責(zé)任公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的常用工具總體思路（-）管控層重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控如果一個(gè)責(zé)任公司的管控層忽略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控或者認(rèn)為只要合法經(jīng)營(yíng)便不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么責(zé)任公司便喪失了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管控基礎(chǔ)。因此，經(jīng)理層的支持是責(zé)任公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控根本條件。（-）分析責(zé)任公司的業(yè)務(wù)相關(guān)流程，明確面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任公司業(yè)務(wù)相關(guān)流程決定了責(zé)任公司適用稅種、稅率和納稅方法方式等，因此，責(zé)任公司財(cái)務(wù)有關(guān)員工必須和業(yè)務(wù)有關(guān)員工一起分析責(zé)任公司的業(yè)務(wù)相關(guān)流程，包括：1、各種銷(xiāo)售相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析；2、各種采購(gòu)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析；3、特殊業(yè)務(wù)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析。（三）定期稽核責(zé)任公司稅務(wù)和財(cái)務(wù)只有定期稽核責(zé)任公司稅務(wù)，責(zé)任公司方可提前發(fā)現(xiàn)責(zé)任公司面臨的稅務(wù)問(wèn)題，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況。包括：1、稽核銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)相關(guān)流程；2、稽核采購(gòu)、貨款支付業(yè)務(wù)相關(guān)流程；3、稽核相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性；4、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核；5、特殊稅種（個(gè)人所得稅、印花稅）的稽核。（四）在年度結(jié)賬前稽核責(zé)任公司稅務(wù)年度結(jié)賬前稽核責(zé)任公司稅務(wù)可以在年度結(jié)賬前針對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。此一相關(guān)流程對(duì)責(zé)任公司所得稅的影響較為深遠(yuǎn)，從此前發(fā)生的一些案例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前稅務(wù)稽核程序，導(dǎo)致責(zé)任公司多繳所得稅的案例在實(shí)務(wù)中屢見(jiàn)不鮮。（五）強(qiáng)化責(zé)任公司在稅務(wù)方面的溝通能力地詢(xún)問(wèn)，其原則是不影響業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以一般都在開(kāi)業(yè)之前或停業(yè)之后來(lái)檢查。.事前預(yù)告檢查由稅務(wù)機(jī)關(guān)事前預(yù)告稽查日期的稅務(wù)檢查，最好是如約接受，如果在時(shí)間安排上有問(wèn)題，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)負(fù)責(zé)任人說(shuō)明其原因，變更其檢查日期。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查預(yù)告大體上是在一周以前。“要在某某日對(duì)你們責(zé)任公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，不知在時(shí)間上您有沒(méi)有問(wèn)題？”稅務(wù)檢查有關(guān)員工來(lái)聯(lián)系方法方式進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。若企事業(yè)機(jī)構(gòu)有稅務(wù)代理，一般是通過(guò)稅務(wù)代理進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。這不僅僅是聯(lián)絡(luò)，也帶有詢(xún)問(wèn)預(yù)報(bào)之意。如果確因臨時(shí)有事未必都要按預(yù)定的時(shí)間接待檢查，變更一二次時(shí)間也不足為怪，但若頻繁變更時(shí)間會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生是否有意回避檢查的嫌疑。稅務(wù)檢查的時(shí)間大約是兩天到一周。但是，在稅務(wù)檢查期間，沒(méi)有必要為配合檢查而停止工作。停止業(yè)務(wù)工作，就減少繳稅能力，這是本末倒置。只是業(yè)務(wù)不必像平時(shí)那樣緊張進(jìn)行。在稽查開(kāi)始時(shí)，最好請(qǐng)檢查有關(guān)員工說(shuō)明大體的預(yù)定檢查時(shí)間。對(duì)于稅務(wù)檢查有關(guān)員工來(lái)說(shuō)，在事前預(yù)定檢查中，最重要的是開(kāi)始檢查的概況詢(xún)問(wèn)，其中，若能在檢查之初，和責(zé)任公司的代表者愉快地溝通，更是高人一籌。概況詢(xún)問(wèn)，是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，開(kāi)始要詢(xún)問(wèn)有關(guān)概況，即企事業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事什么工作，有哪些交易對(duì)象，現(xiàn)在的景氣狀況如何，就業(yè)人數(shù)等。老資格的稽查，并不是拘于形式的詢(xún)問(wèn)，而是在嘮家常的過(guò)程中，對(duì)這些概況就自然地詢(xún)問(wèn)了。“在閑嘮之中可能發(fā)現(xiàn)逃稅的征兆。”同時(shí)在談話(huà)的過(guò)程中，創(chuàng)造與檢查對(duì)象之間的相互依賴(lài)、相互尊敬關(guān)系，使檢查容易進(jìn)行，這就是說(shuō)檢查之前的溝通具有雙重意義。這對(duì)于接受檢查的一方也具有雙重意義，一方面在檢查之初與檢查者建立相互信賴(lài)的關(guān)系，使其檢查不至于白費(fèi)時(shí)間；另一方面不讓對(duì)方產(chǎn)生懷疑，給今后的檢查提供方便。.盡量以溫和的態(tài)度接待稅務(wù)稽查有關(guān)員工雖說(shuō)有時(shí)稅務(wù)檢查沒(méi)有法律依據(jù)，但還是盡量避免斷然拒絕稅務(wù)稽查有關(guān)員工的相關(guān)要求為好。在有關(guān)稅務(wù)稽查的出版物中都寫(xiě)到，沒(méi)有法律依據(jù)的稽查應(yīng)該全部拒絕。但對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取不合作的態(tài)度，這未必稱(chēng)為上策。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作有關(guān)員工也是一般的人。許多人對(duì)自己進(jìn)行稅務(wù)檢查也知道會(huì)給納稅人增加許多麻煩，自己也是一邊干著工作一邊解釋說(shuō)：“這是作為公務(wù)員應(yīng)盡的義務(wù)而已。”但是，稅務(wù)稽查有關(guān)員工也掌握若干合法的、讓納稅人很難對(duì)付的方法。例如，如果納稅人不配合稅務(wù)有關(guān)員工的正面調(diào)查，就要作反面調(diào)查。所謂反面調(diào)查，是指為了確認(rèn)被稽查企事業(yè)機(jī)構(gòu)交易狀況是否如實(shí)申報(bào)，稽查有關(guān)員工給那個(gè)被稽查企事業(yè)機(jī)構(gòu)的交易對(duì)象打聯(lián)系方法方式，或者親自去訪(fǎng)問(wèn)，多數(shù)情況是秘密進(jìn)行調(diào)查。這種調(diào)查如果規(guī)模較大，對(duì)被稽查企事業(yè)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)會(huì)有相當(dāng)?shù)膿p害，為此引起企事業(yè)機(jī)構(gòu)的反感或上訴。我們常常提到的反面調(diào)查，即是對(duì)交易對(duì)象的調(diào)查。由稅務(wù)稽查有關(guān)員工提出：“對(duì)于與某某企事業(yè)機(jī)構(gòu)的交易，有些情況想向貴處詢(xún)問(wèn)一下，不知可否”的相關(guān)要求，稅務(wù)稽查有關(guān)員工對(duì)交易對(duì)象進(jìn)行了反面的調(diào)查，于是那個(gè)交易對(duì)象就知道了某某責(zé)任公司正在受到稅務(wù)檢查，為此也就懷疑某某責(zé)任公司可能有偷逃稅行為，某某責(zé)任公司的聲譽(yù)就受到了某種程度的損害。這種調(diào)查方法是法律上所承認(rèn)的，但若規(guī)模搞得很大，就會(huì)降低被稽查企事業(yè)機(jī)構(gòu)的信用，搞得不好，甚至導(dǎo)致企事業(yè)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。所以，如果要想使稅務(wù)稽查有關(guān)員工停止反面調(diào)查，納稅有關(guān)員工就應(yīng)該在可能的范圍內(nèi)，盡量協(xié)助稅務(wù)有關(guān)員工的正面調(diào)查。.想說(shuō)的事情就要清楚地說(shuō)出來(lái)稅務(wù)稽查有關(guān)員工對(duì)責(zé)任公司財(cái)稅的稽查只是工作職責(zé)，雖然你受到稅務(wù)檢查，并不說(shuō)明你就有偷逃稅行為。在盡可能的范圍內(nèi)（不影響業(yè)務(wù)的范圍內(nèi)）給予協(xié)作，把想說(shuō)的事情清楚地說(shuō)出來(lái)，不能接受的事情應(yīng)該和檢查有關(guān)員工商談，一直到其接受為止。例如，在稅務(wù)稽查中，對(duì)于“逃稅”、“漏稅”的認(rèn)識(shí)，企事業(yè)機(jī)構(gòu)的想法和稅法不一致。例如，接待費(fèi)等沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，讓客人打高爾夫球，作為企事業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)的一環(huán)，而從稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看那只不過(guò)是個(gè)人的郊游而已，在這種情況下，稽查的想法和企事業(yè)機(jī)構(gòu)的做法是不一樣的。稅務(wù)檢查有關(guān)員工執(zhí)行公務(wù)，通常能保證心平氣和地進(jìn)行檢查。同樣，被檢查者非常明確地表示自己的態(tài)度也是非常必要的。.對(duì)待素質(zhì)低的稅務(wù)稽查有關(guān)員工在稅務(wù)機(jī)關(guān)有個(gè)原則就是一定要對(duì)納稅人親切溫和，多數(shù)稅務(wù)有關(guān)員工都遵守這個(gè)原則，只是極個(gè)別人采取蠻橫無(wú)理的態(tài)度而已。這樣稽查有關(guān)員工對(duì)于自己的上司也許在吹噓“自己是很親切的服務(wù)員”。所以，你只要給稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人打聯(lián)系方法方式說(shuō)：“貴處的稅務(wù)檢查有關(guān)員工在這里怒吼呢，你們希望檢查有關(guān)員工以這樣的態(tài)度檢查嗎？”當(dāng)然，在打聯(lián)系方法方式時(shí)，一定要把自己責(zé)任公司的名字和檢查有關(guān)員工的名字告訴他。如果由于自己的工作，讓公眾向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抗議的話(huà)，稽查員的聲譽(yù)肯定會(huì)受到相當(dāng)大的損傷。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作有關(guān)員工的人事評(píng)價(jià)，不僅看其功績(jī)大小，還要看其工作態(tài)度、溝通能力。對(duì)于公務(wù)員來(lái)說(shuō)，由市民提出不滿(mǎn)，這就是一個(gè)重大的減點(diǎn)。而且像稅務(wù)局這樣的國(guó)家機(jī)關(guān)，從納稅人那里打來(lái)聯(lián)系方法方式提出抗議，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會(huì)采取相應(yīng)的處理措施。.稅務(wù)代理不在場(chǎng)，檢查有沒(méi)有問(wèn)題對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)有限又沒(méi)有稅務(wù)代理的企事業(yè)機(jī)構(gòu)不少。但是，就稅務(wù)檢查來(lái)說(shuō)，有稅務(wù)代理在場(chǎng)的情況下，會(huì)更為安全一些。稅務(wù)代理的知道和能力，對(duì)于稅務(wù)檢查都有一定的影響力。稅務(wù)檢查有關(guān)員工由國(guó)家賦予權(quán)利，而稅務(wù)代理沒(méi)有這種權(quán)利，甚至?xí)?jì)團(tuán)體也沒(méi)有加入，在接受檢查時(shí)，主要靠他們的知識(shí)和能力來(lái)應(yīng)對(duì)檢查。.強(qiáng)行稅務(wù)稽查的人來(lái)了怎樣應(yīng)付稅務(wù)稽查局有專(zhuān)門(mén)強(qiáng)制稽查的機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室，如果他們來(lái)了，都帶有裁判命令書(shū)，而且無(wú)須納稅人同意。但是稽查局強(qiáng)制檢查機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室并非隨意進(jìn)入任何一個(gè)機(jī)構(gòu)，一般都是逃稅額相當(dāng)高，并且有嚴(yán)重逃稅行為才對(duì)其強(qiáng)行檢查。普通納稅人基本上都沒(méi)有受到強(qiáng)行稽查的情況。如果稽查局的人強(qiáng)行來(lái)檢查，可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了有關(guān)逃稅的線(xiàn)索。在這種情況下，你應(yīng)知道稅務(wù)代理已經(jīng)沒(méi)有什么作用了。因?yàn)樵诨榫值娜诉M(jìn)入的情況下，將來(lái)以刑事事件起訴的可能性很大，稅務(wù)代理對(duì)刑事事件是外行的，而且這種情況對(duì)稅務(wù)代理也是危險(xiǎn)的。所以，你最好去找辯護(hù)律師。.要善于運(yùn)用權(quán)利保護(hù)納稅者的利益法律上并沒(méi)有賦予稅務(wù)檢查有關(guān)員工搜查的權(quán)利，如果檢查有關(guān)員工相關(guān)要求你打開(kāi)私人物品接受檢查，你可以拒絕，因?yàn)槎惙ńo稽查的權(quán)利是有限的。從某個(gè)判例來(lái)看，納稅者根據(jù)稅法所規(guī)定的原則，對(duì)于稅務(wù)檢查的詢(xún)問(wèn)雖然有回答的義務(wù)，但是，行使稅務(wù)檢查權(quán)假如使納稅者的交易活動(dòng)停止，使其失去了交易對(duì)象或銀行對(duì)其信任，使其私生活平靜受到嚴(yán)重?fù)p害，即可認(rèn)為稅務(wù)檢查超越了檢查的權(quán)限。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能無(wú)視納稅者的相關(guān)要求隨意強(qiáng)行檢查。所以，納稅者對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該明確表達(dá)自己的想法，即自己心中有想要說(shuō)的話(huà)，就不要把它藏在心里而應(yīng)明確地表白出來(lái)。納稅者應(yīng)該通過(guò)復(fù)議申請(qǐng)、向法院起訴等方法方式，來(lái)保護(hù)個(gè)人的權(quán)利。如果認(rèn)為對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出什么意見(jiàn)，就是損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)聲譽(yù)，是落后于時(shí)代的想法，而且持有這種想法的納稅者多了更成問(wèn)題。對(duì)于稅務(wù)檢查有關(guān)員工態(tài)度惡劣、粗魯、欺人太甚都應(yīng)該提出抗議，根據(jù)公務(wù)員法向有關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室提出抗議是完全可以的。納稅者自己的權(quán)利應(yīng)由納稅者自己來(lái)保護(hù)。.盡量避免核定納稅稅務(wù)檢查經(jīng)常遇到的問(wèn)題是核定納稅。這種納稅方法，往往是在賬簿上雖有記錄，可是收、支不明確，不能正確地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或者連賬簿都沒(méi)有的情況下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核定來(lái)實(shí)施納稅的方法。雖然說(shuō)核定，也不是毫無(wú)根據(jù)的判斷，而是以統(tǒng)計(jì)數(shù)值為基礎(chǔ)、分行業(yè)編制效率表，然后利用這個(gè)效率表加以核定。因?yàn)樯陥?bào)納稅既費(fèi)時(shí)間又麻煩，所以有的私營(yíng)企事業(yè)機(jī)構(gòu)就什么賬都不記，到了申報(bào)期去稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室申請(qǐng)核定納稅，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是很安心嗎？明確地說(shuō)，核定納稅對(duì)于納稅者來(lái)說(shuō)往往造成損失，雖然是有稅率表，但是納稅率很難和特定的納稅人的狀況相吻合，可能連不該交納的稅金也被收繳上了。這種推算納稅，也適用于在稅務(wù)稽查時(shí)納稅者不予協(xié)作的情況下。核定納稅的方法很多，有資產(chǎn)負(fù)債增減法，同業(yè)比較法、差距法、標(biāo)準(zhǔn)法，從原材料的使用量推算法以及所得率法等。主要依據(jù)下述資料進(jìn)行推算或者核定：(1)推算財(cái)產(chǎn)或者債務(wù)的增減情況。(2)收入或支出情況。(3)就業(yè)有關(guān)員工以及其他事業(yè)的處理。以上方法，是為了確保稅收收入和課稅公平而設(shè)計(jì)的。在納稅者的賬簿不完備或得不到納稅者協(xié)作的情況下，作為一種間接的課稅方法而被采用。但課稅歸根到底是以直接的事實(shí)為依據(jù)的，在不能掌握這種直接事實(shí)的情況下才能以效率為依據(jù)表達(dá)這種間接事實(shí)。所謂賬簿不存在，是指如下的情況：(D沒(méi)有交易的發(fā)票、賬簿以及其他的票據(jù)。(2)沒(méi)有可以了解營(yíng)業(yè)全貌的報(bào)告。(3)沒(méi)有可以確定銷(xiāo)售金額的資料。例如銷(xiāo)售日記賬、出納簿等商業(yè)賬簿。(4)沒(méi)有記錄每日收支的賬簿，其他能直接說(shuō)明實(shí)際收支的證明材料也沒(méi)有。記錄不正確，是指雖然有賬簿，但是沒(méi)有正確表示，這主要是指：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿不完備，沒(méi)有反映實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對(duì)于稽查的詢(xún)問(wèn)又沒(méi)有什么具體的說(shuō)明。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以正確地把握進(jìn)貨、銷(xiāo)售等營(yíng)業(yè)有關(guān)內(nèi)容的各種賬簿不完備。(3)銷(xiāo)售、進(jìn)貨以及經(jīng)費(fèi)等賬簿雖然都具備，但沒(méi)有能確認(rèn)這些賬簿真實(shí)性的憑證；進(jìn)貨賬和主要的進(jìn)貨地賬簿相對(duì)照，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨賬有錯(cuò)漏現(xiàn)象，銷(xiāo)售收入的保管和記錄方法不準(zhǔn)確。在采用核定課稅方法的情況下，對(duì)于賬簿是否完備，不能相關(guān)要求得過(guò)于嚴(yán)格。假如銷(xiāo)售進(jìn)貨賬確實(shí)有一兩處在記錄上有差錯(cuò)，沒(méi)有真實(shí)地表示，也只不過(guò)應(yīng)以賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查而已，即使沒(méi)有進(jìn)行申報(bào)，如果賬簿等存在的話(huà)，那么應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)員工進(jìn)行正確的指導(dǎo)，至少不能憑著稅務(wù)稽查一方的判斷實(shí)行核定課稅。常常有的納稅人被稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室叫去，相關(guān)要求他修正申報(bào)稅額，并讓他即刻簽字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章蓋章或簽字或蓋章或簽字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章，這時(shí)稅務(wù)申報(bào)有關(guān)員工要絕對(duì)謹(jǐn)慎。作為核定課稅的前提條件是核定的合理性和適用性。但無(wú)論效率表是多么精密，也只不過(guò)是平均數(shù)而已，從合理性和適用性觀點(diǎn)來(lái)看還是有問(wèn)題的。在效率表編制過(guò)程中，其所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在合理性和適用性方面都存在問(wèn)題。從合理性的角度來(lái)看，它與真實(shí)情況不同，而且其平均值與各個(gè)納稅者的具體數(shù)值必然會(huì)產(chǎn)生差距，效率表的計(jì)算依據(jù)，大體是以稅務(wù)機(jī)關(guān)從管區(qū)內(nèi)所調(diào)查的結(jié)果以及其他資料為依據(jù)，計(jì)算出各個(gè)行業(yè)企事業(yè)機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等指數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)比率編制而成的。在沒(méi)有特別的限制條件下，可以大致地說(shuō)是合理的。那么，為了合理地核定納稅額，應(yīng)該怎么做才好呢？在推算所得的確定方法是合理的，并且在基礎(chǔ)數(shù)字正確的條件下，即使推算的所得額與納稅者真實(shí)的所得額不一致的情況下，在納稅者拿出充分的證據(jù)證明之前，應(yīng)該把他作為正確的納稅者的所得額。在沒(méi)有明確的收入和支出，又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)賬簿，不能推算其實(shí)際數(shù)額的情況下，對(duì)于營(yíng)業(yè)者的總銷(xiāo)售額運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)收入率推算出收入額是合理的適當(dāng)?shù)模绻麑?duì)其推算結(jié)果持有疑義，就必須提出來(lái)反證。也就是說(shuō)，由納稅者提出反證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)推算結(jié)果進(jìn)行修正。在強(qiáng)烈地主張納稅者權(quán)利的今天，今后對(duì)推算納稅裁判爭(zhēng)議可能會(huì)越來(lái)越多地集中在推算納稅的方法之中。納稅風(fēng)險(xiǎn)控制為企事業(yè)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造四大價(jià)值基于“形成合理相關(guān)流程下的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作”的思路，一些稅務(wù)師事務(wù)所通過(guò)對(duì)委托方企事業(yè)機(jī)構(gòu)的深入調(diào)研，對(duì)其業(yè)務(wù)相關(guān)流程的重新梳理，找出業(yè)務(wù)相關(guān)流程的控制點(diǎn)，分析在失控狀態(tài)下產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的大小；結(jié)合企事業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，針對(duì)稅收影響突出、發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控制點(diǎn)提出相應(yīng)的整改控制措施，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出加強(qiáng)管控的建議，對(duì)具有前瞻性的低風(fēng)險(xiǎn)本次項(xiàng)目建議企事業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)前期預(yù)防，以降低本次項(xiàng)目操作過(guò)程中發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)概率和減少損失，最終形成企事業(yè)機(jī)構(gòu)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。納稅風(fēng)險(xiǎn)控制究竟能為企事業(yè)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造哪些價(jià)值？?jī)r(jià)值一：定期查體，防患于未然稅務(wù)內(nèi)控可以讓企事業(yè)機(jī)構(gòu)清楚地認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。以采購(gòu)循環(huán)為例，企事業(yè)機(jī)構(gòu)采購(gòu)工作包括三個(gè)步驟：明確采購(gòu)事項(xiàng)、到貨質(zhì)量驗(yàn)收、結(jié)算貨款支付。看似簡(jiǎn)單的過(guò)程其實(shí)存在很多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，在稅務(wù)內(nèi)控管控上大有文章可做。采購(gòu)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)注意以下問(wèn)題：選擇的商家是否符合開(kāi)具增值稅發(fā)票的條件，在簽訂合約時(shí)是否就已明確需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得的發(fā)票是否符合抵扣條件，是否能在90天內(nèi)取得可抵扣發(fā)票并及時(shí)傳遞，匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票與后附清單是否相符，取得的發(fā)票是否能夠及時(shí)認(rèn)證，不符合抵扣條件的是否能及時(shí)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。這些問(wèn)題看似不太重要，但細(xì)節(jié)決定成敗，企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視基礎(chǔ)性問(wèn)題，加強(qiáng)日常管控，以減少不必要的損失。價(jià)值二：診斷病因，采取對(duì)應(yīng)措施提出相應(yīng)的措施，也就是建立一個(gè)程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊(cè)，按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運(yùn)行邏輯關(guān)系合理安排工序，以保證生產(chǎn)產(chǎn)品和操作過(guò)程的規(guī)范性和可復(fù)制性。一旦控制住相關(guān)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即使具體辦事有關(guān)員工不懂稅務(wù)知識(shí)，只要能按設(shè)計(jì)好的程序操作，同樣能將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低到企事業(yè)機(jī)構(gòu)可接受的水平。比如，”90天內(nèi)取得發(fā)票并及時(shí)傳遞”的問(wèn)題，發(fā)票取得一般經(jīng)過(guò)采購(gòu)員和財(cái)務(wù)科發(fā)票審批核準(zhǔn)崗兩個(gè)崗位，雖然只是兩個(gè)崗位，但一旦發(fā)票超過(guò)抵扣期限造成進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，造成企事業(yè)機(jī)構(gòu)直接損失而追究責(zé)任人的時(shí)候，往往因崗位職責(zé)不明確，導(dǎo)致大多數(shù)企事業(yè)機(jī)構(gòu)無(wú)法將責(zé)任落實(shí)到具體崗位±o如果崗位職責(zé)不明確，考察工具不健全，就無(wú)法分清責(zé)任，也就無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)督管控了。加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的稅務(wù)管控應(yīng)該增加一個(gè)工具，即為避免因發(fā)票取得延期而導(dǎo)致稅收損失的風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)計(jì)一個(gè)發(fā)票傳遞臺(tái)賬，清晰記錄下發(fā)票傳遞的軌跡，將發(fā)票途經(jīng)各崗位的時(shí)間落實(shí)到書(shū)面上，促使各崗位自覺(jué)履行職責(zé)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也能及時(shí)找出問(wèn)題的根源，解決問(wèn)題。可見(jiàn)，為企事業(yè)機(jī)構(gòu)提供控制風(fēng)險(xiǎn)的工具就是內(nèi)控體系對(duì)企事業(yè)機(jī)構(gòu)的價(jià)值體現(xiàn)。價(jià)值三：提升責(zé)任公司有關(guān)員工素質(zhì)，提高法律遵從度，降低交易風(fēng)險(xiǎn)，避免核算風(fēng)險(xiǎn)制定好內(nèi)控手冊(cè)，并不等于完成了內(nèi)控工作，內(nèi)控的真正建立，不僅需要機(jī)構(gòu)高層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要在日常工作中貫徹執(zhí)行，還需要對(duì)各涉稅崗位進(jìn)行培養(yǎng)訓(xùn)練。培養(yǎng)訓(xùn)練要包括稅收政策、內(nèi)控規(guī)章制度規(guī)章和意識(shí)形態(tài)幾個(gè)方面，從而加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任公司有關(guān)員工的法律遵從度，提升責(zé)任公司有關(guān)員工素質(zhì)。另外，內(nèi)控規(guī)章制度規(guī)章不是靜態(tài)的，隨著交易有關(guān)內(nèi)容、核算體系的改變，需要不斷更新和改進(jìn)。實(shí)踐一段時(shí)間后，企事業(yè)機(jī)構(gòu)需要在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控規(guī)章制度規(guī)章進(jìn)行測(cè)評(píng)，根據(jù)業(yè)務(wù)的修改變更對(duì)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化，以最大限度地減少交易風(fēng)險(xiǎn)和核算風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)值四：企事業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略的需要大型企事業(yè)機(jī)構(gòu)或集團(tuán)責(zé)任公司在快速擴(kuò)張的過(guò)程中，往往存在管控滯后的問(wèn)題，很多企事業(yè)機(jī)構(gòu)被迫放慢發(fā)展步伐，甚至錯(cuò)失發(fā)展的好時(shí)機(jī)。而稅務(wù)內(nèi)部控制體系可以彌補(bǔ)企事業(yè)機(jī)構(gòu)在擴(kuò)張過(guò)程中管控滯后的不足，從某種意義上來(lái)說(shuō)，滿(mǎn)足了企事業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。不要步入“認(rèn)為稅務(wù)局來(lái)查賬便是找麻煩”的誤區(qū)，要知道稅務(wù)有關(guān)員工查賬是職責(zé)所在，如同責(zé)任公司的責(zé)任公司有關(guān)員工要上班一樣。只有對(duì)其工作理解和支持才能更好的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在一些法令規(guī)定較模糊的稅務(wù)問(wèn)題的處理上，強(qiáng)化溝通可以較好的解決這個(gè)問(wèn)題。有效確定責(zé)任公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)鍵部科關(guān)構(gòu)或機(jī)門(mén)室關(guān)鍵有關(guān)員工關(guān)鍵點(diǎn)1、確定責(zé)任公司的經(jīng)營(yíng)理念;高階主管董事長(zhǎng)、總經(jīng)理2、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)相關(guān)流程及兩者和稅務(wù)的相關(guān)性；3、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。1、分析責(zé)任公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)相關(guān)流程,確定稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面的匹配程度；2、確定責(zé)任公司的稅務(wù)優(yōu)惠利用程度;務(wù)部科財(cái)構(gòu)或機(jī)門(mén)室3、確定責(zé)任公司的發(fā)票管控條件和相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅流程；務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)員4、確定責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程工 度；5、改善和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室關(guān)6、建立責(zé)任公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)流程，并在其中扮演關(guān)鍵角色。購(gòu)部科采構(gòu)或采購(gòu)經(jīng)理、采購(gòu)定/錮隹有關(guān)員工聆肖售竇、銷(xiāo)售有關(guān)門(mén)或科貝工室1、和供應(yīng)商或客戶(hù)確定交易的模式，諸如：保稅交易或非保稅交易。2、和供應(yīng)商或客戶(hù)確定物流和金流的模式，諸如：發(fā)票開(kāi)具的方法方式、時(shí)間、發(fā)票的種類(lèi)，款項(xiàng)支付的方法方式。3、保持和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室的互動(dòng),在發(fā)生新交易模式后，需征求其意見(jiàn)，以確定對(duì)責(zé)任公司最有利的交易模式。有效確定責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室和關(guān)鍵有關(guān)員工關(guān)鍵機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室關(guān)鍵有關(guān)員工高階主管董事長(zhǎng)、總經(jīng)埋財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)員工采購(gòu)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室采購(gòu)經(jīng)理、采購(gòu)有關(guān)員工銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室銷(xiāo)售經(jīng)理、銷(xiāo)售有關(guān)員工責(zé)任公司常面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（-）在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)相關(guān)流程設(shè)計(jì)上所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、投資架構(gòu)、股東成分；2、營(yíng)業(yè)范圍；3、銷(xiāo)售、采購(gòu)的業(yè)務(wù)相關(guān)流程（或經(jīng)營(yíng)方法方式）。（二）未善用稅收優(yōu)惠所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（三）收入、成本、費(fèi)用的處理方法方式所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、收入的確認(rèn)；2、成本費(fèi)用的確認(rèn)；3、特殊收入和成本本次項(xiàng)目的確認(rèn)。（四）關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)1、有形資產(chǎn)的銷(xiāo)售和采購(gòu)；2、無(wú)形資產(chǎn)的提供和取得；3、勞務(wù)的提供和接受；4、內(nèi)部融資;5、利用避稅天堂進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)；6、向總機(jī)構(gòu)支付管控費(fèi)；7、弱化子責(zé)任公司資本，然后以債務(wù)形式投入子責(zé)任公司。（五）發(fā)票管控方面的風(fēng)險(xiǎn)1、增值稅發(fā)票使用保管方面的風(fēng)險(xiǎn)；2、增值稅虛開(kāi)、代開(kāi)方面的風(fēng)險(xiǎn)；3、取得虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票及假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。（六）在增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括：特殊經(jīng)營(yíng)行為、印花稅的稅務(wù)處理。（七）責(zé)任公司所處稅務(wù)環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)接受稽查時(shí)，被稽查企事業(yè)機(jī)構(gòu)享有的權(quán)利.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。.相關(guān)要求保守秘密的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)相關(guān)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。.如果稽查有關(guān)員工到企事業(yè)機(jī)構(gòu)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)或人數(shù)少于兩人以上的，納稅人可以拒絕檢查。.稅務(wù)稽查有關(guān)員工與被查對(duì)象有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查企事業(yè)機(jī)構(gòu)有權(quán)相關(guān)要求他們回避。.稅務(wù)稽查有關(guān)員工調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在3個(gè)月內(nèi)完整退還。.稅務(wù)稽查有關(guān)員工取證過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。.屬于金融、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密機(jī)構(gòu)的，必須相關(guān)要求稅務(wù)稽查有關(guān)員工提供《稅務(wù)檢查專(zhuān)用證明》。.稅務(wù)稽查有關(guān)員工查封納稅人的商品、相關(guān)貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、相關(guān)貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《扣押商品、相關(guān)貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。.稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民做出2000元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織做出1萬(wàn)元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有相關(guān)要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向做出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，逾期不提出的視為放棄聽(tīng)證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽(tīng)證請(qǐng)求后在15日內(nèi)舉行聽(tīng)證。.當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可委托廣2人代理；委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書(shū)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽(tīng)證主持人審批核準(zhǔn)確認(rèn)。.當(dāng)事人認(rèn)為聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；回避申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說(shuō)明理由。.同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。.稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財(cái)物、違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。接受稽查時(shí)，被稽查企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù).依法接受稅務(wù)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。.依法提供協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)或科室和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。.依法解繳稅款納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。.依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。.依法取得法律救濟(jì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服