知識目標通過學習，了解貨幣資金概念和內容，理解庫存現金、銀行存款的管理內容和內部控制方法，掌握庫存現金收支的核算及清查、現行銀行支付結算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內容及核算。

能力目標能夠熟練辦理現金收付和銀行結算業務，嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定及單位財務審批暫行辦法，辦理款項收付。能夠準確登記現金和銀行存款日記賬。具備出納員應有的職業能力。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第1頁。重點難點（1）庫存現金管理與核算；（2）銀行存款收付的核算；（3）現行銀行支付結算方式；（4）其他貨幣資金的內容及核算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第2頁。第一節貨幣資金第二節支付結算財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第3頁。第一節貨幣資金財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第4頁。貨幣資金的概念貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資金（見圖2-1）。圖2-1貨幣資金包含的內容財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第5頁。庫存現金財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第6頁。一、庫存現金的管理庫存現金是指存放在企業財會部門、由出納人員經管的貨幣資金，是流動性最強的資產。國務院《現金管理暫行條例》財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第7頁。（一）庫存現金的限額庫存現金的限額，是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存庫存現金的最高數額。由開戶銀行根據企業規模的大小、距離銀行的遠近、現金收付的多少來核定的，一般按照企業3—5天的日常零星開支的需要量確定，邊遠地區和交通不便地區企業的庫存現金限額，可以多于5天，但最長不得超過15天日常零星開支。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第8頁。（二）現金的收付范圍現金的收付范圍（見圖2-3）。圖2-3現金的收付范圍財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第9頁。（二）現金的收付范圍財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第10頁。（三）不準“坐支”現金“坐支”現金，是指企業從本企業的現金收入中直接支付現金的行為。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第11頁。（四）合法憑證是依據當面點清是制度，收付加戳隨記賬，日清月結賬實相符。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第12頁。（五）現金管理的其他規定不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義搞儲蓄；不得“公款私存”，不得私設“小金庫”等。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第13頁。貨幣資金的內部控制制度貨幣資金的內部控制制度（見圖2-2）。圖2-2貨幣資金的內部控制制度財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第14頁。二、庫存現金的核算（一）庫存現金的總分類核算為了總括地反映庫存現金的增減變動情況，企業應設置“庫存現金”賬戶進行核算。企業內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”賬戶核算，或者單獨設置“備用金”賬戶核算，不在本賬戶核算。如有外幣現金的企業，應按人民幣和外幣分戶進行核算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第15頁。（二）庫存現金的序時核算為了全面、系統、連續、詳細地反映庫存現金的收支情況，企業應設置“現金日記賬”進行序時核算，由出納人員根據審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，應計算現金收入合計、現金支出合計及現金結存數并將結存數與實際庫存現金數進行核對，保證賬款相符。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第16頁。二、庫存現金的核算

例2-1齊魯公司，20××年12月1日發生如下經濟業務：（1）開出現金支票，從開戶銀行提取現金2000元備用，根據支票存根。作如下會計分錄：借：庫存現金2000

貸：銀行存款2000

（2）銷售材料貨款500元，增值稅85元，共計收到585元，根據銷貨發票。作如下會計分錄：借：庫存現金585

貸：其他業務收入500

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第17頁。二、庫存現金的核算（3）將上述銷貨款送存銀行，根據“現金交款單”。作如下會計分錄：借：銀行存款585

貸：庫存現金585

（4）企業管理部門職工張三出差預借差旅費1200元，以現金付訖，根據借款單。作如下會計分錄：借：其他應收款—張三1200

貸：庫存現金1200財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第18頁。二、庫存現金的核算（5）職工劉六上月出差借款1000元，實報差旅費800元，剩余現金200元交回，根據差旅費報銷單等有關單據。作如下會計分錄：借：庫存現金200

管理費用800

貸：其他應收款—劉六1000

（6）行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費

460元，以現金付訖，根據某超市發票。作如下會計分錄：借：管理費用460

貸：庫存現金460財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第19頁。三、庫存現金的清查庫存現金清查包括每日終了前出納人員進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現金盤點、核對。庫存現金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查后應編制“現金盤點報告單”。如有現金短款或長款時，應通過“待處理財產損溢”賬戶核算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第20頁。三、庫存現金的清查財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第21頁。（一）庫存現金短款例2-2齊魯公司，庫存現金清查中，庫存現金實存數為2014元，賬面余額為2060元。經查，上述現金短缺屬于出納員趙四的責任，應由其賠償。（1）庫存現金清查，發現短款時。作如下會計分錄：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢46

貸：庫存現金46

（2）經查，應由出納員趙四賠償時。作如下會計分錄：借：其他應收款—趙四46

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢46財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第22頁。（一）現金的短款待處理財產損溢現金短款庫存現金管理費用財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第23頁。（二）庫存現金長款財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第24頁。（二）庫存現金長款待處理財產損溢現金長款營業外收入庫存現金財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第25頁。銀行存款財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第26頁。一、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的種類銀行存款，是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業應當按照規定在其所在地銀行開設賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第27頁。一、銀行存款的管理銀行結算賬戶種類（見圖2-4）。圖2-4銀行結算賬戶種類財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第28頁。一、銀行存款的管理財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第29頁。（二）銀行存款賬戶的管理銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規的規定（見圖2-5）。圖2-5銀行存款賬戶的管理財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第30頁。二、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算為了總括反映銀行存款的增減變動情況，企業應設置“銀行存款”賬戶進行核算。如有外幣銀行存款的企業，應按人民幣和外幣分戶進行核算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第31頁。（二）銀行存款的序時分類核算為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支的情況，企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，設置“銀行存款日記賬”，由出納人員逐日逐筆順序登記。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第32頁。（二）銀行存款的序時分類核算20××年記賬憑證結算憑證摘要對方賬戶收入付出結存月日種類號數種類號碼1230承前頁2348621231銀收0231進賬單××銷售產品主營業務收入等2340031銀收0232繳款單××存現庫存現金200031銀付0341委收××付電話費管理費用800031銀收0233信匯××收回前欠貨款應收賬款400031銀付0342轉支××購買原材料材料采購等585031現收002電匯××付前欠貨款應付賬款35100本月合計2940048950215312財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第33頁。二、銀行存款的核算例2-3齊魯公司，20××年12月份發生如下經濟業務：（1）銷售給本市某超市商品一批，價款20000元，增值稅3400元，收到轉賬支票一張，填寫進賬單，送存銀行，根據進賬單回單聯，作如下會計分錄：

（2）將超過庫存限額的2000元現金送存銀行。根據“現金交款單”回單聯。作如下會計分錄：借：銀行存款2000

貸：庫存現金2000借：銀行存款23400

貸：主營業務收入20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第34頁。二、銀行存款的核算

（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，根據電信局付費單據。作如下會計分錄：借：管理費用8000

貸：銀行存款8000

（4）接銀行轉來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據信匯憑證收賬通知，作如下會計分錄：借：銀行存款4000

貸：應收賬款4000財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第35頁。二、銀行存款的核算（5）以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開出轉賬支票。根據支票存根，作如下會計分錄：借：原材料5000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）850

貸：銀行存款5850

（6）開出匯兌憑證，匯出款項35100元支付前欠光明公司貨款。根據信（電）匯憑證回單和有關單據，作如下會計分錄：借：應付賬款35100

貸：銀行存款35100財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第36頁。三、銀行存款的清查銀行存款的清查，是指企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行的核對。企業應當定期或不定期地與銀行進行核對，一般每月至少一次。雙方余額不一致的原因：記賬錯誤：進行更正；未達賬項：是指企業與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致，而發生的一方已經登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第37頁。三、銀行存款的清查例2-5華盛有限責任公司，20××年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉來對賬單的余額為281262元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：①企業送存轉賬支票23400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬；②企業開出轉賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬；③企業委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬；④銀行從企業存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第38頁。三、銀行存款的清查根據上述資料編制“銀行存款余額調節表”，如表2-2所示。表2-2銀行存款余額調節表

20××年12月31日項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業未收款減：銀行已付、企業未付款215312895006000銀行對賬單余額加：企業已收、銀行未收款減：企業已付、銀行未付款281262234005850調節后的存款余額298812調節后的存款余額298812財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第39頁。三、銀行存款的清查財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第40頁。其他貨幣資金財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第41頁。一、其他貨幣資金的概念和內容其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金（見圖2-21）。圖2-21其他貨幣資金的內容

財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第42頁。二、其他貨幣資金的核算為了反映和監督其他貨幣資金的增減變動情況，企業應設置“其他貨幣資金”賬戶進行核算。賬戶名稱：其他貨幣資金賬戶性質：資產類賬戶的內容：用業反映和監督其他貨幣資金的增減變動情況；明細賬的設置：按其他貨幣資金的種類開設。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第43頁。二、其他貨幣資金的核算賬戶的結構（見圖2-22）。圖2-22賬戶的結構財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第44頁。二、其他貨幣資金的核算例2-6華盛有限責任公司20××年12月份發生如下經濟業務：（1）12月3日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項20000元匯往采購地開立專戶。根據匯出款項憑證，作如下會計分錄：借：其他貨幣資金—外埠存款20000

貸：銀行存款20000財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第45頁。二、其他貨幣資金的核算（2）12月3日，收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，注明采購材料價款16000元，增值稅2720元。作如下會計分錄：借：原材料16000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2720

貸：其他貨幣資金—外埠存款18720

（3）12月12日，采購完畢收回剩余款項1280元，根據銀行收賬通知，作如下會計分錄：借：銀行存款1280

貸：其他貨幣資金—外埠存款1280財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第46頁。二、其他貨幣資金的核算例2-7華盛有限責任公司20××年12月份發生如下經濟業務：（1）12月9日，公司委托銀行辦理30000元銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行，取得銀行匯票，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，作如下會計分錄：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款30000

貸：銀行存款30000財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第47頁。二、其他貨幣資金的核算（2）12月11日，公司持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時，注明采購材料價款25000元，增值稅4250元。作如下會計分錄：借：材料采購25000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4250

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款29250

（3）12月28日，采購完畢收回剩余款項750元，根據銀行的多余款項收賬通知，作如下會計分錄：借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款750財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第48頁。【案例討論】貨幣資金業務的處理

星海公司出納員小王剛參加工作不久，對于貨幣資金業務管理和核算的相關規定不甚了解，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事是在2006年6月8日和10日兩天的現金業務結束后例行的現金清查中，分別發現現金短缺50元和現金溢余20元的情況，對此他經過反復思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進行處理：現金短缺50元。自掏腰包補齊；現金溢余20元，暫時收起。第二件事是星海公司經常對其銀行存款的實有額心中無數，甚至有時會影響到公司日常業務的結算，公司經理因此指派有關人員檢查一下小王的工作，結果發現，他每次編制銀行存款余額調節表時，只根據公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業的未達賬款項來確定公司銀行存款的實有數，而且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項登記入帳。1．小王對上述兩項業務的處理是否正確？為什么？

2．說出你對這兩件事情的處理辦法。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第49頁。第二節支付結算財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第50頁。一、支付結算紀律和原則1、結算紀律

單位和個人辦理支付結算，不準簽發沒有資金保障的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用賬戶。2．結算原則《支付結算辦法》規定了單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守的原則：恪守信用，履約付款，誰的錢進誰的賬，由誰支配，銀行不墊款。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第51頁。二、支付結算的相關規定和一般程序財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第52頁。（一）支票支票的定義支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。支票的適用范圍單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第53頁。（一）支票支票的種類（見圖2-10）。圖2-10支票的種類用于提取現金用于轉賬既可提現，也可轉賬財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第54頁。（一）支票支票的有關規定（見圖2-11）。圖2-11支票的有關規定財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第55頁。（一）支票支票的票樣現金支票正面（見圖2-12）。圖2-12現金支票（正面）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第56頁。（一）支票支票的票樣現金支票反面（見圖2-13）。圖2-13現金支票（背面）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第57頁。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第58頁。（一）支票轉賬支票正面（見圖2-14）。圖2-14轉賬支票（正面）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第59頁。（一）支票轉賬支票正面（見圖2-15）。圖2-15轉賬支票（背面）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第60頁。（一）支票支票流轉程序圖付款單位(出票人)收款單位(持票人)付款單位開戶行(付款人)收款單位開戶行④收妥入賬③銀行間清算②送存支票①出票財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第61頁。（二）銀行本票1.銀行本票的有關規定，如表2-1所示。定義銀行行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據適用范圍適用于同城單位和個人所有款項的結算種類不定額本票金額起點為100元定額本票1000元、5000元、10000元、50000元主要規定一律記名，允許背書轉讓付款期最長不得超過2個月銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請求付款或退款賬務處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶表2-1銀行本票的有關規定財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第62頁。（二）銀行本票2.銀行本票票樣（見圖2-9）。圖2-9銀行本票票樣財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第63頁。（二）銀行本票圖2-9銀行本票票樣付款單位（申請人）收款單位（持票人、背書人）被背收人（持票人）收款單位開戶行（持票開戶行）付款單位開戶行（出票銀行）①申請簽發本票②出票⑥銀行間清算③持票結算背書轉讓④送存本票⑤通知收賬④送存本票⑤通知收賬財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第64頁。（二）銀行本票（１）付款單位填寫“銀行本票申請書”，送交銀行，根據銀行本票申請書回單聯。借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款（２）持票結算時，根據有關發票賬單借：物資采購應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票收款單位收到銀行本票，應填寫“進賬單”送存銀行，根據“進賬單”回單聯及有關單證等借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第65頁。（三）銀行匯票

1.銀行匯票定義銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票（僅限于個人使用）也可以用于支取現金（銀行匯票票樣見圖2-6和圖2-7）。圖2-6銀行匯票票樣（正面）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第66頁。（三）銀行匯票圖2-7銀行匯票票樣（背面）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第67頁。（三）銀行匯票2.銀行匯票的基本規定（見圖2-8）。圖2-8銀行匯票的基本規定財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第68頁。（三）銀行匯票匯款單位(申請人)③持票結算①申請簽發匯票②銀行出票⑦退回多余款被背書人(持票人)匯款單位開戶行(出票人、付款人)⑥銀行間清算④辦理進賬⑤通知收賬背書轉讓收款單位開戶行(持票人開戶行)④辦理進賬⑤通知收賬收款單位(持票人、背書人)銀行匯票結算程序圖財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第69頁。（三）銀行匯票（１）付款單位填寫“銀行匯票申請書”，送交銀行，根據銀行匯票申請書回單聯。借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款（２）持票結算時，根據有關發票賬單借：物資采購應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第70頁。（三）銀行匯票（３）收到銀行轉來的多余款項收賬通知聯借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票（4）收款單位收到銀行匯票，應填寫“進賬單”送存銀行，根據“進賬單”回單聯及有關單證等借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第71頁。（四）商業匯票商業匯票，是出票人簽發的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據持有人的票據。商業匯票必須經過承兌，即由承兌人在匯票上簽上“承兌”字樣并蓋章，一經承兌，承兌人即負有到期無條件付款的責任。商業匯票的適用范圍：適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第72頁。（四）商業匯票商業匯票的分類（見圖2-16）。圖2-16商業匯票的分類財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第73頁。（四）商業匯票商業匯票的有關規定（見圖2-17）。圖2-17商業匯票的有關規定財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第74頁。（四）商業匯票銀行承兌匯票結算程序（見圖）。

銀行承兌匯票結算程序圖付款單位（出票人）收款單位(持票人、背書人)被背書人(持票人)付款單位開戶行（承兌人）②簽定承兌協議出票申請承兌交存票款③交付匯票背書轉讓收款單位開戶行(持票人、背書人)發出委托款劃回票款委托收款收款入賬委托收款收款入賬財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第75頁。（四）商業匯票商業承兌匯票結算程序（見圖2-18）。

圖2-18商業承兌匯票結算程序圖財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第76頁。票據結算比較財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第77頁。票據結算比較財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第78頁。（五）匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人根據需要選擇使用。適用范圍：適用于異地單位和個人各種款項的結算。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第79頁。（五）匯兌付款單位(匯款人)①委托銀行匯款②銀行受理退回回單③匯出款項④通知收款收款單位開戶行收款單位付款單位開戶行財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第80頁。（五）匯兌（１）付款單位填寫匯兌憑證交開戶銀行（２）銀行辦理匯兌業務付款單位根據銀行受理后退回的信（電）匯憑證回單聯，借記有關賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（３）匯出款項（４）收款單位開戶行通知收款單位收款收款單位根據銀行轉來的信（電）匯憑證收款通知，借記“銀行存款“賬戶，貸記有關賬戶。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第81頁。（六）托收承付托收承付是指收款單位根據購銷合同發貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的一種結算方式。托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款單位選擇使用。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第82頁。（六）托收承付托收承付結算方式的主要規定：必須有合法的購銷合同；代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算；適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項的結算；托收承付結算每筆的金額起點為10000元。新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第83頁。（六）托收承付托收承付結算方式的結算程序分為托收和承付兩個階段。承付階段的有關規定（見圖2-19）。圖2-19承付階段的有關規定財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第84頁。（六）托收承付托收承付程序流轉圖②委托銀行辦理收款③銀行受理退回回單④銀行傳遞憑證⑤通知付款付款單位開戶行收款單位開戶行①根據合同發出商品⑧通知款項已收妥收款單位(銷貨單位)⑦匯轉款項付款單位(購貨單位)⑥承付貨款財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第85頁。（六）托收承付（１）銷貨方根據購銷雙方簽定的經濟合同將貨物發出;

（２）銷貨方填寫托收承付結算單據委托銀行收款（３）銀行受理，退回回單收款單位（銷貨單位）辦妥委托銀行收款手續；根據托收承付結算憑證回單聯等有關憑證，借：“應收賬款”賬戶，貸：“主營業務收入”

“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”等賬戶（４）收款單位開戶銀行將托收承付結算單傳遞給付款單位開戶銀行財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第86頁。（六）托收承付（５）付款單位開戶銀行向付款單位開戶行收款（６）付款單位通知付款單位開戶行支付貨款付款單位根據銀行轉來的托收承付結算憑證付款通知有關憑證，承付貨款時：借：材料采購應交稅費—應交增值稅(進項稅額)等賬戶貸：銀行存款（７）付款單位開戶行將款項劃轉到收款單位開戶行（８）收款單位開戶行通知收款單位收款款項收回時，收款單位根據銀行轉來的托收承付結算憑證收款通知等有關憑證：借：銀行存款貸：應收賬款。財務會計之貨幣資金全文共99頁，當前為第87頁。（七）委托收款委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結算方式。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款單位選用；適用于同城、異地各種款項的結算，單位和個