第22頁共22頁企業財務內控制?度范文一、財?務機構及財務人?員職責（一）?根據《會計法》?規定，單位負責?人對本單位的會?計工作和會計資?料的真實性、完?整性負責。（?二）其他部門和?人員應當積極配?合財務部門、會?計人員開展工作?。在財務會計活?動中做到：1?、嚴格遵守國家?及上級的有關財?經法律、法規、?規章、制度。?2、按國家統一?會計制度的要求?取得或填制原始?憑證并及時送交?財會部門。3?、提供真實完整?的會計資料。?4、嚴格執行財?務計劃或預算。?5、確保本部?門所經管的財產?物資安全、完整?。6、接受財?務部門在財會工?作上的指導和監?督。（三）財?會部門內部應當?建立牽制、互控?制度。會計事項?的處理不能由一?人辦理全過程，?必須由二人及以?上人員處理。具?體內容包括：?1、出納工作由?出納人員負責，?其他會計不得兼?任出納。出納員?以外的人員代收?現金時，必須由?財務主管人員指?定。2、出納?人員不得兼管稽?核、會計檔案的?保管和收入、費?用、債權、債務?、有價證券帳目?的登記，不得編?制記帳憑證、不?得兼管總帳、電?算系統維護員、?管理員、不得從?事除銀行存款日?記帳、現金日記?帳以外的明細帳?登記和財務會計?報告的編制工作?。3、出納人?員、制證人員、?稽核人員、審批?人員、記帳人員?不能由一人兼任?。4、會計人?員不得兼任財產?物資的采購、保?管等工作。（?四）財會部門內?部應當建立稽核?、互控制度、設?置稽核崗位，配?備專職或兼職的?稽核人員。稽核?人員應對會計憑?證、會計帳簿、?財務會計報告及?其他會計資料進?行審核。審核的?主要內容包括：?l、審核經濟?業務事項和財務?收支是否符合國?家及上級有關財?經法律、法規、?規章、制度、財?務收支是否在財?務計劃或預算之?內。2、審核?會計憑證、帳簿?、財務會計報告?及其他會計資料?的內容是否真實?、完整、計算是?否正確、手續是?否完備。3、?審核各項財產物?資的增減變動和?結存情況是否與?財務會計帳簿記?錄相符。4、?稽核人員應由財?會主管人員提名?，報單位負責人?批準，并在財會?崗位責任制中予?以明確。（五?）財會主管人員?必須符合以下條?件：1、堅持?原則、廉潔奉公?、具有較高的政?策、業務水平和?職業道德水準。?2、熟悉國家?財經法律、法規?、規章和方針政?策，掌握本單位?業務管理的有關?知識。3、除?取得會計從業資?格證書外，還應?當具備會計師以?上專業技術職務?資格或者從事會?計工作三年以上?經歷。4、熟?悉會計工作各個?崗位的技術操作?規程和核算方法?。5、身體狀?況能適應本職工?作的要求。財?務主管人員的任?免，必須報經上?級人事、財會部?門批準。（六?）會計人員必須?符合以下條件：?1、具備中專?以上財會學歷和?必要的專業知識?，具備會計從業?資格且持有會計?從業資格證書。?2、熟悉國家?有關法律、法規?、規章、制度。?3、已聘任（?用）技術職務的?會計人員掌握計?算機能力應達到?鐵路初級標準。?4、堅持原則?、廉潔奉公、遵?守職業道德。?5、具有良好的?身體素質。（?七）任（聘）用?會計人員應當實?行回避制度。領?導班子成員的直?系親屬不得擔任?財會主管人員。?財會主管人員的?直系親屬不得在?財會部門中任職?。有直系親屬關?系的人員不得在?同一財會部門中?任職。（八）?財會主管人員、?會計人員因工作?調動或離職，必?須將本人所經?管的會計工作，?在辦理調轉手續?之前，全部移交?接替人員。沒有?辦清交接手續。?不得調動或離職?。移交人員因病?或其他特殊原因?不能親自辦理移?交的，可由移交?人員委托代辦移?交。二、會計?處理程序（一?）采用記帳憑證?核算形式，并按?以下流程進行會?計處理：經辦?人員在經濟業務?事項發生后，應?當取得或填制原?始憑證，及時送?交財會部門--?會計人員審核原?始憑證，根據審?核無誤的原始憑?證或原始憑證匯?總表編制收款、?付款、轉帳憑證?--稽核人員審?核--財務主管?審核--出納人?員根據收款、付?款憑證辦理收付?業務，登記庫存?現金日記帳--?帳務人員根據記?帳憑證登記明細?分類帳、總帳，?期末，將總帳與?庫存現金日記帳?和銀行日記帳和?各明細分類帳的?余額核對相符-?-根據帳簿記錄?及其他有關資料?編制財務會計報?告。（二）業?務經辦人員必須?根據實際發生的?經濟業務事項，?按國家統—會計?制度和《鐵路會?計基礎工作規范?》的要求取得或?填制原始憑證。?1、內容是否?填寫齊全并符合?規定，與經濟業?務內容是否相符?。2、接收單?位是否為正確。?3、收據、發?票種類是否符合?規定，是否在有?效期內，大小寫?金額是否相符。?4、裁剪發票?的裁剪金額是否?與小寫金額相符?。限額發票的填?寫余額是否超過?最高限額。5?、發票是否有稅?務局統一監制章?、行政事業性收?費收據是否有行?政事業收費專用?章;從外單位取?得收據、發票是?否加蓋單位財務?專用章或發票專?用章。6、收?據、發票金額有?否涂改、是否與?發生的經濟業務?金額相符。7?、購買圖書、藥?品及其他實物時?，發票中無明細?項目的，是否附?有與發票總金額?相符且加蓋了對?方公章或財務專?用章的明細表。?經辦人應及時?將手續完備的原?始憑證送交會計?機構。（三）?制證人員應根據?國家統一的會計?制度、《鐵路會?計基礎工作規范?》的規定以及財?務收支計劃或預?算、合同等，對?原始憑證的真實?性、合法性、有?效性進行審核。?制證（報銷）?人員對不真實、?不合法的原始憑?證不予接受，并?向財會主管人員?報告;財會主管?人員應向單位負?責人報告;對重?大的不真實、不?合法的經濟業務?事項，財會主管?人員還應當向上?級財會主管部門?報告。制證（?報銷）人員對記?載不準確、不完?整的原始憑證應?予以退回，并要?求經辦人員按照?國家統一的會計?制度的規定更正?、補充。根據?《會計法》的規?定：原始憑證記?載的各項內容均?不得涂改;原始?憑證有錯誤的，?應當由出具單位?重開，不得在原?始憑證上更正。?三、貨幣資金?的管理（一）?貨幣資金必須集?中由財會部門統?—管理，所有貨?幣資金收文都?必須納入財會部?門統—核算。其?他任何部門未經?財會部門授權或?委托，不得擅自?辦理收付業務和?開具各種收款憑?據和發票，不得?設立“小金庫”?。（二）銀行?帳戶的開立，必?須符合中國人民?銀行《銀行帳戶?管理辦法》以及?上級財會主管部?門關于銀行帳戶?管理的規定。未?經上級財會主管?部門批準，不得?開設銀行帳戶，?不得公款私存，?不得出租借銀行?帳戶。（三）?會計人員必須嚴?格按《現金管理?暫行條例》、《?支付結算辦法》?、《票據法》等?有關規定進行貨?幣收付業務的管?理和核算。（?四）從銀行提取?現金。必須如實?寫明用途、不得?超限額提取備用?金。財務部門必?須配備帶有報警?裝置的防搶劫安?全箱（包）、取?送現金時必須使?用。到銀行存取?款時，各單位必?須嚴格執行派員?護送或專車接送?規定。即：一萬?元及以下的現金?取送必須兩人同?行，一萬元及以?上的現金取送必?須派專車接送，?十萬元及以上的?現金取送必須專?車接送并派保衛?人員護送。（?五）交款人向財?務交納現金，必?須填制現金繳款?單，注明繳款事?由。會計人員必?須根據現金繳款?單開具收款收據?。出納人員根據?收款收據清點現?金入庫;收妥現?金入庫后，應在?收款收據及所附?的原始憑證的空?白處加蓋“收訖?”戳記。財會?主管人員根據出?納入員簽章并加?蓋“收訖”戳記?的收款收據，在?收款收據上加蓋?財務專用章、并?簽章。制證人?員必須根據審核?無誤的收款收據?的記帳聯和現金?繳款單及其他有?關資料及時編制?現金收款憑證并?簽章。（六）?工資、獎金應委?托金融機構代發?、必須由金融機?構出具加蓋銀行?結算章的代發清?單，作為支付工?資獎金的付款憑?證的附件。（?七）各部門應將?領取的工資獎金?及時發放到個人?，于次月底前將?簽收單上交到財?會部門，到時不?交或遲交的要對?經辦人進行考核?，上交財會部門?的簽收單不得使?用復印件或復寫?件。（八）銀?行對帳單必須由?開戶銀行提供并?加蓋開戶銀行結?算章，不得以復?印件代替。銀行?存款帳戶余額必?須與銀行對帳單?核對相符。如不?一致、應查明原?因：屬于記帳錯?誤的，應及時調?整;屬于未達帳?項造成的、應編?制銀行存款余額?調節表調節相符?。（九）財會?主管人員應當定?期或不定期地對?庫存現金、銀行?存款日記帳和銀?行對帳單進行抽?查，每月不得少?于二次發現問題?及時處理、并將?抽查結果記入《?庫存現金抽查簿?》、《銀行存款?抽查簿》。四?、存貨管理（?一）本制度所稱?存貨.是指在生?產經營過程中為?耗用或銷售而儲?存的各種有形資?產，包括各種原?材料、燃料、包?裝物、生產工具?、低值耗品、委?托加工物資、在?產品、產成品和?商品等。（二?）物資采購業務?一律由部門歸口?辦理。生產材料?、工具由材料室?采購、收發、登?記，辦公用品、?除生產工具以外?的生產、生活低?值易耗品由總務?采購、收發、登?記。并實行分級?、分權管理。材?料物資的采購、?驗收、保管、核?算、批準人員必?須相互分開.不?得由一人兼任。?材料物資采購必?須貫徹“誰采購?，誰負責”的原?則，采購人員對?采購材料物資的?價格、質量、數?量、交貨期及使?用安全全過程負?責。材料物資?采購過程中所產?生的回扣必須及?時上交單位財部?門入帳。（三?）物資采購業務?按以下流程辦理?：編制采購計?劃—主任審核批?準—簽訂采購合?同或協議--供?貨--物資驗收?--貨款結算。?（四）物資儲?備實行定量、定?額管理，根據情?況適時調整庫存?結構，及時修改?儲備定量、定額?、達到合理儲備?，有效利用資金?。（五）按計?劃采購：各部門?應根據生產計劃?和消耗定額確定?物資需用量，編?制計劃上報，采?購計劃經財會、?技術等有關部門?審核后報主主任?批準。（六）?選定供應商。應?建立選定供應商?的集體決策機制?或招標制度，堅?持比質比價采購?原則。對屬于路?局規定的招標采?購范圍和達到批?量標準的物資，?必須實行招標采?購。對不具備招?標采購條件的物?資采購，應組成?有關生產、技術?、物資、財會等?部門人員參與的?決策集體，對供?應商的選擇進行?決策。對專用物?資，必須到鐵道?部規定的定點生?產廠家采購，不?得采購、使用非?定點廠產品。?（七）簽訂采購?合同或協議應由?主任、財會及其?他部門會同簽訂?。會簽部門應檢?查合同是否嚴格?按照《合同法》?和路局有關合同?管理的規定，明?確雙方的權力和?義務;是否有授?權批準人簽字所?購物資品種、數?量、規格、金額?是否與訂購單相?符;是否符合路?局規定的采購權?限;供貨單位資?質是否符合規定?。（八）供貨?：物資采購人員?應督促供應商按?照合同或協議要?求及時供貨。?（九）驗收：采?購物資到達后，?采購部門應及時?通知驗收員或有?關人員對所購物?資進行驗收。一?切物資未經驗收?合格不得入庫，?不得進帳，不得?使用。驗收人員?應嚴格按照規定?標準和程序對物?資的數量和質量?進行驗收和檢測?，并對檢驗結果?承擔責任。驗收?完畢，驗收入員?應根據檢驗結果?出具驗收記錄，?驗收人員、交料?人在驗收記錄上?簽章。管庫員接?收材料物資，應?根據驗收記錄和?實際收到數量填?寫收料單，收料?人、交料人。?（十）貨款結算?。購貨發票或帳?單到達后，采購?部門應審核簽字?。并交財會部門?辦理付款。會計?人員辦理付款前?、必須審核以下?內容：1、審?核物資采購是否?按照經批準的物?資采購計劃，合?同或協議進行。?2、審核購物?發票是否真實、?合法、完整。?3、審核入庫物?資收料憑證，檢?查是否有采購員?、交料人、驗收?人、收料人的簽?章，內容填制是?否完整，并與采?購計劃、合同或?協議及原始憑證?相核對。會計?人員對不符合規?定的物資采購業?務、不得辦理采?購結算，并報告?財會主管。財會?主管對嚴重違反?規定采購物資的?，應及時報告單?位負責人。（?十一）庫存物資?管理：1、一?切材料物資的收?、發、保管和實?物核算，必須由?管庫員及時統一?辦理。管庫人員?應對材料的質量?的數量的完整性?負責。2、管?庫員應經常檢查?和循環盤點庫存?材料，每月不得?少于物資管理辦?法規定的自點率?（不得低于__?__%）。但對?貴重物品和生活?資料，應每月清?點一次，以保證?帳、物相符。管?庫人員應保持相?對穩定性。如遇?工作變動。必須?對其保管的材料?物資進行清點、?不得離職。3?、庫管員、財務?部門應每季不少?于一次聯合對庫?存物資進行抽查?核對，并做好抽?查記錄。4、?倉庫管理除按一?般物資核算，還?要針對各使用部?門或人員人登記?工具領用本或低?值易耗品領用本?。第____?條低值易耗品的?管理應做到：?在用低值易耗品?必須建立臺帳，?制定目錄、進行?實物管理，其領?用、退回、調撥?、修理與報廢等?動態嚴格辦理手?續，按規定程序?進行登記。納入?管理的低值易耗?品上應統一編號?，一物一號，以?便確認。1、?在用低值易耗品?應責成專人負責?管理。班組和個?人使用的物品，?應指定專人或使?用人負保管責任?。未經同意，他?人不得動用;其?他部門或個人要?借用時，應辦理?借用手續。2?、物品交接、必?須由雙方在交接?憑證上簽章。?3、物品保管人?離職時、必須將?所保管的物品進?行清點，帳、卡?、物核對相符，?辦理交接手續，?否則，不得離職?。第____?條低值易耗品的?報廢注銷時應做?到：1、對在?用低值易耗品的?報廢，應組成鑒?定小組進行鑒定?并編制物品注銷?記錄，經領導批?準后方可注銷，?注銷補充要重新?辦理備品用料手?續，登記管理手?冊。2、對于?丟失、損壞和其?他原因短少的物?品，應分析原因?和責任，按列銷?批準權限規定辦?理。屬于個人責?任的，由過失人?賠償，賠償金額?按使用年限折算?。3、報廢的?物品應有標記。?及時處理，防止?重復注銷。4?、報廢物品必須?記入總務帳目及?領用部門的。?第____條存?貨清查：由主任?組織清查小組，?每年對各種物資?至少進行一次清?查盤點。清查方?法：應先清點實?物，同時填列物?資盤點清單，并?與帳面數核對，?發現浮多、短少?的應填制物資清?點記錄;自然減?量的應填制自然?減量計算表;毀?損報廢的應進行?技術鑒定，填制?材質鑒定書。?物資清查應根據?實物的性質認真?進行計數、檢斤?過稱或丈量，逐?項在規定表格上?加以記錄，不允?許以借條報數。?在進行帳物核對?時，首先應將尚?未登帳的收、發?憑證在明細帳上?登記齊全，并結?算出正確的庫存?量。使實物存量?和帳記存量處于?同—時日。五?、固定資產管理?（一）固定資?產新建、擴建、?改建、購置：?1、加強固定資?產購建的計劃管?理，凡屬固定資?產投資項目，不?論何種資金來源?，都應納入計劃?管理，沒有路局?或授權單位計劃?，不得進行購建?。對部、局下達?的投資計劃，應?嚴格按指定的建?設規模和批準的?概算等內容組織?實施;未經批準?，不得自行在項?目間調整投資，?不得冒名頂替、?變更計劃內容、?嚴禁將投資挪作?他用。2、購?建程序：（1?）建設項目的程?序是：項目申請?--可行性研究?--審核批準立?項--下達計劃?--設計并編制?概預算--審批?概預算--組織?實施--驗工計?價--竣工決算?--轉產進固。?（2）購置項?目的程序是：上?報建議計劃--?審核批準下達計?劃--編制預算?--審批預算-?-組織實施--?驗工計價--竣?工決算--轉產?進固。（3）?每年根據生產、?生活需要，編制?固定資產購、建?計劃，報路局計?劃部門審批。?（4）根據上級?批準下達的計劃?，編制預算，報?上級主管部門批?準。（5）預?算經批準后，與?供貨單位或施工?單位簽訂合同）?國家和上級部門?規定購建的固定?資產應實行招投?標方式的，必須?按規定進行招投?標，與中標單位?簽訂合同;國家?和上級部門規定?購建固定資產可?以不實行招投標?方式的，各單位?應當召開領導會?議決定供貨單位?或施工單位、并?與供貨單位或施?工單位簽訂合同?。（6）對固?定資產的建造項?目、根據工程進?度組織驗收，編?制驗工計價表，?財會部門根據驗?工計價表支付工?程進度款。預付?工程和備料款應?控制在合同價（?或工程造價）的?____%以內?，工程開工后，?工程進度預付款?最多不能超過工?程造價的___?_%，注意扣取?質保金，除質保?金，其余款項待?工程竣工交付使?用時全部一次結?清。（7）固?定資產購置或工?程完工，應按合?同、預算進行驗?收，驗收合格。?驗收小組編制決?算報上級主管部?門批準。（8?）固定資產購建?完畢后，應在一?個月內辦理組固?手續。單位自行?發包或自行施工?、自行購建的項?目，完工后，由?業務部門填寫組?固單，交財務室?建卡;局施工企?業所承建的工程?，建設、施工單?位雙方簽認后，?由財務處向建設?單位下轉投資。?尚未正式辦理移?交但已投入使用?的固定資產，應?暫估入帳，并計?提折舊，正式移?交后，調整原暫?估價值和已提折?舊。（9）財?會部門根據計劃?、合同、發票、?決算等憑據辦理?結算。（二）?固定資產的動態?管理：1、指?定專人保管固定?資產，對造成非?正常損失的，要?按規定追究有關?人員責任。任何?單位或個人，不?得擅自挪用、外?借、贈送、削價?、報廢固定資產?。2、固定資?產的增減和使用?等審批權限必須?按《南昌鐵路局?<鐵路運輸企業?固定資產管理辦?法，補充規定（?試行）》（南鐵?財字[____?]____號）?執行，在具體辦?理過程中要嚴格?履行審批手續。?3、固定資產?的增減動態和使?用狀態的變更，?必須由各單位的?技術、設備等管?理部門根據有關?動態變更文件或?命令填制動態憑?證，調整技術履?歷簿和檔案，并?及時通知財會部?門按規定進行帳?務處理，確保固?定資產帳、卡、?物相符。4、?應定期或不定期?地對固定資產進?行盤點清查、要?結合業務部門的?設備檢查和秋季?鑒定，對固定資?產現狀進行清點?、核實，如有出?入，應認真修改?和調整固定資產?卡片、設備技術?檔案（臺帳、履?歷薄、圖紙）。?5、年度終了?前必須進行一次?全面的盤點。單?位長應組織財會?部門、歸口管理?部門和保管使用?部門組成清查小?組，按以下程序?進行清查：（?1）清查小組清?查盤點單位所有?的固定資產，并?登記造冊。（?2）財會部門核?對固定資產帳冊?和卡片，做到報?表與總帳分類帳?—致，總分類帳?余額與明細分類?帳余額之和一致?、明細分類帳余?額與固定資產卡?片金額之和一致?。（3）財會?部門、歸口管理?部門、保管部門?、使用部門核對?固定資產臺帳（?履歷簿）和卡片?、保證相互一致?。（4）財會?部門、歸口管理?部門、保管部門?、使用部門將各?自的帳、卡與固?定資產盤點灣單?進行核對，核對?后編制清查報告?。（5）清查?盤點中發現盤盈?、盤虧的固定資?產、應填制“固?定資產盤盈、盤?虧報告表”（財?固—9）單項原?值在____萬?元以下（不含機?械動力設備）的?資產，由單位自?行辦理列帳手續?;單項原值在_?___萬元及以?上的資產，由產?權督理單位提出?申請，經路局業?務主管部門審核?后，報路局國有?資產管理辦公室?審批。（6）?每根據設備實際?使用狀況，上報?設備大修、中修?計劃。（三）?固定資產報廢：?1、定期或不?定期對固定資產?進行盤點清查、?要結合業務部門?的設備檢查和秋?季鑒定，對固定?資產現狀進行清?點、核實。企?業財務內控制度?范文（二）隨?著社會經濟的高?速發展，知識經?濟的到來極大了?提高了社會生產?力，也給企業帶?來了無限的發展?機會。如何在優?勝劣汰的市場競?爭中實現企業經?營規模的快速擴?大和經濟效益的?高速增長，除了?選擇風險小、盈?利性強的投資項?目和采用先進的?科學技術外，加?強企業的內部會?計控制是關鍵。?進一步認識企業?內部會計控制對?企業加強經營管?理，提高經營效?率的重要意義，?分析其存在的問?題及原因，從而?有針對性地提出?具體的完善措施?。關鍵詞：內?部會計控制;存?在問題;原因分?析;完善措施?一、企業內部會?計控制存在的問?題及原因分析?第一，內部會計?控制的設計和運?行受制于成本與?效益原則。財務?內部控制制度。?企業管理當局在?綜合考慮成本效?益的基礎上，建?立能為企業會計?報表的公允表達?提供合理（但不?是絕對的）保證?的內部會計控制?，一些理想的內?部會計控制往往?因成本過高而不?為管理當局所采?用。因此企業所?執行的內部會計?控制就不可能面?面俱到，對某些?環節的控制難免?會有疏忽。第?二，內部會計控?制一般僅針對常?規業務活動而設?計。企業的內部?會計控制是為保?證企業日常生產?經營活動按既定?的計劃、要求、?目標進行而實施?的一系列控制政?策和程序等，因?而一般僅針對企?業常規業務活動?而設計。如果一?旦發生特殊業務?，企業現有的內?部會計控制就難?以適應。第三?，即使設計完整?的內部會計控制?，也可能因執行?人員的粗心大意?、精力分散、判?斷失誤以及對指?令的誤解而失效?。內部會計控制?受企業的董事會?、管理階層及其?他員工的影響，?通過企業內的人?所做的行為及所?說的話而完成，?因此內部會計控?制無論怎樣設計?，最終還得靠人?去執行，而任何?認真負責的執行?人都不可能永遠?不會出錯，不會?失誤。因此，人?們在執行任何一?項程序或工作時?，都會因為粗心?大意、精力分散?、判斷失誤以及?對指令的誤解等?而導致設計完善?的內部會計控制?失效。第四，?內部會計控制可?能因有關人員相?互勾結、內外患?通、濫用職權或?屈從于外部壓力?而失效。即使設?計較為完善的內?部會計控制，其?有效性的發揮都?會因為執行人的?素質而異。企業?管理層一旦道德?缺失，任意踐踏?內部會計控制的?嚴肅性，同樣會?引起內部會計控?制整體失效。?第五，內部會計?控制因缺乏對高?管人員的有效約?束和長期激勵機?制而失效。人往?高處走，水向低?處流，這是一種?自然現象，也是?一種經濟現象，?任何事物都會向?有利于自己的方?向發展，對于人?，更是如此。由?于企業內部會計?控制制度未建立?起長期有效的約?束和激勵機制，?導致產生了企業?高管人員的短期?經營行為、“_?___歲現象”?等。第六，內?部會計控制可能?因經營環境、業?務性質的改變而?削弱或失效。企?業現有的內部會?計控制是針對其?面臨的經營環境?、業務性質而設?計的，內部會計?控制的改變往往?滯后于經營環境?、業務性質的變?化。當經營環境?和業務性質發生?重大變化后，現?有的內部會計控?制可能不再適用?，相關的內部會?計控制要么被削?弱，要么已失效?。第七，內部?會計控制的自我?評價缺位，難以?衡量內部會計控?制的合理性、健?全性和有效性。?目前，從我國現?有企業建立并實?行的內部會計控?制制度來看，幾?乎涵蓋了企業所?有的生產經營活?動。但是企業每?一項內部會計控?制系統是否確實?符合企業實際，?手續是否嚴密，?環環相扣，設計?的方法和措施實?際執行情況如何?，能不能起到事?先控制的作用，?能不能預防錯誤?和弊端的發生;?即使錯誤和弊端?發生了，能不能?及時發現和糾正?，在我國現有的?企業中都缺乏自?身對此的評價。?二、完善內部?會計控制，提高?經營管理效率的?具體措施（一?）齊抓共管，強?化內控意識，突?出內部會計控制?在企業經營管理?中的關鍵作用?企業管理者必須?充分認識內部會?計控制對企業經?營管理的關鍵作?用，帶頭嚴格執?行，否則就是管?理者的失職。內?部會計控制既是?對企業的人、財?、物進行有效控?制、管理和使用?的關鍵，又是企?業執行有效經濟?活動責、權、利?明確劃分的制度?保障，涉及企業?所有的經營活動?和每一個經營環?節，這就要求企?業高層管理者思?想上重視內部會?計控制，行動上?帶頭嚴格執行內?控制度，把自覺?遵守、嚴格遵守?企業內控制度作?為提高企業質量?的重要任務來抓?，作為事關企業?長遠發展的重要?任務來抓，作為?影響企業全局工?作的重要任務來?抓。讓全體員工?了解他們的職責?是什么，他們的?績效是如何評價?和考核的，以及?評價過程中的績?效標準是什么，?才能從根本上使?全體員工從思想?上、行動上產生?嚴格遵守內部會?計控制的自我控?制意識，最大限?度地發揮其在工?作中的積極性和?主動性，促使其?更好地完成工作?。（二）設計?切實可行的內部?會計控制體系，?以適應企業可持?續發展的需求?第一，從技術上?對企業經營活動?行為及會計行為?制定詳細的規定?，包括設立獨立?的內部會計控制?監評機構和會計?監督機構，執行?更嚴厲的內部會?計控制，更及時?的年報披露，強?制的注冊會計師?輪換，等等。一?是企業應明確內?部管理體制和管?理目標，包括管?理模式、內部核?算體系、機構設?置及職能劃分等?，以明確內部會?計控制制度的設?計與建設方向。?但內部管理體制?一旦確定，應保?持相對的穩定，?避免朝令夕改。?二是企業應根據?內部管理體制，?明確規定企業各?級機構的職責和?具體崗位職責，?并在此基礎上，?設計起草內部會?計控制制度和流?程體系，具體包?括三個相對獨立?的控制層次：第?一層次，在企業?的供、產、銷全?過程中融入相互?牽制、相互制約?的制度，建立以?“防”為主的事?前控制體系。?第二層次，在常?規的會計核算基?礎上，對企業的?各個崗位、各項?業務進行周期性?的核查，建立以?“堵”為主的事?中控制。第三?層次，以已有的?稽核、內部審計?、紀律檢查部門?為基礎，成立內?部控制監督評價?委員會。第二?，加大企業舞弊?相關各方的法律?風險、切斷其舞?弊的利益激勵。?其中對企業高層?管理人員進行的?控制約束規范和?激勵機制尤為重?要。一是企業應?與高管人員簽訂?協議并公證。在?協議中明確規定?高管人員不健全?、不執行企業內?部控制制度的法?律責任，并由其?家人或親屬擔保?，一旦因其個人?原因致使企業遭?受損失或破壞企?業內部管理，由?其承擔全部賠償?的經濟責任及相?關法律責任;其?次企業應建立有?效的預算業績評?價制度和薪酬制?度，將預算管理?與薪酬管理相結?合。企業對高管?人員采用年薪制?，高管人員只有?完成了年度預算?的主要任務和目?標，才能按規定?兌現年薪，并可?加薪進級;二是?企業應建立合理?的員工晉升制度?和薪酬制度，將?員工的晉升和薪?酬與遵循企業內?部控制制度結合?起來。三是制定?更科學、合理的?執行程序。如前?所述，一些理想?的內部控制制度?因其成本太高而?無法采用。（?三）嚴格執行內?部會計控制，以?充分發揮內部會?計控制應有的職?能作用首先，?企業管理者必須?切實加強對內部?會計控制制度執?行工作的領導，?以身作則，帶頭?嚴格執行內部會?計控制制度，否?則就是管理者的?失職。因為企業?全體員