2023年稅務師之涉稅服務實務題庫第一部分單選題(200題)1、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。

A.支付給生產經營從業人員的工資

B.業主家庭支出

C.固定資產盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】：B2、下列關于涉稅專業服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。

A.委托項目發生變化，將導致涉稅專業服務關系變更

B.涉稅專業服務人員發生變化，將導致涉稅專業服務關系終止

C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，將導致涉稅專業服務關系變更

D.涉稅專業服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業服務協議書，并經過委托方和受托方共同簽章后生效

【答案】：B3、下列有關企業社會保險費繳納規定說法錯誤的是（）。

A.企業職工養老保險由用人單位和職工共同繳納

B.企業職工基本醫療保險由用人單位和職工共同繳納

C.企業職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納

D.企業職工失業保險由用人單位和職工共同繳納

【答案】：C4、下列關于房產稅的納稅人說法不正確的是（）。

A.產權屬國家所有的，納稅人為經營管理單位

B.產權出典的，由出典人納稅

C.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅

D.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅

【答案】：B5、稅務師在稅務師事務所執業時，不得有下列（）行為。

A.發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執業

B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規行為的委托

D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告

【答案】：B6、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。

A.工資、薪金

B.勞務報酬

C.特許權使用費

D.稿酬所得

【答案】：A7、根據增值稅的有關規定，下列表述不正確的是（）。

A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅

B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務，應按規定征收增值稅

C.單位取得與銷售貨物收入無關的財政補貼收入，不征收增值稅

D.以公益事業為目的向其他單位或個人無償提供服務，不征收增值稅

【答案】：B8、某外貿企業（增值稅一般納稅人）10月進口一批小汽車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅稅率為25%，消費稅稅率為9%。下列關于該外貿企業進口時繳納消費稅的涉稅賬務處理的表述中，正確的是（）。

A.借：庫存商品61.81貸：銀行存款61.81

B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81

C.借：庫存商品65.23貸：銀行存款65.23

D.借：稅金及附加65.23貸：銀行存款65.23

【答案】：A9、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元；經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B10、關于納稅人權利的說法中，正確的是（）。

A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續

B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償

D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

【答案】：D11、企業為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經預繳增值稅20萬元，則月末企業的會計處理應為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10

D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

【答案】：A12、甲企業將持有乙企業的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于甲企業按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為（）萬元。

A.0

B.200

C.300

D.400

【答案】：C13、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【答案】：D14、（2019年）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。

A.繼續教育

B.住房貸款利息

C.贍養老人

D.大病醫療

【答案】：D15、關于稅務師的職業道德，錯誤的是（）。

A.未經委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理

B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務

C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務

D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避

【答案】：D16、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】：C17、某小規模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）

A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000

B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89

C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89

D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59

【答案】：C18、下列固定資產計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。

A.以經營租賃方式租出的固定資產

B.以融資租賃方式租出的固定資產

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

D.單獨估價作為固定資產入賬的土地

【答案】：A19、（2020年真題）下列關于消費稅的說法，正確的是（）。

A.自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，于領用時納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅

【答案】：B20、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月

C.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年

D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

【答案】：B21、某小規模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）

A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000

B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89

C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89

D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59

【答案】：C22、某經批準從事融資租賃業務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。

A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000

C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

【答案】：C23、甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（）。

A.由丙公司繼續履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任

B.由乙商場股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任

C.由丙公司繼續履行，乙商場股東承擔連帶責任

D.由乙商場股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任

【答案】：A24、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A.連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額

B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策

C.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額

【答案】：A25、個人所得稅在經營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是（）。

A.只能在預繳稅款時扣除

B.只能在匯算清繳時扣除

C.可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除

D.經營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出

【答案】：C26、胡某就職于境內某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

【答案】：B27、下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（）。

A.營利性醫療機構出租的土地

B.公園內附設照相館使用的土地

C.生產企業使用海關部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地

【答案】：D28、（2020年真題）2021年1月稅務師在對某企業2020年企業所得稅匯算清繳進行預審時發現企業將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業賬務處理為：

A.借：在建工程100000貸：管理費用100000

B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000

C.借：在建工程100000貸：原材料100000

D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000

【答案】：B29、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。

A.增值稅

B.地方教育附加

C.城市維護建設稅

D.教育費附加

【答案】：A30、根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅的納稅義務發生時間的表述，不正確的是（）。

A.納稅人提供應稅服務先開具發票的，其納稅義務發生時間為開具發票的當天

B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

C.納稅人發生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

【答案】：B31、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月

B.同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過24個月

C.大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年

D.技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年

【答案】：D32、某商貿公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000

B.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000

C.借：以前年度損益調整148000貸：銀行存款148000

D.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：銀行存款148000

【答案】：D33、關于增值稅小規模納稅人的說法，錯誤的是（）。

A.銷售貨物的非企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅

B.提供應稅服務的企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅

C.不經常發生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規模納稅人納稅

D.提供應稅服務的其他個人屬于小規模納稅人

【答案】：B34、馬先生的企業聘請稅務顧問小陳進行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項目子公司設立在西部地區，從而享受西部大開發的稅收優惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。

A.減免稅方法

B.延期納稅方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】：A35、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。

A.1萬

B.3萬

C.5萬

D.10萬

【答案】：C36、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

C.如果企業當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

D.企業收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

【答案】：B37、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（）。

A.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入1000

B.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）137.93

C.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04

D.借：其他應付款——押金1000貸：營業外收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04

【答案】：C38、稅務師于2020年6月份審核某企業（一般納稅人）納稅情況時發現，2019年6月該企業以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：

A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65

B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65

C.借：以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——簡易計稅5748.80

D.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整9046.15貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800

【答案】：B39、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的

D.經行政復議機構準許達成和解的

【答案】：D40、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款數額在（）萬元以上。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C41、企業繳納的下列稅金中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。

A.土地增值稅

B.資源稅

C.車船稅

D.增值稅

【答案】：D42、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

A.60；5；15

B.30；5；15

C.60；15；15

D.30；5；10

【答案】：A43、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。

A.借：銀行存款貸：補貼收入

B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款貸：其他收益

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

【答案】：C44、下列關于契稅計稅依據的表述中，不正確的是（）。

A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據

B.接受贈與的房屋由稅務機關參照市場價格核定計稅依據

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據

D.先以劃撥方式取得土地使用權后，經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，土地受讓方應依法補繳契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用

【答案】：C45、下列屬于混合銷售行為的是（）。

A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務

B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費

C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務

D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的

【答案】：B46、某房地產公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業務應納增值稅（）元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

【答案】：A47、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。

A.商場銷售家電并送貨上門

B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務

C.建筑公司包工包料提供建筑服務

D.房地產公司銷售開發的房屋

【答案】：A48、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的

D.經行政復議機構準許達成和解的

【答案】：D49、中秋節A公司將自產月餅300盒分發給本企業職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產成本80元，同類產品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】：B50、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務機關的下列（）事項提起的訴訟。

A.稅務機關不予依法辦理或答復

B.稅務機關對稅務人員的獎懲決定

C.稅務機關侵犯法定經營自主權

D.稅務機關違法要求履行義務

【答案】：B51、稅務機關對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是（）。

A.代扣代繳

B.定期定額征收

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】：B52、關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年

B.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯納金

C.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

D.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

【答案】：B53、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D54、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應當征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某公司將外購的飲料用于集體福利

C.某企業將外購的洗衣液用于個人消費

D.某房地產公司將外購的水泥用于商品房的基建工程

【答案】：A55、根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（）。

A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.房地產評估增值應征收土地增值稅

D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入

【答案】：C56、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

A.從原單位取得的退休金4000元

B.從出版社取得稿酬2000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：A57、下列房產中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.農村的住房

B.市區的室外游泳池

C.建制鎮的酒精池

D.縣城的倉庫

【答案】：D58、稅務司法鑒定業務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D59、稅務司法鑒定業務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業務檔案，除另有規定外，應當至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C60、國家稅務總局決定暫停或者終止相互協商程序的，應當書面通知省稅務機關。負責特別納稅調整事項的主管稅務機關應當在收到書面通知后（）內，向企業送達暫停或者終止相互協商程序的《稅務事項通知書》。

A.10日

B.10個工作日

C.15日

D.15個工作日

【答案】：D61、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當地省政府規定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】：B62、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.企業所得稅稅款

B.支付給銀行的貸款逾期滯納金

C.計提的固定資產減值準備

D.非廣告性質的贊助支出

【答案】：B63、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。

A.企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%

B.集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除

C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異

D.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除

【答案】：D64、下列屬于復合計征的消費品的是（）。

A.卷煙

B.高檔化妝品

C.啤酒

D.超豪華小汽車

【答案】：A65、下列關于增值稅一般納稅人專用發票丟失的處理中，正確的是（）。

A.丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，不得抵扣進項稅額

B.丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，不得作為記賬憑證

C.丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，可憑相應發票的記賬聯復印件，作為增值稅退稅憑證

D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

【答案】：D66、在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C67、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經（）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

A.國家稅務總局

B.省以上稅務局（分局）

C.市以上稅務局（分局）

D.縣以上稅務局（分局）

【答案】：D68、甲稅務師在進行納稅審查時，根據產品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業全年存貨消耗數量，此種審查方法稱為（）。

A.核對法

B.控制計算法

C.復算法

D.盤存法

【答案】：B69、（2018年真題）以下屬于應征收環境保護稅的項目是（）。

A.商業噪聲

B.生活噪聲

C.工業噪聲

D.服務業噪聲

【答案】：C70、企業所得稅年度納稅申報表附表《納稅調整項目明細表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。

A.收入類調整項目

B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目

D.特殊事項調整項目

【答案】：A71、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是（）。

A.借：委托加工物資貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅

C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】：C72、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。

A.28000

B.29750

C.32500

D.42500

【答案】：C73、（2019年）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。

A.勞務報酬

B.工資、薪金

C.特許權使用費

D.稿酬所得

【答案】：B74、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執行措施。

A.10000

B.5000

C.8000

D.6000

【答案】：B75、根據個人所得稅法的規定，下列各項中說法不正確的是（）。

A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

B.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除

C.納稅人發生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除

D.納稅人為獨生子女的，按照贍養老人人數每人每月定額扣除2000元

【答案】：D76、下列各項中，關于工傷保險和失業保險的說法，錯誤的是（）。

A.一般情況下，失業保險由用人單位和職工共同繳納

B.工傷保險的繳納比例根據企業所屬行業確定

C.靈活就業人員工傷保險由個人自行繳費

D.個別省份農民合同制工人本人不繳納失業保險費

【答案】：C77、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：

A.借：應交稅費——應交所得稅2500貸：以前年度損益調整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調整7500

B.借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500

C.借：以前年度損益調整375貸：應交稅費——應交所得稅375借：以前年度損益調整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125

D.借：庫存商品13900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調整10000借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500

【答案】：D78、某礦泉水生產企業2020年3月開發生產礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產企業當月應納的資源稅為（）元。

A.50000

B.40000

C.35000

D.25000

【答案】：A79、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應自營業執照被吊銷之日起（）日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C80、以下屬于稅務機關采取的強制執行措施的是（）。

A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

【答案】：B81、某擁有進出口經營權的生產企業，2020年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000

B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000

C.借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000

D.借：應收出口退稅款2900000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000

【答案】：C82、（2018年真題）稅務師事務所合伙人或者股東中，稅務師占比應高于（）

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%

【答案】：B83、企業的下列賬務處理中，在進行企業所得稅清算時應作納稅調減的是（）。

A.企業取得財政撥款記入“營業外收入”科目

B.企業發生的業務招待費記入“管理費用”科目

C.企業將支付給關聯企業的管理費記入“管理費用”科目

D.企業將被稅務機關征收的滯納金記入“營業外支出”科目

【答案】：A84、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品，其被代收消費稅的會計處理是（）。（注：委托加工環節已納消費稅可以抵扣）

A.借：委托加工物質貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅

C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】：C85、稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。

A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報

B.將持有8個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將持有15個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

D.將購買的國債利息作為免稅收益申報

【答案】：B86、根據增值稅的有關規定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

B.殘疾人福利機構提供的育養服務

C.殘疾人員組織為社會提供的服務

D.納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產

【答案】：C87、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】：B88、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D89、下列關于居民企業和非居民企業的企業所得稅的說法中，正確的是（）。

A.居民企業只就來源于中國境內的所得納稅

B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅

D.居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

【答案】：D90、2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。

A.（1）借：主營業務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業務成本40000（紅字）

B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

【答案】：A91、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。

A.20340

B.16000

C.19747.57

D.78000

【答案】：D92、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自發生變化之日起（）日內，向主管稅務機關報告。

A.5，5

B.10，10

C.15，15

D.20，20

【答案】：C93、（2016年）依據稅法規定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B.成本、費用、損失和罰款

C.成本、費用和損失

D.成本、費用

【答案】：C94、關于稅務師事務所獨立性制度的說法錯誤的是（）。

A.獨立性制度應覆蓋所有涉稅服務人員和業務流程

B.要求保持獨立性的人員，每年至少一次提供獨立性書面確認函

C.應列舉獨立性的威脅情形以及應采取的應對措施

D.針對稅務師事務所內不同業務板塊和業務類型，獨立性政策應相同

【答案】：D95、實行查賬征收的個人獨資企業發生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。

A.按省級人民政府規定的標準為業主繳納的“五險一金”

B.為從業人員按工資總額4%標準繳納補充醫療保險

C.支付行業協會的會費

D.支付給業主的工資薪金

【答案】：D96、下列關于納稅人權利與義務的說法正確的是（）。

A.稅務機關應依法為納稅人的所有秘密保密

B.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期

C.涉稅服務機構可以為納稅人辦理所有類型發票的領購手續

D.經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

【答案】：D97、稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起（）內完成委托事項的鑒定。

A.15個工作日

B.30日

C.30個工作日

D.60日

【答案】：C98、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后（）個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B99、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發票,則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

【答案】：D100、甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發票的處理中，錯誤的是（）。

A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證

B.乙公司未申報抵扣進項稅但發票聯或抵扣聯無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息

C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發票聯及抵扣聯退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息

D.甲公司未將增值稅專用發票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發票信息

【答案】：C101、下列關于涉稅鑒證業務注意事項的說法，正確的是（）。

A.委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務

B.委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款

C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員要承擔該部分責任

D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務

【答案】：A102、關于涉稅專業服務關系確立的前提，下列表述錯誤的是（）。

A.稅務機關對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理

B.雙方達成了涉稅專業服務關系的口頭協議

C.稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記

D.屬于涉稅專業服務機構可以從事的涉稅業務范圍

【答案】：B103、實行定期定額征收的個體工商戶在停業前應當向主管稅務機關辦理停業報告，停業時間不超過（）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

【答案】：C104、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。

A.新能源汽車制造業

B.娛樂業

C.房地產業

D.煙草制造業

【答案】：A105、某企業為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發票，發生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發現因管理不善丟失貨物一批，發生進項稅額轉出20000元。則12月末企業應作的會計處理是（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000

B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000

【答案】：C106、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

【答案】：B107、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.補充調整法

【答案】：C108、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。

A.將應交消費稅的產品用于職工福利的

B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續生產應稅消費品的

C.自產的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品的

D.生產企業銷售自產的殘次品卷煙

【答案】：B109、2019年11月，某建筑企業小規模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業支付含稅分包款12萬元，則該企業當月應繳納增值稅稅額（）萬元。

A.0

B.0.23

C.0.58

D.0.73

【答案】：A110、符合規定的首次申領增值稅發票的新辦納稅人辦理發票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。

A.25

B.10

C.5

D.100

【答案】：B111、某企業職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。

A.0

B.30

C.45

D.2685

【答案】：A112、下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，錯誤的是（）。

A.小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記

B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業、電信企業總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人

C.年應稅銷售額達到一般納稅人標準的納稅人，未申請辦理一般納稅人手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發票

D.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外

【答案】：C113、某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000

B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000

C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000

D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000

【答案】：A114、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。

A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目

C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】：A115、根據《行政訴訟法》規定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。

A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理

B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決

C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查

D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起

【答案】：D116、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實根據

C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

D.稅務行政處罰案件已經稅務行政復議

【答案】：D117、某房地產開發企業系增值稅一般納稅人，在開發某商業樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。

A.附列資料（一）本期銷售明細

B.附列資料（二）本期進項稅額明細

C.附列資料（三）服務、無形資產、不動產扣除項目明細

D.附列資料（四）稅額抵減情況表

【答案】：C118、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術指導，支付勞務報酬30000元，甲公司應預扣預繳的個人所得稅是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B119、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。

A.570000

B.384000

C.480000

D.390000

【答案】：C120、甲企業為我國的居民企業，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業的辦公樓向商業銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯方乙企業（非金融企業）借款1500萬元，發生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】：C121、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。

A.決定受理

B.要求申請人限期補正

C.不予受理

D.移送其他稅務機關

【答案】：C122、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

【答案】：C123、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系

C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業

【答案】：B124、下列關于資源稅計稅依據的表述，錯誤的是（）。

A.資源稅實行從價計征或者從量計征

B.從價計征資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額

C.從量定額征收的資源稅的計稅依據是應稅產品的銷售數量

D.從價計征資源稅的計稅依據包含增值稅銷項稅額

【答案】：D125、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內。

A.60

B.15

C.30

D.45

【答案】：A126、甲企業在當地有A、B、C三塊生產經營用地，A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納的城鎮土地使用稅是（）元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】：C127、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

【答案】：C128、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（）元。

A.15600

B.12994.8

C.16320

D.13260

【答案】：D129、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物

A.高效液相色譜法

B.薄層色譜法

C.氣相色譜法

D.分子排阻色潛法

E.容量法

【答案】：D130、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.農產品銷售發票

B.門票

C.紙質打車票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發票

【答案】：A131、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規模納稅人收購一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得專票，則該批農產品共計可抵扣的進項稅額為（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C132、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產過程中耗費的原料成本

【答案】：D133、（2019年真題）2019年5月份某企業支付稅控設備維護費并取得發票，該企業會計核算的借方科目是（）。

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

【答案】：D134、自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區根據基

A.50%，6

B.50%，5

C.60%，6

D.60%，5

【答案】：B135、增值稅一般納稅人2020年7月份發生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.丙企業將生產的鍋爐直接銷售給某物業公司

B.乙商場將化妝品銷售給消費者

C.丁企業將一批免稅藥品銷售給醫藥公司

D.甲企業為張某個人提供餐飲服務

【答案】：A136、下列關于農產品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%的扣除率計算進項稅額

B.納稅人購進用于生產銷售或委托加工9%稅率貨物的農產品按照9%的扣除率計算進項稅額

C.納稅人收購農產品，并開具收購發票的，可以按照規定計算抵扣進項稅

D.納稅人收購農產品，并開具收購發票的，不可以抵扣進項稅

【答案】：D137、根據個人基本醫療保險的現行政策，城鎮職工基本醫療保險繳費基數按照上年當地職工平均工資（）為依據。

A.下限為50%，上限為400%

B.下限為60%，上限為400%

C.下限為50%，上限為300%

D.下限為60%，上限為300%

【答案】：D138、根據規定，企業實際轉讓金融商品，月末如產生轉讓損失，則下列說法正確的是（）。

A.應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

B.應借記“投資收益”科目

C.應貸記“銀行存款”科目

D.應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

【答案】：A139、企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關聯企業的企業所得稅實施（）管理。

A.受控外國企業

B.成本分攤協議

C.資本弱化

D.預約安排定價

【答案】：C140、（2015年真題）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.咨詢費收入1000元

C.家教收入3000元

D.每月取得的退休金4000元

【答案】：D141、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。

A.借：銀行存款貸：補貼收入

B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款貸：其他收益

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

【答案】：C142、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

【答案】：B143、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

【答案】：A144、（2018年真題）下列情形中，應由購買方向銷售方開具發票的是（）。

A.企業發生銷售貨物退回

B.加油站發售加油卡

C.企業銷售免稅商品

D.食品加工企業向農民個人收購其自產農產品

【答案】：D145、“多證合一”納稅人，核算方式信息發生變化的，應向（）辦理變更登記。

A.主管稅務機關

B.主管財政機關

C.主管市場監督管理機關

D.主管司法機關

【答案】：A146、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統專用設備技術維護費已取得合規發票，按規定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。

A.應交稅費——應交增值稅

B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

C.應交稅費——簡易計稅

D.管理費用

【答案】：B147、下列關于房產稅的規定，表述正確的是（）。

A.房產稅在城市、縣城、建制鎮和農村征收

B.專門用于經營農產品的農產品批發市場（包括自有和承租）的房產，暫免征收房產稅

C.房地產開發企業建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅

D.企業辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅

【答案】：B148、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——簡易計稅6000

B.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——未交增值稅6000

C.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000

D.借：銀行存款309000貸：固定資產清理300000應交稅費——應交增值稅9000

【答案】：A149、某稅務師于2019年12月對企業2019年的納稅情況進行審核時發現，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。

A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調整22600

B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600

C.借：其他應付款22600貸：其他業務收入22600

D.借：其他應付款22600貸：其他業務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：D150、一般納稅人銷售的下列應稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是（）。

A.房地產開發企業銷售其開發的房地產新項目

B.客運場站服務

C.建筑服務

D.金融商品轉讓

【答案】：C151、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。

A.工資所得

B.勞務所得

C.經營所得

D.偶然所得

【答案】：D152、關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議

【答案】：B153、甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，承擔該罰款的是（）。

A.稅務師

B.甲稅務師事務所

C.乙公司

D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所

【答案】：C154、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執行措施

D.稅務行政協助

【答案】：C155、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅專用發票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。

A.0.9

B.0.8

C.0.7

D.0

【答案】：D156、苯妥英鈉結構中苯環個數是

A.1個

B.2個

C.3個

D.4個

E.5個

【答案】：B157、維生素E的鑒別反應有

A.硫色素反應

B.與硝酸銀試液的反應

C.與硝酸的反應

D.水解后的還原反應

E.與二氯靛酚鈉試液的反應

【答案】：C158、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。

A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算

B.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

C.金融商品轉讓按規定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損

D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

【答案】：C159、下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量

B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用

C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

【答案】：D160、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年6月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.2.25

C.1.875

D.4.50

【答案】：B161、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

【答案】：D162、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6

B.借：管理費用106貸：銀行存款106

C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106

D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106

【答案】：A163、某企業2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業自辦的技術培訓學校占地10000平方米，廠區內綠化用地5000平方米），另外該企業9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業適用城鎮土地使用稅為5元/平方米。則該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅（）元。

A.187500

B.200000

C.212500

D.237500

【答案】：C164、稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產成本，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末