PAGE1-房地產(chǎn)業(yè)主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理主要會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類成本類11121應(yīng)收票據(jù)125001開發(fā)成本—銀行承兌匯票—土地征用及拆遷費(fèi)21122應(yīng)收賬款前期工程費(fèi)—應(yīng)收銷售賬款基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)應(yīng)收租賃賬款建筑安裝工程費(fèi)應(yīng)收其他賬款公共配套設(shè)施費(fèi)31123預(yù)付賬款開發(fā)間接費(fèi)用—預(yù)付工程款損益類預(yù)付備料款136001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)付購(gòu)貨款—商品房銷售收入41405開發(fā)產(chǎn)品配套設(shè)施銷售收入51406發(fā)出商品146051其他業(yè)務(wù)收入61409庫(kù)存物資—租金收入—專用材料處置投資性房地產(chǎn)收入專用設(shè)備156402其他業(yè)務(wù)成本工器具166403營(yíng)業(yè)稅金及附加71521投資性房地產(chǎn)—營(yíng)業(yè)稅城市建設(shè)維護(hù)教育附加費(fèi)防洪保安費(fèi)房產(chǎn)稅（投資性房地產(chǎn)）土地使用稅（投資性房地產(chǎn)）81522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債類教育費(fèi)附加92202應(yīng)付賬款土地增值稅—應(yīng)付購(gòu)貨款防洪保安費(fèi)應(yīng)付工程款房產(chǎn)稅應(yīng)付其他賬款土地使用稅102203預(yù)收賬款176601銷售費(fèi)用—預(yù)收購(gòu)房定金—職工薪酬預(yù)售收入展覽費(fèi)112221應(yīng)交稅費(fèi)差旅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅銷售服務(wù)費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)應(yīng)交防洪保安費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅訴訟費(fèi)應(yīng)交土地使用稅廣告費(fèi)應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)現(xiàn)金短缺應(yīng)交個(gè)人所得稅其他可計(jì)入的費(fèi)用應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交所得稅

主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1121應(yīng)收票據(jù)本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目001收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票本科目—銀行承兌匯票（付款人）預(yù)收賬款—預(yù)售收入（購(gòu)房人）002背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（××單位）預(yù)付購(gòu)貨款（××單位）本科目—銀行承兌匯票（付款人）003持未到期的匯票向銀行貼現(xiàn)按實(shí)際收到的金額銀行存款按貼現(xiàn)息財(cái)務(wù)費(fèi)用按匯票的票面金額本科目—銀行承兌匯票（付款人）004匯票到期按實(shí)際收到的金額銀行存款按匯票的票面金額同上本科目按開出的銀行承兌匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額等資料。匯票背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目017簽訂分期收款銷售合同，開發(fā)產(chǎn)品業(yè)已移交本科目開發(fā)產(chǎn)品018按合同約定的期限收取銷售款銀行存款應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品房銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—商品房銷售成本本科目本科目按開發(fā)產(chǎn)品的種類和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品的實(shí)際成本。1409庫(kù)存物資本科目核算為開發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目019收到所購(gòu)物資按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額本科目—專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（××工器具）按應(yīng)支付的金額預(yù)付賬款—預(yù)付購(gòu)貨款（××單位）補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付賬款—預(yù)付購(gòu)貨款（××單位）銀行存款退回多付的款項(xiàng)同上作相反會(huì)計(jì)分錄020領(lǐng)用物資開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（××項(xiàng)）公共配套設(shè)施費(fèi)（××項(xiàng)）本科目—專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（××工器具）本科目按專用材料、專用設(shè)備和工器具等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映為開發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。1521投資性房地產(chǎn)本科目核算采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目021開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)本科目開發(fā)產(chǎn)品022處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地產(chǎn)的賬面余額本科目按其差額其他業(yè)務(wù)成本本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）本科目核算投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目023月末計(jì)提折舊其他業(yè)務(wù)成本本科目024處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按累計(jì)折舊本科目按賬面余額投資性房地產(chǎn)按其差額其他業(yè)務(wù)成本本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊額。負(fù)債類2202應(yīng)付賬款本科目核算因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目025結(jié)算工程價(jià)款按工程價(jià)款結(jié)算賬單開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)本科目—應(yīng)付工程款（債權(quán)人）同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款本科目—應(yīng)付工程款（債權(quán)人）預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（××單位）預(yù)付備料款（××單位）026支付給承包單位的工程款同上銀行存款本科目按應(yīng)付購(gòu)貨款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付其他賬款和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款本科目核算按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金和預(yù)售收入。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目027收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而預(yù)收的定金和預(yù)售收入銀行存款售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）028收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù)—付款人本科目—預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）029商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人按商品房銷售價(jià)應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品房銷售收入配套設(shè)施銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售收入應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）本科目按預(yù)收購(gòu)房定金、預(yù)售收入和購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映預(yù)收的款項(xiàng)。2221應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算按稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、個(gè)人所得稅、土地使用稅、所得稅等。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目030期末按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交土地增值稅按投資性房地產(chǎn)的租金收入或其他經(jīng)營(yíng)性收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅同上本科目—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅031期末，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和防洪保安費(fèi)等同上本科目—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交防洪保安費(fèi)032期初，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交防洪保安費(fèi)銀行存款033期末，按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的收入計(jì)算應(yīng)交所得稅（預(yù)繳）注：＝（預(yù)收購(gòu)房定金＋預(yù)售收入）×預(yù)計(jì)毛利率（20％）×稅率所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用本科目—應(yīng)交所得稅注：＝遞延所得稅資產(chǎn)－所得稅費(fèi)用034期初，繳納所得稅本科目—應(yīng)交所得稅銀行存款035清算土地增值稅和所得稅應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目—應(yīng)交土地增值稅期初，補(bǔ)交土地增值稅本科目—應(yīng)交土地增值稅銀行存款應(yīng)退回土地增值稅同上營(yíng)業(yè)稅金及附加收到退回的土地增值稅銀行存款本科目—應(yīng)交土地增值稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用本科目—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)本科目—應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅同上銀行存款收到退回的所得稅同上作相反會(huì)計(jì)分錄本科目按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交防洪保安費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)。成本類5001開發(fā)成本本科目核算在房屋和配套設(shè)施的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目036發(fā)生直接與成本核算對(duì)象相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用本科目—土地征用及拆遷費(fèi)前期工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)用銀行存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款（××單位）庫(kù)存物資—專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（××工器具）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息累計(jì)折舊低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)037開發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)（竣工驗(yàn)收）開發(fā)產(chǎn)品本科目本科目按土地征用及拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本科目核算對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算等所取得主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目038商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人按商品房銷售價(jià)銀行存款應(yīng)收票據(jù)—付款人應(yīng)收賬款—購(gòu)房單位或個(gè)人本科目—商品房銷售收入配套設(shè)施銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售收入預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）應(yīng)收賬款—購(gòu)房單位或個(gè)人本科目按商品房銷售收入和配套設(shè)施銷售收入進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目039取得投資性房地產(chǎn)的租金收入銀行存款本科目—租金收入040處置投資性房地產(chǎn)同上本科目—處置投資性房地產(chǎn)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn)按其差額其他業(yè)務(wù)成本本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末無余額。6402其他業(yè)務(wù)成本本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目041計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊本科目—投資性房地產(chǎn)的折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）042處置投資性房地產(chǎn)銀行存款本科目—處置投資性房地產(chǎn)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn)按其差額本科目—處置投資性房地產(chǎn)成本本科目按其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末無余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目043期末按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅本科目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交土地增值稅按投資性房地產(chǎn)的租金收入或其他經(jīng)營(yíng)性收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅同上應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅044期末，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和防洪保安費(fèi)等同上應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交防洪保安費(fèi)045期末，按投資性房地產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e計(jì)算應(yīng)交的土地使用稅同上應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅046期末按當(dāng)期已確認(rèn)的銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)已繳納對(duì)應(yīng)的稅金本年利潤(rùn)本科目按當(dāng)期已確認(rèn)的租金收入和其他經(jīng)營(yíng)性收入的稅金同上047清算土地增值稅應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅本科目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅應(yīng)退回土地增值稅同上作相反會(huì)計(jì)分錄本科目期末借方余額，反映計(jì)算預(yù)