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內部控制培訓提綱目錄部門負責人內控工作職責內控專管員的工作職責一、內控基本知識篇

1、什么是內控

2、內控體系建設的背景

3、內控的作用

4、內控五要素

二、內控應用篇

（一）缺陷(包括風險)識別技巧1、尋找識別缺陷的突破口

2、識別缺陷的途徑

3、識別缺陷的主要要素

案例一：內控內部自查表（二）缺陷整改方法1、整改的方法及過程2、5W2H分析法3、PDCA循環改善法缺陷整改計劃書填寫樣本《內控缺陷整改典型案例》（三）怎樣制定管理制度和內控手冊三、如何建立內控長效運行機制四、內控工作存在的主要問題及改善建議五、每年度內控五階段常態化工作六、控股總部對子公司內控工作考核評分辦法要點2/32部門負責人內控工作職責1、按照公司內控計劃，負責組織本部門內控的推動工作。2、組織本部門員工開展年度內控工作自查、缺陷整改計劃編制和實施缺陷整改工作。3、負責組織員工嚴格執行公司的各項管理規定，并組織定期檢查其執行情況。4、負責組織指導員工對本部門管理制度及內控手冊的修訂和維護工作3/32內控專管員工作職責1、按照公司內控辦要求，負責組織本部門內控的推動工作，包括：年度內控工作自查、缺陷整改工作。2、熟練掌握本部門各崗位工作職責、各項管理制度、工作流程、表單填寫內容及流轉路徑。3、熟練掌握內控手冊內容、使用方法及流程圖繪制方法。4、熟練掌握內控工作自查表、缺陷整改計劃的填寫技巧及缺陷查找方法。5、負責本部門管理制度及內控手冊的修訂和日常維護工作4/32

第一部分內控基本知識之一什么是內部控制？

5/32定義1“控制過程說”：內部控制是企業為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。定義2“控制目標說”：內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。簡單地說：要立規矩，按規矩辦事。

第一部分內控基本知識之二

企業內部控制體系建設的背景6/321、初次提出：我國系統的內控制度建設是在有了《會計法》之后。1999年財政部制定發布了《內部會計控制規范———基本規范》等7項內部會計控制規范。2、重新重視：真正把內部控制和風險管理形成法規，是受到美國2002年安然事件、世通公司財務欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年成立了企業內部控制標準委員會，正式開始這項工作.,國資委發布了《中央企業全面風險管理指引》，這是我國第一個全面風險管理的指導性文件。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部門聯合發布了《企業內部控制基本規范》，《規范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行。7/323、全面推廣：2010年4月26日五部委聯合并發布了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內外上市的公司施行，同時新大洲控股公司被海南省財政廳、證監局列為海南省第一家推行內部控制體系建設的上市公司。自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；同時，要求國有企業、鼓勵非上市大中型企業提前執行。

第一部分內控基本知識之二企業內部控制體系建設的背景第一部分內控基本知識之三

內部控制的五個主要作用8/321、提高會計信息資料的正確性和可靠性企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。2、保證生產和經管活動順利進行內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。3、保護企業財產的安全完整財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

第一部分內控基本知識之三

內部控制的作用9/324、保證企業既定方針的貫徹執行企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執行。內部控制則可以通過制定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策．在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。5、為審計工作提供良好基礎審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎?？傊?，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。

第一部分內控基本知識之四企業內部控制的五個要素

10/321、內部環境。內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。主要包括：公司治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

內部環境實際上就是保證企業經營管理正常進行的必要條件。

2、風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。風險評估實際上就是我們現在進行的內控自查和去年所進行的風險識別活動3、控制活動?？刂苹顒邮歉鶕L險評估結果，所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段。主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。通俗地講,控制活動就是針對實際業務的日常管理活動。第一部分內控基本知識之四企業內部控制的五個要素

11/324、信息與溝通。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等。

信息與溝通實際上就是企業內部各種表單、報告的傳遞、分析與應用的過程。5、對內部控制工作的監督檢查。監督檢查主要包括對建立并執行內部控制的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。監督檢查的主要內容就是我們所做的內控自查、內控審計和自我評價。第一部分內控基本知識之五

理清兩個概念12/321、內部控制與企業日常管理的關系：內部控制屬于企業管理，是企業管理的主要組成部分，由于要嚴格按照五部委發布的內控規范指引來設計制度和手冊，是更科學、更規范的企業管理。2、內控手冊與管理制度的關系：管理制度是企業一切管理活動的行為標準，是管理活動的基本文件，是具體業務操作者最終工作依據。內控手冊是管理制度的提綱，更便于閱讀，更直觀，更容易理解，是給公司領導和內外部監督者查閱使用的。兩者只是對某項業務循環表述方式不一樣，但核心內容是完全一致的。就像交通法和交通規則的關系。內控手冊的編寫方法：對照制度編手冊，手冊不能代替制度。目錄內控專管員的工作職責一、內控基本知識篇

1、什么是內控

2、內控體系建設的背景

3、內控的作用

4、內控五要素

二、內控應用篇

（一）缺陷(包括風險)識別技巧1、尋找識別缺陷的突破口

2、識別缺陷的途徑

3、識別缺陷的主要要素

案例一：內控內部自查表（二）缺陷整改方法1、整改的方法及過程2、5W2H分析法3、PDCA循環改善法缺陷整改計劃書填寫樣本《內控缺陷整改典型案例》（三）怎樣制定管理制度和內控手冊三、如何建立內控長效運行機制四、內控工作存在的主要問題及改善建議五、每年度內控五階段常態化工作六、控股總部對子公司內控工作考核評分辦法要點13/32（一）缺陷識別技巧之一（尋找識別缺陷的突破口）：對照制度查實操或按照實操驗制度

管理缺陷構成要素1、職責缺陷（包括權限管理）2、工作流程缺陷3、制度缺陷（制度、操作規程、定額、企業標準等）4、表單缺陷5、執行缺陷14/32第二部分內控應用篇（一）缺陷識別技巧之二：識別缺陷的途徑

科學性按照管理原理進行分析運用數量經濟分析方法進行定量分析比較規范性按照各業務專業或行業管理標準進行對比按照五部委內控指引進行對比實用性在符合規范的前提下尊重現狀追求管理規范化、簡約化、利益最大化15/32（一）缺陷識別技巧之三：反推法--根據已發現的問題識別缺陷

管理缺陷認定嚴重性

(不改善會產生嚴重后果)效益性（不改善會使企業受到經濟損失）效率性（不改善會降低工作效率）合規合法性（不改善會產生違規違法的不良后果）緊迫性（不及時改善會產生不良后果）16/32（一）缺陷識別技巧之四：沒有最好只有更好完善是相對的、暫時的，而持續地改善才是絕對的世界上任何一項當前看似完善的管理活動，隨著管理環境變化、管理目標的變更、控制要求的變化、管理者的更替、控制手段的更新和技術進步等等，就會逐步顯現出管理缺陷。。開展全員參與的管理改善活動我們應該通過一定的形式，比如將管理改善計劃列入年度事業計劃中進行管理或開展改善提案活動等，要求并鼓勵全體員工不斷樹立改善意識，讓改善成為員工的自覺行動。17/32缺陷梳理自查表填寫說明內控內部自查表.xls18/32（二）缺陷的整改

（整改是否取得成效是內控最終是否取得成效的充要條件）確定缺陷對應的管理事項（制度、流程、職責、表單、其他）制定缺陷改善方案(見整改計劃書樣表)（5W2H）整改結果自我檢查評價內控管理和審計部門跟蹤評價進一步整改（PDCA）整改的方法及過程19/325W2H分析法5W2H法是第二世界大戰中美國陸軍兵器修理部首創。簡單、方便，易于理解、使用，富有啟發意義，廣泛用于企業管理和技術活動，對于決策和執行性的活動措施也非常有幫助，也有助于彌補考慮問題的疏漏。

（1）WHY——為什么？為什么要這么做？理由何在？原因是什么？

（2）WHAT——是什么？目的是什么？做什么工作？

（3）WHERE——何處？在哪里做？從哪里入手？

（4）WHEN——何時？什么時間完成？什么時機最適宜？

（5）WHO——誰？由誰來承擔？誰來完成？誰負責？

（6）HOW——怎樣做？怎么做？如何提高效率？如何實施？方法怎樣？

（7）HOWMUCH——多少？做到什么程度？數量如何？質量水平如何？費用產出如何？20/32PDCA改善循環是最早由美國質量管理專家戴明提出來的，所以又稱為“戴明環”P-Plan計劃D-Do執行C-Check檢查A-Action整改21/32缺陷整改計劃書填寫樣本內控缺陷整改計劃書.xls22/32

（三）怎樣制定管理制度和內控手冊

核心指標體系的建立

五部委的內控規范●辨別虛實要細化●找出有無要補充適用企業的其他管理規范●對比優劣選最佳●尊重現狀不遮丑最佳規范方案既●符合規范又●切合實際還●管理提升23/32目錄內控專管員的工作職責一、內控基本知識篇

1、什么是內控

2、內控體系建設的背景

3、內控的作用

4、內控五要素

二、內控應用篇

（一）缺陷(包括風險)識別技巧1、尋找識別缺陷的突破口

2、識別缺陷的途徑

3、識別缺陷的主要要素

案例一：人力資源部內控內部審計自查表（二）缺陷整改方法1、整改的方法及過程2、5W2H分析法3、PDCA循環改善法缺陷整改計劃書填寫樣本《內控缺陷整改典型案例》（三）怎樣制定管理制度和內控手冊三、如何建立內控長效運行機制四、內控工作存在的主要問題及改善建議五、每年度內控五階段常態化工作六、控股總部對子公司內控工作考核評分辦法要點24/32第三部分如何建立內控長效運行機制設立內控專門管理機構（內控辦）日常推動與審計監督（事業計劃）實施有效激勵（責任狀考核）持續地PDCA良性運轉確保長效運行的三大條件25/32目錄內控專管員的工作職責一、內控基本知識篇

1、什么是內控

2、內控體系建設的背景

3、內控的作用

4、內控五要素

二、內控應用篇

（一）缺陷(包括風險)識別技巧1、尋找識別缺陷的突破口

2、識別缺陷的途徑

3、識別缺陷的主要要素

案例一：人力資源部內控內部審計自查表（二）缺陷整改方法1、整改的方法及過程2、5W2H分析法3、PDCA循環改善法缺陷整改計劃書填寫樣本《內控缺陷整改典型案例》（三）怎樣制定管理制度和內控手冊三、如何建立內控長效運行機制四、內控工作存在的主要問題及改善建議五、每年度內控五階段常態化工作六、控股總部對子公司內控工作考核評分辦法要點26/32第四部分當前內控工作

存在的主要問題及改善建議

№問題現象改善建議1各單位由于人員更替導致部分部門負責人和專管員不能及時掌握內控知識和工作技能，導致內控工作有效性差。各單位內控辦對新擔當的部門負責人和內控專管員進行及時培訓，使其掌握內控基本知識和工作技能。2內控是一把手工程，是常態化的工作。但各單位仍有部分部門負責人尚缺少改善管理的主動性，影響了內控工作的有效推動。各單位參照控股對子公司的內控考核辦法，在部門負責人經濟責任考核中加入內控業績考核，占一定的權重。3管理制度修改頻繁，導致具體工作人員無所適從，工作效率降低。制定制度編寫規范，修訂制度時，參照內控基本規范要求編寫，確保一定時期內管理制度的連續性。4內控工作已推進了五年，經過持續不斷地自查、審計和缺陷整改，在制度的健全性方面有了很大的提高，但個別單位在具體執行這些管理制度時，經常按以往老習慣去工作，以至于內控自查和管理改善工作的有效性一直難以提高，比如審批權限執行問題、規范地執行招投標制度問題等等。每年度進行內控自查工作時，要將制度執行的有效性列入檢查重點，著重檢查各種工作記錄和相關資料是否符合內控要求，并將檢查結果納入部門考核中。32/32目錄內控專管員的工作職責一、內控基本知識篇

1、什么是內控

2、內控體系建設的背景

3、內控的作用

4、內控五要素

二、內控應用篇

（一）缺陷(包括風險)識別技巧1、尋找識別缺陷的突破口

2、識別缺陷的途徑

3、識別缺陷的主要要素

案例一：人力資源部內控內部審計自查表（二）缺陷整改方法1、整改的方法及過程2、5W2H分析法3、PDCA循環改善法缺陷整改計劃書填寫樣本《內控缺陷整改典型案例》（三）怎樣制定管理制度和內控手冊三、如何建立內控長效運行機制四、內控工作存在的主要問題及改善建議五、每年度內控五階段常態化工作六、控股總部對子公司內控工作考核評分辦法要點28/32①部署1-2月

②整改推動3～6月

③內控工作自查7～9月

④內外部審計10-11月⑤自我評價12月⊙制定內控事業計劃及《考核辦法》■

第五部分每年度內控五階段工作⊙針對上年末內控審計發現問題，實施整改⊙針對各部門整改結果進行自查⊙控股內控辦進行抽查⊙各部門開展年度內控工作自查⊙控股內控辦對自查結果進行抽查⊙各子公司自行組織內部審計，控股內控辦抽審⊙對應外部審計⊙控股內控辦制定下發評價統一格式⊙各內控辦組