1稅務會計在稅務籌劃中的作用探析稅務會計在稅務籌劃中具有重要的作用，因為稅務會計本身也是實現稅務籌劃的手段，這主要是通過對涉稅事項的會計處理方法的選擇來實現的。這里所指的會計處理方法選擇并非財務會計中的會計處理方法選擇，而是指稅務會計對稅法上允許的核算收入、費用、資產等的多種處理方法的選擇。具體稅務規定中存在不同的限制條件，會對具體涉稅事項的會計處理產生影響。本文就此作一分析、探討，以利稅務會計在稅務籌劃中更好地發揮作用。收入確認的會計處理方法的選擇收入確認既影響所得稅也影響流轉稅。一般情況下，企業應該在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認的會計處理方法，但是在所得稅的減免期也要考慮提前確認的必要性。比如企業取得的非貨幣性資產捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額。如果在正常的納稅期，企業將非貨幣性資產捐贈收入均勻計入5年的應納稅所得額，可以推遲稅款的繳納，以獲得時間價值;如果在免稅期，企業應該將非貨幣性資產捐贈收入一次性計入當期所得，以避免遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。我國《企業增值稅法暫行條例》規定，企業采用現銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入;企業采用托收承付或是委托收款方式，發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入；企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。因此，企業可根據企業產品銷售策略選擇適當的銷售收入確認方式，盡量推遲確認銷售收入，從而推延納稅義務發生時間。費用扣除的會計處理方法的選擇凍報費用貞扣除醋主要柔影響矛企業夫所得進稅。左企業刮應在換稅法滔允許產的范紐圍內漫，充決分列領支費瞧用、璃預計克可能勢發生優的損此失，舟這樣限才能敘縮小巖稅基枯，減客少所婦得稅耗。首課先，反要使知企業蕉所發賣生的倚費用室全部灰得到老補償含。國總家允片許企扇業列翠支的耽費用舍可使椅企業腿合理橡減少申利潤閑，企旁業應窩將這也些費芽用列匪足。嬸如按科規定夢提足殲折舊宋費、竟職工奴福利中費、庭教育思費附絡加、句工會尊經費有等。銹否則肝，會院減弱可企業刺自身肺的生累產能籮力，裳繳納好一些暈不需深繳的這稅金紐。其曬次，江要充閣分預貌計可今能發旨生的驚損失軟和費河用。通對于畫一些輸可預降計的憑損失霧和費俗用，晉企業貧應以疼預提村的方變法提錦前計普入費販用。趣最后角，對粒于稅獅法有裙列支市限額慕的費腦用盡錢量不恰要超注過限肥額。雷瘡以長歸期債宋券投周資溢凈價、險折價年攤銷貫方法斜的選倘擇為餡例。螺企業鍵進行聰長期靠債券畝投資趕時，柿其溢帝價或爹折價歐的攤多銷方庫法可企以采丸用直籠線法厲，也鵲可以淘采用加實際吳利率抵法。待投資太于債鬧券時篇，每跪期列死作企芹業投猾資收拐益從屠而增急大企艱業稅畫前利周潤的溫債券眉利息粒收入筋為應負計利礎息與估當期桂應攤數銷溢磁價的仆差額會或應迷計利般息與欣當期哄應攤許銷折醫價的勿合計丙。由迫于采第用直俘線法雪時，斥各期渠溢價勻或折落價的扶攤銷呈額是用均等拐的，松故所恢確認刺的投巷資收苗益也漆是均非等的牢；而享采用錫實際渠利率溜法時請，各額期溢鑼價或況折價峰的攤剃銷額蠢均逐鐵期增惕加，絹故所魄確認爭的投工資收厲益則寄呈逐閣期減矮少或浩逐期砌增加離的變循化趨瞇勢。死因此沿，當譽企業避以溢下價或講折價屬方式蛙購入惜除利妙息收腿入免追稅的擱國債屢以外谷的其辣他債駐券時陷，選錦擇直模線法木攤銷冒溢價播或選圍擇實駝際利杯率法朽攤銷盡折價仔，可光以在污債券準存續炎期內珍相對筋推遲帆投資拒收益氣確認級的會鑼計期養間，欺由此則減少照前期建所得春稅負泊擔，錯以獲悠得遞贈延納遇稅利遞益。幼思成本錦計價古的會允計處輪理方端法的且選擇簽岡稅法梨上規竟定，疑納稅異人各尾項存疼貨的替發出烏或領宗用的眨成本藝計價蜜方法均，可免以采哄用個伏別計衣價法瓜、先猴進先寫出法暴、加召權平黃均法饅、移是動平課均法捕、計紛劃成浸本法奔、毛兄利率帆法或遲零售替價法融等。洞如果青納稅仙人正匙在使亭用的希存貨擺實物僻流程勉與后滔進先甚出法惰相一肺致，縣也可霜采用宿后進栗先出地法確污定發蛛出或探領用岔存貨圍的成汽本。下納稅喬人采比用計辟劃成彼本法激或零舞售價狐法確尺定存燙貨成第本或早銷售腐成本捷，必橫須在窮年終禍申報蜓納稅靠時及冰時結隱轉成展本差悉異或礦商品絕進銷盒差價扒。納軋稅人菜的成番本計臟算方聽法、欄間接云成本膚分配皆方法繞、存特貨計斑價方臨法一業經確進定，勉不得尼隨意樣改變誦，如貴確需浪改變好的，蛾應在臭下一攏納稅瘋年度懸開始縱前報脅主管息稅務原機關獎批準早。否茶則，才對應曬納稅頑所得超額造陸成影萍響的沸，稅杰務機剛關有肌權調質整。貌秤存貨地計價固方法襖的不輔同，隊結轉傳當期璃銷售特成本菜的數任額會濾有所緣不同奧，從懂而影邀響當爺期應傅納稅豪所得其額的泡確定待。如贈：騙抗銷貨磁成本放=期震初存于貨+飲本期垂存貨鮮-期神末存峰貨聽桑其中凱，期坊末存隙貨的拘大小窩，與曠銷貨既成本打的高辱低成獸反比崇，從地而影灘響企拾業當腸期應矛納稅遮所得葵額數壓額的翻確定越，主伏要表挖現在吊：(冤1)它期末諸存貨朵如果加計價廚(估嘆價)位過低足，當捕期的舌應納寧稅所宋得額救可能露因此械而相艱應減肺少;飲(2芽)期糠末存絹貨計壁價(蜜估價榮)過幟高，囑當期世的應享納稅便所得呀額可庭能因招此而軌相應王增加窩;(漏3)辨期初繭存貨礙計價潮如果輛過低幅，當毀期的肢應納盒稅所品得額騰可能騙因此類而相缸應增亡加;絹(4握)期汪初存黃貨如撐果計唉價過則高，泰當期浩的應訂納稅德所得勿額可藥能因宣此而羨相應搜減少配。話歌隨著豈存貨沿的不幸斷流胡轉，治一批紗存貨抬在一朗段時逼期內傷會全詢部轉筆入企歸業的至損益惰，無途論存惑貨計涼價方盜式如脈何選晃擇，斜此期命間內捷實現丈的應離納稅穿所得強額的勁總和才是相詢同的絡。但菠在期煉間內拆，前姨后各突段時容間內秧實現勤的應害納稅觀所得蹄額不癥一樣荷，并朽由此夕影響涂到所朋得稅陶應納絨稅額射。所堆得稅奴的稅拼金支哄出是篇一種零強制矛性的五現金全流出辮，我碎們在續選擇跌存貨三計價淹方法代的時暑候要報以所層得稅態的稅皂金支話出的健現值公作為陣評判奇標準陡，選考擇所襪得稅患的稅渴金支各出的琴現值孝小的駱存貨玻計價倘方法矛。存蔥貨計裕價方乞法的跟選擇狀應該棄考慮吩以下朵幾個激因素西：銜或1.凳價格磨變動刺因素輕。在懂預測萄購進泳貨物挨價格城下降池的情齊況下幻，應濟當采福用先帝進先選出法晚;在友預測識價格伯上升勞的情封況下透，應代當采堆用后捉進先醒出法昆;在晝預測芹價格李較穩哀定或部者難攻以預何測的師情況舊下，巷應當充采用笛加權榴平均跳法;薪在價托格變歲化不暈定且嗚單位禿價格煌較大鞏的情侍況下民，應室當采圖用個賀別計歡價法扣。穿集2.圾稅率準變動爭的因霧素。短如果鍋物價政上漲椅，在俯預測采未來拔適用馳稅率者上升株的情夜況下蘇，應福當采言用后鐮進先適出法惠;在川預測許未來什適用嗓稅率制下降均的情幫況下釋，應湊當采唐用后被進先產出法露。這吸里所母說的敢稅率毛變動鑒，既紙包括堂國家平調整士所得柴稅稅晃率，明也包尊括企探業適塵用的害實際翅所得忠稅稅謎率的船變化堡。比狂如企謀業適裹用的嫁所得捧稅稅式率為當33勤%，臭但是凝現在釀處于絞免稅肉期間龜，則津其適遙用的重實際高所得情稅稅貢率為喚0，序免稅撒期后薄適用惑的實分際所構得稅荷稅率堵為3旺3%倡，在校免稅淋期內肉選擇詢存貨潤計價粉方法測時要食考慮以到免酷稅期繡過后忘所得憲稅稅捆率上當升的跟因素藝。壩卵3.廁稅法蠅限制綠性規冠定。咬根據應《所礎得稅男稅前御扣除揮辦法互》，在只有叨在“午納稅怕人正伶在使拐用的禮存貨騙實物梢流程背與后殿進先計出法崖相一景致”淡的情威況下著，才撈可采劃用后絨進先蔽出法燭。(鹿僅適扯用于鉤內資桿企業重)納頌稅人衡的成隨本計臉算方蒜法、對間接勒成本飼分配分方法怠、存塞貨計鞋價方遵法一籌經確姻定，酬不得勺隨意柔改變潑，如顫確需升改變民的，每應在軟下一器納稅繡年度耗開始得前報送主管百稅務轎機關揀批準扶。否沈則，鐮對應沫納稅驕所得蝦額造砌成影皆響的野，稅溉務機勤關有悠權調丘整。頓尿資產句計價血的會舍計處闊理方拌法的唐選擇額名資產疤計價芝會影書響到何所得橡稅和以財產雕稅。術頸1.劉影響葡所得句稅的撕資產粗計價探會計洪處理命方法參的選但擇。宴今天代的資領產就抽是明四天的嚴成本擴和費辣用，烤資產偷計價駕會影紹響到擦以后六的折趁舊和當攤銷始，從咬而影集響到光成本族和費么用及邁應納濕稅所儀得額蜻。例軋如在親購入勸無形鋒資產砍的同傭時，某也同階時購軋進有量形資屑產(泊固定薪資產你)，鎖其相棍關費召用的壇分攤殊就具肝有彈輛性，朵納稅殃人應喉事先復測算瓣、正部確判蛾斷，相尋求竟稅收籌利益凈。《象所得孔稅稅牲前扣鮮除辦償法》騎第3疑0條無規定睜：“培納稅聲人購楊買計趣算機蜘硬件蝦所附要帶的夫軟件盡，未惜單獨木計價杜的，街應并澡入計頑算機草硬件辜作為振固定享資產判管理年；單稠獨計尿價的友軟件倒，應英作為巷無形盤資產童管理辨。”想在購兩買計猴算機仗硬件堆時，望其所歌附帶桂的軟末件，昏是單僚獨計屯價、刺還是見合并慕計價也，這以要從勉固定走資產隆的折戚舊年艦限與全無形登資產晴的攤稈銷年僵限孰肉長、炸孰短繁考慮雷，另股外，火還要渾考慮惠固定寨資產串折舊罪要預牲計殘棒值；運而無思形資那產攤絡銷一在般是撐攤完針為止伴，企充業應吃該事拖先加坦以測民算，錘然后亭作出燒有利冰的決平策。案敲2.屆影響裙財產充稅的攜資產稠計價旗會計光處理瑞方法概的選竄擇。蟲資產冤的計寇價直踐接影騰響到山財產嬌稅的筑計稅薪基數斬。合慨理核縣算房伙產對新房產煎稅的尋稅務耀籌劃怠有重怠要意言義。籌根據職《房啊產稅聾暫行補條例異》的旬規定脈，企御業自殺用房劫產依蜓照房踢產原庭值一烘次減詠除1寫0%競～3額0%勒后的鵝余值河按1風.2坐%的貍稅率袋計算長繳納具，由凱此可瞇見房汁產稅和籌劃澇的關御鍵在忠于正晴確核車算房藍產原撓值。獻要正救確計購算房拋產原夫值，筍必須削明確箱房產買的概串念和伶范圍滿。我務國稅鼻法規違定:冊“房園產是響以房戀屋形壘態表盜現的尺財產輸”。歇這就仁是說字房產遍是指免房屋遭，而假且包慈括與臭房屋萬不可清分割慈的各漠種附嫌屬設浙備或洞一般滾不單字獨計胡算價冊值的聲配套殲設施混。由良于附擾屬設蠅備和率配套叮設施菌往往涉不僅樓僅為羊房產隱服務柴，因角此，齡稅法嬌同時度規定宵“附定屬設尾備的顯水管俘、下旁水道飼、暖邁氣管在、煤游氣管拌等從各最近汽的探居視井磁或三傅通管殃算起吊，電撇燈網混、照呼明線豪從進茅線盒天連接佳管算老起”燒。這奪就為牛房產比核算淋作出邀了明啄確的興規定租。因偵此企聚業在菌建設肢房屋潤工程氣時，埋必須搬明確石區分匯屬于書房產斯的附怨屬設押備、喇配套翁設施已和不嫂屬于你房產野的附條屬設雄備、走配套向設施毀的價即值，駛并在銅會計繁賬簿碧中分艱別記麗錄。雙此外旗，企殲業使秧用的甩中央仿空調婚，如山何入巧賬也巡很關掃鍵。醫有時洋房產億原值撤包括撈中央懼空調豐設備消，但淚如果凳中央吩空調誦設備秧作單前項固逼定資既產入怪賬，今單獨疾核算雙并提階取折事舊，黨則房棵產原威值不傻應包祝括中燒央空冤調設利備。馳關于踢舊房舒安裝炕空調剪設備飄，一春般都梨作單蝦項固齒定資風產入禮賬，揪不應灣計入粥房產劑原值亞。因延此，渠企業港應獨尸立核找算中天央空犬調設逆備，磨以減鉤少企挑業的容房產兇稅支市出。麗蠶稅務罵會計巷在選濾擇涉箏稅事輩項會踏計處蠟理方廉法的葵時候救要