2023年稅務師之涉稅服務實務題庫第一部分單選題(200題)1、（2017年）企業應按“工資薪金所得”預扣個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業主的工資

B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬

C.不變更企業形式，承包人對企業的銷售成果不擁有所有權，僅據合同規定取得的承包費

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

【答案】：C2、除另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B3、某餐廳放棄免稅優惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。

A.2.7

B.2.88

C.4.05

D.4.32

【答案】：D4、（2016年）稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。

A.將對居民企業投資的分回利潤作為免稅收益申報

B.將持有2年以上居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報

【答案】：D5、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產自用轉移為經營性租賃

【答案】：A6、下列關于業務質量復核與監控的表述中，錯誤的是（）。

A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數

B.涉稅鑒證業務的復核級別不應少于三級

C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核

D.業務質量監控人不得由項目負責人選定

【答案】：C7、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）

A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

C.企業按規定應繳的礦產資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產資源補償費”

D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業外收入”

【答案】：B8、稅務機關在對某企業進行納稅檢查過程中，發現該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發的繳款憑證之日起（）日內提起復議申請。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D9、關于稅務行政訴訟的審理，不正確的是（）。

A.合議庭的成員,應當是3人以上的單數

B.在訴訟過程中，稅務機關及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據

C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的原因外,稅務行政案件應公開審理

D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據和依據

【答案】：B10、城鎮土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據。

A.實際占用

B.自用

C.經稅務機關核定

D.擁有

【答案】：A11、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】：B12、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。

A.借：主營業務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業務成本-40000

B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000

【答案】：A13、某企業為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經主管稅務機關檢查，發現企業將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業僅按甲材料的賬面價值5000元結轉至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得增值稅專用發票且在購入當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求該企業本月調賬并于6月28日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關于企業調賬的會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用650貸：應交稅費——增值稅檢查調整650

B.借：應交稅費——增值稅檢查調整650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）650

C.借：管理費用650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）650

D.借：管理費用650貸：應交稅費——未交增值稅650

【答案】：A14、下列關于涉稅鑒證業務計劃的相關表述，錯誤的是（）。

A.鑒證人應當根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，遵循相關的規定，制定總體業務計劃和具體業務計劃

B.涉稅鑒證業務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業務計劃作相應的調整

C.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作

D.項目負責人不需要對專家工作成果負責

【答案】：D15、下列各項中，關于稅務師執業的說法錯誤的是（）。

A.稅務師從事納稅情況審查業務時，應從形式上保持獨立

B.稅務師執業必須依托于稅務師事務所

C.稅務師執業要依法取得稅務師職業資質證書

D.稅務師與委托人存在直接經濟利益關系的，應請求回避

【答案】：A16、下列關于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。

A.技能人員職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年扣除3600元

B.學歷（學位）繼續教育，每月扣除400元

C.大病醫療支出，扣除醫保報銷后每年在80000元限額內扣除

D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元

【答案】：C17、輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B18、企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過（）萬元的部分免征企業所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

【答案】：C19、境內某居民企業，適用25%的企業所得稅稅率。2019年度該企業境內會計利潤為350萬元，當年企業直接對農村義務教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業所得稅稅率為20%；在乙國的分支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構發生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業2019年實際應在我國繳納企業所得稅（）萬元。（假設該企業選擇“分國不分項”計算境外已納稅額和抵免限額）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【答案】：B20、納稅人如果發生下列經營活動涉及發票領用變化的情形時，應到主管稅務機關辦理注銷發行的（）。

A.納稅人名稱發生變化

B.納稅人識別號發生變化

C.購票限量發生變化

D.開票限額發生變化

【答案】：B21、2019年3月，企業購入某項交易性金融資產入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發生變化，該交易性金融資產的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業應做的所得稅分錄為（）。

A.借：遞延所得稅資產50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

B.借：遞延所得稅負債50000貸：所得稅費用50000

C.借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000

D.借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

【答案】：C22、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D23、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。

A.銷售代銷貨物

B.將自產的茶葉用于招待客戶

C.將外購月餅發放給職工作為中秋節福利

D.將委托加工收回的貨物對外捐贈

【答案】：C24、納稅人的下列業務，屬于會計應確認收入但增值稅納稅義務尚未發生的是（）。

A.以預收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項

C.直接收款方式銷售貨物，發票已開具但貨物尚未發出、款項尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

【答案】：D25、下列情形中，應由購買方向銷售方開具發票的是（）。

A.企業發生銷售貨物退回

B.加油站發售加油卡

C.企業銷售免稅商品

D.食品加工企業向農民個人收購其自產農產品

【答案】：D26、下列各項中，不能由稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。

A.已辦理稅務登記的小規模納稅人發生增值稅應稅行為

B.其他個人銷售不動產

C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務

D.其他個人銷售自己使用過的家具

【答案】：D27、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】：C28、在涉稅鑒證業務中，具有提供涉稅鑒證業務資質的涉稅專業服務機構及涉稅服務人員的是（）。

A.委托人

B.鑒證人

C.使用人

D.納稅人

【答案】：B29、某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關于該項業務處理正確的是（）。

A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額

B.由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額

C.可以用途確認后，抵扣進項稅額

D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額

【答案】：C30、下列（）情形下，企業應辦理注銷稅務登記。

A.改變納稅人名稱

B.改變法定代表人

C.改變注冊資金的

D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的

【答案】：D31、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

A.從原單位取得的退休金4000元

B.從出版社取得稿酬2000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：A32、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內，提供據以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據和所依據的規范性文件，并提出答辯狀。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C33、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）

A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元

【答案】：A34、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業務的會計處理，表述正確的是（）。

A.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入238938.05應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90

B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17

C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入250500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90

D.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17

【答案】：B35、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D36、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是（）。

A.僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

B.僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

D.因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅

【答案】：B37、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月

B.同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過24個月

C.大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年

D.技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年

【答案】：D38、企業所得稅年度申報表附表A105000《納稅調整項目明細表》中所列業務招待費支出屬于（）。

A.收入類調整項目

B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目

D.與取得收入無關的調整項目

【答案】：C39、下列關于小規模納稅人的相關規定，錯誤的是（）。

A.小規模納稅人銷售貨物時，按規定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業優惠政策的小規模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

【答案】：B40、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。

A.已稅煙絲生產的卷煙

B.已稅白酒為原料生產的白酒

C.已稅珠寶玉石生產貴重珠寶首飾

D.已稅實木地板為原料生產的實木地板

【答案】：B41、丙公司是一家科技型中小企業，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研發活動，發生研發費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。

A.5

B.15

C.17.5

D.7.5

【答案】：C42、省稅務機關根據信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業服務機構進行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。

A.1月31日

B.3月31日

C.4月30日

D.5月31日

【答案】：C43、稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。

A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報

B.將持有8個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將持有15個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

D.將購買的國債利息作為免稅收益申報

【答案】：B44、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業企業購進已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當月領用部分外購高檔香水精用于繼續生產高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元，高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額為（）萬元。

A.21

B.42

C.84

D.140

【答案】：A45、某制藥企業為增值稅一般納稅人，主要生產降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業2019年12月應繳納增值稅（）萬元。

A.0

B.0.04

C.3.03

D.4.7

【答案】：C46、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內不得再次申請減稅、免稅。

A.6個月

B.24個月

C.36個月

D.12個月

【答案】：C47、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——簡易計稅6000

B.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——未交增值稅6000

C.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000

D.借：銀行存款309000貸：固定資產清理300000應交稅費——應交增值稅9000

【答案】：A48、（）咨詢是較為正式、規范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業性較強、涉及內容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網絡咨詢

【答案】：A49、對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備的納稅人，符合規定條件的，稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規定的是（）。

A.納稅信用級別為B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

C.省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才創辦的企業

D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人

【答案】：B50、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅

B.個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業的收入，按“經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅

C.外籍個人從居民企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅

D.全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案

【答案】：A51、根據賬簿之間、生產環節之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的審查方法是（）。

A.核對法

B.比較分析法

C.查詢法

D.控制計算法

【答案】：D52、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.企業支付給兼職的工資

B.差旅費津貼、誤餐補助

C.承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得的所得

D.個人從事彩票代銷業務而取得的所得

【答案】：C53、涉稅專業服務的獨立性是指（）。

A.與征納雙方沒有任何利益沖突

B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權

C.涉稅專業服務行業是一種知識密集型的專業服務行業

D.稅務師在其接受涉稅專業服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預

【答案】：D54、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

【答案】：D55、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。

A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目

C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】：A56、下列選項中，符合印花稅政策規定的是（）。

A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅

B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票

C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額

D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結算時按實際金額計算貼花

【答案】：B57、企業的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得

【答案】：A58、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

C.如果企業當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

D.企業收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

【答案】：B59、（）咨詢是通過咨詢窗口（或專欄）、論壇、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務的方式。

A.晤談

B.書面咨詢

C.電話咨詢

D.網絡咨詢

【答案】：D60、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

【答案】：C61、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。

A.罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得稅前扣除

【答案】：C62、納稅信用指標不包括（）。

A.納稅人信用歷史信息

B.稅務內部信息

C.外部信息

D.納稅人關聯方信息

【答案】：D63、企業支付增值稅稅控系統專用設備的技術維護費用，按規定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。

A.營業外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

【答案】：B64、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

【答案】：D65、關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年

B.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯納金

C.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

D.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

【答案】：B66、2021年1月A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2021年6月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（）。

A.A企業取得投資資產轉讓所得100萬元

B.A企業應確認的股息所得120萬元

C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業投資資產轉讓所得不需要繳納企業所得稅

【答案】：A67、企業發生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。

A.改變產權關系

B.改變注冊資本

C.變更經營范圍

D.經營地點變更涉及改變主管稅務機關

【答案】：D68、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

【答案】：D69、某稅務師事務所稅務師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生2018年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應于（）以前向主管稅務機關申請退還，并由該稅務師事務所賠償H先生一定的經濟損失。

A.2021年1月7日

B.2021年12月7日

C.2022年1月7日

D.2022年12月7日

【答案】：B70、某企業2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2020年應繳納城鎮土地使用稅（）元。

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

【答案】：D71、行政機關拒絕履行判決、裁定、調解書的，第一審人民法院可以采取下列措施，在規定期限內不履行的，從期滿之日起，對該行政機關負責人按日處（）的罰款。

A.10～50元

B.25～50元

C.50～100元

D.100～200元

【答案】：C72、下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是（）。

A.消費稅稅金

B.給予客戶的銷售折扣

C.銷售酒類產品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金

D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

【答案】：D73、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

【答案】：A74、某牧業有限公司2019年4月豬、牛月存欄數分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當地水污染物適用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應繳納環境保護稅（）元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】：B75、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉讓一塊未開發的土地使用權，簽訂產權轉移書據，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權時支付地價款450萬元，取得土地使用權時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11

【答案】：A76、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執行措施

D.稅務行政協助

【答案】：C77、涉稅鑒證業務報告應該以（）作為報告出具日期。

A.完成業務成果外勤工作的日期

B.完成報告初稿的日期

C.鑒證人完成內部審批復核程序

D.委托人認可業務報告內容的日期

【答案】：A78、根據消費稅的現行規定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（

【答案】：B79、企業為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經預繳增值稅20萬元，則月末企業的會計處理應為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10

D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

【答案】：A80、下列關于涉稅專業服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。

A.委托項目發生變化，將導致涉稅專業服務關系變更

B.涉稅專業服務人員發生變化，將導致涉稅專業服務關系終止

C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，將導致涉稅專業服務關系變更

D.涉稅專業服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業服務協議書，并經過委托方和受托方共同簽章后生效

【答案】：B81、甲企業為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業尚未在系統中勾選確認專用發票，當月甲企業應做的會計處理是（）。

A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113

B.借：原材料100應交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113

C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113

D.借：原材料113貸：銀行存款113

【答案】：A82、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。

A.工資、薪金

B.勞務報酬

C.特許權使用費

D.稿酬所得

【答案】：A83、通過在當前市場價格下創造一項相似資產所發生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。

A.成本法

B.市場法

C.收益法

D.估值法

【答案】：A84、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理（）。

A.減征稅款

B.豁免應納稅款

C.提供納稅擔保

D.延期繳納稅款

【答案】：D85、（2017年）甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

【答案】：D86、上海地區的小型修理廠為小規模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規定享受了相應的稅收優惠，第二季度應納增值稅為（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96

【答案】：C87、對涉稅專業服務人員進行信用記錄時，“執業記錄”指標體系采用的信用積分方式是（）。

A.直接得分方式

B.累加計分方式

C.直接扣分方式

D.累計扣分方式

【答案】：B88、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A.連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額

B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策

C.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額

【答案】：A89、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。

A.甲稅務局

B.甲稅務局上級稅務機關

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

【答案】：B90、（2018年）某城市廣場經營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產在免收租金期間的房產稅應該（）。

A.不需要繳納

B.由城市廣場經營公司以同類房租為依據按規定計算繳納

C.由城市廣場經營公司以房產原值為依據按規定計算繳納

D.由租戶以房產原值為依據按規定計算繳納

【答案】：C91、核定征收企業所得稅的居民企業生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

【答案】：C92、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發布公告，于（）對公告內容進行動態調整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B93、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.原油

【答案】：D94、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（）。

A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記

B.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年

C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業

D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

【答案】：A95、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。

A.行政性罰款

B.因違反借款合同約定支付的罰息

C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊

D.購買車輛支付的車輛購置稅

【答案】：B96、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。

A.國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同

B.2018年8月企業設置的除記載資金賬簿外的其他賬簿

C.搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證

D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

【答案】：A97、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。

A.10日

B.15日

C.30日

D.90日

【答案】：B98、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。

A.光污染

B.工業噪聲污染

C.大氣污染物

D.水污染物

【答案】：A99、下列關于包裝物繳納消費稅的賬務處理，表述錯誤的是（）。

A.隨同產品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目

B.隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產品一起計入產品銷售收入。因包裝物銷售應繳的消費稅與因產品銷售應繳的消費稅應一同記入“稅金及附加”科目

C.出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目

D.出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應借記“其他應付款”，貸記“營業外收入”科目

【答案】：D100、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。

A.確定應稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎勵

D.征收滯納金

【答案】：D101、輔導期納稅人增值稅專用發票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B102、某稅務師2020年3月對企業2019年的納稅情況進行審核時，發現企業在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2020年2月售出了50％，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（）。

A.借：生產成本30000貸：主營業務成本30000

B.借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000

C.借：生產成本15000貸：主營業務成本15000借：生產成本15000貸：庫存商品15000

D.借：生產成本15000貸：主營業務成本15000借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000

【答案】：C103、下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。

A.退休后再任職取得的收入

B.在就職單位取得的講課收入

C.證券經紀人取得的傭金收入

D.個人購買體育彩票取得的中獎收入

【答案】：C104、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。

A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理

C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣

D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅

【答案】：B105、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產企業納稅情況時，發現企業在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現行稅法規定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。

A.購貨方違約延期付款支付的利息

B.因物價上漲向買方收取的差價補貼

C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

D.將承運部門開具給購買方的運費發票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

【答案】：D106、甲企業在當地有A、B、C三塊生產經營用地，A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納的城鎮土地使用稅是（）元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】：C107、稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。

A.將對未上市居民企業投資分回的利潤作為免稅收益申報

B.將持有2年以上居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報

【答案】：D108、涉稅專業服務機構發生嚴重違法違規情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（），到期自動解除。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】：C109、甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發票的處理中，錯誤的是（）。

A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證

B.乙公司未申報抵扣進項稅但發票聯或抵扣聯無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息

C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發票聯及抵扣聯退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息

D.甲公司未將增值稅專用發票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發票信息

【答案】：C110、關于稅務師事務所在涉稅專業服務業務計劃制定中的處理，正確的是（）。

A.項目組負責人應當制定業務計劃，項目組成員雖然不參與制定業務計劃，但應執行業務計劃

B.為了保證涉稅專業服務質量，業務復雜的項目和業務簡單的項目均應制定總體業務計劃和具體業務計劃

C.執行業務委托協議過程中，發生變更協議或補充協議情形的，或者發現新情況、新問題的，可以對業務計劃進行適當調整，或者制定補充計劃

D.業務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人

【答案】：C111、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。

A.進口鹽的外貿企業

B.開采原煤的私營企業

C.生產鹽的外商投資企業

D.中外合作開采石油的企業

【答案】：A112、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

【答案】：C113、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。

A.跨縣（市）提供建筑服務

B.人力資源外包服務

C.收取試點前開工的一級公路的通行費

D.轉讓不動產

【答案】：A114、企業發生的下列業務中，征收增值稅的是（）。

A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費

B.存款利息

C.取得與銷售收入或數量直接掛鉤的財政補貼收入

D.物業管理單位代收的住宅專項維修資金

【答案】：C115、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優惠代理業務的是（）。

A.代理委托人放棄免（減）稅權聲明的業務

B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明

C.代理申報享受稅收減免業務

D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告

【答案】：B116、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。

A.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3％征收率征收增值稅

B.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅

C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照3%減按2%征收增值稅

D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

【答案】：D117、下列關于環境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。

A.在中華人民共和國領域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應當依照規定繳納環境保護稅

B.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的，應當繳納環境保護稅

C.建筑工地產生的建筑噪音，應該繳納環境保護稅

D.企業事業單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標準的，應當繳納環境保護稅

【答案】：C118、下列各項中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅是（）。

A.勞動分紅

B.個人在公司任職同時擔任董事取得的董事費

C.保險營銷員的傭金收入

D.出版社的專業作者編寫的作品出版取得的收入

【答案】：C119、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“本年利潤”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“主營業務收入”

【答案】：C120、對于資產負債表的審查，以下說法正確的是（）。

A.若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力

B.在對固定資產進行審查分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確

C.對于無形資產的審查，應注意企業無形資產期末數與期初數的變化情況，了解企業本期無形資產的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確

D.審查所有者權益項目時，應該注意企業投資者是否按規定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規定

【答案】：C121、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。

A.增值稅

B.地方教育附加

C.城市維護建設稅

D.教育費附加

【答案】：A122、以下不符合增值稅相關規定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全額為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

D.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】：A123、對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對，屬于（）。

A.順查法

B.抽查法

C.核對法

D.比較分析法

【答案】：C124、某油田開采企業2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。

A.60000

B.60600

C.61800

D.61962

【答案】：B125、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免稅A產品技術開發的研發大樓并于當月投入使用，取得增值稅專用發票注明價款3000萬元、稅額270萬元，因專用于免稅項目，該納稅人未進行用途確認，未抵扣進項稅額。該研發大樓預計使用20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2021年4月30日，該企業轉型將上述研發大樓用于研發應稅商品（B商品）。則關于此項業務的說法中，正確的是（）。

A.可以抵扣增值稅進項稅額256.5萬元

B.可以抵扣增值稅進項稅額270萬元

C.可以抵扣增值稅進項稅額153.9萬元

D.不得抵扣進項稅額

【答案】：A126、2021年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：B127、某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年度批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業2019年業務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“業務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。

A.44.4

B.53.6

C.58.8

D.98

【答案】：B128、下列關于房產稅的審核中，不符合現行規定的是（）。

A.對原有房屋進行改擴建的，要相應增加房屋的原值

B.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后計入房產原值

C.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的計稅余值作為計稅依據

D.對于出租的房產，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅

【答案】：B129、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（）萬元。

A.0.52

B.0.59

C.0.75

D.0.96

【答案】：B130、某企業以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉讓。在計算繳納企業所得稅時應該納稅調減（）萬元。

A.0

B.1.87

C.2.13

D.4

【答案】：C131、增值稅出口退稅業務中，企業確認的應退稅額應貸記（）。

A.應收出口退稅款

B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

D.銀行存款

【答案】：B132、納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。

A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后

B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后

D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后

【答案】：B133、甲企業2019年8月由于管理不善損毀產品一批，已知損失產品賬面成本為80000元，當期總的生產成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。

A.借：營業外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57

B.借：待處理財產損溢80000貸：庫存商品80000

C.借：營業外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57

D.借：待處理財產損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57

【答案】：D134、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價乘以成新度折扣率

【答案】：D135、（2019年真題）2018年度某企業購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。

A.借：管理費用貸：銀行存款

B.借：固定資產貸：銀行存款

C.借：固定資產貸：應交稅費——應交印花稅

D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款

【答案】：D136、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.補充調整法

【答案】：C137、納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。

A.A級

B.B級

C.M級

D.D級

【答案】：A138、海關進口增值稅專用繳款書出現納稅人數據采集錯誤的（）。

A.直接判定為不得抵扣

B.數據修改后再次進行稽核比對

C.納稅人可向海關申請數據核對

D.納稅人可向主管稅務機關申請數據核對

【答案】：B139、某工業企業2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業企業（凈值為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務處理是（）。

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B.以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

D.以9500萬元確認為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅

【答案】：D140、（2018年）以下屬于應征收環境保護稅的項目是（）。

A.商業噪聲

B.工業噪聲

C.服務業噪聲

D.生活噪聲

【答案】：B141、（2017年）企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構移送至境內分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

【答案】：A142、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是（）。

A.借：委托加工物資貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅

C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】：C143、下列各項屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.廠房

B.露天停車場

C.圍墻

D.變電塔

【答案】：A144、下列項目不予列入工資薪金所得，不予征收個稅的是（）。

A.加班費

B.季度獎金

C.年終加薪

D.差旅費津貼

【答案】：D145、關于稅務師權利和義務的說法中，錯誤的是（）。

A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，應當告知委托人，同時有權拒絕

B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務

C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

D.稅務師執業中發現委托人的行為不當，可以將所托事項轉托其他稅務師事務所辦理

【答案】：D146、依據企業所得稅的相關規定，權益性投資資產轉讓所得來源地的判定標準是（）。

A.投資企業所在地

B.被投資企業所在地

C.分配所得的企業所在地

D.負擔、支付所得的企業所在地

【答案】：B147、稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內將《復議申請書》副本發送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，并提交《答辯書》。

A.10日、30日

B.7日、10日

C.15日、30日

D.10日、15日

【答案】：B148、納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。

A.30

B.10

C.45

D.15

【答案】：D149、自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。

A.200萬元及以下

B.300萬元及以下

C.500萬元及以下

D.800萬元及以下

【答案】：C150、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的

D.經行政復議機構準許達成和解的

【答案】：D151、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。

A.120

B.48

C.72

D.12

【答案】：B152、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

【答案】：D153、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【答案】：D154、下列關于涉稅鑒證業務的說法，錯誤的是（）。

A.涉稅鑒證業務是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明

B.承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓業務

C.涉稅鑒證業務的當事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人

D.涉稅鑒證業務需要出具書面專業意見

【答案】：B155、對于小微企業的涉稅業務，也應當執行至少（）級的質量復核程序。

A.一

B.二

C.三

D.四

【答案】：B156、稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“主營業務收入”

C.借記“本年利潤”

D.貸記“以前年度損益調整”

【答案】：D157、在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C158、企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入（）科目。

A.本年利潤

B.營業外支出

C.遞延所得稅負債

D.利潤分配——未分配利潤

【答案】：D159、水資源稅試點實施辦法由（）規定。

A.財政部

B.國務院

C.國家稅務總局

D.全國人民代表大會常務委員會

【答案】：B160、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

【答案】：D161、下列項目不屬于發票領用類代理服務的是（）。

A.發票票種核定

B.最高開票限額審批

C.發票繳銷

D.印有本單位名稱發票核定

【答案】：C162、增值稅一般納稅人2020年7月份發生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.丙企業將生產的鍋爐直接銷售給某物業公司

B.乙商場將化妝品銷售給消費者

C.丁企業將一批免稅藥