PAGEPAGE5上機實驗（一）資料1．東方股份有限公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；原材料采用計劃成本進行核算。該公司2015年11月30日的資產負債表如下表所示。其中,“應收賬款”科目的期末余額為4000000元，“壞賬準備”資產負債表會企01表編制單位：東方股份有限公司2015年資產金額負債和所有者權益（或股東收益）金額流動資產：流動負債：貨幣資金14063000短期借款3000000交易性金融資產150000交易性金融負債0應收票據2460000應付票據2000000應收賬款3991000應付賬款9548000預付款項1000000預收款項0應收利息0應付職工薪酬1100000應收股利0應交稅費366000其他應收款3050000應付利息0存貨25800000應付股利0一年內到期的非流動資產0其他應付款500000其它流動資產0一年內到期的非流動負債10000000流動資產合計50514000其它流動負債0非流動資產：流動負債合計26514000可供出售金融資產0非流動負債：持有至到期投資0長期借款6000000長期應收款0應付債券0長期股權投資2500000長期應付款0投資性房地產0專項應付款0固定資產8000000預計負債0在建工程15000000遞延所得稅負債0工程物資0其他非流動負債0固定資產清理0非流動負債合計6000000生產型生物資產0負債合計32514000油氣資產0所有者權益（或股東權益）無形資產6000000實收資本（或股本）50000000開發支出0資本公積0商譽0減：庫存股0長期待攤費用0盈余公積1000000遞延所得稅資產0未分配利潤500000其他非流動資產2000000所有者權益（或股東權益）合計51500000非流動資產合計33500000資產總計84014000負債和所有者權益（或股東收益）總計840140002．2015年12月，東方股份有限公司共發生如下經濟業務：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票1000000元。（2）從北方公司購入原材料一批，收到的增值稅專用發票上注明的原材料價款為1500000元，增值稅進項稅額255000元,款項未支付，材料尚未驗收入庫。（3）收到原材料一批，實際成本1000000元，計劃成本950000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。（4）用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運費998000元，支付的增值稅進項稅額169660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格1000000元。（5）銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為3000000元，增值稅銷項稅額為510000元。產品已發出。貨款尚未收到。（6）公司將交易性金融資產（股票投資）兌現165000元，該投資的成本為130000元，公允價值變動為增值20000元，投資收益為15000元，均存入銀行。（7）購入不需安裝的設備一臺，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為854700元，增值稅進項稅額為145300元，支付包裝費、運費10000元。價款及包裝費，運費均以銀行存款支付。設備已交付使用。（8）購入工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500000元，款項已通過銀行轉賬支付。（9）工程應付薪酬2280000元。（10）一項工程完工，交付生產使用，已辦竣工手續，固定資產價值14000000元。貸：固定資產清理197000（12）借：銀行存款——工行存款——結算戶10000000貸：長期借款10000000（13）借：銀行存款——工行存款——結算戶8190000貸：主營業務收入——A產品7000000應交稅費——應交增值稅——銷項稅額1190000（14）借：銀行存款——工行存款——結算戶2000000貸：應收票據——銀行承兌匯票2000000（15）借：固定資產清理2500000累計折舊1500000貸：固定資產4000000借：銀行存款——建行存款——專用存款賬戶3000000貸：固定資產清理3000000借：固定資產清理500000貸：營業外收入——處置固定資產凈收益500000（16）借：交易性金融資產——股票投資——成本1030000投資收益20000貸：銀行存款——工行存款——結算戶1050000（17）借：應付職工薪酬5000000貸：銀行存款——工行存款——結算戶5000000（18）借：生產成本——基本生產成本——職工薪酬2750000制造費用——職工薪酬100000管理費用——職工薪酬150000貸：應付職工薪酬3000000（19）借：生產成本——基本生產成本——職工福利費385000制造費用——職工福利費14000管理費用——職工福利費21000貸：應付職工薪酬420000（20）借：生產成本——基本生產成本——材料費7000000貸：原材料——甲材料7000000借：制造費用——材料費500000貸：周轉材料——包裝物500000（21）借：生產成本——基本生產成本——材料費350000制造費用——材料費25000貸：材料成本差異375000（22）借：管理費用——無形資產攤銷600000貸：累計攤銷600000借：制造費用——固定資產修理費900000貸：銀行存款——建行存款——專用存款賬戶900000（23）借：制造費用——折舊費800000管理費用——折舊費200000貸：累計折舊1000000借：資產減值損失——固定資產減值300000貸：固定資產減值準備300000（24）借：銀行存款——工行存款——結算戶510000貸：應收賬款（華宏公司）510000借：資產減值損失——壞賬準備9000貸：壞賬準備9000（25）借：銷售費用——展覽費100000貸：銀行存款——工行存款——結算戶100000（26）借：生產成本——？？2339000貸：制造費用——？？2339000借：庫存商品——？？12824000貸：生產成本——？？12824000（27）借：銷售費用——廣告費100000貸：銀行存款——工行存款——結算戶100000（28）借：應收票據——商業承兌匯票2925000貸：主營業務收入——A產品2500000應交稅費——應交增值稅——銷項稅額425000（29）借：財務費用——貼息200000銀行存款——工行存款——結算戶2725000貸：應收票據——商業承兌匯票2925000（30）借：營業稅金及附加20000貸：應交稅費——應交教育費附加20000（31）借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金1000000——應交教育費附加20000貸：銀行存款——工行存款——結算戶1020000（32）借：在建工程2000000貸：應付利息2000000（33）借：財務費用——利息100000貸：應付利息100000（34）借：短期借款2500000貸：銀行存款——工行存款——結算戶2500000（35）借：應付利息2100000貸：銀行存款——工行存款——結算戶2100000（36）借：長期借款10000000貸：銀行存款——工行存款——結算戶10000000（37）借：庫存商品——A產品80000應交稅費——應交增值稅——進項稅額13600營業外支出——債務重組損失23400貸：應收票據——商業承兌匯票117000借：交易性金融資產——股票投資——公允價值變動20000貸：公允價值變動損益20000借：主營業務成本——A產品7500000貸：庫存商品——A產品7500000借：所得稅費用——當期所得稅費用1252218貸：應交稅費——應交所得稅1252218借：遞延所得稅資產99000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用99000借：主營業務收入——？？12500000營業外收入——？？500000投資收益15000貸：本年利潤13015000借：本年利潤9520400貸：主營業務成本——？？7500000營業稅金及附加20000銷售費用——？？200000管理費用——？？971000財務費用——？？300000資產減值損失——？？309000營業外支出——？？220400借：本年利潤1153218貸：所得稅費用——？？1153218借：利潤分配——提取法定盈余公積234138.2貸：盈余公積——法定盈余公積234138.2【注】提取法定盈余公積數額為(13015000-9520400-1153218)×10%=234138.2(元)借：利潤分配——未分配利潤234138.2貸：利潤分配——提取法定盈余公積234138.2借：本年利潤2341382貸：利潤分配——未分配利潤2341382借：應交稅費——應交所得稅1252218貸：銀行存款——工行存款——結算戶1252218（三）根據年初資產負債表和上述會計分錄編制年末資產負債表如表下所示資產負債表會企01表編制單位：東方股份有限公司2015年12月31日資產年初余額年末余額負債和所有者權益（或股東權益）年初余額年末余額流動資產：流動負債：貨幣資金1406300011956122短期借款3000000500000交易性金融資產1500001050000交易性金融負債00應收票據2460000343000應付票據20000001000000應收賬款39910006982000應付賬款954800011303000預付款項10000001000000預收款項00應收利息00應付職工薪酬11000001800000應收股利00應交稅費366000907440其他應收款30500003050000應付利息0存貨2580000025827000應付股利00一年內到期的非流動資產00其他應付款500000500000其他流動資產00一年內到期的非流動負債10000000流動資產合計5051400050208122其他流動負債非流動資產：流動負債合計2651400016010440可供出售金融資產00非流動負債：持有至到期投資00長期借款600000016000000長期應收款00應付債券00長期股權投資25000002500000投資性房地產00長期應付款00固定資產800000018864700專項應付款00在建工程150000005280000預計負債00工程物資01500000遞延所得稅負債00固定資產清理00其他非流動負債00生產性生物資產00非流動負債合計600000016000000油氣資產00負債合計3251400032010440無形資產60000005400000所有者權益（或股東權益）開發支出00實收資本（或股本）5000000050000000商譽00資本公積00長期待攤費用00減：庫存股00遞延所得稅資產099000盈余公積10000001234138．20其他非流動資產20000002000000未分配利潤5000002607243．80非流動資產合計3350000035643700所有者權益（或股東權益）合計5150000053841382資產總計：8401400085851822負債和所有者權益（股東權益）合計8401400085851822【注】“應收賬款”科目的余額為7000000元,“壞賬準備”科目的余額為18000元。（四）編制年度利潤表1．根據對前述業務的上述會計處理,東方股份有限公司2015年度利潤表科目本年累計發生額如下表所示。2015年1～11月利潤表科目本年累計發生額單位：元科目名稱借方發生額貸方發生額主營業務收入92500000主營業務成本17500000營業稅金及附加120000銷售費用900000管理費用1971000財務費用1100000資產減值損失909000投資收益115000營業外收入1100000營業外支出620400所得稅費用3153218根據本年相關科目發生額編制利潤表如下表所示利潤表會企02表編制單位；東方股份有限公司2015年12月單位：元項目行次本月數本年累計數一、營業收入112500000105000000減：營業成本2750000025000000營業稅費320000140000銷售費用42000001100000管理費用59710002942000財務費用（收益以“-”號填列）63000001400000資產減值損失73090001218000加：公允價值變動凈損益（凈損失以“-”號填列）80投資凈收益（凈損失以“-”號填列）915000130000其中：對聯營企業和合營企業的投資收益100二、營業利潤（虧損總額以“-”號填列）1132