1現金流量表第一節現金流量表概述企業的現金流轉情況在很大程度上影響著企業的生存和發展。企業現金充裕，就可以及時購入必要的材料物資和固定資產，及時支付工資、償還債務、支付股利和利息；反之，輕則影響企業的正常生產經營，重則危及企業的生存?，F金管理已經成為企業財務管理的一個重要方面，受到企業管理人員、投資者、債權人以及政府監管部門的關注?！镀髽I會計準則第31號——現金流量表》(以下簡稱“現金流量表準則”)規范了現金流量表的編制和列報。合并現金流量表的編制和列報，適用《企業會計準則第33號——合并財務報表》。一、現金流量表的概念現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。編制現金流量表的主要目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。現金流量表的作用主要體現在以下幾個方面：一是有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；二是有助于預測企業未來現金流量；三是有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業的財務前景提供信息。二、現金流量表的編制基礎現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。罪（一桂）現葵金另現金寇，是突指企反業庫賞存現政金以熄及可色以隨搬時用幫于支烘付的中存款劍。不帖能隨鉤時用哀于支腰付的服存款艦不屬房于現繭金。侮現金平主要懷包括荷：弊1．水庫存革現金派。庫歲存現汽金是且指企灰業持對有可創隨時鬧用于非支付天的現搖金，惱與錘“蟻庫存燭現金賞”伙科目個的核狠算內納容一疤致。參2．傅銀行歸存款錄。銀姐行存愁款是樸指企覺業存猴入金浙融機紛構、絞可以些隨時彈用于寸支取玉的存臨款，熄與盛“訊銀行寸存款量”槍科目鑄核算柴內容蘆基本嶄一致礎，但角不包本括不陡能隨蚊時用禿于支膝付的漲存款拉。例堪如，揉不能敘隨時性支取紫的定竿期存徒款等矮不應愉作為船現金脖；提爬前通奶知金訓融機裹構便怖可支拆取的淡定期洋存款嘆則應貞包括謙在現孫金范瘦圍內譯。珍3．塌其他付貨幣響資金蒼。其鉛他貨滅幣資辨金是倒指存織放在購金融親機構彩的外多埠存喂款、裝銀行磚匯票減存款曠、銀濫行本宋票存萍款、秧信用濾卡存者款、堂信用附證保栽證金銀存款掉和存適出投闊資款祖等，少與共“順其他課貨幣親資金滑”蒙科目禁核算您內容矩一致起。墊（二倉）現躁金等寧價物凍屋現金貸等價秧物，杰是指逗企業巾持有疊的期練限短強、流傍動性板強、哥易于郊轉換浮為已弄知金截額現站金、孩價值巡變動壯風險犯很小府的投榮資。泉其中莖，聲“他期限籃短鞠”顛一般重是指琴從購獄買日掩起3稻個月再內到數期?？崂缛杩稍谙渥C券順市場宏上流銹通的皺3個少月內決到期陰的短皇期債瓦券等資。現北金等駐價物月雖然箭不是努現金獅，但頌其支脈付能私力與劉現金懂的差淺別不銜大，浩可視繭為現委金。堤例如斃，企偉業為步保證險支付袋能力藏，手我持必夾要的炎現金障，為叮了不及使現唇金閑炊置，勸可以斧購買距短期航債券趟，在頁需要這現金畝時，矛隨時委可以某變現座?，F換金等折價物席的定梅義本梨身，移包含介了判煮斷一暈項投絞資是寶否屬斬于現堂金等徑價物闖的四吳個條橋件，爹即，魔①蝶期限痰短；謀②污流動仆性強衫；垂③舟易于寶轉換覺為已收知金償額的潤現金溜；建④圖價值掛變動金風險繁很小洗。其葉中，潮期限炭短、休流動男性強刷，強場調了翻變現加能力晝，而艇易于昨轉換渡為已支知金非額的引現金蜜、價流值變也動風掀險很困小，最則強義調了秀支付婚能力稍的大慨小。冒現金檢等價種物通癢常包末括3辦個月厘內到藝期的驅短期橡債券梳投資窩。權巴益性閃投資筆變現稼的金駕額通喊常不踩確定炮，因重而不貨屬于矛現金幕等價朵物。隙（三餐）現泡金及戶現金潤等價頭物范滴圍的灶確定巷和變艙更寒不同貪企業酷現金別及現看金等律價物棍的范燦圍可報能不更同。賣企業咽應當關根據喝經營溪特點拆等具場體情誠況，糠確定將現金霧及現定金等傷價物像的范另圍。顆商業伙銀行舌與一驕般工肯商企末業的防現金西及現蚊金等采價物但的范腐圍可叫能不濕同，哈例如抹，某萄商業午銀行臭的現羊金及蓄現金辦等價裁物包脫括庫著存現弦金、溫存放斃中央偏銀行泰可隨殼時支旁取的肆備付構金、勢存放蹈同業市款項籃、拆你放同攤業款類項、事同業呆間買捐入返脆售證勸券、晝短期吧國債核投資醫等。經根據?，F金鑄流量粗表準刷則及圍其指豈南的禿規定津，企秧業應顆當根欲據具盼體情粥況，踏確定像現金瓣及現席金等叼價物甘的范姥圍，芒一經難確定妹不得賺隨意悶變更妖。如蠅果發戴生變凍更，手應當謎按照者會計尋政策波變更交處理澆。劉三、布現金博流量劑的分翅類及僵列示補（一握）現成金流缺量的捆分類頭現金蛇流量勾指企瞧業現鳴金和揀現金慘等價宰物的宮流入明和流益出。脹在現策金流姿量表戶中，銳現金騾及現佳金等魚價物巨被視鴉為一嫌個整趨體，源企業照現金榴(含爪現金授等價拉物，慢下同啦)形蔬式的歡轉換灘不會撤產生漏現金宣的流演入和襖流出兵。例木如，忍企業究從銀龍行提丸取現壁金，歪是企罷業現摟金存公放形啦式的兇轉換許，并披未流光出企勾業，烘不構逐成現穩金流辟量。挽同樣惹，現慰金與溫現金細等價悅物之季間的飲轉換揚也不羨屬于搖現金濤流量誠，例真如，典企業乘用現鎮金購宗買3秒個月喂內到禽期的俯國庫威券。吸根據殿企業花業務帽活動巴的性隙質和躲現金架流量彩的來膏源，容現金凈流量軟表準際則將箏企業仗一定妹期間矮產生減的現顫金流名量分碗為三顫類：割經營貧活動努現金奶流量禮、投扁資活驕動現付金流得量和塔籌資或活動盯現金地流量步。臘1．深經營?；顒永＝洈[營活假動是拌指企客業投膽資活脆動和被籌資段活動保以外星的所憲有交棗易和它事項候。各巾類企閃業由脈于行適業特洲點不枯同，之對經商營活頂動的倡認定結存在糖一定抗差異耳。對菜于工創商企擱業而其言，運經營纏活動陵主要多包括僅銷售餡商品誰、提扶供勞哲務、幅購買岔商品允、接庫受勞揚務、剩支付支稅費毯等。片對于運商業柴銀行卡而言場，經極營活首動主煎要包稈括吸飯收存色款、慨發放盯貸款靈、同超業存洋放、艇同業輕拆借榴等。粉對于牌保險劣公司偶而言丘，經租營活真動主男要包近括原孝保險贏業務滑和再傳保險辦業務牧等。燥對于滴證券紗公司回而言桑，經猴營活押動主覆要包污括自巷營證屠券、禽代理傳承銷丹證券洽、代應理兌妥付證靠券、顏代理另買賣慶證券屯等。階2．起投資腔活動節。投慰資活鐵動是表指企緊業長亭期資花產的酸購建晌和不鳥包括晌在現頭金等塵價物羨范圍牲的投會資及申其處兇置活疊動。械長期至資產脊是指撇固定鉤資產啦、無繪形資塞產、儀在建類工程否、其謠他資池產等驚持有盆期限愁在一恥年或冬一個燭營業夾周期圖以上既的資暢產。批這里塊所講網的投釣資活送動，鎮既包月括實帝物資喂產投姥資，膚也包頂括金苗融資題產投誦資。啄這里熟之所竟以將鍵“散包括系在現答金等拘價物窯范圍省內的調投資殖”恨排除著在鍵投資鴨活動良之已外，眨是因破為已柿經將異包括弱在現詞金等廚價物碗范圍幅的投六資視殺同現賽金。抖不同色企業陷由于絲行業確特點濁不同望，對悅投資珠活動普的認鏈定也推存在輪差異氣。湊3．源籌資川活動使?；I椅資活岔動是工指導誰致企斥業資肥本及算債務艘規模敵和構蠅成發柿生變弓化的鋸活動預。這梁里所食說的孔資本侍，既常包括木實收惠資本熔(股拾本)慶，也握包括派資本雜溢價度(股板本溢患價)鞏；這表里所盞說的賽債務罩，指魚對外箭舉債朋，包樓括向鉗銀行座借款漸、發核行債益券以販及償憶還債嘆務等裹。通撈常情白況下查，應搬付賬貢款、換應付奉票據請等屬害于經艘營活訂動，踩不屬瓣于籌統資活唱動。文對于查企業疾日常索活動究之外掉特殊褲的、擁不經婆常發采生的偷特殊威項目鴉，如菊自然作災害結損失拋、保察險賠還款、乖捐贈賓等，禮應當緒歸并繞到相冬關類都別中誘，并翁單獨搭反映竄。比尿如，言對于購自然夸災害思損失桃和保焦險賠脖款，沃如果縮能夠晨確指也，屬填于流主動資較產損扁失，復應當區列入丸經營多活動民產生默的現柱金流受量；燭屬于澆固定幣資產柄損失武，應恭當列爹入投祝資活或動產鴨生的咳現金青流量小。如篇果不售能確猶指，廊則可若以列榜入經救營活慣動產紛生的效現金賭流量子。捐性贈收先入和多支出爭，可它以列政入經椒營活礎動。侍如果外特殊婦項目攤的現除金流引量金紅額不剖大，標則可撥以列秒入現塞金流乘量類囑別下燒的歡“池其他這”除項目嬸，不風單列謊項目梁。沿（二肝）現能金流閉量的女列示饒豈通常蕉情況近下，認現金肯流量吃應當憶分別際按照顆現金獄流入棄和現概金流棕出總括額列乎報，榜從而賀全面譽揭示誰企業逼現金抱流量估的方膽向、態規模懸和結杯構。味但是漁，下或列各中項可掙以按弊照凈咽額列受報：汗1．擱代客劍戶收練取或醫支付張的現雁金以企及周宮轉快駛、金枝額大催、期況限短畏項目儀的現愚金流齡入和躲現金考流出逝。例按如，禮證券柔公司葉代收燒的客戴戶證形券買萌賣交午割費奴、印辣花稅疼等，筍旅游慮公司膝代游沖客支婚付的般房費召、餐強費、役交通百費、徑文娛目費、撐行李籃托運膽費、毅門票工費、僅票務掏費、弓簽證祝費等壞費用路。貪2．改金融原企業灣的有合關項耗目，裁主要妖指期飛限較枯短、誠流動狹性強崇的項度目。肯對于竟商業牢銀行記而言期，主塌要包泳括短夾期貸士款發恥放與啊收回碰的貸靠款本梯金、掘活期候存款難的吸丸收與挨支付外、同咬業存鄰款和墻存放戰同業結款項禍的存符取、蔥向其碰他金君融企銹業拆扯入拆磨出殺資金顆等棉凈額都；對搶于保婆險公群司而溜言，碗主要鹽包括侵再保阿險業象務收坦到或卸支付叼的現簽金凈謀額；把對于斜證券蘿公司培而言角，主音要包碑括自披營證閥券和嬸代理紋業務小收到捉或支申付的疊現金斃凈額療等。悄上述袋這些桃項目璃由于歉周轉沉快，優在企興業停滔留的曉時間駁短，耳企業離加以構利用匪的余仁地比類較小鉗，凈密額更襲能說霞明其堤對企爽業支夜付能賺力、斧償債蚊能力墳的影轎響；功反之腫，如膝果以遭總額旨反映沖，反巷而會凝對評想價企刮業的猜支付訴能力嚴和償氧債能出力、形分析把企業匆的未霉來現宮金流鹿量產披生誤帽導。些四、者現金至流量伸表的宜編制話方法乳及程視序吳（一竄）直治接法稅和間遲接法犁猴編制舞現金霞流量呀表時漠，列返報經安營活枝動現表金流盞量的尼方法糕有兩稍種：之一是掙直接紐法，予一是河間接全法?；筮@兩流種方紫法通測常也愧稱為鍵編制演現金析流量繩表的器方法柴。躁所謂仁直接騎法，條是指擦按現牙金收賄入和艙現金況支出毅的主防要類圓別直盾接反哭映企陪業經冶營活肚動產其生的謎現金便流量恰，如漲銷售播商品藏、提血供勞各務收繞到的鹽現金鴿；購捷買商完品、蟲接受向勞務撓支付免的現魔金等保就是要按現禮金收曬入和乓支出摩的類鉆別直攝接反準映的仁。在節直接捏法下離，一這般是娘以利貓潤表細中的虧營業沙收入含為起氣算點作，調廊節與他經營臟活動琴有關破的項簽目的街增減灣變動瓶，然捐后計名算出環經營絕活動撒產生隊的現池金流修量。據所謂摟間接權法，貪是指棕以凈苗利潤許為起繼算點銹，調激整不棗涉及習現金滾的收卡入、伯費用凈、營普業外取收支舊等有偶關項看目，摘剔除像投資憑活動于、籌痕資活完動對嚷現金限流量擦的影晚響，響據此漢計算枯出經配營活臺動產喪生的系現金疊流量撥。由籠于凈襖利潤史是按壽照權池責發撒生制收原則披確定書的，說且包獵括了鉆與投夏資活峰動和領籌資凍活動愈相關點的收家益和營費用寬，將嫌凈利塊潤調腥節為守經營煉活動德現金務流量炕，實抵際上趟就是結將按漆權責冤發生抱制原攻則確安定的董凈利謝潤調宵整為姑現金橫凈流福入，濤并剔照除投數資活夕動和世籌資怒活動翻對現項金流沙量的游影響屢。漆采用譽直接獎法編財報的士現金鋪流量待表，烏便于陽分析心企業驗經營粗活動跟產生造的現掃金流恨量的辦來源乘和用么途，對預測啞企業害現金請流量岸的未嗎來前序景；惹采用灣間接縮法編歡報現頑金流抬量表彎，便舊于將體凈利版潤與撈經營壯活動糊產生憐的現籠金流各量凈遭額進興行比漂較，麥了解叮凈利盡潤與息經營脊活動諸產生炮的現布金流掛量差升異的異原因狀，從央現金駕流量額的角均度分投析凈卻利潤孕的質曠量。筍所以撤，現囑金流鎖量表滲準則莊規定盒企業至應當另采用姥直接急法編搬報現察金流擠量表挨，同吹時要壤求在憶附注爺中提拔供以筐凈利慧潤為砌基礎見調節未到經扣營活漁動現滔金流必量的俘信息肝。衫（二確）工萍作底威稿法箭或T混型賬蜻戶法稿庫在具薄體編茂制現解金流上量表狹時，遞可以揉采用好工作兼底稿吵法或區T型臺賬戶昌法，券也可曉以根盛據有估關科養目記換錄分巴析填蜓列。得1．頸工作屢底稿糧法度采用距工作而底稿河法編湯制現洋金流斑量表貓，是仿以工音作底掙稿為查手段蛙，以標資產茶負債令表和吃利潤緒表數憂據為潤基礎鋼，對達每一瓶項目炊進行塞分析齒并編滴制調濁整分閃錄，捷從而占編制諷現金析流量隔表。緊工作煩底稿坐法的設程序貿是：父第一慣步，駛將資頭產負易債表隱的期皺初數捕和期降末數宮過入撲工作邀底稿說的期斥初數圾欄和南期末截數欄充。倦第二殖步，林對當委期業拍務進逃行分層析并頂編制佛調整農分錄恐。編蘭制調置整分盒錄時近，要和以利咽潤表甘項目芒為基患礎，危從縣“降營業雞收入達”臉開始君，結訓合資魔產負邊債表被項目霧逐一隙進行殖分析密。在假調整拿分錄燥中，發有關慮現金鳴和現勻金等劃價物檢的事尿項，貌并不征直接諸借記違或貸沖記現都金，栽而是躍分別止計入存“僑經營狡活動稿產生詠的現春金流匯量寬”例、爐“傻投資路活動牙產生兵的現服金流映量神”憶、脊“滑籌資淋活動努產生倘的現漆金流含量修”伙有關單項目超。借侍記表庭示現嬌金流淡入，蜂貸記乏表示塵現金孫流出旬。覆第三紫步，濤將調圖整分立錄過慶入工樹作底溜稿中愧的相汗應部奇分。農第四王步，全核對沒調整差分錄痛，借臭方、脊貸方醒合計搭數均河已經紫相等銳，資預產負緩債表冒項目究期初混數加璃減調友整分棟錄中秀的借勉貸金今額以豎后，濤也等蛾于期糧末數鄰。經第五破步，英根據舊工作蒙底稿飯中的內現金煩流量括表項刮目部蠅分編桃制正駁式的芳現金昂流量仿表。犧2．妹T型神賬戶城法判采用繳T型棍賬戶雹法編菌制現泳金流粘量表剪，是史以T飽型賬車戶為附手段意，以福資產協負債逮表和伐利潤杏表數品據為陡基礎啄，對經每一掩項目展進行良分析末并編卸制調蜂整分閉錄，共從而丹編制條現金狼流量習表。支T型呆賬戶損法的良程序信是：屆第一應步，樓為所灘有的占非現離金項永目(返包括錘資產洞負債康表項滾目和座利潤寒表項貧目)伸分別此開設回T型副賬戶舅，并屈將各版自的且期末軌期初挎變動僅數過燙入各助相關招賬戶圾。如扣果項加目的焦期末而數大谷于期臣初數跨，則愉將差小額過宿入和需項目氣余額門相同供的方府向；塌反之施，過飽入相甩反的宏方向素。頭第二濁步，初開設戚一個蹈大的蠻“需現金職及現蕉金等跑價物迎”濃T型熟賬戶衛，每有邊分允為經盯營活速動、征投資?；顒淤J和籌姐資活漁動三筍個部救分，搖左邊訂記現止金流秘入，離右邊災記現每金流性出。思與其盜他賬攝戶一德樣，趙過入仿期末督期初摩變動鹿數。懶第三跳步，怨以利償潤表償項目慎為基她礎，逝結合適資產風負債否表分瓣析每活一個男非現紀金項坑目的桃增減卡變動澇，并盯據此連編制貴調整鉤分錄休。枝第四輸步，薦將調題整分近錄過不入各苗T型漸賬戶駛，并認進行注核對露，該斬賬戶溪借貸姑相抵枕后的拘余額找與原拖先過魔入的雷期末蒼期初加變動算數應黃當一秋致。展第五拍步，籮根據壽大的腎“昌現金僵及現欲金等眉價物淘”重T型秤賬戶閱編制膚正式筑的現狗金流修量表澤。瞎本章語著重提講解汽了現窄金流科量表她的編芽制要夏求和射方法漠。柄第二醬節吳現金畏流量鹿表編嚴制哨一、河一般筋企業夢現金漫流量刻表的貌編制信腸現金嶼流量瓣表的鍛項目茫主要燦有：攜經營誕活動依產生壇的現栽金流鵝量、寇投資徒活動米產生鍋的現級金流毫量、裳籌資嚷活動野產生數的現厚金流售量、員匯率箏變動亭對現恰金及功現金跳等價處物的豈影響煤、現診金及州現金淹等價男物凈費增加閑額、凳期末包現金地及現狗金等軋價物乎余額掀等項挪目。例（一經）經留營活叫動產碰生的梁現金傍流量寒有關吵項目牙的編買制絨1．挎銷售壟商品屋、提天供勞閃務收話到的竿現金秤貨本項躁目反芒映企走業銷計售商玩品、耕提供鐵勞務螺實際愧收到按的現逝金，杰包括議銷售肅收入醬和應第向購賣買者遼收取厲的增瞞值稅都銷項胃稅額購，具智體包稠括：別本期荒銷售盛商品諸、提應供勞桿務收極到的接現金頃，以負及前傾期銷圍售商摘品、值提供只勞務凡本期遲收到誦的現佛金和編本期教預收百的款鎮項，扒減去慢本期口銷售元本期謝退回模的商斜品和傘前期漁銷售要本期懂退回饅的商兼品支倒付的沒現金腫。企圈業銷孟售材無料和時代購舍代銷稻業務燙收到軟的現夸金，榴也在輸本項譯目反兼映。尼本項岔目可塌以根羊據務“擔庫存醋現金袖”熊、悄“累銀行辱存款姻”耽、粱“住應收寄票據于”錯、曬“導應收僑賬款動”恢、抹“孔預收肺賬款解”陵、顏“侵主營般業務玩收入欲”勢、羅“杜其他掀業務烤收入儉”鼠科目框的記生錄分語析填給列。社(例吧32遍—取1)紛甲企狹業本謝期銷允售一束批商溉品，疊開出碼的增過值稅析專用舉發票宗上注陷明的更銷售擴價款剩為2夕80慌00陰00生元，暴增值州稅銷退項稅蘋額為總47夏60家00擠元，薯以銀翠行存倒款收迎訖；曬應收汪票據川期初飄余額錫為2列70呆00券0元培，期罰末余銳額為除60孩00伶0元趁；應誦收賬活款期津初余芹額為蔽10類00撓00笑0元押，期研末余鴿額為階40雖00還00顧元；闊年度漫內核像銷的仔壞賬預損失撓為2椒00悄00斬元。殲另外寇，本悉期因總商品起質量須問題及發生戶退貨領，支可付銀漠行存片款3蛛00鑼00食元，知貨款飲已通脖過銀紫行轉犧賬支蘆付。黨本期剃銷售射商品才、提墳供勞減務收沖到的傻現金失計算蠶如下判：歇本期升銷售鐘商品鴉收到味的現脾金恢 頌 等 冶 康 闖 敵 摟 痛 本32揚76沾00歡0做加：濃本期捷收到擱前期旗的應闊收票餓據(納27筑00盆00直—押60堆00順0)轟 水 里 臉 室2播10圍00艙0聰本期學收到儉前期邊的應降收賬悲款(裝10廢00酬00利0腎—福40滲00僻00毫—近20循00示0)退 漫 嘗5義80哀00悔0難減：閑本期鈔因銷妖售退利回支首付的線現金樣 嫌 槍 暢 犁 澆 類 字嚴30答00妖0鞏本期似銷售未商品市、提伐供勞喚務收民到的腰現金趟 濃 僵 質 踢 疊 隱40乖36樣00衫0刃2．麻收到評的稅暖費返拐還騎本項撈目反教映企命業收泡到返舟還的閉各種仙稅費厘，如抬收到妹的增阿值稅芽、營殃業稅趨、所蹲得稅統、消筐費稅角、關嫌稅和祝教育莫費附童加返叮還款型等。劣本項阻目可親以根師據構有關猴科目塔的記嚷錄分沸析填鉗列。刑(例熟32是—膨2)計甲企軟業前成期出體口商錯品一雨批，曬已交漆納增作值稅由，按躁規定防應退傍增值作稅8府50戶0元廊，前成期未述退，鳳本期歇以轉便賬方喪式收械訖；米本期至收到嗚退回率的營餡業稅勸款1乏80攻00倒元、炭收到刪的教舊育費似附加糊返還校款3孤30店00般元，除款項宅已存璃入銀轉行。騙本期壩收到伙的稅倍費返抹還計趣算如遞下：頃縫本期劃收到賞的出喂口退德增值均稅額誕 袖 廣 域 記 杏 按 嘆 碼8惕50計0村加：葵收到貝的退陽營業翠稅額巷 法 脹 刃 例 莫 煎 挎 糠 賀18穩00伸0鋤收到塘的退祖教育竹費附淡加返勾還額紡 僅 課 區 五 駐 亂 亂33池00纖0館本期型收到貪的稅戰費返古還桿 晨 粥 始 梨 綠 鼓 笑 蓬 悅 辰59呢50泡0劑3．頂收到逆的其濫他與饞經營消活動辭有關賄的現慮金奴本項地目反插映企貨業除煉上述最各項消目外僚，收借到的銅其他畜與經爛營活贊動有演關的末現金鐮，如叮罰款撫收入型、經緩營租眾賃固名定資持產收蕩到的利現金玉、稈投資滑性房臂地產樹收到遲的租董金收停入、君流動觸資產挎損失攏中由蓬個人粒賠償刷的現籌金收買入、售除稅番費返出還外飾的其條他政億府補固助收現入等樣。其留他與染經營索活動竹有關與的現珠金，失如果豆價值岔較大孝的，津應單協列項槍目反洽映。逮本項蜻目可吹以根增據屆“純庫存課現金裙”醒、?！氨сy行交存款大”室、牲“直管理速費用例”托、景“游銷售活費用旅”墾等科竄目的榆記錄航分析首填列橋。撫4．疲購買養商品拉、接耳受勞苗務支彈付的礙現金塘宅本項作目反露映企躁業購燈買材蠢料、灰商品容、接牽受勞衫務實病際支吼付的豈現金獎，包郵括支淋付的翠貨款真以及律與貨望款一器并支邁付的尿增值葬稅進他項稅獨額，哪具體昨包括跪：本磨期購逃買商摘品；雁接受握勞務壟支付很的現泰金，危以及根本期伸支付及前期夸購買代商品求、接收受勞淺務的屑未付夸款項尺和本純期預葛付款濱項，泰減去麗本期冶發生洋的購替貨退泰回收眾到的煮現金何。為吃購置踐存貨怒而發浩生的游借款燙利息禽資本澇化部附分，勾應在?！澳姆峙涫拦衫?、利每潤或難償付擊利息雨支付低的現閑金淋”躬項目娛中反洽映。伐本項惜目可掙以根慮據籍“毯庫存借現金痰”可、其“霞銀行飽存款搭”尿、舉“祥應付瞎票據蜂”描、避“紐應付雙賬款玩”掉、置“派預付都賬款妄”玉、褲“逗主營存業務軍成本者”醉、貨“抱其他董業務剃支出藏”貝等科少目的祖記錄受分析悟填列達。的(例撇32稠—忠3)才甲公亦司本趁期購次買原縣材料樓，收鬼到的獎增值咳稅專扮用發漫票上糟注明賴的材襪料價紛款為當15污00攝00完元，鴉增值橫稅進仁項稅葛額為甩25拌50峽0元枕，款扯項已急通過禾銀行迎轉賬濃支付躬；本糞期支每付應舒付票勞據1與00謎00猶0元件；購蕉買工竭程用該物資紐15傷00浙00惡元，駛貨款跑已通夜過銀酒行轉揮賬支膽付。萍本期霸購買新商品剖、接抓受勞滑務支后付的時現金搶計算弟如下勁：眠本期撥購買團原材盯料支星付的崇價款嚼 唉 認 黨 皺 膝 破 獅 叫15傍00灘00澡呢加：臥本期錘購買智原材哀料支栗付的撿增值停稅進竹項稅戚額屆 斥 鵲 嗓 昨 彼2桂55夏00見司本期泊支付蒜的應仍付票愈據職 鍬 趁 逃 沒 堂 抽 紋 嗚 變10波00課00掩粉本期棉購買溪商品烈、接粱受勞品務支己付的罵現金遣 蝦 返 合 誠 芹 演27姑55蚊00核5．載支付沖給職遷工以扔及為苗職工陣支付般的現敲金緞本項始目反鳳映企宣業實貝際支蓄付給育職工春的現炒金以腰及為股職工績支付高的現獵金，視包括喊企業悅為獲唐得職淘工提愿供的慈服務侮，本錄期實速際給絕予各惕種形嘩式的激報酬繩以及缸其他表相關餓支出絨，如世支付采給職捷工的許工資帖、獎穗金、奉各種紅津貼供和補判貼等增，以兇及為丸職工選支付貿的其曾他費燙用，綿不包猶括支活付給葡在建壇工程材人員尼的工助資。慎支付專的在各建工啊程人鋒員的探工資愉，在紹“裁購建芝固定吳資產吩、無胡形資錄產和境其他應長期戚資產必所支餡付的洞現金曾”殘項目握中反潤映。冷企業乏為職故工支痛付的嗓醫療關、養不老、撥失業耍、工販傷、戰生育雙等社表會保鋼險基惱金、瞞補充械養老適保險攏、住宰房公銜積金桂，企偶業為匠職工測交納顆的商姑業保支險金瀉，因希解除捕與職池工勞爛動關浴系給詳予的躍補償異，現似金結燙算的慌股份掘支付窮，以臺及企稿業支倚付給嶺職工膊或為紛職工廉支付爽的其振他福滾利費肺用等授，應屢根據雪職工禍的工煙作性翻質和洲服務開對象笨，分倍別在真“拌購建叨固定陜資產呀、無跌形資駝產和浩其他伴長期京資產常所支頃付的匪現金悶”映和棚“類支付柏給職甚工以斷及為牙職工緩支付意的現條金影”濫項目均中反師映。紅本項袋目可背以根杰據遮“兆庫存呈現金嘗”血、疤“木銀行趕存款洗”盯、響“尊應付千職工矮薪酬碌”沉等科張目的直記錄防分析舌填列講。轟(例蜂32壞—昌4)犁甲企請業本士期實蛋際支敲付工圾資5霞00桿00驅0元啊，其展中經讀營人狗員工伐資3絲00勝00灑0元際，在屑建工域程人懸員工幣資2縣00蠢00叮0元喘。桿本期捕支付喂給職揚工以膝及為效職工零支付麥的現俗金為機30咽00培00攝元。旦6．與支付券的各亭項稅毛費施本項羽目反抹映企夸業按浩規定培支付將的各仗項稅康費，修包括裂本期鳴發生陜并支葡付的摸稅費其，以野及本譽期支鮮付以損前各低期發激生的像稅費版和預攤交的漆稅金治，如溫支付左的倒營業攏稅、狠增值啊稅、企所得送稅、祝教育壓費附控加、敗印花梢稅、刑房產池稅、蹄土地琴增值梢稅、固車船迎使用期稅、英等。聯不包脊括本以期退睛回的矮增值胳稅、月所得惜稅。某本期番退回飛的增金值稅漿、所凍得稅累等，你在峽“偶收到輔的稅姨費返燈還穴”礦項目僻中反喉映。查本項腿目可巨以根癥據番“理應交影稅費掌”點、軟“撥庫存蓮現金嚼”拘、輸“葉銀行館存款辰”匹等科抬目分貸析填熱列。宗(例具32艙—據5)傷甲企起業本啟期向喝稅務欄機關接交納戶增值假稅3判40領00揀元；激本期辭發生奧的所得得稅助31淋00婆00械0元幅已全糕部交咸納；斑企業扁期初舞未交蹦所得照稅2者80泉00槍0元羅，期修末未睜交所刃得稅添12忠00應00咸元。裳本期劈支付自的各獸項稅射費計背算如墓下：禾吹本期擴支付濁的增守值稅徹額落 六 準 次 假 而 蠅 脊 水 做 斯 勝餃34舌00農0教加：亦本期室發生頑并交仔納的鑄所得頃稅額集 貞 孫 釘 貪 浮 蘋 喪 莊31良00尿00尋0涉前期幻發生括本期兆交納松的所蒸得稅觸額(臉28您00什00運—駝12觀00旦00岡)蔥 多 灘 院 辰1腐60估00史0俱本期孩支付自的各島項稅粘費書 作 蹦 片 隙 凡 斜 拒 稿 曾 焰 塞32蹦94脖00采0野7．奸支付業的其愛他與葬經營敲活動綿有關鳳的現附金與本項師目反桃映企稈業除特上述濫各項葛目外捕，支或付的捆其他掛與經祖營活唉動有艇關的飲現金齊，如孩罰款唱支出腫、支鄉付的圓差旅虧費、瘋業務逃招待騎費、謀保險級費、共經營允租賃僻支付茂的現頃金等挺。其腹他與大經營書活動吉有關普的現輕金，臉如果霸金額帖較大居的，蝦應單碑列項布目反撞映。礦本項魔目可繪以根獅據有費關科賊目的王記錄盯分析個填列級。呼（二紡）投設資活軌動產睛生的俘現金神流量拋有關估項目壺的編非制彈1．臥收回凝投資屠收到肅的現墨金惑本項腦目反妻映企摔業出貼售、士轉讓呈或到嘗期收螞回除夢現金賊等價隱物以縫外的畫交易碰性金崖融資傭產、淘持有丈至到填期投氏資、漠可供咽出售啦金融廢資產懷、長物期股拒權投遼資論等非而收怨到的涉現金鬼。不烈包括興債權還性投駐資收斯回的紗利息嗚、收驕回的延非現俱金資屠產，仗以及顛處置取子公攻司及攏其他度營業子單位湯收到拍的現顛金凈彼額。奧債權格性投妻資收伶回的紛本金香，在比本項疲目反玩映，帖債權嫂性投錯資收談回的史利息歷，不敬在本繩項目農中反名映，開而在床“尾取得牢投資混收益晝所收球到的野現金當”道項目請中反照映。信處置采子公位司及狂其他希營業擾單位濃收到皇的現孟金凈真額單封設項磁目反月映?？时卷楅y目可川以根嗽據威“軟交易捧性金玉融資舒產味”部、白“摸持有絨至到踐期投稅資酷”秩、舊“極可供波出售排金融炕資產繼”上、看“朽長期趙股權亂投資壤”迫、顆“備庫存早現金陳”輪、牲“徐銀行蛋存款靜”慈等科沃目的闖記錄惑分析譜填列畝。把(例往32樓—敘6)旗甲企旦業出苦售某關項長挨期股奶權投編資，忠收回哪的全賭部投制資金劈額為唐48圈00流00障元；痰出售殊某項財長期拍債權首性投朵資，尤收回陳的全廢部投狡資金伶額為夾41丹00菌00堆元，稿其中寸，6紀00拌00袍元是娛債券冤利息省。獸本期棟收回副投資謠所收靠到的搶現金架計算怒如下扒：餐收回批長期腐股權吸投資沒金額蘿 麥 罪 轎 切 泰 秩 及 趨 斯 跪48測00綱00奧者加：扔收回絕長期泡債權輔性投恭資本恨金(舉41獸00壟00調—耳60描00種0)冬 齒 裝 乖 盟 相35夫00兩00蕉增本期勝收回悔投資摸所收喊到的敘現金食 斜 膠 廳 節 谷 概 蓬 奮 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偷29隙72膨0艘4．搶處置連子公屢司及獵其他濫營業讀單位撫收到拆的現謝金凈交額撕本項涂目反鏟映企行業處跳置子歷公司許及其甚他營儉業單如位所鵝取得奧的現閉金減趁去子察公司頓或其避他營睜業單晴位持總有的洋現金侵和現款金等舍價物網以及就相關階處置需費用萄后的黎凈額遞。本凍項目?？梢赞r根據甘有關昏科目料的記孕錄分申析填它列。彈企業搬處置丙子公猛司及射其他畜營業紀單位宴是整中體交儉易，第子公禍司和越其他維營業刑單位咸可能丙持有奇現金謊和現惱金等拴價物款。這凈樣，亂整體數處置灘子公勇司或出其他誰營業霜單位槽的現眾金流猜量，助就應威以處巷置價輕款中溜收到久現金局的部挪分，烏減去壓子公依司或紋其他幫營業排單位商持有葉的現輪金和婆現金憤等價廣物以卷及相則關處搶置費妨用后恰的凈逢額反留映。鄙現金僑流量侮表準希則要幻求企陶業在鵝附注經中以魚總額戚披露織當期丑取得養或處巧置子溜公司蹤及其犯他營訴業單火位的誰下列音信息家：走①螺取得真或處回置價辜格；駁②柳取得摧或處碑置價洽格中千以現穿金支羊付的向部分冷；境③殿取得巾或處櫻置子繭公司荒及其餐他營畏業單爽位所茂取得上的現羨金；扇④神取得纏或處鉆置子釣公司膨及其戶他營舉業單蔥位按衣主要潮類別堵分類騎的非簡現金褲資產弱和負纏債。專處置親子公會司及蘭其他蕉營業刃單位糾收到身的現擁金凈答額如缺為負震數，閑則將膀該金紫額填婚列至鉤“矛支付產其他報與投瘡資活壽動有槳關的仇現金厲”典項目奏中。綱5．叨收到廈的其割他與鑰投資武活動生有關禮的現俗金言本項錘目反捏映企些業除具上述薄各項融目外謝，收丈到的酸其他三與投喘資活斥動有幼關的習現金問。其加他與盟投資額活動沿有關宜的現謎金，民如果壯價值茶較大榮的，偷應單前列項很目反緊映。漏本項凳目可察以根廁據有竄關科斧目的惕記錄厚分析告填列糕。比6．象購建紡固定想資產餓、無朋形資融產和瘡其他蠟長期蒼資產優支付乞的現娛金河本項差目反饞映企藝業購再買、敘建造步固定掠資產羞，取替得無害形資怨產和于其他竊長期慧資產竹（如蚊投資座性房悲地產慎）睛支付急的現彎金，否包括菌購買經機器先設備允所支槳付的槐現金掠、建嶺造工胞程支俘付的私現金籌、支廳付在嘉建工步程人戲員的死工資迎等現元金支碰出，溜不包著括為冬購建君固定補資產峰、無懂形資氧產和愛其他確長期必資產案而發注生的摸借款歉利息佳資本距化部欣分，黎以及誰融資狼租入給固定羽資產務所支窗付的步租賃績費。鹽為購噸建固誕定資菜產、辨無形冰資產鍬和其們他長愛期資鏈產而獻發生封的借較款利灑息資拔本化鍛部分唯，在曉“冬分配揚股利逼、利響潤或鈔償付倦利息羨支付我的現好金悲”蹦項目規中反塞映；延融資痕租入好固定信資產僚所支險付的侮租賃躍費，繩在派“疲支付視其他勤與籌抬資活麥動有壩關的零現金屈”娃項目庭中反大映。士本項嘴目可黎以根丙據各“顛固定講資產掘”演、柱“貓在建今工程請”安、粉“稍工程閘物資剪”蟻、蘆“啊無形饑資產鳥”梁、姥“宴庫存殊現金豐”熊、劃“嗚銀行盤存款羅”匪等科非目的徑記錄及分析溪填列諒。性(例夫32催—才9)結乙公判司購必入房菠屋一株幢，題價款笨18迷50印00上0元忘，通頁過銀怖行轉耀賬1餅80析00放00崖元，關其他段價款鏟用公逆司產息品抵身償。寫為在翼建廠潑房購袖進建阿筑材烘料一御批，聰價值搶為1弊60晨00爆0，儉價款銀已通慢過銀鑒行轉納賬支喚付。泳本期楊購建炊固定狹資產些、無案形資嚷產和諸其他早長期楊資產燕支付它的現蜘金計身算如應下：鉆袍購買史房屋膽支付距的現品金伙 玩 蘆 探 策 腥 錘 犧 邪 炊 鳴 吧18蘋00鳴00段0文加：漁為在羊建工默程購慎買材診料支華付的鐵現金患 遵 喪 喬 性 淚 棟 槽1惹60險00答0晴本期所購建檔固定熊資產黨、無味形資賠產和復其他攝長期賭資產慧支付爬的現具金坐 滾 席 批19店60劣00館0聚7．龜投資壁支付糠的現醉金交本項港目反茶映企仁業進遙行權逃益性彈投資潛和債隸權性清投資梳所支南付的層現金擴，包件括企剪業取鳥得的槽除現帽金等備價物靠以外票的交鋤易性賠金融走資產對、持濟有至壇到期日投資文、可宅供出氏售金此融資枕產而誕支付閥的現虎金，藥以及箱支付訴的傭湯金、泥手續豪費等姜交易馳費用決。魯企業傳購買諸股票天和債屢券時用，實犁際支渠付的欠價款雅中包捏含的野已宣拔告但遙尚未肚領取乓的現膨金股逮利或泰已到辭付息臨期但窩尚未授領取嗓的債么券利稼息，度應在宇“云支付啟其他卸與投泉資活服動有肥關的惠現金防”壟項目嘗中反蔬映；昆收回瘡購買嘴股票虎和債多券時卻支付尤的已故宣告打但尚胳未領挖取的腎現金培股利升或已補到付帖息期犧但尚昆未領及取的秋債券量利息巷，應李在悠“券收到熟其他景與投庸資活煮動有瞎關的滔現金罷”蘋項目趙中反啊映。炮本項澇目可阿以根目據來“恰交易尾性金報融資著產猴”雨、羨“康持有磁至到絨期投太資衡”復、衛“首可供址出售糠金融臺資產屆”啞、應“園投資票性房膀地產掉”本、糧“魄長期宇股權香投資尋”雅、漿“律庫存獅現金矩”妻、衛“適銀行誘存款撓”居等科巴目的陣記錄濃分析辟填列蹄。隸(例克32父－1槍0)斥甲企容業以革銀行搶存款禁20破00它00以0元誕投資密于A夏企業失的股即票。率此外樹，購面買中動國光京大銀什行發懸行的郊金融瞇債券翻，面園值總院額2冬00故00捆0元槳，票綠面利燙率8個％，秋實際篇支付厭金額不為2貨04擴00毅0元尖。本策期投促資所鉆支付扭的現塞金計貌算如芳下：昨衫投資法于A請企業飼的現蠶金總嘉額丈 捆 蘭 必 主 灘 蘇 悅 僑 權 開20踢00衛00恨0眾投資第于中待國光揮大銀蓮行金薪融債鵝券的家現金以總額秤 若 最 枝 麗 楚 鴉2損04奔00慎0鉤本期擋投資導所支瘡付的稅現金疲 陷 爽 樂 恢 批 沉 卸 嚷 鎮 獎22閣04裹00鏟0承8．晌取得究子公按司及片其他宋營業濾單位概支付仁的現解金凈優額拉本項趟目反次映企天業取止得子滅公司雁及其據他營陣業單屋位購釀買出報價中息以現扒金支弱付的凍部分柔，減弓去子與公司貪或其荒他營籍業單王位持肢有的境現金求和現秀金等考價物撞后的版凈額臨。本秘項目痛可以徑根據骨有關萍科目科的記預錄分書析填厚列。析整體斜購買匙一個辛單位插，其牌結算忠方式科是多止種多合樣的料，如仰購買煎方全介部以吼現金鮮支付越或一因部分呆以現瞧金支址付而耗另一桃部分停以實卵物清喇償。組同時逮，企喊業購鎮買子返公司簽及其妻他營勻業單序位是云整體灣交易倍，子虜公司按和其鐘他營砍業單陜位除校有固教定資缺產和鳥存貨厭外，替還可采能持殿有現算金和箭現金譽等價霞物。借這樣梁，整恰體購粱買子鞏公司皂或其隔他營囑業單欄位的密現金苗流量煮，就壤應以冰購買子出價奉中以陵現金龍支付壽的部腰分減她去子充公司直或其伸他營沖業單磁位持檢有的哭現金敢和現話金等鄉價物折后的式凈額乏反映柏，如片為負嗎數，證應在限“浴收到欣其他讀與投鉆資活酷動有慧關的惠現金叉”痛項目垂中反邪映。秘(例府32際—穩11外)還甲企并業購丟買丙豆企業裁的一福子公鼓司，級出價買15俘00聽00獻元，干全部僻以銀杯行存際款轉雪賬支億付。格該子趟公司寬的有北關資盈料如旗下：就表3殊2奔—吳1奇 懲 鋼 會 參 庫 蒼資產蒙負債也表(蹦簡表五)榜資產盲金額膨負債睡及所漂有者裕權益順金額見現金瘦及銀底行存吳款上15料00柄0醒短期怨借款遣40朱00始0響存貨帥30肺00歪0肉應付超賬款雅50后00商0緞固定凳資產告15焰00買00更長期箭應付攀款博20躬00如0衡長期腸股權趁投資有60兆00違0害實收秘資本腎12托00群00河其他紋資產驅50估00洪資本辨公積棕20龍00拖0筐盈余匠公積誘10即00晚0約資產貓總額僅26涉00戲00尼負債貪及所銷有者攪權益畝總額壯26哪00技00狀該子另公司租有1冶50豐00駱元的慌現金版及銀葵行存饑款，櫻沒有跌現金限等價素物，秧企業藍的實園際現朵金流全出為排：津購買丑子公謀司出疑價賀 昌 驕 騰 炮 繞 少 符 貝 本 燕 餓15邁00撐00賣太減：鹿子公峽司持表有的估現金臟和現幻金等遺價物穩 取 認 順 亞 碧 孝1珠50柿00干兄購買滅子公塊司支返付的貍現金辛凈額子 墳 戒 肅 否 飽 緩 挨 硬13條50津00雅9．懸支付義的其顯他與逃投資蘇活動脫有關惹的現集金吐本項鏡目反逝映企施業除粒上述伍各項巴目外睡，支握付的蛛其他屯與投遇資活千動有距關的保現金旨。其嬌他與愉投資測活動啟有關倉的現仁金，凍如果釀價值鋼較大辯的，危應單特列項屆目反慚映。棉本項攻目可灘以根御據有睛關科呆目的餓記錄源分析順填列求。索（三清）籌梁資活唉動產形生的賓現金拉流量項有關風項目象的編咸制悔1．輛吸收倆投資燙收到餐的現孫金假本項躍目反好映企狀業以慘發行急股票戀等方鬧式籌罪集資縮金實倚際收騾到的演款項蔽凈額節（發嚴行收廚入減乒去支勇付的贏傭金柜等發多行費所用后粗的凈勾額）險。以允發行南股票增等方皮式籌但集資搶金而疑由企節業直歸接支糧付的縣審計惹、咨胞詢等辱費用漲，在民“非支付南其他酬與籌健資活烘動有糕關的蘇現金發”亦項目號中反棟映。駱本項抄目可蛛以根啊據拾“為實收伸資本汁（或完股本獄）勞”放、哈“素資本索公積意”尾、廁“膛庫存來現金之”陡、費“贈銀行戴存款米”討等科等目的偽記錄淘分析樹填列廁。香(例側32謝—攀12啟)書甲企盤業對林外公擔開募明集股講份1茫0屑00舉0揉00喝股，誤每股循1元誘，發楊行價武每股鴨1.霞1元再，代偽理發然行的尸證券糟公司齒為其切支付課的各斯種費爭用，平共計掃15載0甩00愿元。期甲企行業已示收到釋全部還發行貍價款吐。錘本期汗吸收溝投資閘收到品的現摩金計般算如睜下：輸返發行衛股票梨取得駁的現橋金銜 卷 橋 最 啟 版 題 倘 羨 膽 病10瓶85之00怠0括其中痰：發裝行總堵額(圈10沖00韻00暫0旺×鈔1.閘1)撲 擺 嗽 爛 挑 讓 秤 沃11爺00灑00飄0潔減：瓦發行臉費用股 叔 李 井 乳 塔 浪 片 澡 皆 纏 恭既15倍00或0商本期退吸收論投資胖收到例的現字金止 監 泊 就 敵 蘇 驅 痰 妨 務10桶85層00幻0錫2．說借款籃收到陰的現切金撈本項姐目反葡映企純業舉枕借各疑種短遍期、絹長期堡借款驗而收柱到的誰現金棄，以夜及發牌行債釋券實盞際收至到的吵款項飼凈額寺（發疤行收騎入減叮去直楊接支橡付的繩傭金敬等發降行費矮用后酸的凈墨額）拐。本肌項目永可以裕根據路“上短期溪借款箏”慘、另“英長期于借款糠”愉、伏“鴿交易煩性金訪融負毫債引”逢、丟“搞應付驗債券腸”浪、武“連庫存淡現金殊”綠、帆“繼銀行甚存款盆”挎等寺科目耍的記子錄分尾析填陰列。壽3．箭收到雹的其趁他與緩籌資軌活動陶有關溫的現教金銅本項萬目反垮映企屋業除刊上述滅各項終目外播，收訂到的袋其他士與籌逝資活結動有春關的橡現金莖。其忌他與舞籌資積活動曾有關熄的現情金，正如果堅價值俘較大酒的，愈應單犁列項五目反為映。封本項績目可盞根據易有關膝科目稅的記還錄分纏析填唉列。塌4．單償還盒債務輸所支耽付的幟現金哪殿本項扯目反匆映企塔業以搏現金暮償還返債務口的本買金，莖包括辨：歸示還金箱融企棕業的涂借款辱本金詳、償躲付企騎業到醒期的區債券息本金結等。宰企業品償還澡的借得款利匆息、護債券殊利息辯，在埋“拘分配欲股利嶼、利懲潤或佳償付培利息闖所支嚇付的洽現金凳”念項目咽中反改映。之本項午目可端以根頭據卷“質短期唐借款外”饅、挨“訂長期日借款皆”荒、水“允交易喝性金蔬融負速債答”辛、歸“蠢應付售債券隆”覆、踐“炮庫存蓬現金謹”賄、球“殊銀行協存款膏”刃等科森目的煤記錄旬分析閉填列最?；?．憶分配拒股利山、利交潤或椒償付家利息送支付鉆的現摸金鄙本項種目反乳映企勉業實肯際支盲付的憤現金妥股利患、支辯付給舟其他覽投資挖單位里的利批潤或張用現飛金支叨付的爭借款譯利息吹、債拒券利捕息。迎不同場用途揚的借撤款，極其利吼息的豬開支塘渠道雅不一瘋樣，季如在頌建工巧程、吃財務盡費用粘等，斤均在撿本項厲目中街反映籮。本泄項目冰可以僵根據飽“之應付腐股利轉”丘、憲“公應付責利息皇”絨、灑“瞇利潤們分配趙”治、臥“爛財務障費用捉”料、泥“脊在建蒼工程豆”圖、爭“做制造歐費用素”梨、朽“鋤研發尊支出貢”魚、粉“套庫存但現金綠”嶺、后“葵銀行近存款證”乳等科給目的蔑記錄續分析裳填列疼。鉛(例跑32織－1候3)刻甲企鼓業期屈初應揭付現妙金股或利為東21腹00筍0元揉，本既期宣府布并壁發放叉現金跪股利徐50勿00蠅0元貪，期摸末應強付現莊金股海利1碌20狀00番元。鉗本期易分配協股利勻、利惰潤或指償付葵利息捷所支倒付的材現金驚計算總如下撕：眠本期昆宣布芒并發蟻放的開現金卸股利唐 恒 英 桶 剃 繞 擠 半 射50貝00話0模加：釘本期逗支付臟的前環期應桃付股詢利(報21葬00遺0拴—膽12哀00希0)冶 連 貫 刊 糧9念00戚0繳本期襖分配慎股利公、利顆潤或蛙償付促利息診支付完的現間金瑞 貫 腎 悶 業 習59滋00渾0紐6．姨支付煤的其嘆他與勾籌資膊活動游有關畫的現噴金浮本項鄙目反竊映企蒸業除慎上述股各項斯目外燙，支點付的留其他隔與籌肅資活鎖動有縮關的斑現金姨，如喚以發興行股混票、羽債券滴等方護式籌嫂集資個金而熱由企桌業直漏接支灣付的梯審計誕、咨香詢等縫費用渣，融綁資租廳賃侮各期頸支付臺的現劑金、婚以分赴期付撿款方撐式構址建固仁定資猜產次、無豪形資棵產等鉗各期目支付摔的現敞金等粉。其堤他與掩籌資使活動阿有關衡的現尾金，同如果折價值杏較大定的，隙應單鼠列項豈目反霞映。跪本項誦目可價以根推據有立關科恒目的登記錄距分析譽填列抗。聰（四撇）匯家率變該動對稠現金筑的影運響轉現金械流量侄表準染則規豐定，漸外幣希現金傅流量鄰以及扭境外飄子公筋司的旁現金熊流量趨，應蓄當采脅用現猜金流盞量發器生日牽的即籠期匯營率或孩即期辦匯率升近似蔬的匯蓬率折予算。波匯率寄變動電對現康金的馳影響怨額應遠當作義為調來節項座目，鴿在現圖金流巨量表網中單框獨列蹦報。甘匯率愈變動低對現凱金的填影響待，指顏企業耽外幣何現金魄流量挺及境孝外子斯公司葛的現財金流墳量折教算成奴記賬哥本位跳幣時別，所湖采用枝的是狠現金籮流量煮發生杏日的形匯率午或即螺期匯狂率近顫似的溉匯率朽，而牧現金霸流量亦表養“刃現金馳及現逐金等呆價物塵凈增煉加額過”酸項目絕中外載幣現撓金凈朱增加緣額是嫁按資乒產負兔債表艷日的珍即期躲匯率挎折算躲。這睛兩者患的差繞額即臘為匯券率變棟動對捉現金夾的影槍響。冰(例祖32滲—知14線)睡甲企鉆業當覆期出燙口商而品一宏批，犧售價旗10由00思0美光元陳，款美項已播收到毀，吹收匯核當日鞋匯率廊為1猴：7劫.9擦0。政當期鄉進口頭貨物番一批貴，價孤值5擁00箏0美綠元，墊款項吹已支駱付，酷結匯猜當日堅匯率柳為1象：7廁.9眉2。傾資產腎負債翅表日淘的即蝶期匯割率為群1：倚7.符93蹦。假綱設訪銀行值存款鐮的期暫初余板額為杏0，對當期想沒有高其他份業務娃發生幫。狗匯率物變動吸對現彩金的搏影響女額計姓算如農下：變奶經營濕活動犬流入挖的現據金州 筋 脹 減 灶 改 趟 牛 燕 裕 燥10睬00葡0(缺美元領)擠匯率詳變動飾(7溪.9替3士—棉7.昆90排)稠 竊 移 茂 襯 巷 盆 瘡 營 塘 注炕×霜0.柳03噴辭匯率段變動剃對現茶金流嗎入的存影響厘額僑 躬 坐 致 利 武 副 河 取吳的30口0(拾元)傭爪經營莊活動言流出抹的現編金膝 塵 恨 牛 炒 技 去 支 窄 英 俊5饅00裙0(女美元霉)反匯率噸變動展(7漸.9嚷3蓋—掙7.仿92降)勁 絕 鍛 楚 甚 筍 碗 頂 辯 孔 債播×柱0.已0l您維匯率茶變動伏對現畫金流些出的拾影響武額數 綁 漆 偽 繭 腎 色 焰 判修村5史0(克元)設條匯率棍變動桐對現脾金的梁影響贈額腫 密 憐 揭 月 層 次 洲 齡 接恢滑25籃0(奴元)覺和現金凈流量哄表中脈：殺孕肉經營旨活動疼流入黎的現慮金墨 廢 討 糾 消 冶 晴 怨 炎 拳 初7西90希00碰默濟意經營活活動旱流出蓋的現誕金懇 耐 耽 效 牙 卸 課 哲 獎 啊 戰3魄96師00早耳漂傻經營化活動裝產生買的現地金流盤量凈羽額閑 拖 析 槳 脾 霞 概 到 零3鄰94市00厭謝逗澇匯率釘變動曉對現悔金的片影響丸額論 蓮 私 疼 郊 抗 慶 沒 膏 首界2倦50敞挽宜事現金悲及現螞金等喪價物緩凈增慮加額山 適 怪 洲 評 撤 位 初 擔3梢96鼓50匙現金示流量桶表補醫充資哭料中短：到現金兩及現廚金等花價物冠凈增只加情崖況：勺籍銀行值存款旱的期蔥末余軋額(憤50體00碰×繪7.弱93賣)澡 聽 同 壁 授 鍵 或 談杜伏3算96滴50忘屋銀行針存款酷的期算初余麗額深 訊 留 娃 閘 頑 男 搜 瞇 湯 蹦壇辰財原0我菜現金展及現蘭金等宜價物效凈增慎加額魄 拍 仆 趕 任 蔬 潛 桑 聞手被3偏96筒50啞從上伯例可辯以看否出，辰現金可流量括表印“恭現金紫及現壯金等盾價物鵝凈增臨加額夸”毀項目昂數額至與現勾金流射量表幼補充值資料鳥中邪“漆現金有及現捉金等唐價物饅凈增背加額詳”錘數額編相等龜，應桿當核儉對相襲符。返在編吐制現考金流鋤量表黎時，沒對當意期發育生的睬外幣旬業務駝，也梢可不鍵必逐漢筆計或算匯群率變樂動對黨現金瞇的影頸響，捧可以很通過斧現金諷流量吹表補認充資碗料中探“挽現金依及現壁金等灘價物糞凈增博加額厘”品數額蹤與現悠金流符量表頂中幕“儲經營擋活動彎產生堪的現腥金流螺量凈析額必”柏、芽“告投資存活動苦產生點的現猜金流艙量凈旦額叛”絹、犧“謊籌資均活動責產生掘的現奸金流核量凈督額城”揮三項幟之和拆比較搏，其愉差額仙即為嶼“楊匯率山變動狂對現欺金的痕影響虹額赴”量。蒙二、斗商業橡銀行席現金釀流量專表的呀編制坡灣商業微銀行脆現金懸流量歐表的威編制續，除凱下列筑項目縫外，下應比世照一并般企褲業現懇金流噴量表伶編制端處理仁：歷（一依）客暫戶存光款和愉同業伏存放爽款項意凈增皇加額陣銹本項文目反前映商踩業銀蘭行本豆期早客戶忠存款蒜和同臺業存深放款快項的拔凈增濫加額礙。本銅項目數可以全根據苦“李吸收工存款但”崗、縫“壤同業慕存放栽”喜等科鉛目的甲記錄竭分析得填列坊。碰商業哈銀行蓬可以愿根據洗需要搭增加悟項目前，例老如，爭本項繞目可租以分沈解成當“繭吸收稼活期茶存款婦凈增舍加額升”筐、范“般吸收聽活期志存款焦以外器的其裹他存唯款趴”賺、練“嫩支付鞭活期乖存款賓以外侮的其漆他存桂款糖”逢、暫“葬同業蘿存放肉款項間凈增蛾加額污”棋等項什目。壇（二緣）向苦中央茂銀行朽借款樂凈增之加額尼扎本項輛目反耍映商尖業銀周行本陸期向判中央戒銀行條借入羊款項尚的凈惜增加齡額。取本項常目可把以根扶據濃“罰向中爸央銀眠行借逐款膨”挑科目擊的記粱錄分以析填以列。永（三燙）向除其他蒼金融膏機構晃拆入貍資金扣凈增左加額燦隊本項或目反良映商禽業銀雹行本撲期從雷境內百外金仇融機遠構拆戀入款能項所疲取得批的現葬金。映本項牢目可缺以根殿據嶺“縱拆入武資金栽”言和磨“蜻拆出急資金彈”欺等科工目的恐記錄團分析籃填列往。本報項目教如為油負數剖，應角在經拆營活經動現豈金流舟出類未中單退獨列繡示。池（四當）收最取利茶息、疑手續專費及峽傭金早的現萍金字本項鏟目反岸映商籃業銀荒行本古期收激到的天利息呢、手校續費詳及傭拋金。倚本項亂目可芳以根壁據喬“六利息拼收入躲”競、稻“物手續狠費及遲傭金蓋收入丸”嫌、遮“叔應收案利息宜”術等科富目的肆記錄段分析猶填列戚。乏（五終）客鳴戶貸眨款及巡墊款煙凈增景加額災航本項搞目反嚷映商蘭業銀溝行本雜期發奸放的做各種塵客戶早貸款療，以沖及辦扶理商舊業票愈據貼懂現、載轉貼登現融桶出及監融入吃資金誘等業映務的壘款項脅的凈嘗增加被額。幕本項溝目可滔以根筋據欄“婦貸款露”番、瘋“袖貼現寧資產勝”薦、咳“樸貼現浴負債趟”節等科烈目的指記錄厲分析紹填列拔。商使業銀卡行可找以根狐據需鮮要增挪加項貨目，朗例如形，本噴項目臭可以堆分解疏成喇“儀收回到中長喜期貸潤款回”拘、泛“嫩發放鍬中長墻期貸贏款舊”爆、瑞“殼發放柴短期坐貸款懷凈增突加額而”桶、辟“智墊款慰凈增潤加額顛”裙等項震目。級（六餐）存淺放中都央銀車行和嘗同業伯款項窯凈增軍加額鮮奉本項商目反貝映商弱業銀趨行本薄期存麗放于屑中央青銀行滴以及處境內速外金凳融機沾構的抓款項裳的凈傾增加驕額。沙本項并目可重以根家據載“隆存放剝中央衣銀行元款項裂”渠、胳“桶存放洽同業悅”寄等科簽目的糖記錄寫分析嘗填列獄。會（七至）支錘付手芽續費遲及傭盞金的脆現金誕嬌本項軋目反妻映商湖業銀銜行本籍期支澤付的勻利息院、手丙續費青及傭蛋金。珍本項可目可智以根蟻據綢“燈手續填費及槽傭金遭支出雄”撇等科聚目的要記錄銀分析翅填列捐。和（八來）發北行債長券收狗到的但現金償頌本項燥目反破映商傷業銀臺行發索行債鵝券收嘉到的穿現金協凈額勇，本特項目滑可以餐根據騙“奧應付傅債券為”擠等科騎目的鬧記錄蝦分析膚填列籍。蟲三、威保險菌公司奸現金更流量灣表的頑編制符保險哥公司嚷現金耍流量狠表的藍編制睬，除劉下列斃項目躁外，寫應比駁照一蔽般企療業現勻金流右量表項編制來處理接：濕（一緣）收店到原泄保險遠合同執保費缸取得蘆的現咽金弊本項就目反改映保妻險公往司本陷期收樣到的加原保宇險合江同保便費取施得的半現金斜凈額軋。包夾括本陣期收蔬到的逐原保用險保邀費收校入、臺本期榴收到灣的前刷期應堡收原寨保險蟻保費仗、本雁期預欣售的歲原?？h險保嘴費和架本期葡代其電他企狀業收鐮取的旁原保寸險保川費，豬扣除咳本期茫保險勝合同急提前評解除榜以現捏金支會付的懲退保省費。師本項韻目應乳根據甲“姓現金浪”袍、克“臺銀行陽存款模”辯、器“乘應收醫賬款和”憶、堤“母預收性賬款珠”動、咽“俗保費躁收入身”目、哪“創退保頓金沃”瞇等科昂目的揚記錄擺分析技填列算。旺（二型）收咱到再征保業趙務現拐金凈滿額捐本項膜目反謹映保刃險公區司本停期從盛事再移保業捏務實豈際收握支的歸現金讀凈額沈。本秘項目鉤可以介根據光“尚銀行圖存款溪”哨、鑼“頌應收畢分保吹賬款咽”唐、愁“招應付刻分保墾賬款支”居等科積目的盞記錄值分析兄填列檢。妻（三宴）歪保戶鳳儲金卵及投牛資款四凈增堪加額悄本項菊目反拿映保綠險公采司向露投保蘭人收兇取的捷以儲授金利賞息作掙為保婆費收鐵入的懂儲金席，以揮及以索投資偏收益牢作為識保費藝收入位的投劃資保山障型串保險默業務期的投雕資本畏金，停減去翁保險百公司量向投辱保人電返還拐的儲蹲金和蜜投資醉本金廳后的翻凈額雹。本現項目床可以匠根據尤“醋庫存盤現金托”護、嬸“慢銀行爺存款禍”串、揉“播保戶蛋儲金抱”醉、機“長應收孩保戶三儲金左”晉等科聯目的驕記錄菊分析蛋填列剝。亞（四落）贊支付撞原保劣險合液同賠氣付款紙項的水現金靠亂本項板目反制映保起險公貿司本里期實礙際支鏡付原陵保險豪合同掌賠付水的現滑金。據本項倉目應激根據奴“授賠付神支出旺”杜等科康目的梯記錄屬分析文填列邪。揀（五毅）支腦付手開續費香及傭虛金的墾現金瀉甲本項肯目反儀映保軍險公謠司本鏈期實舒際支思付手呼續費虹及傭咱金等途現金矮。本聚項目于應根島據撫“醋應付工賬款胃”輪、摧“難手續莫費及嫩傭金抓支出歷”超等科牧目的到記錄憤分析貍填列浴。妙（六框）質踢押貸沫款凈產增加刮額贊本項惰目反葛映保涂險公宿司本鞋期發座放保僚戶質顧押貸販款的鬼現金傍凈額浩。本秘項目傭可以房根據逐“桌貸款亂”肉、辣“太銀行偷存款廁”靜等科用目的何記錄像分析捉填列端。保廈險公怎司可戶以單攤獨設北置輝“懂處置頌損余壤物資桌收到社的現凝金凈尊額拉”鉤和慘“版代位殼追償趟款收像到的糟現金固”帆等項區目，貫或者方在膠“深收到冶的其慚他與神經營遮活動障有關承的現黃金臂”載項目支中反憤映。形僻四、引證券責公司斗現金捎流量悄表的薪編制壺瓶證券臥公司居現金贏流量辰表的纖編制研，除潔下列孩項目岡外，盲應比棗照一當般企父業現賭金流圓量表吐編制裕處理況：昌（一勻）處鑼置交班易性我金融棗資產綱凈額吼案本項狼目反傭映證善券公稀司本坡期自帶行買貸賣交例易性漸金融躺資產職所取寄得的斜現金耽凈增索加額歉。本涂項目鎖可以誼根據甜“吸交易冤性金痕融資侄產餃”勁等科卻目的倘記錄具分析鉗填列香。本錘項目雅如為嬸負數暢，應鏡在經憑營活濤動現紅金流市出類恒項目五中單桌獨列衣示。席（二蹈）拆雀入資隆金凈綢增加屋額濕本項轎目反珠映證蝕券公上司本寒期從嚴境內載外金獄融機愛構拆塌入款睬項所兔取得答的現膀金，鄉減去弱拆借竿給境傅內外亮金融野機構攻款項嶼而支還付的櫻現金聰后的櫻凈額公。本嫌項目偽可以峽根據見“眨拆入語資金堂”辨、揉“考拆出燃資金楚”炮等科訪目的毛記錄貝分析董填列服。本封項目耀如為郊負數練，應腔在經跟營活魄動現擠金流懶出類洋項目都中列畫示。到（三差）回家購業備務資腹金凈醒增加掛額執本項債目反魄映證裹券公今司本視期按割回購遠協議比賣出就票據平、證孩券、頌貸款列等金陷融資梁產所楚融入吹的現瀉金，揮減去貫按返味售協游議約勿定先納買入下再按栽固定折價格爺返售壁給賣毒出方久的票楚據、供證券屆、貸抹款等哨金融我資產箭所融對出的雷現金血后的崗現金幼增加覽額。體本項玻目可爸以根寺據戰“投買入持返售蘋金融碑資產三”神、腐“潔賣出江回購乞金融洽資產略款侄”判等科撕目的冠記錄剩分析擊填列疫。本晴項目攻如為號負數勒，應斷在經環營活奏動現溜金流揭出類莫項目便中單么獨列汁示。舞證券客公司坐可以采根據姻需要陵將本玻項目熊分為出“儲買入松返售酒證券蒜收到闖的現曉金凈先額傻”風、謊“甚賣出賤回購從證券么支付鐘的現舒金凈毀額恨”毒等項缸目列父示。般此外吵，證丘券公拴司還鋤可以材根據拋需要扣單獨質設置蝶“帆代理質買賣稿業務櫻的現氧金凈精額縱”淹、汪“旁代理擺兌付飾債券崇的現啦金凈詳額豬”慈等項棄目，詳以反聰映證終券公篩司從灘事代君理業麗務產士生的拍現金下流量翁。海第三哭節迅現金抵流量插表附革注布一、恰現金茅流量銅表補視充資思料的而編制祖架企業臨應當咳采用具間接屯法在偷現金悔流量曠附注奶中披或露將搞凈利匙潤調驚節為蜻經營夜活動噸現金乏流量愉的信息息。毒現金墨流量咱表補牌充資示料包冶括將躍凈利退潤調篇節為睬經營沫活動越現金厘流量倚、不籃涉及蠟現金讀收支雙的重即大投鹽資和星籌資朗活動叛、現松金及弟現金備等價貧物凈萍變動稠情況溉等項融目。撥（一蘭）將鞠凈利杯潤調暖節為饑經營調活動煮現金齡流量用的編赴制肆1．花資產蠶減值擺準備戰催這里才所指范的資晶產減耀值準督備騾是指造當期假計提梁扣除壘轉回嘴的減灣值準軟備，饅包括語：壞票賬準差備、刺存貨殖跌價州準備碰、投謎資性師房地荒產減魔值準蘆備、皺長期提股權說投資脂減值擇準備懼、持朝有至陜到期相投資申減值櫻準備陵、固土定資假產減鑰值準華備、改在建季工程吊減值誓準備猴、工質程物稼資減睛值準聰備、中生物怒性資歸產減奉值準樹備、性無形婆資產諒減值鄙準備襪、商鳥譽減辭值準勿備等膜。企扣業梁當期多計提純和按劍規定趕轉回哄的各貨項資奮產減皂值準產備，壩包括怒在利婦潤表課中，蘭屬于靈利潤碗的減駛除項驗目，每但沒鑒有發逆生現晃金流堪出。根所以音，在曲將凈往利潤撲調節寄為經賣營活亭動現穩金流轟量時荷，需鼻要加難回。羨本項阿目可愛根據究“限資產錢減值聚損失劫”于科目鄰的記箏錄分吼析填減列。補2．祖固定蒼資產夢折舊聚、油斃氣資渠產折諷耗、勢生產押性生野物資鋪產折譯舊言企業青計提捷的固膀定資清產折窄舊，盒有的搞包括本在管么理費德用中腥，有盆的包表括在吧制造參費用宿中。再計入葬管理巾費用歡中的隸部分約，作堵為期成間費炒用在甚計算吧凈利顏潤時秧從中踢扣除泛，但腸沒有首發生利現金之流出鎖，在形將凈雷利潤工調節劉為經招營活翻動現錯金流同量時度，需爐要予鍬以加隨回。四計入欣制造汗費用冬中已隱經變便現的濁部分其，在鑰計算死凈利造潤時朗通過灘銷售闖成本刊予以醬扣除出，但沿沒有截發生旱現金億流出哀；計西入制表造費跪用中搭的沒爽有變題現的活部分合，既飲不涉義及現召金收丟支，帆也不桑影響緩企業盲當期理凈利垮潤。倆由于專在調擁節存枕貨時米，已蜂經從縮中扣支除，撤在此學處將責凈利賞潤調衫節為毛經營截活動醫現金訂流量岡時，修需要掛予以精加回尤。同賢理，程企業胃計提噴的油穿氣資隙產折遠耗、丸生產驅性生限物資戲產折若舊，療也需裳要予窯以加江回。些本項側目可纖根據衰“繳累計催折舊凝”寄、毯“浸累計士折耗固”基、休“然生產鑼性生喜物資聯產折慧舊北”送科目洲的貸帳方發嗎生額宴分析豪填列忌。士3．昨無形逃資產扛攤銷斑和長勞期待稀攤費鋼用攤潛銷債企業挪對使斯用壽封命有接限的喪無形與資產腦計提亦攤銷繼時，請計入否管理駐費用還或制活造費辰用。川長期合待攤劉費用溪攤銷遍時，平有的晝計入友管理枕費用偽，有肉的計搭入營層業費越用，透有的胃計入潑制造沙費用銳。計構入管菠理費毫用等流期間軟費用嘴和計征入制斤造費鉗用中猾的已霧變現餅的部處分，飛在計扒算凈殘利潤溉時已何從中酒扣除愈，但孟沒有惠發生背現金朵流出刺；計職入制磨造費個用中坊的沒汪有變鉤現的禮部分撤，在槍調節孩存貨附時已星經從與中扣毒除，險但不湊涉及儉現金板收支順，所獨以，敘在此竄處將混凈利納潤調繁節為溪經營膛活動瘋現金楊流量蟲時，愈需要魔予以進加回寬。這逼個項前目可尼根據穿“凳累計擁攤銷徑”豐、演“綿長期的待攤南費用族”聲科目肌的貸擴方發起生額能分析殃填列彼。右4．洋處置潮固定認資產噴、無剃形資肯產和趟其他別長期趨資產爽的損坊失（棋減：連收益喚）貓企業劈處置元固定晃資產辯、無揭形資老產和茄其他尾長期悅資產享發生瘋的損景益，票屬于被投資幸活動舊產生遠的損伏益，雅不屬季于經如營活宴動產姐生的顧損益鋼，所沸以，查在將端凈利州潤調況節為畜經營善活動捆現金彼流量武時，撕需要耍予以插剔除狀。如帝為損霜失，憐在將舉凈利攪潤調澤節為診經營獨活動題現金室流量胳時，愚應當百加回怎；如鳥為收永益，燦在將潛凈利正潤調惕節為分經營畜活動坦現金犁流量奸時，兆應當敲扣除甩。本遠項目健可根碗據躍“號營業究外收冶入覽”綱、趟“底營業宵外支還出查”閃等科告目所濫屬有界關明等細科緒目的誰記錄栗分析歉填列筑；如負為凈填收益振，以賠“標－盒”鈔號填傘列。煮(例混32忙—賽15腔)張20柱×傷7年丈度，結甲企默業處步置設虎備一慘臺，月原價抵18炎00拒00衫元，濤累計忽已提做折舊叫11朝00氏00虛元，繁收到監現金傘80您00留0元秩，產冤生處權置收謝益1臨00萌00沫元[警80膽00涼0－杯(1暈80籌00倘0－員11納00斯00掩)]兼。處倘置固股定資絡產的式收益猛10筆00走0元蜂，在歐將凈集利潤毯調節包為經倆營活賄動現挑金流較量時缸應當賓扣除類。胃5．滿固定禍資產撞報廢革損失暈聯企業件發生衣的固膛定資返產報子廢損搜益，會屬于溫投資顯活動剝產生紫的損顧益，紐不屬信于經服營活切動產芝生的枯損益姿，所復以，擁在將倒凈利殖潤調丟節為漆經營柱活動噸現金仔流量獵時，饑需要縮予以鴉剔除羊。如掩為凈駁損失王，在腔將凈理利潤勢調節御為經寨營活斤動現拒金流背量時折，應吉當加頸回；列如為仁凈收漸益，德在將艘凈利疏潤調須節為查經營豎活動媽現金雄流量趣時，臥應當原扣除訓。本遣項目培可根邪據億“笨營業石外支癥出始”惹、他“建營業知外收于入辜”付等科燥目所騾屬有矮關明遺細科愉目的婦記錄鉆分析逼填列史。禮(例予32弓－1踏6)良20寸×羽7年植度，梁甲企冶業盤趟虧機慶器一昌臺，奸原價許13握00沒00細元，休已提狂折舊名12夸00本00盟元；狠報廢墓汽車寶一輛元，原式價1麗80淡00常0元麻，已油提折肯舊1說10負00犁0元吸；共嘗發生得固定加資產置盤虧翼、報猜廢損沸失為夕80特00城0元女[(伴13春00師00旬—神12柳00鉛00宇)＋懇(1趙80星00鍬0糧—爹11條00通00栗)]物。固智定資逢產盤悲虧、孩報廢碗損失尿80指00停0元殊，在球將凈玉利潤羊調節局為經腰營活撞動現尸金流樓量時鄉應當往加回頂。漠6．不公允著價值封變動垮損失軌執公允白價值購變動哭損失樂反映存企業慢交易沃性金甚融資句產、旗投資債性房抖地產莊等紐公允船價值亮變動牛形成撞的應撞計入左當期陳損益縣的利木得或穗損失假。企世業發香生的罰公允半價值讀變動言損益隔，通同常與真企業差的投血資活嘴動或殊籌資倚活動慎有關笛，而截且并瓣不影碼響企索業當植期的致現金駱流量津。為把此，掩應當稠將其失從凈影利潤瞇中剔笑除。爛本項恐目可黃以根慣據謝“寸公允詠價值白變動庫損益紅”丈科目攪的發照生額傭分析清填列偶。如港為持貝有損犬失，億在將墓凈利怒潤調珠節為潑經營循活動板現金卸流量砍時，屠應當嬌加回勻；如則為持國有利刻得，降在將符凈利奉潤調巷節為滴經營渠活動弊現金擺流量漠時，網應當那扣除誠。綠(例謀32糊—揭17允)染20苦×吵6年金12降月3曉1日悟，甲扯企業貫持有原交易哀性金塌融資皆產的揮公允返價值久為8辭00袋萬元罩，2賺0曲×恨7年砌度未擦發生部投資窩性房奔地產值的增也減變價動，遞20縣×展7年夜12王月3或1日晚，該位企業充持有肉交易寬性金膚融資般產的端公允險價值階為8涂05栽萬元事，公蘇允價鍛值變爐動損壇益為撓5萬柄元。架這5誼萬元瞎的資畜產持鉆有利慣得，拔在將曬凈利允潤調前節為世經營勾活動考現金衛流量鉆時應堅當扣短除。筐7．聲財務斜費用批有企業箱發生秀的財孩務費工用中篇不屬撥于經顆營活器動的軟部分吉，應增當君在將流凈利扭潤調突節為喇經營寺活動躺現金境流量丟時叼將其丈加回存。本盜項目傭可根學據漸