1第三節會計記錄環節：憑證、賬簿一、會計憑證（一）會計憑證的含義、功能、種類

1、含義：是一種用于記錄經濟業務、明確經濟責任，具有法律效力的書面證明文件。是經濟業務在賬戶上登記的依據。填制和審核會計憑證是會計核算的一項重要工作內容和方法，是會計活動的起點和基礎。

2、作用：

反映各項經濟業務發生與完成情況，提供記賬依據

明確經濟責任，監督和控制經濟活動。

提供審計、訴訟證據。

3、種類：按填制程序和具體用途不同，包括原始憑

證和記賬憑證兩大類23（二）原始憑證1、原始憑證的概念與內容：

概念：在經濟業務發生或完成時，由業務經辦人取得或填制的，用于記錄經濟業務發生或完成情況、明確相關單位和個人經濟責任的憑證，是會計核算的原始資料的重要依據。

各種原始憑證的基本內容（要素）憑證名稱；填制日期和憑證編號；填制單位和填制人；接收單位；經濟業務內容、數量、單價和金額；填制單位及有關人員簽章。42、原始憑證的主要種類（1）按來源外來原始憑證自制原始憑證購貨納稅發票稅票轉賬收款支票收據收料單領料單普通領料單限額領料單發料匯總表工資匯總表制造費用分配表入庫單發貨單差旅費報銷表銷貨發票（2）按填制手續一次憑證累計

憑證匯總憑證記賬編制憑證53、原始憑證的填制要求

內容齊全；

文字、數字、貨幣符號清楚、正確、完整，改錯規范；

審批傳遞手續符合規定，簽字蓋章齊全；

自制原始憑證連續編號；

所記載經濟業務真實合規合理

及時

4、原始憑證的審核要求

真實性；

完整性；

合法和合理性

及時性1、概念與基本內容（1）概念：由會計人員根據經審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證所記載經濟業務內容，運用會計賬戶、借貸記賬法等專門方法確定會計分錄后，用于記錄會計分錄的憑證。是將經濟業務記入賬戶的主要直接依據。（2）基本內容：

填制憑證的日期；

憑證的名稱和編號；

經濟業務的摘要；

會計分錄（應記會計科目、方向及金額）；

記賬符號；

所附原始憑證的張數；

制單、稽核、出納、記賬、主管人員的簽章。672、記賬憑證的種類與格式（1）按用途（記錄內容范圍）：

專用記賬憑證：用于記錄某一特定種類經濟業務的

記賬憑證。庫存現金或銀行存款增加的業務庫存現金或銀行存款減少的業務；庫存現金與銀行存款一增一減的業務不涉及庫存現金、銀行存款增減的業務收款憑證付款憑證轉賬憑證

通用記賬憑證：用于記錄一個企業各類經濟業務的

記賬憑證。●不同記賬憑證的區別：設置格式不同（見下圖）8收款憑證

總字第號

借方科目：年月日字第號摘要貸方科目√貸方金額總分類科目明細分類科目合計會計主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張

銀行存款銷售A產品主營業務收入A產品收入100000.00應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

17000.00117000.002林暉200955102銀收9收款憑證

總字第號

借方科目：200年月日

字第號摘要貸方科目√

貸方金額總分類科目明細分類科目合計會計主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張庫存現金收抵押金其他應付款鴻光公司1000.00

1000.001林暉955111現收10付款憑證

總字第號

貸方科目：200年月日字第號摘要借方科目√借方金額總分類科目明細分類科目合計會計主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張銀行存款購入甲材料在途物資甲材料50000.00應交稅費應交增值稅（進項稅額）

8500.0058500.002林暉957121銀付11付款憑證

總字第號

貸方科目：200年月日現付字第號摘要借方科目√借方金額總分類科目明細分類科目合計會計主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張庫存現金張三借旅費其他應收款張三1000.001000.002林暉95813112轉賬憑證

總字第號

200年月日

字第號摘要科目借方金額貸方金額總分類科目明細分類科目合計會計主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張銷售A產品應收賬款新興公司2林暉95813111700.00主營業務收入A產品收入10000.00應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1700.0011700.0011700.00轉13摘要科目一級科目明細分類科目借方金額貸方金額合計附件張記賬憑證年月日第號主管復核記賬出納制單

V141、一筆業務的會計分錄，借：銀行存款/庫存現金貸：XXXX（非貨幣資金科目）2、一筆業務的會計分錄，借：XXXX(非貨幣資金科目）貸：銀行存款/庫存現金3、一筆業務的會計分錄，借：XXXX（非貨幣資金科目）貸：XXXX（非貨幣資金科目）收款憑證（銀收/現收）付款憑證（銀付/現付）轉賬憑證

☆一筆業務的會計分錄借：銀行存款/庫存現金

貸：庫存現金/銀行存款

付款憑證（現付/銀付）15（2）按填制方法（一張憑證記錄一個科目、一張或一份憑證記錄一筆業務全部科目）：復式、單式復式記賬憑證（多科目憑證）一張（份）憑證記錄一筆業務的全部借、貸科目

單式記賬憑證（單科目憑證）一張憑證記錄一筆分錄中的一個借方或貸方科目借項憑證記錄借方科目的憑證貸項憑證記錄貸方科目的憑證專用憑證通用憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證16摘要科目一級科目明細分類科目借方金額貸方金額合計附件張記賬憑證2007年2月16日第015號主管復核記賬出納制單

V購A材料在途物資A材料應交稅費增值稅（進）銀行存款進項稅付款0000002340000234000023400002340000317摘要一級科目二級或明細科目記賬金額購入A材料在途物資A材料20000合計20000附件5張2007年2月16日第0151/3號

借項記賬憑證18借項記賬憑證2007年2月16日第0152/3號金額摘要一級科目二級或明細科目記賬會計主管記賬審核出納制單

購入A材料應交稅費合計3400應交增值稅（進項稅額）3400附件見號19摘要一級科目二級或明細科目金額記賬購入原材料銀行存款合計2340023400會計主管記賬審核出納制單

對應科目：在途物資第0153/3號

貸項記賬憑證附件見號2007年2月16日20（3）按憑證是否經過匯總：匯總、非匯總復式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證單式記賬憑證借項憑證貸項憑證記錄單次業務分錄的憑證記錄一個期間各項業務分錄匯總數的憑證：

匯總憑證科目匯總表（記賬憑證匯總表）匯總記賬憑證總分類科目借方合計貸方合計匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證21會計科目借方發生額貸方發生額總帳頁數庫存現金522002500銀行存款106000053600應收賬款3800020000其他應收款25002500原材料3000018000生產成本18000應付帳款30000實收資本1000000主營業務收入78000管理費用3900合計12046001204600科目匯總表年月日至日22合計貸方科目金額總賬頁數

1－－10日銀收憑證共張

11－－20日銀收憑證共張

21－－31日銀收憑證共張合計借方貸方會計主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總收款憑證借方科目：銀行存款年月匯收字第號23合計借方科目金額總賬頁數

1－－10日現付憑證共張

11－－20日現付憑證共張

21－－31日現付憑證共張合計借方貸方會計主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX貸方科目：庫存現金年月匯付字第號匯總付款憑證24合計金額總賬頁數

1－－10日轉賬憑證共張

11－－20日轉賬憑證共張

21－－31日轉賬憑證共張合計會計主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總轉賬憑證貸方科目：年月匯轉字第號借方科目253、記賬憑證的填制要求（1）以原始憑證為依據；（2）摘要的填寫；（3）分錄正確（總分類、明細分類）；（4）連續編號（總編號，專編號）；（5）憑證附件齊全；（6）錯誤更正；（7）空行