9/2/20231第3章社會保險基金

學習要點熟悉社會保險基金需求額的測定了解社會保險基金的籌措方法，即現收現付籌資方法、完全積累式籌資方法和部分積累式籌資方法。掌握社會保險基金的來源，即員工個人投保費、企業投保費、國家資助以及社會保險經辦機構的罰款和投資收益。了解社會保險基金的投放原則、渠道和收益。9/2/20232第一節社會保險基金需求總量測算

社會保險基金，就是社會保險經辦機構為保障投保者遭遇各種風險后仍能享有基本生活而預先向投保者本人及其所在用人單位籌集保險費，以及政府財政撥款和罰款收入，投資收益共同積累形成的一筆資金。9/2/20233一、失業保險基金需求量測算

失業保險的基金的需求有下列四個部分組成：預防失業的資金需求；失業者及其家庭的生活保障需求；促進就業和再就業的資金需求；社會保險經辦機構的管理費用。9/2/20234

（一）失業津貼需求

年度失業津貼需求量取決于來年領取失業津貼的受保人數和人均津貼需求，其中，領取人數等于受保人數與合理失業率相乘之積。

（二）失業者享受醫療服務的資金需求

失業者享受醫療服務的資金需求可以根據來年的失業者人數與人均醫藥費支出測定。

（三）失業者死亡后一次性撫恤金需求

9/2/20235（二）醫療保險基金需求量測算

醫療社會保險基金需求由三部分資金需求組成：

一是補償被保險人因患病而發生的醫療費和預防保險費，即醫藥補償費需求；醫藥補償費是醫療保險支付范圍內發生的醫療服務的直接費用，取決于來年參加醫療保險的人數和人均醫藥補償費需求。而人均醫藥補償費又取決于人均醫藥費和補償率。二是抵抗疾病風險的儲備金，及風險儲備金需求；風險儲備金用于應付突發性疾病流行等超常風險，以及用于彌補赤字。三是維持醫療保險機構開展保險業務活動所需的費用，稱之為管理費用。9/2/20236（三）工傷保險基金需求量測算

工傷保險基金的需求量，主要取決于：

傷殘一次性補償金需求，全殘定期補償金需求，全殘護理金需求。9/2/20237（三）養老保險基金需求量測算

養老保險基金需求量：

退休者維持基本生活的需求，對醫療服務的需求，亡故后安葬和遺屬撫恤金的需求。9/2/20238第二節社會保險基金籌措方法

社會保障基金的籌資模式是社會保障制度中一個重要組成部分，社會保障的籌資模式也叫社會保障子資金的財政模式。它是依據一定的收支平衡原則，確定一定的收費率，以取得一定的保障收入用以滿足社會保障事業和經濟穩定發展需要的一項制度。(課外補充)9/2/20239一、現收現付籌資方法

社會保險基金采用現收現付籌資方法，就是指根據社會保險支出的需求，對資金進行籌措，使籌集的資金滿足支出需求，而不留或少留積累。失業、工傷、醫療、養老保險都可采用這種籌資方法。

特點：以支定收，力求收支平衡，只留有少量供周轉需用的資金，所以籌集規模不大的失業、醫療和工傷保險基金最宜采用。

三大項目都是按年籌措資金，且都具有下列特點：第一，預測期短，測算不復雜；第二，不存在大量積累和投放增值的課題，管理方便；第三，容易納入年度國家預算；第四，容易規避通貨膨脹的打擊。9/2/202310

橫向平衡理論：橫向平衡理論產生的基礎是收入的代際轉移，即由同時期工作的人為該期享受退休金待遇的人支付費用的理論體系。所以，該理論也叫代際轉移平衡理論。

平衡式分析：橫向平衡原理是當期保費收入等于當期保費支出。9/2/202311

在養老保險領域使用現收現付方法籌資，體現為代際供養，即年輕一代投保供養退休一代，實行世代供養和世代互濟；并且，養老金采用“給付確定”方式，即按國家承諾的替代率給付。

在養老保險領域使用現收現付方法有其不足之處：即不能適應人口老齡化的趨勢。9/2/202312二、完全積累式籌資方法

完全積累式籌資方法以遠期縱向收支平衡作為籌集基金的指導原則，具有先提后取特點，所以最適用于養老保險基金。按照這種方法，投保人預期所在的企業逐月繳納保費，歷經數十年后，積累成為一筆可觀的養老保險基金，受保人退休時可一次連本帶利或分月取走，安享晚年。9/2/202313

遠期縱向平衡理論:

縱向平衡理論也叫個人收入縱向平衡理論，是關于勞動者享受社保待遇所需費用總和與其參保后所形成的基金積累額保持平衡的理論體系。該理論的實踐要點有五：（1）首先測定未來時期社保支出的需求額，根據收支平衡原則，確定繳費率和繳費額；（2）職工按確定繳費額分月繳費，形成社保基金；（3）設置職工個人賬戶，記錄其繳費累計數和投資收益；（4）職工退休金從個人賬戶逐月發放；（5）基金風險或由繳費人自己承擔，或由基金托管公司承擔。9/2/202314

特點：

第一，不存在支付危機以及代際之間負擔的問題；第二，可積累起一筆雄厚的資金，除保障養老金意外，還能促使資本市場建立并壯大，不啻為新開辟為一條資金渠道。第三，使養老金權益與投保義務完全對等，多投多得，最能突出效率原則。

缺點：

實施復雜，需考慮變量多；不具有互助共濟功能；易受通貨膨脹影響；最大難點在于很難做到預期的基金支出與基金籌集平衡。9/2/202315三、部分積累式籌資方法

部分積累式籌資方法也常被叫做階梯式籌資方法，因為它把重點放在保證養老保險基金在一段較長時間內收支平衡。并使受保人和用人單位的保費負擔分階段地提高。使用這種方法，在確保養老金給付的條件下，一般按偏低的積累額度提出部分資金作為儲備金，用以應付意外風險和養老金給付高峰期的需求。9/2/202316

特點：

第一，大量工作放在保證養老保險基金的現收現付上，因此，經常考慮受保人的現實利益；第二，一部分工作放在建立有限的養老保險積累金上，因此，不僅照顧現實，也顧及受保人的長遠利益；第三，建立的積累資金有限，容易為資本市場吸納，且不易受到通貨膨脹嚴重影響，此外，費率中常，受保人和企業都承受得起；第四，有能力應付人口老齡化以緩和代際沖突。9/2/202317第三節社會保險基金來源總的講，社會保險基金來源于：

受保者個人投保費；企業投保費國家資助社會保險機構罰款收入社會保險基金投放收益。9/2/202318

一、個人投保費

個人投保費，就是投保人參加社會保險后，依法按規定的個人投保費率和個人投保工資額逐月向社會保險機構投放的資金，作為遭遇人身或工作風險后享有社會保險津貼的前提條件，計算公式：

IC=ICr×W

IC—個人投保費

W—個人投保工資總額

ICr—個人投保費率

個人保費在籌措時需要把握保費計算依據的費基——工資總額。第一，工資總額的結構必須全國統一；第二，保費賴以計征的費基其實并非工資總額的全部，只是其中承擔保費的工資額，即投保工資總額，投保工資總額有下限與上限規定。保費只根據上限以下的工資額即投保工資征集。9/2/202319

投保費率：

個人投保費率取決于總投保費率及其分配比例。總投保費率貫徹“風險共擔”原則，即員工個人及其所在企業對風險各負一半的責任。所以，個人投保費率歸根取決于總投保費率。總投保費率以及個人和企業投保費率均由社會保險機構規定。總投保費率的計算公式入下：

TCR=TC／W×100%TCR—總投保費率；TC—保險金需求總額；W—投保工資總額

個人投保費率除有劃一規定外，還可有兩種規定：一是在養老保險領域，費率采取累進型，隨投保人工資水平升高而提高。二是在醫療保險領域，費率隨投保人年齡增長而累進式提高，因為年齡與發病率、患病率成正相關。9/2/202320二、企業投保費

企業投保費，作為企業應盡的義務，是雇主依法按規定的企業投保費率和員工投保工資總額逐月向社會保險機構投入的資金，作為員工遭遇風險后享受社會保險津貼的前提之一。計算公式是：

EC=ECr×WEC—企業投保費

ECr—企業投保費率

W—員工投保工資總額

社會保險基金的五項來源中，企業投保費是最重要的，在各國社會保險基金中的比重總是超過50%。企業投保費有隨繳隨收回的特點。9/2/202321

三、國家資助國家對社會保險基金的資助，表現為國家財政撥款以及讓稅、讓利。

國家財政撥款有先后之別。

先撥款，就是國家按一定的負擔比例向社會保險供應資金，作為社會保險基金的來源之一，并與每個財政年度開始時就撥出，名曰國庫資助。

后撥款，即：社會集資一旦滿足不了保險金支付需要，此時國家愛財政舉行撥款，彌補不足。

后撥款比實現撥款要主動的多，有利的多

國家讓稅包括：按受保人和企業繳納所得稅前的投保工資額提取保費；社會保險基金投放市場有收益之后，享受免稅優惠。

國家讓利，表現為國家對存入公立銀行的社會保險資金規定偏高的利率。9/2/202322四、社會保險經辦機構罰款收入

罰款對象：

逾期繳納社會保險費的企業對挪用社會保險基金的工作者；冒領社會保險金的受保人。9/2/202323

社會保險基金運營投放，一則為了運營投放，一則為了彌補物價波動給社會保險津貼帶來的“含金量”的減少，即為了保值；再則，為了壯大社會保險基金規模，即為了增值。但是并非基金的全部都可用于投放，只有其中暫時閑置的部分才能真正作為投資來源，尤其是長期投資來源。第四節社會保險基金投放和管理9/2/202324

籌措起來的基金在使用時劃分為三個部分：

一部分是具有高度流動特點的準備基金。這筆基金專供保險津貼隨時支付，一般應能應付約一個季度的給付需要。另一部分是具有一定流動性的儲備基金。此項基金一般應能應付不超過一年的給付需要，可投入貨幣市場作短期投資，但不宜作為中長期投資，因其設置的目的在于應付可能出現的保險津貼支付高峰。最后一部分才屬于投放基金，即暫時閑置可完全用于投資，尤其中長期投資的基金。作用機理與方式存在較大差異。9/2/202325

養老保險基金中的投放基金，在投放時應當遵從一定的原則，分散投向不同的渠道，并且，要接受嚴格的管理。

一、投放原則

（一）安全返回原則（二）保值增值原則（三）多渠道投放原則

9/2/202326二、投資渠道

（一）股票（二）公司債券（三）政府債券（四）境外投資9/2/202327三、基金投放管理（一）關于政府機構直接管理體制按照這種管理體制，社會保險基金的收取、支付、存儲和投放事宜，一概實行高度集中的方法，即由政府統包統攬。（二）關于民間機構管理體制民間機構管理，就是政府容許民營基金公司管理、運營和投放社會保險基金，并從法律上制度上予以嚴格監督，確保勞動者的切身利益不被損害。9/2/202328

案例介紹

李海，某企業職工。2006年2月，李海發現，該月繳納個人收入所得稅20元。李海想知道個人所得稅繳納的依據，企業、職工繳納的社會保險費是否計入個人所得稅應稅額？9/2/202329案例評析

職工繳納的社會保險費不計入個人所得