第十二章征收管理第一節(jié)征收管理法概述（一）（二）稅務(wù)行政管理相對人：、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單第二節(jié)（一），，（（對非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的除臨時取得應(yīng)入發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外），核發(fā)稅務(wù)登記證及其副證（二）變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增30適用范圍。因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等而被不需要辦理工商注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者終止之日起15日內(nèi)，30被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷之日起15日內(nèi)，辦（三）（四）180（五）失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)報(bào)告主管，并登報(bào)作廢。（六）戶處改正的，應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作戶認(rèn)定書，存入，暫停其稅務(wù)登記證件、領(lǐng)購簿和的使用被列入戶超過3個月的,可以宣布其稅務(wù)登記證件失效其應(yīng)納的（一）從事生產(chǎn)經(jīng)營的自領(lǐng)取或發(fā)生納稅義務(wù)之日15日內(nèi)設(shè)置賬簿，扣繳義務(wù)10日內(nèi)設(shè)置賬簿；無建賬能力的可聘請機(jī)構(gòu)或稅務(wù)認(rèn)可人員；有的，可建立收支憑證粘貼備案制度自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)將財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者處理辦法報(bào)送備案（二）管：1.印制管理由稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。：領(lǐng)購。對無固定經(jīng)營場地或者財(cái)務(wù)制度不健全的申請領(lǐng)購，主管有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷。3.開具、使用、取得管理普通開具、使用、取得的管理，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)（開具、使用、取得的管理，按有關(guān)規(guī)定辦理）:進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得具。領(lǐng)購單位批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、空白，攜帶、郵寄或者空白出入境。（三）200020001在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納的，以及享受減免稅待遇的在減免稅期間應(yīng)按規(guī)定納延期申報(bào)管理：因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上核準(zhǔn)，第三節(jié)征一、征收原則（征收是征管的環(huán)節(jié)（一）是征稅的惟一行政主（七）優(yōu)先原2.發(fā)生欠稅的，優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行3.優(yōu)先于罰款、沒收所得（包括稅務(wù)部門、其他行政部門）（一）代扣代繳、代收代繳制扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收義務(wù)時，不得。的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日之內(nèi)報(bào)告主管處理。不及時向主管報(bào)告的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未代扣、代收手續(xù)費(fèi)，只能由縣以上統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收過程中（二）延期繳納制“因有特殊，不能按期繳納的，經(jīng)省、、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)特殊的主要內(nèi)容包括：一是因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)幣在扣除應(yīng)付職工工資、社會費(fèi)后，不足以繳納的。所謂“當(dāng)幣”，是指申請延期繳納之日的余額，其中不含國家法律和行政明確規(guī)定企業(yè)不可動用的；“應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。（三）滯納金征收制行政規(guī)定或者依照法律、行政的規(guī)定確定的繳納期限屆滿次日起至、（四）減免制或沒有規(guī)定申請期限的，可以要求退還多繳的，但不加算銀行同期存款利息。18.已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。享受減免稅到期的，（五）稅額核定和調(diào)整制稅額核定：（包括單位和個人）有下列情形之一的，有權(quán)核定依照法律、行政的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的依照法律、行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的雖設(shè)置賬簿，但賬目或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，可以調(diào)整其應(yīng)納稅額調(diào)整期限：與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的3上述所稱“特殊情況”是指有下列情形之一收入或所得額達(dá)50萬元的；③在以前年度與設(shè)在地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的（六）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，以及臨時從事經(jīng)營的征收制（七）、（八）保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措措施5000以整體扣押用品，不在強(qiáng)制措施的范圍之（1）對等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批強(qiáng)制執(zhí)行?？梢詥为?dú)對應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！纠}·單選題】（2009年單選題）下列關(guān)于強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）作為家庭唯一代步工具的轎車，不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措[答疑編 『正確答案』包括機(jī)動車輛，作為家庭使用的轎車也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)；不可以D、嚴(yán)格控制欠繳的權(quán)限。緩繳的權(quán)限集中在省、直轄市國家稅務(wù)局、、限期繳稅時限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的的，由發(fā)出限期繳納通知書，責(zé)令繳納或者解繳的最長期限不得超過15日。①擴(kuò)大了對象的范圍②建立改制欠稅的清繳制度③大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度。（欠繳數(shù)額在5萬元以上④可以對欠繳的行使代位權(quán)、撤銷權(quán)（十）的退還和追征制自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)要應(yīng)當(dāng)自接到退還可在3年內(nèi)要求扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳因扣繳義務(wù)人的責(zé)5年。追征的同時，還要追征滯納、滯納金和、扣繳義務(wù)人所騙取的第四節(jié)稅務(wù)檢查的5種形式：重點(diǎn)檢查、分類檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項(xiàng)檢查稅務(wù)檢查的方法：全查法、法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析（一）有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查檢查的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以將、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是必須向、扣繳義務(wù)人開付，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以將、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是必須在30日內(nèi)退還。到的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查托運(yùn)、郵寄、應(yīng)稅商品、貨物或者經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。在違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以查詢?nèi)藛T的儲蓄存款。（二）采取保全措施的期限一般不得超過6個月；重大需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)批準(zhǔn)。（六）對采用電算化會計(jì)系統(tǒng)的，有權(quán)對其會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查，并可復(fù)定的有（）。到的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)責(zé)成提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資到車站檢查托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資經(jīng)縣稅務(wù)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證，查詢?nèi)藛T的儲蓄存[答疑編 『正確答案』『答案解析』不能到住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)；在稅務(wù)違法時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局（一）對偷稅的，由追繳其不繳或者少繳的、滯納金，并處不繳或者少繳的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成的，依法刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收，由追繳其不繳或者少繳的、滯納金，并處不繳或者少繳的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成的，依法刑事責(zé)任。（二）《刑法》）規(guī)定：“采取、隱瞞進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期或者拘役,并處罰金；數(shù)大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期，并處罰金。有第一款行為，經(jīng)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納受過刑事處罰或者被給予二次以上第六節(jié)納稅評估工作主要由基層的稅源管理部門及其管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其的當(dāng)?shù)貙?shí)施；對合并申報(bào)繳納外商投資和開展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期進(jìn)行，評估的期限以納稅申報(bào)的所屬當(dāng)期為題經(jīng)約談、舉證、核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需查處的，可提請自行改正。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知）（3因特殊不能按時接受稅務(wù)約談的，可向說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行））（4可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)人代表進(jìn)行稅務(wù)約談時，應(yīng)向務(wù)機(jī)關(guān)提交委托合法證明。）發(fā)現(xiàn)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要查處的違法行價款、費(fèi)用的，需要、核實(shí)的，應(yīng)移交上級國際管理部門（或有關(guān)部門）處理納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是，不發(fā)給，行政復(fù)議和依據(jù)。第七節(jié)納稅擔(dān)保是指經(jīng)同意或確認(rèn)，或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為應(yīng)當(dāng)繳納的及滯納金提供擔(dān)保的行為。（一），學(xué)校、、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的不得作為納稅保證人。因有違法行為正在被處理或刑事被司法機(jī)關(guān)的納稅信譽(yù)等級被C級以下的在主管所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的與存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（二）有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納入的跡象，責(zé)成提供納稅擔(dān)保的；欠繳、滯納金的或者其法定代表人需要的同在納稅上發(fā)生爭議而未繳清，需要申請行政復(fù)議的法律、行政規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形（三）和納稅保證人對所擔(dān)保的及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任保證人用于納稅擔(dān)保的財(cái)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的、滯納金，并考慮相關(guān)的費(fèi)用。納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價值不足以抵繳、滯納金的，應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的或納稅擔(dān)（一）抵押人所有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)。以依法取得的國有土地（二）學(xué)校、、醫(yī)院等以公益為目