利益,其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業發展基金、未分配利潤等。

9．2企業的實收資本是指投資者按照企業章程,或合同、協議的約定,實際投入企業的資本。

企業實收資本應按以下規定核算:

投資者以現金投入的資本,應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所占份額的部分,計入資本公積。投資者以非現金資產投入的資本,應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。。投資者投入的外幣,合同沒有約定匯率的,按收到出資額當日的匯率折合;合同約定匯率的,按合同約定的匯率折合,因匯率不同產生的折合差額,作為資本公積處理。中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定,在合作期間歸還投資者投資的,對已歸還的投資應當單獨核算,并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。

企業實收資本除下列情況外,不得隨意變動:

符合增資條件,并經有關部門批準增資的,在實際取得投資者的出資時,登記入賬。

企業按法定程序報經批準減少注冊資本的,在實際發還投資時登記入賬。投資者按規定轉讓其出資的,企業應當于有關的轉讓手續辦理完畢時,將出讓方所轉讓的出資額,在資本賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。企業辦理增資手續后,財務部應及時繳納印花稅。9．3資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、外幣資本折算差額、其它資本公積等。9．4儲備基金,是指按照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金;

企業發展基金,是指按照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、用于企業生產發展和經批準用于增加資本的企業發展基金;

。9．5公司財務部按照有關法律法規的規定,如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業發展基金,并合理使用。第十章收入管理10．1收入,是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?包括主營業務收入和其它業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

10．2企業應當根據收入的性質,按照收入確認的原則,合理地確認和計量各項收入。

10．3銷售商品的收入,應當在下列條件均能滿足時予以確認:企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

企業既沒有保留一般與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施控制;

與交易相關的經濟利益能夠流入企業;

相關的收入和成本能夠可靠地計量。

10.4

銷售商品的收入,應按企業與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定?，F金折扣在實際發生時作為當期費用;銷售折讓在實際發生時沖減當期收入。

現金折扣,是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款,而向債務人提供的債務減讓;銷售折讓,是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

10.5

企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的,應當沖減退回當期的收入;年度資產負債表日及以前售出的商品,在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回的,應當作為資產負債表日后調整事項處理,調整資產負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數字。

10.6提供勞務的總收入,應按企業與接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定?，F金折扣應當在實際發生時作為當期費用。

10.7

讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使用費收入。

1、利息和使用費收入,應當在以下條件均能滿足時予以確認:

1)與交易相關的經濟利益能夠流入企業;

2)收入的金額能夠可靠地計量。

2、利息和使用費收入,應按下列方法分別予以計量:

1)利息收入,應按讓渡現金使用權的時間和適用利率計算確定;

2)使用費收入,應按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。

10.8收入確認時間:1、產品銷售收入確認時間:1)直接收款銷售,以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據,并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間;2)賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間;3)訂貨銷售和分期預收貨款銷售,待交付貨物時確認收入實現。2、經營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入3、勞務收入在合同規定的收款日確認為收入4、資金使用費收入在合同規定的計息日或收款日確認為收入5、其它收入按照<企業會計制度>、<企業會計準則>中的相關規定合理加以確認10．9公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶,納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。10．10發票是公司財務的重要票據,必須嚴格按照<中華人民共和國發票管理辦法>使用。1、發票須設專人負責,妥善保管,不得丟失損壞。2、應建立發票的購買、領用登記簿。3、領用發票時要詳細登記發票的種類、版本、號碼、領用人、領用時間等。4、使用時按發票號順序使用,不得隔頁跳號。5、對已開據的發票要及時入帳,作廢發票要全聯留存注銷,不得丟失。6、整本發票用完要及時存檔。10．11收據的管理方法。1、出納人員必須持已經使用完畢的收據(存根聯),并經財務稽核人員簽字,并在收據上注明記賬憑證號。到財務經理處核銷號碼,領取或申請購買收據,每次只能領取一本。2、收據開具,必須是收款后立即開出,而且只能使用已在財務經理處備案的收據。3、開出的收據,必須經業務經辦人,出納,財務主管共同簽字,并加蓋財務專用章。10．12原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發票或收據。第十一章成本費用管理11.1產品制造成本,是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。1、產品制造成本(生產成本)包括直接生產成本和制造費用直接生產成本包括直接材料,直接人工成本．制造費用是指各事業部發生的費用,包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、機物料消耗等．必須按月計算完工產品的成本,具體要求見第五章5．27完工產品管理部分。11.2期間費用,是指企業為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l生的經濟利益的流出;期間費用包括營業費用(銷售費用)、管理費用和財務費用。1、營業費用(銷售費用)是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用,以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、售后服務費,以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其它經費等。2、管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用,包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失,以及其它管理費用。3、財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用,包括包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費,以及企業籌資發生的其它財務費用。5、期間費用直接記入當期損益。11．3生產成本控制:1、材料采購成本的管理1)嚴格按照<采購管理制度>進行采購,對大宗材料的采購進行招投標。2)由采購部門根據BOM清單及量標準,安全庫存,在途庫存、已分配量計算凈需求,參考采購批量法則,編制采購計劃,下達采購合同,交公司領導審定批準。對于超需求的計劃外采購合同,要標識清楚,并經公司領導批準。所有合同交財務部備案,以監督合同的執行。財務部有權參與重要合同的談判、審核,對價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議,與有關部門主管人員配合,以利于日后監督．所購置的材料必須按合同約時間到貨,采購部提前蹤催。預計不能及時到貨的,及時知會生產部,協調生產。公司對原材料采購成本進行考核,原材料成本降低率。采購部對供應商進行考核分類主供應商,次供應商,價格,交貨期、及時性、質量、售后服務、付款條件,合作性等分權重進行打分評比。生產過程材料成本控制,生產部努力降低廢品率。倉庫嚴把領料關,對超限額領嚴格控制,并對月超耗成本納入績效考核范圍。人工成本控制,提高生產效率,減少無效勞動時間,改進工藝,工裝,提高自動化水平等;各事業部可根據情況實行工序計件工資辦法。制造費用控制參照期間費用辦法11.4公司對管理費用、財務費用、營業費用實行預算管理．1、對管理費用按照費用項目進行歸集,按費用發生的部門進行明細分類核算,以便考核各部門費用預算執行情況．2、辦公用品的管理辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產用物品。辦公用品統一由行政管理部指派專人進行管理。行政部負責辦公用品的計劃、購買、發放。辦公用品的發放:公司員工申請辦公用品,須填寫辦公用品出庫登記表,要注明種類及數量。員工按限額申領辦公用品,如員工申領的辦公用品的價值超過限額,物品管理員可拒絕發放。如確因工作需要,員工可提出書面申請,經部門經理審核后,報各事業部總經理批準。新入公司員工可一次性發放以下辦公用品:簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計入員工申領額度。非個人用辦公用品,如打印紙、墨盒等,由行政部負責。其它部門的非個人用辦公用品,由部門經理負責領取。物品管理員須認真填寫辦公用品出庫登記表,分部門進行登記,報財務部,據以考核各部門辦公用品費用支出．而且嚴格按照規定的額度發放．辦公用品的采購:行政部負責辦公用品的采購,采購時要至少比對三家供貨商的價格。供貨商須由行政管理部經理簽字確認,由財務總監批準。辦公用品采購完成后,要填寫辦公用品入庫登記表。行政部每半年進行一次辦公用品檢查,檢查內容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符,辦公用品的購買價格是否合理,辦公用品的發放是否符合規定等。購買辦公用品的費用,由行政部負責申請,行政部經理審核,財務總監批準。3、公司的費用報銷,按<公司費用報銷管理規定>執行。11．6應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

11.7企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。第十二章利潤及利潤分配12.1公司每年根據公司的戰略目標,經營計劃等編制年度利潤計劃,確定目標利潤,建立利潤分析制度,明確利潤的考核指標以及權責歸屬。企業的利潤包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額及國家補貼收入等。公司按照法律、行政法規的規定按凈利潤提取儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金等。企業的儲備基金、企業發展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中,儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的１０％,當提取金額達到注冊資本的５０％時,可不再提取。公司所得稅采用應付稅款法進行核算．公司當期實現的凈利潤,加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其它轉入后的余額,為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金為可供投資者分配的利潤。利潤分配原則公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂,并提請股東會批準。公司應當將根據<企業會計制度>計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和,扣除公司當期提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金的余額,作為當年向股東分配利潤的最大限額,在該最大限額內進行利潤分配。以前年度的虧損沒有彌補完,不得提取儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金。公司不得預分利潤,即無盈利年度不得向投資者分配利潤。公司應謹慎選擇適當的利潤分配政策,不但要使股東有一定的獲利,還要保證公司今后有充分的資金以進一步發展。公司的利潤分配能夠采用多種形式發放,如:現金、期權、財產等。公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時,應充分考慮法律、負債契約、現金支付能力、稅收政策等的制約。第十三章財務報告13．1公司應當按照國家相關法律規定,編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

財務會計報告,是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。13．2公司的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成．13．3公司的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。13．4公司向外提供的會計報表包括:

資產負債表;

利潤表;

現金流量表;

資產減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動表;分部報表;其它有關附表。13．5內部管理報表主要有資金計劃、資金使用情況表、銀行存款收支月報表、成本月報、債權、債務帳齡分析明細表、財務分析等．13．6企業應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表,并根據企業發展需要增加或減少報表種類,調整報表內容、報表格式．13．7內部管理財務報表的設計、編制、報送須經財務總監、總經理批準,其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數據。13．8財務報表必須遵循數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。13．9財務部門必須及時對外報送稅務機關、銀行及其它政府相關部門要求報送的財務報表:月度終了10日內,向國稅單位報送增值納稅申報表及相關附表;(同時網上申報)月度終了1日內,向統計局所統計快報;(同時網上申報)月度終了10日內,向統計局報送正式統計報表;(同時網上申報)月度終了15日內,向地稅網上申報印花稅、企業所得稅預申報、個人所得稅、附加稅;季度終了15日內,向地稅單位報送季度企業所得稅預申報、其它地稅報表的核銷年度終了3月內,向地稅提交審計報告及所得稅匯算清繳報表13．20填報財務報表應遵循以下條款:各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接;報出的報表如發現錯誤,應及時辦理訂正手續,除本單位留存報表外,還應同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送前必須由財務總監、公司總經理審核、簽字。第十四章財務分析14．1財務分析是以公司的財務報告等會計資料為基礎,對企業的財務狀況、經營成果和現金流量等進行分析和評價,為企業的財務預測和財務決策提供依據。公司的財務分析應與預算和KPI等績效考核指標相結合,以達到對公司各項工作的控制。14．2財務部經理負責組織按月、季、年定期對預算執行情況、經費收支情況和資產使用狀況等進行財務活動分析,及時了解財務狀況,發現問題及時解決、報告。每季度編制財務分析報告,為公司的財務決策、業績考核和工作的改進提供依據。14．3財務分析日常工作包括但不限于下列內容:預算執行情況分析;差異分析及控制報告;財務指標比率分析收入分析;成本分析費用分析利潤分析報告現金流量分析;資金使用效率分析對外投資效益分析14．4財務分析工作由公司財務部負責,由財務總監統一領導,由財務部經理進行組織、指導、執行．14．5凡各部門涉及財務分析需用的各種資料,應按時、按要求提供,以滿足財務分析的要求。公司帳簿體系的設置及會計核算應符合為財務分析提供所需信息的要求。第十五章稅務管理15．1公司應交納的稅金主要包括企業所得稅、營業稅、個人所得稅、印花稅、城市房地產稅、車船使用稅、土地使用稅,增值稅及其附加稅等等,公司財務部應按照相關稅收法律、法規、條例、規定、管理辦法等及稅收征管法的有關規定按時申報和交納。15．2公司能夠根據現有的業務分稅種進行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的,在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案,合理避稅。15．3財務部指派稅務會計專人負責與稅務機關進行日常聯絡,辦理稅務工作。統一購買發票,加強發票申領手續。第十六章電算化管理16．1建立會計電算化操作管理制度,主要內容包括:規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限,對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼,杜絕未經授權人員操作會計軟件;加強稽核制度,由專人負責對原始憑證和計賬憑證的審核,預防已輸入