會計中級職稱經濟法歷年真題第七章會計中級職稱經濟法歷年真題第七章1/2會計中級職稱經濟法歷年真題第七章企業所得稅概述（無）6.根據企業所得稅法律制度的規定，下列非居民企業取得的所得中，不能實行源泉扣繳的是（）。

A.某美國企業向中國境內企業投資而取得的股息

B.某美國企業向某英國企業出租機器設備，供其在英國使用而收取的租金

C.某美國企業出售其在深圳的房產而取得的所得

D.某美國企業向中國企業轉讓專利權而取得的所得

【答案】B會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第1頁。11.根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.企業支付的合同違約金

B.企業支付的企業所得稅稅款

C.企業內營業機構之間支付的租金

D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

【答案】A

【解析】企業所得稅前禁止扣除項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）除國家規定的公益性捐贈支出可以按規定比例扣除外，其他捐贈性支出一律不得在稅前扣除；（6）企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；（9）企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第1頁。12.某居民企業適用25%的企業所得稅稅率。2015年該企業向主管稅務機關申報應納稅收入總額140萬元，成本費用總額150萬元。經稅務機關檢查，收入總額核算正確，但成本費用總額不能確定。稅務機關對該企業采用以應稅所得率方式核定征收企業所得稅，應稅所得率為25%。2015年該企業應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。

A.2.5

B.12.5

C.8.75

D.11.6

【答案】C

【解析】應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=140×25%=35（萬元），該企業當年應繳納的企業所得稅=35×25%=8.75（萬元）。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第2頁。23.甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月，甲公司支付利息8萬元。已知金融機構同期同類貸款的月利率為0.3%。同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，該項借款利息允許扣除的金額為（）萬元。

A.8

B.2.4

C.0.8

D.0.6會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第2頁。答案】B

【解析】該項借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4（萬元）。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第3頁。24.在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列關于確定無形資產計稅基礎的表述中，不符合企業所得稅法律制度規定的是（）。

A.外購的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

B.通過捐贈方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C.通過投資方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

D.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

【答案】A

【解析】外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第3頁。11.根據企業所得稅法律制度的規定，在我國境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中，應當向我國繳納企業所得稅的有（）。

A.來源于中國境內，但與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得

B.來源于中國境外，但與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得

C.來源于中國境內，且與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得

D.來源于中國境外，且與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得

【答案】ABC

【解析】在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得和發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得都需要在我國納稅。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第4頁。12.根據企業所得稅法律制度的規定，企業取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。

A.營業外收入

B.財政撥款

C.國債利息收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【答案】BD

【解析】企業所得稅中的不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第4頁。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第5頁。13.根據企業所得稅的法律制度的規定，企業的下列支出中，在計算應納稅所得額時實行加計扣除的有（）。

A.購置用于環境保護專用設備的投資額

B.為開發新技術發生的尚未形成無形資產而計入當期損益的研究開發費用

C.安置殘疾人員所支付的工資

D.贊助支出

【答案】BC

【解析】選項BC：“三新”研究開發費用在計算企業所得稅應納稅所得額時，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除；企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。選項A：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。選項D：贊助支出不得在企業所得稅前扣除。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第5頁。1.轉讓動產所得的應稅所得來源地標準，按照所轉讓動產的所在地確定。（）

【答案】×

【解析】動產轉讓所得，按轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地。企業所得稅的納稅人根據企業所得稅法律制度規定，屬于企業所得稅納稅人的有（）股份有限公司有限責任公司合伙企業個人獨資企業答案：AB企業所得稅的征收范圍會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第6頁。20.根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。

A．財政撥款

B．租金收入

C．產品銷售收入

D．國債利息收入

【答案】A

【解析】財政撥款屬于不征稅收入；租金收入和產品銷售收入屬于征稅收入；國債利息收入屬于免稅收入。本題答案A正確。

會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第6頁。企業所得稅稅率企業所得稅的應納稅所得額一般規定收入總額會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第7頁。1.某白酒生產企業申報2004年度企業所得稅應納稅所得額為－36萬元。經稅務機關核查，該企業發生100萬元糧食類白酒廣告支出，已作費用，全額在稅前扣除；轉讓一臺設備，取得凈收入50萬元，未作賬務處理。稅務機關要求該企業作出相應的納稅調整，并限期繳納稅款。但該企業以資金困難為由未繳納，雖經稅務機關一再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經稅務機關了解，該企業的銀行賬戶上沒有相當于應納稅款金額的存款。2005年10月，稅務機關得知，該企業有一到期債權20萬元，一直未予追償。稅務機關擬行使代位權，追償該企業到期債權20萬元。已知：該企業適用企業所得稅稅率為33%。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第7頁。要求：根據上述情況和企業所得稅、稅收征收管理法律制度的有關規定，回答下列問題：（1）該企業2004年度應納稅所得額為多少？應納所得稅稅額為多少？（2）稅務機關是否有權行使代位權？簡要說明理由。答案：（1）應納稅所得額＝－36+100+50＝114（萬元）;應納所得稅額＝114×33%＝37.62（萬元）（2）稅務機關有權行使代位權。根據《稅收征收管理法》等相關規定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的有關規定行使代位權、撤銷權2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第8頁。A.采用商業折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第8頁。B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額參考答案：B3.某企業為創業投資企業。2007年8月1日，該企業向境內未上市的中小高新技術企業投資200萬元。2009年度企業利潤總額890萬元;未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業應納企業所得稅額為()萬元。A.82.5B.85會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第9頁。C.187.5會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第9頁。D.190參考答案：D4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業所得稅免稅收入的有()。A.財政撥款B.國債利息C.物資及現金溢余D.依法收取并納入財政管理的政府性基金參考答案：ACD答案解析：試題點評：本題主要考核企業所得稅法律制度的“免稅收入”知識點。5.根據外商投資企業和外國企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計入應納稅所得額的有（）。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第10頁。A.出租固定資產收入會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第10頁。B.到期國債利息收入C.轉讓無形資產收入D.轉讓股票的凈收益答案:ACD不征稅收入稅前扣除項目及標準1.某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工激納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法制制度的規定，該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為()萬元。A.260B.230C.200D.150答案：C會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第11頁。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第11頁。2.2013年度，某企業通過市政府向災區捐款100萬元，直接向受災小學捐款20萬元，兩筆捐款均在營業外支出中列支.該企業當年的利潤總額為1000萬元.假設不考慮其他納稅調整事項.根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2013年度應納稅所得額為()萬元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B3.根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有()。A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費B.企業所得稅稅款C.交通罰款D.消費稅稅款答案：BC會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第12頁。4.甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當年發生的與經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元.根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有()。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第12頁。A.業務招待準予扣除的數額為20萬元B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元C.廣告費和業務宣傳費準予扣除數額為600萬元D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元答案：AD5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B.購建固定資產支出C.職工基本養老保險費D.營業稅答案：AB會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第13頁。6.某企業為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2005年1月，該企業會計人員計算企業2004年應納稅所得額為240萬元。會計科長在審核時發現會計人員計算企業2004年應納稅所得額時漏記如下業務，且尚未進行賬務處理：2004年12月企業發生一場大火，燒毀一批原材料和一臺在用機器設備;該批原材料進價(不含稅)為30萬元，進項稅額5.1萬元;該機器設備賬面凈值為38萬元，變價現金收入0.5萬元。上述事項經稅務機關審核，準予扣除，該企業據此進行了賬務處理。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2004年度應納稅所得額為()萬元。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第13頁。A.166.9B.167.4C.172D.172.5參考答案：B會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第14頁。答案解析：納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核后，準予扣除。企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定進行扣除。自2003年1月1日起，納稅人發生符合企業所得稅法律制度規定條件的財產永久實質性損害時，扣除變現收入、可收回的金額，以及責任和保險賠償后的財產損失部分，可以扣除。所以本題應納稅所得額=240-(30+5.1)-(38-0.5)=167.4萬元。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第14頁。7.根據企業所得稅法律制度的規定，企業繳納的下列稅金中，不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是()。A.增值稅B.消費稅C.營業稅D.房產稅參考答案：A答案解析：試題點評：本題主要考核企業所得稅法律制度的“可以稅前扣除的稅金”知識點。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第15頁。8.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有()。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第15頁。A.稅收滯納金B.被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.繳納的教育費附加參考答案：ABC答案解析：試題點評：本題主要考核企業所得稅法律制度的“稅前扣除項目”知識點。9.根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得稅稅前扣除的有()。A.生產性生物資產B.以經營租賃方式租出的固定資產C.以融資租賃方式租出的固定資產D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第16頁。參考答案：AB會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第16頁。答案解析：試題點評：本題主要考核企業所得稅法律制度的“資產的稅務處理”知識點。10.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的紅利

B.企業內部營業機構之間支付的租金

C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費

D.未經核定的準備金支出

【答案】ABCD

【解析】在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。

會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第17頁。11.某企業2011年度實現利潤總額20萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）

A．5

B．24

C．1.5

D．1

【答案】B

【解析】捐贈扣除限額=20×會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第17頁。12.根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，有關費用支出不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是（）。

A．工會會費

B．社會保險費

C．職工福利費

D．職工教育經費

【答案】D

【解析】除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度接環扣除。

會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第18頁。企業資產的稅收處理會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第18頁。企業特殊業務的所得稅處理13.某外商投資企業2004年取得利潤總額為5000萬元，其中營業外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區捐贈款物價值100萬元，直接資助當地某高校研究開發經費60萬元，國債利息收入20萬元，國債轉讓收益50萬元。根據外商投資企業和外國企業所得稅法律制度的規定，該外商投資企業2004年應納稅所得額為()萬元。A.4980B.5040C.5124D.5137參考答案：A會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第19頁。14.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業清算的所得稅處理的表述中，正確的有()。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第19頁。A.企業全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失B.確認債權清理、債務清償的所得或損失C.依法彌補虧損，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅D.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得參考答案：ABCD15.某企業2005年度通過希望工程基金會向農村義務教育事業捐款30萬元，直接向某學校捐款5萬元，均在營業外支出中列支。該企業當年實現利潤總額400萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2005年度應納稅所得額為（）萬元。A.400B.405C.425D.435答案：B會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第20頁。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第20頁。1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的有（）。

A．在境外成立的企業均屬于非居民企業

B．在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業

C．依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業

D．依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

【答案】D

【解析】非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。所以，選項D正確。

會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第21頁。2.根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列資產支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。

A．已足額提取折舊的固定資產的改建支出

B．單獨估價作為固定資產入賬的土地

C．以融資租賃方式租入的固定資產

D．未投入使用的機器設備

【答案】BD

【解析】選項A：已足額提取折舊的固定資產的改建支出，作為長期待攤費用，可以按照規定攤銷,在稅前扣除；選項B：單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計提折舊在稅前扣除；選項C：以融資租賃方式租入的固定資產，可以計提折舊在稅前扣除；選項D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計提折舊在稅前扣除。

會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第21頁。3.某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據實扣除。（）

【答案】×

【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得抵扣。職工福利費的扣除限額=950×14%=133（萬元），實際發生150萬元超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，不能據實扣除。

第四節企業所得稅的應納稅額企業所得稅的應納稅額的計算會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第22頁。1.綜合題（本類題共1題，共12分）會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第22頁。甲企業為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2012年，甲企業其他相關財務資料如下：（1）在管理費用中，發生業務招待費140萬元，新產品的研究開發費用280萬元（未形成無形資產計入當期損益）。（2）在銷售費用中，發生廣告費700萬元，業務宣傳費140萬元。（3）發生財務費用900萬元，其中支付給與其有業務往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構同期同類貸款利率為6%。（4）營業外支出中，列支通過減災委員會向遭受自然災害的地區的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（5）已在成本費用中列支實發工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得（工會經費專用撥繳款收據），職工教育經費支出20萬元。已知：甲企業適用的企業所得稅稅率為25%。要求：（1）計算業務招待費應調整的應納稅所得額。（2）計算新產品的研究開發費用應調整的應納稅所得額。（3）計算廣告費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額。（4）計算財務費用應調整的應納稅所得額。（5）計算營業外支出應調整的應納稅所得額。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第23頁。（6）計算職工福利費、工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第23頁。（7）計算甲企業2012年度的應納稅所得額。【答案】（1）業務招待費扣除限額1=140×60%=84(萬元)，業務招待費扣除限額2=8800×5‰=44（萬元），44萬元＜84萬元，業務招待費扣除限額為44萬元，業務招待費應調整應納稅所得額=140-44=96（萬元）。【知識點】業務招待費稅前扣除的規定（P388）【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（2）新產品的研究開發費用應調減應納稅所得額=280×50%=140（萬元）。【知識點】加計扣除稅收優惠（P412）【解析】企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除。（3）廣告費和業務宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320（萬元），企業實際發生廣告費和業務宣傳費=700+140=840（萬元），840萬元＜1320萬元，實際發生的廣告費和業務宣傳費可以全部扣除，應調整的應納稅所得額為零。【知識點】廣告費和業務宣傳費稅前扣除規定（P388）會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第24頁。【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年的銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第24頁。（4）財務費用應調增應納稅所得額=700-700/7%×6%=100（萬元）【知識點】利息支出稅前扣除的規定（P388）【解析】非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分準予在稅前扣除。（5）支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。公益性捐贈支出的稅前扣除限額=845×12%=101.4（萬元），實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除。因此營業外支出應調整的應納稅所得額為零。【知識點】公益性捐贈扣除支出和禁止稅前扣除項目的規定（P392、P390）【解析】納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費，準予在企業所得稅前扣除；企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（6）職工福利費扣除限額=500×14%=70（萬元），實際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應調增應納稅所得額105-70=35（萬元）；工會經費扣除限額=500×2%=10（萬元），實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整；職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5（萬元），實際支出額為20萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=20-12.5=7.5（萬元）。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第25頁。【知識點】職工福利費、職工教育經費和工會經費稅前扣除的規定。（P388）會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第25頁。【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準予扣除。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（7）甲企業2012年度應納稅所得額=845（會計利潤）+96（業務招待費調增額）-140（三新開發費用）+100（財務費用調增額）+35（職工福利費調增額）+7.5（職工教育經費調增額）=943.5（萬元）。【知識點】企業所得稅應納稅所得額的計算（P380）企業取得境外所得計稅時的抵免會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第26頁。1.居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。（）

【答案】對

【解析】《企業所得稅法》規定：企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得；(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第26頁。企業所得稅的稅收優惠稅收優惠概述免稅優惠1.企業承包建議國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。()參考答案：對試題點評：本題主要考核企業所得稅法律制度的“稅收優惠”知識點。定期或定額減稅、免稅會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第27頁。1.綜合題（本類題共1題，共10分）

某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業所得稅計算情況如下：

（一）相關財務資料

（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。

（2）發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。

（3）發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。

（4）發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。

（5）發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。

已知：增值稅稅率為17%，企業所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。

（二）匯算清繳企業所得稅計算情況

（1）國債利息收入和企業債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37（萬元）

（2）業務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22（萬元）

（3）補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6（萬元）

（4）全年應納稅所得額=600-37+22+6=591（萬元）

（5）全年應納企業所得稅稅額=591×25%=147.75（萬元）

（6）當年應退企業所得稅稅額=150-147.75=2.25（萬元）

會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第28頁。要求：

根據上述資料和相關稅收潛行制度的規定，回答下列問題：

（1）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。

（2）計算2010年度匯算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款（無出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數）。

【答案】

（1）該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：

①自行車廠將國債利息收入和企業債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬于企業所得稅所規定的免稅收入

，按規定應從應納稅所得額中調減；企業債券利息收入，屬于企業所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元。

②向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額＝（71-1000×6.1%）＝10（萬元）

③廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第29頁。該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額＝（750＋186－6000×15%）＝36（萬元）

④業務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規定。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的50%。本題中企業營業收入為5950+58.5/（1+17%）＝6000(萬元)，6000×5‰=30（萬元），業務招待費發生額為55萬，55×60%=33（萬元），可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額＝55-30＝25（萬元）。

⑤補充養老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規定。自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬元），可以扣除的補充養老保險為560×5%＝28（萬元），應調增應納稅所得額=62-28＝34（萬元）。

⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12％為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額＝（85－72）＝會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第30頁。13（萬元）

⑦被稅務機關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬于企業所得稅稅前不得扣除的項目。

⑧全年應納稅所得額、全年應納企業所得稅稅額以及當年應退企業所得稅稅額的計算均有誤。

（2）①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元；

②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10（萬元）

③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36（萬元）

④業務招待費應調增應納稅所得額的數額25（萬元）

⑤補充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34（萬元）

⑥捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13（萬元）

⑦被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。

全年應納稅所得額＝600－25+10+36+25+34+13+6＝699（萬元）

全年應納企業所得稅稅額＝699×25％＝174.75（萬元）

當年應補繳企業所得稅稅額＝174.75－150＝24.75（萬元）會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第27頁。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第28頁。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第29頁。會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第30頁。第稅率優惠區域稅收優惠特別項目稅收優惠會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第31頁。1.甲公司2013年開發一項新工藝發生的研究開發費用為80萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅額時，該項研究開發費用可以扣除的數額為120萬元。（）會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第31頁。答案：正確2.2011年4月1日，甲創業投資企業采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業資格的乙公司(該公司屬于中小企業)投資120萬元，股權持有至2013年6月1日，甲創業投資企業2013年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數額()萬元。A.0B.84C.96D.108答案：B3.企業的固定資產由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的，根據企業所得稅法律制度的規定，可以采用加速折舊的方法有()。A.年數總和法B.當年一次性折舊C.雙倍余額遞減法會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第32頁。D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第32頁。參考答案：AC答案解析：試題點評：本題主要考核企業所得稅法律制度的“加速折舊的范圍”知識點專項政策稅收優惠1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列項目中，享受稅額抵免優惠政策的是（

）。A．企業的贊助支出B．企業向殘疾職工支付的工資C．企業購置并實際使用國家相關目錄規定的環境保護專用設備投資額10%的部分D．創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的投資額70%的部分【答案】C【知識點】企業所得稅稅收優惠抵免應納稅額的規定（P414）會計中級職稱經濟法歷年真題第七章全文共38頁，當前為第33頁。【解析】選項A：企業贊助支出不得在企業所得稅稅前扣除，屬于禁止扣除項目；選項B：企業向殘疾職工支付的工資，在據實扣除的基礎上，加計100%扣除，屬于加計扣除稅收優惠；選項C：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，