2021年溫州市會計從業資格?會計根底?培訓資料

前言

一、課程定位與學習目的

?會計根底?是會計從業資格證考試的核心課程，也是難度較大的一門課程，因此希望大家引起高度重視。通過本課程的學習，大家應該對會計的根本理論、根本知識、根本方法有較好的掌握，能夠進行日常會計業務的核算工作，具備一名合格會計人員的根本業務素質。當然，最重要的一點，希望大家順利通過從業資格考試。二、預計今年題型題量分析表

章節平均分第一章(總論)5分第二章(會計要素與會計科目)8分第三章(復式記賬)10分第四章(會計憑證)10分第五章(會計賬薄)13分第六章(賬務處理程序)3分第七章(財產清查)6分第八章(財務會計報告)5分第九章(會計檔案)5分第十章(主要經濟業務的核算)25分我們把教材的十章按重要程度分為三個層次：第一層次〔最重要★〕：第3，4，5,10章第二層次〔重要▲〕：第1，2，7，8，9章第三層次〔一般〕：第6章1、局部章節的目錄發生了變化

第一章新增了第三節“會計根底〞以及會計計量屬性第四章刪除了“借貸記賬法在主要經濟業務中的應用〞重新為第十章第九章第二節“會計檔案的保管〞分解為兩局部：“會計檔案的保管期限〞和“會計檔案的查閱和復制“三、2021年教材的主要變化

與原教材相比，在內容上進行修訂的有：

〔1〕第一章按新準那么編寫，新增了權責發生制和會計計量屬性〔2〕第二章按照新準那么編寫〔3〕第三章刪除了：借貸記賬法的應用，將會計分錄分散到其他章節〔4〕第十章新增了詳細的會計分錄例題，加深對前面內容的理解，業務量增加交易性金融資產，非貨幣性福利，庫存股的業務核算。〔5〕第八章列示了新準那么規定的資產負債表和利潤表，變化明顯

〔6〕第九章刪除了會計檔案的保管要求，新增加了會計檔案的保管期限和會計檔案的查閱和復制。

其他章節根本沒有變化。2、內容上的變化

認真復習，掌握每一個考點，多加練習，便勝券在握！1、題型題量將繼續保持穩定2、難度可能會繼續提高，全而細，每一章都有考題。

四、2021年命題趨勢預測第一章總論本章是全書的綱領，重點介紹了會計的五個知識點：1、會計概念2、會計的根本職能和會計對象3、會計根本假設4、會計根底一、會計的概念

〔重點掌握〕〔一〕、會計是一份什么性質的工作？會計是以貨幣為主要計量單位，反映與監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。它包含了四層要點：〔根本特征〕〔1〕會計主要的計量單位：貨幣〔2〕會計的根本職能：核算〔反映〕和監督〔控制〕〔3〕會計方法：一系列專門的方法〔4〕會計的本質：一種經濟管理工作〔二〕分類〔了解〕：

會計按其報告的對象不同，分為財務會計和管理會計。

財務會計指的是按照會計準那么和會計制度的要求對過去已經發生的經濟活動通過記賬、算賬和報賬等專門方法，向單位外部關系人提供單位的賬務狀況、經營成果和資金變動情況等有關信息的會計。

管理會計指的是根據管理者的需要和本錢效益分析原理的要求，采用一系列的專門方法，對企業內部現在和未來的經濟活動進行規劃、控制與評價，向企業經營者和內部管理者提供進行經營規劃、經營管理、預測決策所需的相關信息的會計。

財務會計和管理會計的主要區別：

第一，效勞的對象不同。財務會計的效勞對象是單位外部的關系人，而管理會計的效勞對象是企業的內部經營管理者。

第二，提供的信息不同。財務會計側重于提供過去信息，而管理會計側重于提供未來信息。

二、會計的根本職能

〔重點掌握〕1、會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項經濟管理活動在客觀上所能發揮的功用〔作用〕，是會計固有的功能。2、會計職能的分類〔1〕根本職能：A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。B、會計監督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定對象經濟業務的真實性、合法性、合理性進行審查。〔2〕其他職能：預測、決策、評價業績等。

3、會計核算與會計監督的關系〔易考多項選擇題〕

會計核算職能和會計監督職能是相輔相成、辯證統一的關系。會計核算是會計監督的根底，沒有核算所提供的各種信息，監督就失去了依據；而會計監督又是會計核算質量的保障，只有核算、沒有監督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

三、會計對象

〔重點掌握并理解〕1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監督的內容。2、會計對象的內容：但凡特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動。在企業中具體表現為企業再生產過程中以貨幣表現的經濟活動，即企業再生產過程中的資金運動。會計的核算對象企業再生產過程中的資金運動〔資金投入、資金運用、資金退出〕四、會計根本假設

〔會計核算的根本前提〕掌握1、概念：會計根本假設是會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所做的合理設定。也就是進行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內容：〔1〕會計主體：〔為誰核算？〕A、概念：是指會計所核算和監督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認會計主體的意義：a、將單位的經濟活動和個人的經濟活動區分開。b、將本單位和外單位的經濟活動區分開C、會計主體與法律主體的關系：a、法律主體包括：國有企業、股份等b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體〔2〕持續經營：A、概念：是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。B、確定持續經營的意義:持續經營確定了會計核算的時間長度，為選擇適宜的會計核算方法提供了依據。〔3〕會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相等的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告，以叫會計期間。B、確定會計分期的意義：限定了經營活動的時間范圍，便于分期結算賬目和編制財務會計報告。C、我國的會計分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度〔4〕貨幣計量：A、概念：是指會計主體在確認、計量和報告時采用貨幣作為統一的計量單位，反映會計主體的生產經營活動。B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務會計報告一定要折算為人民幣。在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。綜上所述：會計核算的四個根本前提相輔相成，缺一不可。沒有會計主體，就不會有持續經營；沒有持續經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。五、會計根底〔重點掌握〕指會計確認、計量和報告過程中，對會計事項進行會計處理時采用的標準：權責發生制：〔應收應付制〕它是按照權利和責任是否轉移或發生來確認收入和費用歸屬期間的制度。但凡當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用計入利潤表；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現制：〔現收現付制〕它是以實際收到或支付款項為依據，進而確認收入和費用歸屬期間的制度。【例題】〔1〕甲公司11年2月銷售一批商品給乙，貨款100萬元，收到80萬元現金存入銀行，11年5月收到余款20萬元。〔2〕11年3月預收丙公司10萬元貨款，11年4月將上述已收貨款的商品發給乙公司。例1

權責發生制收付實現制（1）11年2月確認收入100萬元確認收入80萬元11年5月收入0萬元確認收入20萬元（2）11年3月收入0萬元確認收入10萬元

11年4月確認收入10萬元收入0萬元【例題】〔1〕購置一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付。〔2〕購置一批辦公用品8000元，用銀行存款支付8000元。〔3〕購置一批辦公用品9000元，款項未付。例權責發生制收付實現制（1）確認費用6000元確認費用1000元（2）確認費用8000元確認費用8000元（3）確認費用9000元費用0元

收付實現制確認收入和費用舉例

權責發生制確認收入和費用舉例并與收付實現制比較準那么規定：

企業在會計確認、計量和報告應當以權責發生制為根底。

具體運用：

行政單位會計采用收付實現制；

事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他大局部業務也采用收付實現制。會計核算的具體內容與一般要求本知識點:1、會計核算的具體內容2、會計核算的一般要求會計核算的具體內容1、資產：〔1〕款項：作為支付手段的貨幣資金現金銀行存款其他貨幣資金〔2〕有價證券：表示一定的財產擁有權或支配的證券國庫券股票企業債券〔3〕債權：企業收取款項的權利應收賬款預付賬款〔4〕財物：是財產和物資的簡稱，具有實物形態1、各單位必須按照國家統一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證復式記賬編制會計報表設置會計科目和賬戶登記會計賬薄本錢核算財產清查2、各單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核算3、各單位發生的經濟業務應在依法設置的賬薄上進行登記4、各單位應妥善保管會計檔案5、使用電子計算機進行會計核算時，其使用的軟件及其生成的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告必須合法6、會計記錄應使用中文，可同時使用民族文字和外國文字。?會計根底?第一章練習單項選擇題1.會計期間發生的一切經濟業務，都要依次經過的根本核算環節是〔〕A、設置會計科目、本錢計算、復式記賬B、復式記賬、財產清查、編制會計報表C、填制審核憑證、復式記賬、編制會計報表D、填制審核憑證、登記賬簿、編制會計報表?會計根底?第一章練習2.以下〔〕不屬于會計核算的內容。A、賒購材料B、發放工資C、從銀行提取現金D.擬定下年度用工方案3.以下經濟業務事項中，不需要進行會計核算的是〔〕A、從銀行提取現金B.簽訂銷售合同C、收取銷售定金D、結算銷售貨款?會計根底?第一章練習4.對于我國境內的企事業單位，以下有關會計記錄文字的表述中正確的選項是〔〕A、會計記錄都必須使用中文B、民族自治地方，單位會計記錄可以用當地通用的一種民族文字取代中文C、在我國境內的外國經濟組織，其會計記錄可以用一種外國文字取代中文D、使用何種文字由各單位自己選擇?會計根底?第一章練習5.甲公司向銀行借入款項20萬元，并用其中10萬元購入機器一臺，那么公司總資產增加了〔〕萬元。A.20B、10C、30D、06.以下不是會計核算的具體方法是〔〕A、填制審核會計憑證B、本錢計算C.資產評估D、財產清查?會計根底?第一章練習7.以下各項符合〞收入〞定義的是()A、銷售商品取得的收入B.出售固定資產取得的收入C.出售無形資產取得的收入D.取得的罰款收入8.企業會計核算的根底是〔〕A、收付實現制B.權責發生制C、現收現付制D、現金收付制?會計根底?第一章練習多項選擇題1.會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過〔〕等環節，對特定主體經濟活動進行算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。A.報告B.計量C.記錄D.確認?會計根底?第一章練習2.以下各項中，屬于計算和判斷企業經營成果及盈虧狀況主要依據的有〔〕A.收入B.支出C.費用D.本錢3.以下各項中，屬于企業債權的有〔〕A.應收賬款B、應付賬款C、預收賬款D.預付賬款?會計根底?第一章練習3.會計上所講的資本包括實收資本和資本公積兩局部..〔〕4.以實際發生的經濟業務事項為依據進行經濟核算，是會計核算的重要前提，也是保證會計資料質量的關鍵.〔〕5.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，都必須符合國家統一的會計制度的規定.〔〕?會計根底?第一章練習6.在中國境內的各個單位，其會計記錄使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的.〔〕7.會計核算應當以人民幣為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折合人民幣反映.〔〕8.財務會計學科體系中所稱的會計方法，主要是指會計決策的方法..〔〕9.單位可以根據工作的需要分別設置用于向財政稅務等部門提供和供單位自己管理需要的兩套會計賬簿..〔〕第二章會計要素與會計科目

〔重點掌握〕本章知識點1、會計要素的概念、具體內容2、會計要素的計量3、會計科目的概念、設置原那么、分類4、會計賬戶的概念、根本結構、具體內容5、會計賬戶與會計科目的區別與聯系一、會計要素〔一定要掌握〕1、概念：會計要素是對會計對象進行的根本分類，是會計核算對象的具體化。2、分類：資產反映企業的財務狀況負債表現資金相對靜止的狀態所有者權益

收入費用反映企業的經營成果利潤表現資金顯著變動的狀態〔1〕資產①概念：資產是指過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。。②特點：A、資產是企業過去的交易或者的事項所形成。B、資產是企業擁有或者控制的資源。C、預期給企業帶來經濟利益。③條件：A、與該資源有關經濟利益很可能流入企業；B、該資源的本錢或者價值能夠可靠地計量。④分類:按照流動性(變現或耗用的時間長短)

流動資產:一年內或超過一年的一個營業周期內變現、出售或耗用的資產和現金及現金等價物：貨幣資金〔庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金〕、交易性金融資產、應收及預付款項〔應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款、預付賬款等〕、存貨〔原材料、周轉材料、在產品、半成品、產成品、商品、委托加工物資等〕非流動資產:一年以上或超過一年的一個營業周期以上

長期股權投資:持有時間準備超過一年的各種股權性的投資固定資產:使用期限超過一年,單位價值較大的有形資產無形資產:沒有實物形態的可識別非貨幣性資產長期待攤費用:企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的、分攤期限在一年以上〔不含一年〕的各項費用(2)負債:①概念:是指企業由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。②特點：A、負債是企業過去發生的經濟事項形成的B、清償負債會導致經濟利益流出企業C、負債是企業承擔的現實義務③條件：A、與該義務有關的經濟利益和可能流出企業；B、未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。④分類：按流動性〔歸還時間的長短〕流動負債：將在一年或超過一年的一個營業周期以內歸還的債務。包括短期借款、應付及預收款項。長期負債：將在一年或超過一年的一個營業周期以上歸還的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款。〔3〕所有者權益〔股東權益〕①概念：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。其金額為資產減去負債后的余額，所以也叫凈資產。②特點：和負債相比較所有者權益不需要歸還企業破產清算時，優先歸還負債所有者權益能夠參與利潤分配③分類：實收資本〔股本〕：企業的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本：資本〔股本〕溢價直接計入所有者權益的利得和損失盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤(4)收入〔狹義〕①概念:是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。②條件：與收入相關的經濟利益很可能流入企業。收入的發生可能表現為：

資產〔＋〕

負債〔－〕

資產〔＋〕負債〔－〕

收入將引起所有者權益〔＋〕

經濟利益的流入額能夠可靠計量。③分類：重要性程度主營業務收入其他收務收入〔5〕費用〔狹義〕①概念：是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。②條件：

與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業。費用的發生可能表現為：

資產〔－〕

負債〔＋〕

資產〔－〕負債〔＋〕

費用將引起所有者權益〔－〕

經濟利益的流出額能夠可靠計量。③分類：(與收入的關系)營業本錢主營業務本錢直接材料其他業務本錢直接人工制造費用期間費用管理費用:管理部門的開支營業費用:銷售產生的費用財務費用:融通資金的費用營業稅金及附加：城建稅、教育費附加等。費用與本錢關系:本錢是費用的對象化.(6)利潤①概念:是指企業在一定會計期間的經營成果.②分類:

營業利潤利潤總額：營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤：利潤總額-所得稅費收入—費用=利潤〔1〕作用：是企業編制利潤表的根底〔2〕意義：利潤>0(盈利)利潤<0(虧本)利潤=0(不虧不賺)二、會計要素的計量歷史本錢：〔實際本錢〕就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或現金等價物。重置本錢：〔現行本錢〕是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。可變現凈值：是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工本錢和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。舉例：某企業生產電腦，已經生產的半成品賬面價值為4000元，預計進一步加工需要花800元，銷售出去還要開支相關稅費400元，經過調查發現該電腦市場售價為5000元。

該半成品的歷史本錢=4000元，

可變現凈值=5000—800—400=3800元現值：是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值。舉例：2021年12月31日有存款10萬，年利率為10%，這筆錢在2021年1月1日值多少錢？

2021年1月1日值多少錢就是現值

=100000/(1+10%)=90909.09公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。

三、會計科目1、概念：是對會計要素的具體內容進行分類核算的工程。2、會計科目分類〔1〕按提供會計信息的詳細程度及統馭關系總分類科目〔一級科目〕〔提供總括信息〕明細分類科目〔二級明細科目〕〔提供詳細信息〕〔三級明細科目〕〔注：并不是所有的科目都設明細科目〕例：

原材料一級科目甲材料乙材料丙材料二級科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三級科目〔2〕按歸屬的會計要素資產類①貨幣資金②××投資③應收××④存貨⑤固定資產⑥在建工程⑦無形資產⑧預付賬款負債類：應付××，應交××，××借款預收賬款所有者權益類：資本類、留存收益類本錢類：生產本錢、制造費用、勞務本錢損益類：收入類費用類3、設置原那么〔1〕合法性原那么：指設置的會計科目應符合國家統一的會計制度的規定。〔2〕相關性原那么：指設置的會計科目要滿足對外報告和對內管理的要求。〔3〕實用性原那么：指所設置的會計科目要符合單位自身特點，滿足實際需要。四、賬戶1、概念：會計賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2、分類：〔1〕按提供會計信息的詳細程度及統馭關系總分類賬戶〔一級賬戶〕〔簡稱總賬〕明細分類賬戶〔二級賬戶〕〔簡稱明細賬〕〔三級賬戶〕〔2〕按歸屬的會計要素資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶〔3〕按賬戶與財務報表的關系資產負債表賬戶利潤表賬戶3、根本結構：賬戶名稱左方右方期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額4、賬戶的四個金額要素及其關系：期末余額=期初余額+本期增加發生額—本期減少發生額5、賬戶的具體內容：應付賬款明細賬會計科目：A公司2004年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸9000〔1〕賬戶的名稱〔會計科目〕〔2〕記錄經濟業務的日期〔3〕所依據記賬憑證的編號〔4〕經濟業務摘要〔5〕增減金額〔5〕余額

五、會計科目與賬戶的關系1、聯系：〔1〕兩者都是對會計對象的具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同〔2〕科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，沒有科目，賬戶就失去了設置依據〔3〕賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作用2、區別：兩者是兩個不同的概念，會計科目僅僅是賬戶的名稱，沒有結構，而賬戶那么具有一定的格式和結構。?會計根底?第二章練習單項選擇題1.以下經濟活動中,引起資產和負債同時減少的是()A.以銀行存款歸還前欠貸款 B.以現金支付辦公費用 C.購置材料貸款尚未支付 D.收回應收賬款?會計根底?第二章練習2.以下各項中,屬于長期負債的是()A.應付賬款B.預付賬款C.應付債券D.應付股利3.()既反映了會計對象要素間的根本數量關系,同時也是復式記帳法的理論依據.A.會計科目 B.會計恒等式C.記賬符號 D.賬戶?會計根底?第二章練習4.引起資產內部一個工程增加,另一個工程減少,而資產總額不變的經濟業務是()A.收到外單位前欠貸款B.向銀行借入短期借款 C.用銀行存款歸還短期借款 D.收到投資者投入的機器一臺?會計根底?第二章練習5.企業向銀行借入短期借款,直接用來歸還應付賬款,引起該企業()A.資產工程和權益工程同金額增加 B.資產工程和權益工程同金額減少C.資產工程之間有增有減,增減金額相等 D.權益工程之間有增有減,增減金額相等?會計根底?第二章練習多項選擇題1.以下各項中,屬于流動負債的有()A.應付債券 B.預付帳款C.應付帳款 D.預收帳款2.工業企業取得的以下款項中,符合"收入"會計要素定義的有()A.出租固定資產收取的租金 B.出售固定資產收取的價款C.出售原材料收取的價款 D.出售自制半成品收取的價款?會計根底?第二章練習3.以下關于資產的論斷正確的有()A.資產必須是企業擁有或者控制的經濟資源B.資產必須是過去的交易或事項形成C.資產必須是能給企業帶來未來經濟利益的經濟資源 D.資產包括有形資產和無形資產?會計根底?第二章練習4."資產=負債+所有者權益"這一會計等式是()A.設置賬戶的理論依據 B.總分類帳戶和明細分類賬戶平行登記的理論依據C.復試記帳的理論依據 D.編制資產負債表的理論依據第三章會計等式與復式記賬

〔重點掌握〕本章知識點1、復式記賬法的概念、記賬符號2、借貸記賬法的概念、賬戶結構、記賬規那么、試算平衡3、會計分錄的概念、組成、分類、編制4、總賬與明細賬的平行登記一、會計等式〔重點掌握〕1、資產=負債+所有者權益〔數量關系相等〕=債權人權益+所有者權益=權益〔1〕作用：是復式記賬法的理論根底，也是編制資產負債表的依據。〔2〕當經濟業務發生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊時，一增一減〔〕涉及到等式兩邊時，同增〔〕或同減【案例】某老板投入資金10萬元開設甲公司，此時甲公司有以下等式：資產

10萬＝所有者權益10萬假設甲公司認為資金還不夠，就到外面借款，借得5萬元資金，等式變為：資產

10萬+5萬＝負債5萬+所有者權益10萬由于負債的全稱就是債權人權益，所以等式也可以寫成：資產

10萬+5萬＝債權人權益5萬+所有者權益10萬資產15萬

＝

權益15萬〔3〕經濟業務對會計恒等式的影響對“資產=權益〞等式的影響：1、資產與權益同時等額增加2、資產方等額有增有減，權益不變3、資產與權益同時等額減少4、權益方等額有增有減，資產不變對“資產=負債+所有者權益〞等式的影響：

資產=負債+所有者權益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加[例1]用銀行存款20000元購置材料。資產+20000資產-20000[例2]向銀行借入短期借款10000元，直接歸還應付賬款負債+10000負債-10000［例3］接受外商投入設備一臺，價值20000元。資產+20000所有者權益+20000[例4]以銀行存款40000元歸還長期借款。負債-40000資產-40000〔4〕會計第二等式：收入—費用=利潤這一等式是資金運動的動態表現，表達了企業一定時期內的經營成果，是編制利潤表的依據。企業的利潤通過分配，一局部以盈余公積和未分配利潤的方式留存企業，通常稱為留存收益，構成所有者權益的組成局部；另一局部將分配給投資者，在實際支付之前形成應應付利潤，構成企業負債的組成局部。【案例】公司開設之后，就要開展相關的業務，就需要開銷，所以就有了費用6萬，經營活動產生收入9萬，利潤應為：

收入9萬－費用6萬

＝利潤3萬

利潤是公司賺來的，而公司又是所有者的，所以，到了期末利潤3萬就會并入所有者權益內。等式變化為：

資產15萬+3萬=負債5萬+所有者權益10萬+利潤3萬資產15萬+3萬=負債5萬+所有者權益10萬+收入9萬—費用6萬

資產15萬+3萬+費用6萬=負債5萬+所有者權益10萬+收入9萬[例1]銷售產品一批，價款20000元，存入銀行。資產+20000收入+20000[例2]收到通知本月水電費5000元。負債+5000費用+5000[例3]購置辦公用品，以現金支付800元。資產-800費用+800[例4]收到罰款500元。資產+500收入+500二、復式記賬1、概念：記賬方法是在賬簿中登記經濟業務的方法。2、分類：〔1〕單式記賬法：對于發生每一項經濟業務只在一個賬戶中進行登記的方法。〔2〕復式記賬法：對于發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。〔3〕兩者相比，復式記賬法具有以下優點：可以全面、清晰地放映出經濟業務的來龍去脈，還能夠全面、系統地反映經濟活動的過程和結果。可以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

〔4〕復試記賬法的分類：按記賬符號不同：記賬符號是用來表示經濟業務增減變動和記賬方向的標記。增減記賬法：以增減作為記賬符號的復式記賬法收付記賬法：以收付作為記賬符號的復試記賬法借貸記賬法：以借貸作為記賬符號的復試記賬法二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國法定的記賬方法2、理論依據：資產=負債+所有者權益3、賬戶結構：左方賬戶名稱右方借方賬戶名稱貸方期初余額發生額期末余額期初余額發生額期末余額期初余額借方發生額期末余額期初余額貸方發生額期末余額借方資產(費用、本錢)貸方借方〔負債、所有者權益、收入〕貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發生額-貸方發生額期末余額=期初余額+貸方發生額-借方發生額借貸記賬法的方向——左借右貸

左賬戶名稱（會計科目）右借貸

借賬戶名稱（會計科目）貸資產+負債+費用+所有者權益+

收入+

負債—

所有者權益—

資產—

收入—

費用—資產+費用＝負債＋所有者權益＋收入4、賬戶結構的理論依據:資產=負債+所有者權益=負債+(所有者權益+利潤)=負債+(所有者權益+收入-費用)資產+費用(本錢)=負債+所有者權益+收入所以資產、費用、本錢類賬戶結構相同，負債、所有者權益、收入類賬戶結構相同5、如何在經濟業務中判斷賬戶結構：例1：從乙企業購入原材料100噸，價款60000元,貨款尚未支付。〔1〕分析業務中涉及到的會計賬戶：原材料應付賬款〔2〕判斷會計賬戶的類型和增減：資產+負債+〔3〕確定會計賬戶的結構和記賬方向：借方貸方〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：借：原材料60000貸：應付賬款60000例2：從銀行提取現金6000元備用。〔1〕分析業務中涉及到的會計賬戶：現金銀行存款〔2〕判斷會計賬戶的類型和增減：資產+資產-〔3〕確定會計賬戶的結構和記賬方向：借方貸方

〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：借:庫存現金6000貸:銀行存款6000例3：向銀行借入長期借款250000元，直接用來歸還前欠的貨款200000元,其余的存入的銀行.〔1〕分析業務中涉及到的會計賬戶：長期借款+應付賬款-銀行存款+〔2〕判斷會計賬戶的類型和增減：負債資產〔3〕確定會計賬戶的結構和記賬方向：貸方借方

〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：(書寫會計分錄)借:應付賬款200000銀行存款50000貸:長期借款250000從上例可以看出：對于每一筆經濟業務都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規那么：有借必有貸，借貸必相等6、會計分錄：〔1〕概念：是指對某項經濟業務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。〔2〕組成：會計賬戶記賬符號發生金額(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸復合會計分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右會計分錄三要素應借、應貸方向賬戶（科目）名稱金額7、試算平衡：〔1〕概念：根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規那么，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。〔2〕分類：發生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡本期借方發生額本期貸方發生額全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計借方期末余額節貸方期末余額〔3〕、編制試算平衡表(假設下述業務都為甲企業2007年3月發生)例1:借:原材料60000貸:應付賬款60000例2:借:庫存現金6000貸:銀行存款6000例3:借:應付賬款200000銀行存款50000貸:長期借款250000如何列〞T〞賬銀行存款借方貸方

會計科目本期發生額借方貸方庫存現金6000銀行存款500006000原材料60000應付賬款20000060000長期借款250000合計316000316000本期發生額試算平衡表2007年3月31日本期發生額50000本期發生額6000假設上例中期初余額如下會計科目期初余額借方貸方庫存現金300000銀行存款600000原材料500000應付賬款400000應付債券300000實收資本500000盈余公積200000合計14000001400000銀行存款借方貸方期初余額600000本期發生額50000期末余額644000本期發生額6000期初余額600000本期發生額50000期末余額644000本期發生額200000期初余額300000本期發生額60000期末余額160000應付賬款借方貸方試算平衡表2007年3月31日會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現金3000006000306000銀行存款600000500006000644000原材料50000060000560000應付賬款40000020000060000260000長期借款250000250000應付債券300000300000實收資本500000500000盈余公積200000200000合計1400000140000031600031600015100001510000(4)編制試算表應注意的問題:第一:必須保證所有賬戶的發生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯誤,應認真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一定沒有錯誤,當發生以下錯誤時,試算平衡無法發現:①漏記某項經濟業務②重記某項經濟業務③某項經濟業務記錯賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.三總賬與明細賬的平行登記1、總賬與明細賬的關系：〔1〕兩者所反映的經濟業務的內容相同。〔2〕登記賬薄的原始依據相同。〔3〕反映經濟業務內容的詳細程度不同。〔4〕作用不同。2、總賬與明細賬的平行登記：〔1〕概念：是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面要登記有關總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。〔2〕怎樣做到平行登記：①依據相同②方向相同③期間相同④金額相等4、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應付賬款〞總賬與明細賬期初余額如下：會計科目方向金額總賬應付賬款貸8000明細賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發生以下經濟業務〔1〕3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應付賬款——A公司14000〔2〕6日，車間從倉庫領用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產A產品。借：生產本錢——A產品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應付賬款——B公司11000〔4〕20日，以銀行存款歸還前欠A公司的貨款10000元，歸還欠B公司貨款12000元。借：應付賬款——A公司10000——公司12000貸：銀行存款22000總分類賬戶會計科目：應付賬款2004年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購入材料原材料14000貸22000103購入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計2200025000貸11000應付賬款明細分類賬會計科目：A公司2004年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸90002004年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計1200011000貸2000會計科目：B公司總賬與明細賬發生額及余額對照表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000總分類賬戶本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計總分類賬戶期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計作業第三章一、2001年8月，C公司發生如下經濟業務：〔1〕3日，用現金2,000元支付職工工資。

〔2〕15日，根本生產車間為生產A產品領用乙材料2,400元。

〔3〕16日，從銀行提取現金2,000元以備零星開支之用。

〔4〕18日，從S公司購入乙材料10,000元〔不考慮增值稅〕，貨款以銀行存款支付。

〔5〕27日，以銀行存款7,100元歸還短期借款。

〔6〕28日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。

要求：〔1〕根據上述經濟業務作出會計分析〔2〕分析上述經濟業務所屬的業務類型，并將經濟業務序號填入下表：(3)根據上表填制發生額試算平衡表經濟業務類型

經濟業務序號

資產和負債.所有者權益同時等額增加

6資產和負債.所有者權益同時等額減少

1、5資產項目之間此增彼減，增減金額相等

3、4負債與所有者權益項目之間此增彼減，增減金額等

會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金2400

200020002400銀行存款115000

2500019100120900原材料89600

10000240097200生產成本

123000

2400125400短期借款

1500007100142900實收資本

80000

25000105000應付職工薪酬

100000

200098000合計3300003300004850048500345900345900試算平衡表2001年8月31日二、某企業2006年4月發生的經濟業務如下：

要求：〔1〕編制會計分錄〔要寫出明細科目〕。

〔2〕登記“原材料〞總賬及其所屬的明細賬，并于月末結賬。1、4日，向A企業購入甲材料1000公斤，單價20元，價款20

000元；購入乙材料3000公斤，單價10元，價款30

000元。貨物已驗收入庫，款項50

000元已用銀行存款支付。〔不考慮增值稅，下同〕

2、10日，向B企業購入甲材料1800公斤，單價20元，價款36

000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。

3、13日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用甲材料3000公斤，單價20元，價款60

000元；領用乙材料2500元，單價10元，價款25

000元。

4、22日，以銀行存款支付前欠B企業購材料款36

000元。

5、26日，向A企業購入乙材料800公斤，單價10元，價款8

000元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。

總賬會計科目:原材料2006年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日41月初余額借1100041購買材料銀行存款50000借61000102購買材料應付賬款36000借97000133生產領用生產成本85000借12000265購買材料銀行存款8000借20000430本月合計9400085000借20000原材料明細賬會計科目:甲材料單位:公斤2006年憑證號數摘要收入支出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額41月初余額30020600041購入材料1000202000013002026000102購入材料1800203600031002062000133生產領用30002060000100202000430本月合計280056000300060000100202000會計科目:乙材料單位:公斤2006年憑證號數摘要收入支出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額41月初余額50010500041購入材料3000103000035001035000133生產領用2500102500010001010000265購入材料80010800018001018000430本月合計38003800025002500018001018000第四章會計憑證本章知識要點會計憑證的概念、分類、作用原始憑證的分類、內容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證1、概念：會計憑證是記錄經濟業務完成情況、明確經濟責任，并據以登記賬薄的書面證明，是登記賬簿的依據。2、作用：〔1〕記錄經濟業務，提供記賬依據〔2〕明確經濟責任，強化內部控制〔3〕監督經濟活動，控制經濟運行3、分類：按填制程序和用途不同〔1〕填制程序：填制人員：業務經辦人員原填制時間：經濟業務發生或完成時始填制方法：經濟業務發生的原始狀況憑證〔2〕用途：明確經濟責任，是記賬的原始依據

記〔1〕填制程序：填制人員：會計人員賬填制時間：原始憑證審核后憑填制方法：根據原始憑證填制，把證經濟業務分類并確定會計分錄〔2〕用途：登記會計賬簿綜上所述原始憑證〔又稱單據〕：是經濟業務發生或完成時由業務經辦人員直接取得或填制，用來說明經濟業務的發生或完成情況，明確經濟責任的上面證明，是記賬的原始依據，具有法律效力。記賬憑證〔又稱記賬憑單〕：是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的書面證明。又稱記賬憑單，它是登記會計賬簿的直接依據。

二、原始憑證

1、分類：〔1〕來源：外來原始憑證自制原始憑證〔2〕填制手續及內容：一次憑證累計憑證匯總的原始憑證〔3〕格式：通用憑證專用憑證

●一次憑證▲只記載一項業務或同時記載假設干項同類性質經濟業務；▲一次性填制完成。●累計憑證▲需在規定時間內屢次記載；▲經濟業務是不斷重復發生的。●匯總原始憑證▲根據假設干同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2、根本內容：〔1〕原始憑證的名稱和編號〔2〕填制原始憑證的日期〔3〕接受原始憑證單位名稱〔4〕經濟業務內容〔數量、單價、金額〕〔5〕填制單位簽章〔6〕有關人員簽章〔7〕憑證附件憑證名稱填制日期填制單位蓋章經濟業務內容填制人員簽章有關人員簽章憑證編號接受憑證單位名稱3、填制要求：〔1〕記錄要真實〔2〕內容要完整〔3〕手續要完備〔4〕書寫要清楚、標準〔5〕編號要連續〔6〕不得涂改、刮擦、挖補〔7〕填制要及時原始憑證數字及文字填寫本卷須知1〕中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如果金額數字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理。中文大寫金額數字到“元〞為止的，在“元〞之后，應寫“整〞〔或“正〞字〕，在“角〞之后，可以不寫“整〞〔或“正〞〕字。大寫金額數字有“分〞的，“分〞后面不寫“整〞〔或“正〞〕字。中文大寫金額數字前應說明“人民幣〞字樣，大寫數字應緊接“人民幣〞字樣填寫。2〕阿拉伯數字中間有“0〞時，中文大寫金額要寫“零〞字。阿拉伯數字中間連續有幾個“0〞時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零〞字。但如果阿拉伯數字萬位或元位是“0〞而千位和角位不是“0〞時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零〞字。3〕票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零〞，日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹〞。如1月15日，應寫成“零壹月壹拾伍日〞，10月20日，應寫成“零壹拾月零貳拾日〞。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。4、審核內容：⑴審核原始憑證的真實性：從內容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時性5、審核后的處理：⑴對于完全符合要求的，應及時填制記賬憑證⑵對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的，應退回有關經辦人員，由其更正補充或重開。⑶對于不真實、不合法的，有權不予接受，并向單位負責人報告。三、記賬憑證1、分類及填制：〔1〕按內容：收款憑證：用于記錄現金〔+〕和銀行存款〔+〕收款業務的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現金〔-〕和銀行存款〔-〕付款業務的記賬憑證。轉賬憑證：用于記錄不涉及到現金和銀行存款業務的記賬憑證〔注：對于只涉及到現金和銀行存款之間的業務，只填付款憑證〕例：〔1〕2004年4月7日，收回1月份銷售甲產品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證銀收字第1號借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細科目收回貨款主營業務收入甲產品是50000合計￥50000會計主管：記賬：出納：制單：〔2〕2004年4月2日，將現金15000元存入銀行付款憑證銀付字第1號貸方科目：銀行存款2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細科目存入現金庫存現金15000合計￥15000會計主管：記賬：出納：制單：〔3〕2004年4月23日，銷售產品乙一批，價款90000元，款項未收。摘要會計科目記賬借方金額貸方金額一級科目二級科目生產領用生產成本85000原材料甲材料60000乙材料25000合計￥85000￥85000轉賬憑證轉字2號

2004年4月23日附件2張〔2〕按填列方式分：單式記賬憑證：對于經濟業務中涉及的每一個科目填一張記賬憑證，分為借項憑證和貸項憑證。復式記賬憑證：對于經濟業務中涉及的所有科目只填一張記賬憑證。2、根本內容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號⑷經濟業務的內容摘要⑸經濟業務所涉及到的會計科目及記賬方向⑹經濟業務事項的金額⑺記賬標記⑻所附原始憑證的張數⑼會計主管、記賬、審核、制單〔證〕等人的簽章。3、填制要求⑴各項內容要完整⑵編號要連續，當一筆經濟業務要填制幾張記賬憑證時，采用分數編號法〔例：101/3，102/3，103/3〕⑶書寫清楚、標準⑷可以根據每一張原始憑證填制，也可以根據匯總的原始憑證填制⑸除結賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時，假設發生錯誤應重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。轉賬憑證

年月日轉字第號

摘要

會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單

固定資產

國家投入廠房

8000000

2006

620045翟文

8000000

實收資本￥8000000

￥800000〔7〕記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。4、審核內容⑴內容是否真實⑵工程是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書寫是否正確〔注：出納人員在辦理收款或付款業務后，應在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。四、會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞〔1〕概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。〔2〕傳遞要求：制定科學合理的傳遞程序；確定合理的停留處理時間；建立憑證交接的簽收制度。2、會計憑證的保管⑴定期裝訂成冊，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時，可單獨裝訂。⑸每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年后，移交檔案部門。⑹嚴格遵守保管期限。?會計根底?第四章練習選擇題1.〔C〕是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為登賬依據的書面證明。A.會計要素B.會計賬戶C.會計憑證D.會計報表2.會計憑證按其〔C〕不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序B.填制程序和方法C.填制程序和用途D.填制格式和手續

?會計根底?第四章練習3.以下原始憑證中，不屬于單位自制原始憑證的是(C)A.收料單B.限額領料單C.購貨合同D.領料單4.以下各項中，不屬于原始憑證所必須具備的根本內容的是(C)A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業務內容摘要C.對應的記賬憑證號數D.填制、經辦人員的簽字、蓋章?會計根底?第四章練習5.以下不屬于匯總原始憑證的是(B)A.發料憑證匯總表B.限額領料單C.差旅費報銷單D.工資結算匯總表6.按其所反映的經濟業務是否與現金和銀行存款有關劃分，以下不屬于專用記賬憑證的是(D).A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.結算憑證?會計根底?第四章練習7.以下不可以作為同一張記賬憑證填列根據的是(D)A.某一張記賬憑證B.假設干張同類原始憑證C.原始憑證匯總表D.不同內容和類別的原始憑證8.某記賬憑證的借方科目為“庫存商品〞，貸方科目為“生產本錢〞，那么該記賬憑證所附原始憑證(C)。A.領料單B.發貨單C.產品入庫單D.現金收據?會計根底?第四章練習9.原始憑證按其(D)不同，可以分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證A.反映業務的方法B.填制的程序和用途C.取得D.填制的手續和內容10.職工出差的借款單，按其填制手續和內容屬于(C)。A、自制原始憑證B、外來原始憑證C、一次憑證D、累計憑證?會計根底?第四章練習11.差旅費報銷單按其填制手續和內容不同屬于(B)。A.自制原始憑證B.匯總原始憑證C.一次憑證D.累計憑證12.增值稅專用發票按其填制手續和內容屬于(C)

A.自制原始憑證B.外來原始憑證C.一次憑證D.累計憑證?會計根底?第四章練習13.在一定時期內在一張憑證上連續紀錄假設干同類經濟業務的會計憑證是(C)。A、原始憑證B、記賬憑證C、累計憑證D、一次憑證14.以下各項中不屬于原始憑證填制要求的是(A)A.任何原始憑證都必須加蓋本單位公章B.有大小寫的原始憑證，大小寫必須相等C.原始憑證的填制要及時D.原始憑證的書寫要標準?會計根底?第四章練習15.有關現金、銀行存款收支業務的原始憑證，如果金額填寫錯誤，那么(C)。A.按規