賬戶、復式記賬和借貸記賬法主要內容：賬戶和會計科目的含義以及兩者的關系；

賬戶的結構、賬戶中多個工程的作用以及各個工程之間的關系；會計科目的內容、級次和編號；復式記賬的原理和特點；借貸記賬法的原理及其方法體系——記錄方法、賬戶結構、記賬規那么和試算平衡方法第三章賬戶、復式記賬和借貸記賬法學習要求：懂得賬戶和復式記賬的原理和方法；掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬戶結構、記賬規那么和試算平衡。第一節

賬

戶一、賬戶的含義賬戶就是在會計內容劃分為會計要素根底上，按會計要素的具體內容進一步分類，以分門別類地記錄和聚集經濟業務數據的工具。第一節

賬

戶會計賬戶設置中分類的主要依據：1、經濟業務的性質和內容，是分類的主要依據，滿足經濟業務的需要是設置賬戶的根本要求。2、管理要求也是分類和設置賬戶時的一個依據。3、為企業的投資人、債權人以及金融、稅務、政府機關等部門提供有用的數據和信息的需要，也是分類和設置賬戶的依據。第一節

賬

戶二、會計科目〔一〕會計科目的含義及其與賬戶的關系會計科目就是會計要素進一步分類的工程。會計科目是賬戶的名稱；第一節

賬

戶會計科目與賬戶的關系會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱，賬戶那么是會計科目的具體運用。會計實務中，通常是先設置會計科目再依據會計科目設置賬戶。第一節

賬

戶〔二〕會計科目的內容和范圍國家財政部公布了?企業會計制度??事業單位會計制度??行政單位會計制度?

統一制定了會計科目。第一節

賬

戶國家財政部統一制定的會計科目包括兩方面內容：〔1〕科目的核算內容〔2〕科目的使用方法第一節

賬

戶〔三〕會計科目的級次1、一級科目，即總分類科目，是會計要素的總括分類，提供總括的會計數據。

2、二級科目，即明細類科目，是對總分類科目的進一步分類，提供較為詳細的會計數據，主要為企業內部經營管理使用。第一節

賬

戶會計賬戶的級次：1、總分類賬，即總賬：是對經濟業務進行全面總括和分類登記的賬簿。2、明細分類賬，即明細賬：是對某一經濟業務進行明細分類登記的賬簿。順序號

編

號

名

稱一、資產類11001現金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準備61111應收票據71121應收股利81122應收利息91131應收賬款101133其他應收款111141壞賬準備121151預付賬款131161應收補貼款141201物資采購151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料本錢差異191241自制半成品201243庫存商品212223242526272829301244125112611271128112911301140114010114010214021402011402021421商品進銷差價委托加工物資委托代銷商品受托代銷商品存貨跌價準備分期收款發出商品待攤費用長期股權投資股票投資其他股權投資長期債權投資債券投資其他債權投資長期投資減值準備311431委托貸款143101本金143102利息143103減值準備321501固定資產331502累計折舊341505固定資產減值準備351601工程物資160101專用材料160102專用設備160103預付大型設備款160104為生產準備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值準備381701固定資產清理391801無形資產401805無形資產減值準備411815未確認融資費用421901長期待攤費用431911待處理財產損溢191101待處理流動資產損溢191102待處理固定資產損溢二、負債類442101短期借款452111應付票據462121應付賬款472131預收賬款482141代銷商品款492151應付工資502153應付福利費512161應付股利2171應交稅金217101應交增值稅217102應交營業稅217103應交消費稅217104應交資源稅217105應交所得稅217106應交土地增值稅217107應交城市維護建設稅217108應交房產稅217109應交土地使用稅217110應交車船使用稅217111應交個人所得稅535455565758596061622176218121912201221123012311231101231102231103231104232123312341其他應交款其他應付款預提費用待轉資產價值預計負債長期借款應付債券債券面值債券溢價債券折價應計利息長期應付款專項應付款遞延稅款三、所有者權益類633101實收資本(或股本)643103已歸還投資653111資本公積311101資本(或股本)溢價311102接受捐贈非現金資產準備311103接受現金捐贈311104股權投資準備311105撥款轉入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積663121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲藏基金312105企業開展基金312106利潤歸還投資673131本年利潤683141314101314102314103314104314105314106314107314108314109314110利潤分配其他轉入提取法定盈余公積提取法定公益金

提取儲藏基金提取企業開展基金提取職工獎勵及福利基金利潤歸還投資應付優先股股利

提取任意盈余公積應付普通股股利314111轉作資本(或股本)的普通股股利314115

未分配利潤四、本錢類694101生產本錢410101根本生產本錢410102輔助生產本錢704105制造費用714107勞務本錢五、損益類725101主營業務收入735102其他業務收入745201投資收益755203補貼收入765301營業外收入775401主營業務本錢785402主營業務稅金及附加795405其他業務支出805501營業費用815502管理費用825503財務費用835601營業外支出845701所得稅855801以前年度損益調整1001

現

金一、本科目核算企業的庫存現金。企業內部周轉使用的備用金，在“其他應收款〞科目核算，或單獨設置“備用金〞科目核算，不在本科目核算。二、企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的局部應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。三、現金收支的主要賬務處理如下：(一)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。(二)企業因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款〞等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用〞等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款〞科目。(三)企業因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。1002銀行存款一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金〞科目核算，不在本科目核算。二、企業應當嚴格按照國家有關支付結算方法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。三、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金〞等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金〞等有關科目，貸記本科目。1009其他貨幣資金一、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行匯票存款，是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。四、銀行本票存款，是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。五、信用卡存款，是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。六、信用證保證金存款，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。七、存出投資款，是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。1101短期投資一、本科目核算企業購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資〞、“長期債權投資〞科目核算，不在本科目核算。二、企業的短期投資應在取得時，按照取得時的投資本錢入賬。投資本錢是指企業取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現金資產的賬面價值等。企業購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資本錢。1111應收票據一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、企業應在收到開出、承兌的商業匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。1131應收賬款一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收賬款〞科目的企業，預收的賬款也在本科目核算。二、企業發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入〞等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)〞科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。如果企業應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，按票面價值，借記“應收票據〞科目，貸記本科目。1133其他應收款一、本科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金〞科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規定轉入的預付賬款等。二、其他應收、暫付款主要包括：(一)應收的各種賠款、罰款；(二)應收出租包裝物租金；(三)應向職工收取的各種墊付款項；(四)備用金(向企業各職能科室、車間等撥出的備用金)；(五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；(六)預付賬款轉入；(七)其他各種應收、暫付款項。1211原材料本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的方案本錢或實際本錢。企業購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品〞、“包裝物〞科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內。企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料〞備查科

目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不包括在本科目核算范圍內。1231低值易耗品一、本科目核算企業庫存的低值易耗品的實際本錢或方案本錢。低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品。企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料〞科目的相關規定進行會計處理。三、企業應當根據具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。1301待攤費用本科目核算企業已經支出，但應由本期和以后備期分別負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的

各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、

固定資產修理費用，以及一次購置印花稅票和

一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。超

過1年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固

定資產改進支出，以及攤銷期限在五年以上的

其他費用，應當在“長期待攤費用〞科目核算，不在本科目核算。1501固定資產本科目核算企業固定資產的原價。固定資產是指使用期限超過五年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。1502累計折舊本科目核算企業固定資產的累計折舊。1603在建工程本科目核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生

的實際支出，包括需要安裝設備的價值。企業根據工程概算購入不需要安裝的固定資產、為生產準備的工具器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等，不在本科目核算。1901長期待攤費用本科目核算企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含四年)的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改進支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益，借記“管理費用〞科目，貸記本科目。2101短期借款一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款〞科目核算，不在本科目核算。二、企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。發生的短期借款利息應當直接計入當期財務費用，借記“財務費用〞科目，貸記“預提費用〞、“銀行存款〞等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未歸還的短期借款的本金。2111應付票據本科目核算企業購置材料、商品和接受勞務供給等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。2121應付賬款一、本科目核算企業因購置材料、商品和接受勞務供給等而應付給供給單位的款項。二、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“物資采購〞等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——

應交增值稅(進項稅額)〞等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業接受供給單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供給單位的發票賬單，借記“生產本錢〞、“管

理費用〞等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據〞科目。2151應付工資一、本科目核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫

藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、企業應按照勞開工資制度的規定，根據

考勤記錄、工時記錄、產量記錄、工資標準、

工資等級等，編制“工資單〞(亦稱工資結算單、工資表、工資計算表等)，計算各種工資。“工

資單〞的格式和內容，由企業根據實際情況自

行規定。2153應付福利費一、本科目核算企業提取的福利費。外商投資企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金、用于支付職工的非經常性獎金(如特別奉獻獎、年終獎等)和職工集體福利的，也在本科目核算。二、提取福利費時，借記“生產本錢〞、

“營業費用〞、“管理費用〞等科目，貸記本科目。支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金〞、“銀行存款〞、

“應付工資〞等科目。2171應交稅金本科目核算企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。2181其他應付款本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：(一)應付經營租入固定資產和包裝物租金；

(二)職工未按期領取的工資；(三)存入保證金(如收入包裝物押金等)；

(四)應付、暫收所屬單位、個人的款項；

(五)其他應付、暫收款項。2301長期借款一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款〞、“在建工程〞、“固定資產〞等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。3101實收資本(或股本)本科目核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。股份的投資者投入的資本，應當將本科目的名稱改為“3101股本〞科目。企業收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的局部，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積〞科目核算，不計入本科目。3131本年利潤一、本科目核算企業實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。二、期末結轉利潤時，應將“主營業務收入〞、“其他業務收入〞、“補貼收入〞、“營業外收入〞等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業務收入〞、“其他業務收入〞、“補貼收入〞、“營業外收入〞等科目，貸記本科目；將“主營業務本錢〞、“主營業務稅金及附加〞、“其他業務支出〞、“營業費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞、“營

業外支出〞、“所得稅〞等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業務本錢〞、“主營業務稅金及附加〞、“其他業務支出〞、“營業費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞、“營業外支出〞、“所得稅〞等科目。將“投資收益〞科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益〞科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配〞科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤〞科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額。3141利潤分配本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。4101生產本錢一、本科目核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品(包括產成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項生產費用。二、本科目應當設置以下明細科目：(一)根本生產本錢；(二)輔助生產本錢。三、企業發生的各項生產費用，應按本錢核算對象和本錢工程分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直

接費用，直接計入根本生產本錢和輔助生產本錢，屬

于企業輔助生產車間為生產產品提供的動力等直接費

用，應當在本科目“輔助生產本錢〞明細科目核算后，再轉入本科目“根本生產本錢〞明細科目；其他間接

費用先在“制造費用〞科目聚集，月度終了，再按一

定的分配標準，分配計入有關的產品本錢。4105制造費用本科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，應當作為期間費用，記入“管理費用〞科目，不在本科目核算。5101主營業務收入本科目核算企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。5102其他業務收入一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。其他業務收入的實現原那么，與主營業務收入實現原那么相同。二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記“銀行存款〞、“應收賬款〞等科目，按實現的營

業收入，貸記本科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)〞科目；月度終了按出售原材料的實際本錢，借記“其他業務支

出〞科目，貸記“原材料〞科目。5301營業外收入本科目核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。5401主營業務本錢一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際本錢。二、月度終了，應當根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等的實際本錢，計算應結轉的主營業務本錢，借記本科

目，貸記“庫存商品〞、“勞務本錢〞等科目。5402主營業務稅金及附加一、本科目核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。二、企業按照規定計算出應由主營業務負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金——應交營業稅〞、“應交稅金——應交消費稅〞、“其他應交款〞等科目。5405其他業務支出本科目核算企業除主營業務本錢以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關本錢、費用，以及相關稅金及附加等。5501營業費用一、本科目核算企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后效勞網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。商品流通企業在購置商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。二、企業在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸

記“現金〞、“銀行存款〞科目。5502管理費用本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業

的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司

經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含參謀費)、訴訟費、業務招待費、房產稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污

費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業外支出的存貨損失)。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。5503財務費用一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產到達預定可使用狀態前按規定應予資本化的局部，不包括在本科目的核算范圍內。二、發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用〞、“銀行存款〞、“長期借款〞等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款〞、“長期借款〞等科目，貸記本科目5601營業外支出本科目核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損

失、債務重組損失、計提的固定資產減

值準備、計提的無形資產減值準備、計

提的在建工程減值準備、罰款支出、捐

贈支出、非常損失等。第一節

賬

戶三、賬戶的根本結構目前，最簡單、最普遍使用的是：

T字型賬戶賬戶名稱借方 貸方第一節

賬

戶賬戶通常包括以下工程

：1、賬戶的名稱〔即會計科目〕——規定賬戶所要記錄的經濟業務內容；2、日期——記錄經濟業務的日期；3、憑證號數——說明賬戶記錄所依據的會計憑證；4、摘要——簡要說明經濟業務的內容；5、增加和減少金額和余額。第一節

賬

戶賬戶中所要記錄的金額包括：

1、期初余額 即上期期末余額2、本期增加額〔本期增加發生額〕即一定時期內在賬戶中記錄的增加金額3、本期減少額〔本期減少發生額〕即一定時期內在賬戶中記錄的減少金額4、期末余額即期初余額和本期增加發生額之和與本期減少發生額相抵后的差額第一節

賬

戶上述四種金額的關系可以表示為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第二節 復式記賬一、記賬方法〔一〕記賬記賬在賬戶中登記經濟業務數據，即把各種經濟業務數據輸入賬戶。單式記賬記賬復式記賬第二節 復式記賬〔二〕單式記賬即對經濟業務只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。特點：通常只將現金、銀行存款的收付業務和應收、應付等往來賬項業務在賬戶中登記，而對實物的收付業務一般不作登記。第二節 復式記賬缺陷：在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴密的記賬方法。第二節 復式記賬〔三〕復式記賬復式記賬就是對于每一筆經濟業務所引起的會計要素及其工程的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系地進行登記的記賬方法。第二節 復式記賬二、復式記賬的原理：會計恒等式即 資產=負債+所有者權益第二節 復式記賬復式記賬的科學性表現為：〔1〕由于復式記賬法對每項經濟業務都在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且通過全部經濟業務的數據記錄可以了解經濟業務的全過程和結果。〔2〕由于對每項經濟業務都以相等的金額進行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。第三節 借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號1、借方〔Dr〕即賬戶的左邊登記科目2、貸方〔Cr〕即賬戶的右邊登記科目會計科目借方 貸方第三節 借貸記賬法二、借貸記賬法的記錄方法1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，那么視經濟業務和賬戶的性質而定：第三節 借貸記賬法〔1〕、屬于資產要素的增加額計入借方，減少額計入貸方〔2〕、屬于負債要素的增加額計入貸方，減少額計入借方〔3〕、屬于所有者權益要素的增加額計入貸方，減少額計入借方〔4〕、屬于收入要素的增加額計入貸方，減少額計入借方〔5〕、屬于費用要素的增加額計入借方，減少額計入貸方第三節 借貸記賬法借方 賬戶名稱〔會計科目〕 貸方資產增加額費用增加額負債減少額所有者權益減少額收入減少額資產減少額費用減少額負債增加額所有者權益增加額收入增加額第三節 借貸記賬法三、借貸記賬法下的賬戶結構〔一〕資產類、負債類和所有者權益類賬戶的結構1、資產類賬戶的結構借方 資產類賬戶 貸方期初余額本期增加額……本期減少額……本期增加額合計本期減少額合計期末余額第三節 借貸記賬法資產類賬戶：1、期初有余額，余額在借方。2、資產增參加借方，資產減少入貸方。3、資產類賬戶期末有余額，余額在借方：期額期末 期初 本期

本= 借方

+ 增加額

- 減少余額

余額 合計

合第三節 借貸記賬法2、負債和所有者權益類賬戶的結構借方 負債類和所有者權益類 貸方本期減少額……期初余額本期增加額……本期減少額合計本期增加額合計期末余額第三節 借貸記賬法負債和所有者權益類賬戶：1、期初有余額，余額在貸方。2、負債和所有者權益增參加貸方，減少入借方。3、負債和所有者權益類賬戶期末有余額，余額在借方：期期末 期初 本期

本=

+ 增加額

- 減少額第三節 借貸記賬法〔二〕收入類和費用類賬戶的結構

1、收入類賬戶的結構借方 收入類賬戶貸方本期增本期減少額或轉銷額加額…………本期減少額合計本期增加額合計第三節 借貸記賬法收入類賬戶：1、期初無余額。2、收入增參加貸方，收入減少入借方。3、期末無余額。第三節 借貸記賬法2、費用類賬戶的結構借方 費用類賬戶 貸方本期增加額……本期減少額或轉銷額……本期增加額合計本期減少額合計第三節 借貸記賬法費用類賬戶：1、期初一般無余額。2、費用增參加借方，費用減少入貸方。3、期末一般無余額，假設有余額，必定在借方。第三節 借貸記賬法〔三〕利潤類賬戶的結構

1、本年利潤賬戶借方 本年利潤賬戶 貸方期初余額〔年度內期初余額〔年度內虧損〕利潤〕本期本錢費用轉入額……本期收入轉入額……本期轉入額合計本期轉入額合計期末余額〔年度內虧損〕期末余額〔年度內第三節 借貸記賬法本年利潤賬戶1、期初一般有余額，可能在借方〔上年虧損〕，也可能在貸方〔上年利潤〕。

2、本期本錢費用轉入額記入借方，本年收入轉入額記入貸方。3、期末余額=期初余額〔“Cr〞為

“+〞，“Dr〞為“-〞〕+本期收入轉入額〔Cr〕-本期本錢費用轉入額〔Dr〕期末余額﹥0——Cr本年利潤期末余額﹤0——Dr本年虧損第三節 借貸記賬法2、利潤分配賬戶借方利潤分配賬戶 貸方期初余額〔上年的未已經分配的本年利潤額度結轉下來……分配利潤〕本年分配額合計〔本期發生額〕本年利潤轉入額本期轉入額合計〔本期發生額〕第三節 借貸記賬法利潤分配賬戶1、期初一般有余額，一般在貸方〔上年度結轉下來的未分配利潤〕。2、本期已經分配的本年利潤額記入借方，本期本年利潤轉入額記入貸方。3、期末余額=期初余額〔“Cr〞為“+〞，

“Dr〞為“-〞〕+本期本年利潤轉入額〔Cr〕-本期已經分配的本年利潤額〔Dr〕期末余額﹥0

—— Cr

本年未分配利潤的累計數第三節 借貸記賬法借貸記賬法方法總結：1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，那么視經濟業務和賬戶的性質而定：第三節 借貸記賬法2、在賬戶中登記本期經濟業務的數據之前，假設該賬戶有期初余額，應先計入期初余額，然后再將本期發生的經濟業務分別計入借方和貸方。會計期末要分別加總本期借方的金額合計數〔本期借方發生額〕和本期貸方的金額合計數〔本期貸方發生額〕。然后根據每個賬戶的期初余額、本期借方發生額和本期貸方發生額，計算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉入下期，即下期的期初余額。第三節 借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規那么“有借必有貸，借貸必相等。〞第三節 借貸記賬法具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規那么：1、借貸記賬法是復式記賬法，任何一筆經濟業務的數據，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯系的賬戶；2、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經濟業務的內容，但計入賬戶時，一個計入借方，另一個那么必計入貸方，必須是有借有貸；3、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。第三節 借貸記賬法賬戶對應關系和對應賬戶運用借貸記賬法記賬，任何一筆經濟業務都至少涉及兩個賬戶，在兩個或兩個以上賬戶中登記經濟業務數據后，賬戶之間就具有了相互對照的關系。這種相互對照關系即“賬戶對應關系〞。存在著對應關系的賬戶稱為“對應賬戶〞。第三節 借貸記賬法會計分錄：會計分錄即根據經濟業務的內容，確定賬戶、金額和記賬方向〔即借方或貸方〕的記錄。會計分錄包含三項要素：〔1〕、賬戶名稱〔2〕、應借和應貸賬戶方位〔3〕、記賬金額編制方法：〔1〕、根據經濟業務確定會計科目；〔2〕、判斷記賬方向；〔3〕、確定金額。第三節 借貸記賬法簡單會計分錄和復合會計分錄簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計分錄。即