財(cái)務(wù)盡職調(diào)查相關(guān)事項(xiàng)1

目錄一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述二、收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查三、新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查22

目錄一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述1、定義2、目的3、種類(lèi)4、與審計(jì)的區(qū)別5、基本原則6、基本范圍7、基本方法8、基本程序33一、1財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—定義盡職調(diào)查（DUEDILIGENCE）：又稱(chēng)為“盡責(zé)調(diào)查”，在國(guó)外也稱(chēng)為“審慎性調(diào)查”。“盡職”的概念，最早起源于西方法律文件。《證券公司從事股票發(fā)行主承銷(xiāo)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》中：擔(dān)任股票發(fā)行主承銷(xiāo)商的證券公司，應(yīng)當(dāng)遵循勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)信用的原則，認(rèn)真履行盡職調(diào)查義務(wù)，負(fù)責(zé)向證監(jiān)會(huì)推薦發(fā)行人，并對(duì)所出具的推薦函、文件明確盡職調(diào)查報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：即由財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專(zhuān)業(yè)調(diào)查。4一、2財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—目的目的：通過(guò)并購(gòu)過(guò)程中的盡職調(diào)查，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行謹(jǐn)慎的調(diào)查和審計(jì)，使委托方了解可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)收構(gòu)/兼并成本作為投資決策的重要依據(jù)可以指明審計(jì)、評(píng)估方向與審計(jì)、評(píng)估重點(diǎn)5一、3財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—種類(lèi)為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查收購(gòu)、兼并中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查由于出售目的而對(duì)自身進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查以改制、上市、掛牌為目的的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查6一、4財(cái)務(wù)盡職概述—與審計(jì)的區(qū)別7區(qū)別；財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)目的投資前對(duì)目標(biāo)公司深入了解，分析識(shí)別潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，保護(hù)相關(guān)利益方的利益內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析；發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或?qū)忛喴庖?jiàn)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)與公允發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)重點(diǎn)依據(jù)歷史數(shù)據(jù)來(lái)分析未來(lái)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整方法訪談、查閱、分析單據(jù)查實(shí)、函證、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算工作結(jié)果導(dǎo)致的后果只對(duì)委托人負(fù)責(zé)對(duì)所有有可能的使用者負(fù)責(zé)報(bào)告結(jié)果運(yùn)用的范圍主要對(duì)內(nèi)包括對(duì)外一、5財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—基本原則獨(dú)立性原則謹(jǐn)慎性原則全面性原則重要性原則8一、6財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—基本范圍策略概覽業(yè)務(wù)概覽會(huì)計(jì)及信息系統(tǒng)銷(xiāo)售采購(gòu)與供應(yīng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)前景資料稅務(wù)9一、7財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—基本方法（1）事實(shí)調(diào)查A.過(guò)程包括：訪談實(shí)地觀察獲取證據(jù)

B.有可能遇到的情況：超出會(huì)計(jì)師能力范圍回應(yīng)含糊不清不完整或不正確的資料數(shù)據(jù)過(guò)多缺乏協(xié)作10一、7財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—基本方法(續(xù)）（2）分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析計(jì)量分析合理性分析

11一、7財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—基本方法(續(xù)）（3）詮釋

目的因素調(diào)查發(fā)現(xiàn)的類(lèi)別

12財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))一、8財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述—基本程序取得并閱讀目標(biāo)對(duì)象或其代表提供的有關(guān)交易的文件、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他重要的數(shù)據(jù)了解編制這些資料所采用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和方法調(diào)查有關(guān)財(cái)務(wù)及其他數(shù)據(jù)的細(xì)節(jié)，以確認(rèn)不存在明顯錯(cuò)誤或差異考慮管理層所面臨的不確定因素、可能存在的或有負(fù)債及有關(guān)的結(jié)算日期后事項(xiàng)13財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))

目錄二、收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查1、執(zhí)行盡職調(diào)查的位置2、了解收購(gòu)方的需求3、被收購(gòu)方有可能的反收購(gòu)應(yīng)對(duì)4、工作范圍5、主要內(nèi)容6、撰寫(xiě)報(bào)告7、工作方式上的注意事項(xiàng)1414財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、1收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–執(zhí)行的位置盡職調(diào)查在投資項(xiàng)目立項(xiàng)后實(shí)施；盡職調(diào)查是設(shè)計(jì)投資方案、整合方案的基礎(chǔ)；盡職調(diào)查為投資項(xiàng)目決策作支持。15財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、2收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–了解收購(gòu)方的需求（1）目標(biāo)企業(yè)的成長(zhǎng)性和盈利趨勢(shì)（2）目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估（3）目標(biāo)企業(yè)的架構(gòu)（4）目標(biāo)企業(yè)的表外事項(xiàng)（5）目標(biāo)企業(yè)的退出手段16財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、3收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–被收購(gòu)方有可能的反收購(gòu)應(yīng)對(duì)（1）目標(biāo)企業(yè)的自我保護(hù)反應(yīng)專(zhuān)業(yè)人員必須學(xué)會(huì)從被收購(gòu)方提供的有限資料中加以分析判斷。（2）粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況必須去偽存真，真實(shí)了解實(shí)際情況。17財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍一、目標(biāo)公司概述18序號(hào)工作范圍1調(diào)查目標(biāo)公司的歷史沿革以及歷次股權(quán)變更情況。調(diào)查注冊(cè)資本是否已足額繳納，并關(guān)注不良資產(chǎn)（尤其需要關(guān)注債權(quán)與存貨）有可能形成對(duì)繳足出資的相反證據(jù)。調(diào)查股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。2調(diào)查注冊(cè)資本到位情況和資本金注入的路徑，分析注冊(cè)資本的匯款路徑以及注冊(cè)資本和總投資的關(guān)系是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。3調(diào)查目標(biāo)公司的治理結(jié)構(gòu)、管理機(jī)制及自成立以來(lái)的重大變化，并匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的潛在重大風(fēng)險(xiǎn)(如有)。4調(diào)查董事、高級(jí)管理人員（部門(mén)經(jīng)理以上級(jí)別人員）的變動(dòng)情況及現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員簡(jiǎn)歷、薪酬水平，調(diào)查高級(jí)管理人員的雇傭合同中的重大事項(xiàng)。5調(diào)查員工構(gòu)成及薪酬結(jié)構(gòu)、福利及五險(xiǎn)一金以及辭退保障金，調(diào)查是否存在重大或有負(fù)債的情況。6調(diào)查目標(biāo)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍和運(yùn)營(yíng)模式。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）二、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度19序號(hào)工作范圍1調(diào)查目標(biāo)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策，及會(huì)計(jì)政策的實(shí)施是否具有一貫性。2調(diào)查目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)管理制度。3調(diào)查目標(biāo)公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，包括重要的會(huì)計(jì)估計(jì)及假設(shè)等，如收入及成本確認(rèn)原則、壞賬計(jì)提方法等，與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的顯著差異。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）三、資產(chǎn)、負(fù)債狀況20序號(hào)工作范圍1調(diào)查主要資產(chǎn)是否存在重大權(quán)屬糾紛，調(diào)查目標(biāo)公司各項(xiàng)已經(jīng)取得的資質(zhì)證書(shū)，包括但不限于質(zhì)量控制、生產(chǎn)許可、專(zhuān)利權(quán)等。2調(diào)查主要流動(dòng)資產(chǎn)

(如應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等)的明細(xì)及內(nèi)容，調(diào)查信用政策等，關(guān)注其真實(shí)性、可回收性等。3調(diào)查實(shí)物管理（包括存貨和固定資產(chǎn)）情況及實(shí)物、固定資產(chǎn)、工程的發(fā)生情況。4調(diào)查不良資產(chǎn)狀況和目標(biāo)公司作業(yè)合同約定的收款時(shí)間和實(shí)際支付情況，是否存在逾期收款的現(xiàn)象并考慮壞賬率的充足性。5調(diào)查目標(biāo)公司的對(duì)外投資情況，了解運(yùn)作模式及涉及財(cái)務(wù)事項(xiàng)。6固定資產(chǎn)及資本支出，了解固定資產(chǎn)明細(xì)（包括購(gòu)買(mǎi)日期、實(shí)際使用日期），調(diào)查折舊年限的確定依據(jù)及相關(guān)資本化和折舊的會(huì)計(jì)政策，并向目標(biāo)公司管理層詢(xún)問(wèn)折舊年限與資產(chǎn)實(shí)際可使用年限之間的比較。7調(diào)查主要負(fù)債（如應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等）的明細(xì)及內(nèi)容，及其會(huì)計(jì)處理，并關(guān)注其完整性。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）四、公司利潤(rùn)情況21序號(hào)工作范圍1調(diào)查公司的專(zhuān)項(xiàng)研發(fā)技術(shù)。2調(diào)查公司的主要業(yè)務(wù)流程，包括：采購(gòu)與付款、生產(chǎn)工藝與成本核算、銷(xiāo)售與回款等。3了解目標(biāo)公司主要的供應(yīng)商、銷(xiāo)售商，分析各年變動(dòng)情況。了解采購(gòu)品種種類(lèi)分析、結(jié)算方式、銷(xiāo)售收賬方式及結(jié)款期等。4了解目標(biāo)公司收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法，按產(chǎn)品進(jìn)行毛利率分析，調(diào)查其真實(shí)性、完整性情況,以及相關(guān)流程的合規(guī)性等。5調(diào)查目標(biāo)公司的各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況，分析變動(dòng)原因。6審核盈利預(yù)測(cè)（如有）財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）五、權(quán)益及融資架構(gòu)22序號(hào)工作范圍1調(diào)查目標(biāo)公司權(quán)益類(lèi)科目的歷年變動(dòng)情況。2獲取貸款明細(xì)及所有重大合同(貸款額度，本金、余額、擔(dān)保、抵押、利率、到期，貨幣風(fēng)險(xiǎn)等)，并調(diào)查貸款合同中是否存在重大限制型條款，如涉及股東變更等，及其對(duì)此次收購(gòu)行為潛在的影響。3調(diào)查目標(biāo)公司重大資產(chǎn)的抵押或者受限制情況財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）六、營(yíng)運(yùn)資金23序號(hào)工作范圍1調(diào)查目標(biāo)公司所有的銀行賬戶(hù)及開(kāi)戶(hù)銀行，澄清目標(biāo)公司有無(wú)休眠賬戶(hù)；及現(xiàn)金管理的內(nèi)控情況。調(diào)查目標(biāo)公司匯率風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制（如果有）。2調(diào)查是否有嚴(yán)格的資金管理制度，是否有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。3調(diào)查目標(biāo)公司的現(xiàn)金流量表，分析目標(biāo)公司現(xiàn)金流量需求和歷史現(xiàn)金流狀況。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）七、或有負(fù)債24序號(hào)工作范圍調(diào)查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及或有負(fù)債情況，包括但不限于：1未決訴訟2與員工有關(guān)的或有負(fù)債3長(zhǎng)期的服務(wù)合同/采購(gòu)合同4租賃合同5對(duì)外擔(dān)保情況，調(diào)查目標(biāo)公司章程中已明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，調(diào)查是否存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形6其他可能的或有負(fù)債財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）八、關(guān)聯(lián)交易25序號(hào)工作范圍1調(diào)查與目標(biāo)公司有關(guān)的“關(guān)聯(lián)企業(yè)”清單及交易金額，分析關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)2調(diào)查“關(guān)聯(lián)企業(yè)”之間厘定轉(zhuǎn)移定價(jià)的基準(zhǔn)3調(diào)查合營(yíng)公司與目標(biāo)公司之間的交易安排和定價(jià)安排4調(diào)查目標(biāo)公司與其控股股東、控股股東控制的其他公司之間的運(yùn)營(yíng)關(guān)系，及財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)方面的控制與依賴(lài)5調(diào)查“關(guān)聯(lián)企業(yè)”之間的往來(lái)余額、資金調(diào)動(dòng)安排及其是否影響目標(biāo)公司的資產(chǎn)質(zhì)量財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）九、稅務(wù)等方面審慎調(diào)查26序號(hào)工作范圍1調(diào)查企業(yè)稅收政策/稅收優(yōu)惠和主要的收費(fèi)，以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定2調(diào)查目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠是否存在嚴(yán)重依賴(lài)情況3調(diào)查是否存在違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰的情況及涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋形从忻鞔_結(jié)論意見(jiàn)的情況4調(diào)查企業(yè)到目前為止是否存在稅務(wù)、重大收費(fèi)和其他方面的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）十、備考調(diào)整及其他影響27序號(hào)工作范圍1根據(jù)調(diào)查情況，編制備考調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表，并據(jù)此編制經(jīng)備考調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表2編制備考調(diào)整影響賬面凈資產(chǎn)明細(xì)表，并說(shuō)明主要事項(xiàng)3對(duì)無(wú)法進(jìn)行備考調(diào)整但將對(duì)賬面凈資產(chǎn)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、4收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作范圍（續(xù)）十一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不包括的內(nèi)容28序號(hào)工作范圍1不涉及目標(biāo)公司法律問(wèn)題

(包括但并不限于相關(guān)合同、執(zhí)照、產(chǎn)權(quán)證書(shū)的合法性及有效性以及法律法規(guī)遵循情況)2不涉及從運(yùn)營(yíng)和商務(wù)角度對(duì)目標(biāo)公司的合同進(jìn)行評(píng)估3不涉及對(duì)目標(biāo)公司的存貨和固定資產(chǎn)的估值4不涉及對(duì)目標(biāo)公司的整體評(píng)估5不涉及目標(biāo)公司的環(huán)境、衛(wèi)生和安全事項(xiàng)6不涉及目標(biāo)公司的專(zhuān)利問(wèn)題財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容一、目標(biāo)公司概述1、會(huì)計(jì)主體基本情況取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖；了解會(huì)計(jì)主體全稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等；了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革；對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)；29財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）一、目標(biāo)公司概述2、財(cái)務(wù)主體情況財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）；財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）；財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱(chēng)、學(xué)歷）；會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況。30財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）一、目標(biāo)公司概述3、員工、高管、薪酬政策董事、高級(jí)管理人員（部門(mén)經(jīng)理以上級(jí)別人員）的變動(dòng)情況及現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員簡(jiǎn)歷、薪酬水平，調(diào)查高級(jí)管理人員的雇傭合同中的重大事項(xiàng)；員工構(gòu)成及薪酬結(jié)構(gòu)，薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；福利及五險(xiǎn)一金以及辭退保障金情況；

是否存在重大或有負(fù)債的情況。31財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）二、各項(xiàng)政策1、會(huì)計(jì)政策目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；近3年審計(jì)報(bào)告的披露。32財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）二、各項(xiàng)政策2、稅收政策現(xiàn)行稅費(fèi)種類(lèi)、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén)；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；稅收匯算清繳情況；并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。33財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）三、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析1、盈利能力分析計(jì)算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)來(lái)源，判斷公司盈利能力的持續(xù)性；2、償債能力分析計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)；34財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）三、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析3、營(yíng)運(yùn)能力分析計(jì)算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況，分析公司各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。4、現(xiàn)金流分析關(guān)注目標(biāo)企業(yè)的總體現(xiàn)金流量情況，來(lái)印證企業(yè)的獲利能力。35財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）三、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析5、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系分析三大報(bào)表之間的關(guān)系及科目之間的關(guān)系；各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較。6、盈利預(yù)測(cè)分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)盈利能力，進(jìn)而確定目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽唤ㄗh該部分內(nèi)容作為報(bào)告的附件來(lái)反映。36財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）四、利潤(rùn)表項(xiàng)目1、收入了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及公司確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)；核查公司在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷(xiāo)售的情況，期末收到銷(xiāo)售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況；分析公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司銷(xiāo)售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)；如公司收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響；取得公司主要產(chǎn)品2年-3年期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)公司收入變動(dòng)的影響；關(guān)注公司銷(xiāo)售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異常，了解主要經(jīng)銷(xiāo)商的資金實(shí)力、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售和回款等情況；37財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）四、利潤(rùn)表項(xiàng)目2、銷(xiāo)售成本與毛利根據(jù)公司的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致；獲取報(bào)告期主要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等；對(duì)照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況；計(jì)算公司報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)。38財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）四、利潤(rùn)表項(xiàng)目3、期間費(fèi)用取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，分析公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性；對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致；取得公司管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目；關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況；取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。39財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目1、貨幣資金取得或編制貨幣資金明細(xì)表；抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響：（1）企收、銀未收：虛構(gòu)收入，虛假收款；（2）企付、銀未付：虛構(gòu)支出、虛假支付；（3）銀收、企未收：收入不入賬、挪用資金；（4）銀付、企未付：支出不入賬、挪用資金過(guò)程中。調(diào)查是否存在帳外的銀行賬戶(hù)。40財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2、應(yīng)收賬款取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃；抽查相應(yīng)的單證和合同，尤其對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析發(fā)生的業(yè)務(wù)背景；結(jié)合公司收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對(duì)公司銷(xiāo)售收入的回款情況進(jìn)行分析；判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；分析與關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)。41財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目3、其他應(yīng)收款取得明細(xì)表，并查閱；查詢(xún)內(nèi)容，回收情況，評(píng)析其他應(yīng)收款提取的壞帳準(zhǔn)備是否足夠；查詢(xún)有否應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)余額；對(duì)應(yīng)列入費(fèi)用的其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入損益以進(jìn)行備考調(diào)整。42財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目4、存貨取得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因；結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分；測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是否合理；分析存貨周轉(zhuǎn)期，存貨周轉(zhuǎn)期反映了市場(chǎng)銷(xiāo)售情況、資金周轉(zhuǎn)情況找出積壓、毀損、滯銷(xiāo)、過(guò)時(shí)以及有變現(xiàn)問(wèn)題的存貨，確定提取的準(zhǔn)備是否足夠，并提示買(mǎi)方；一般不須要進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，但存貨量龐大的企業(yè)可以考慮進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。43財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目5、對(duì)外投資查閱公司股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況；取得盡調(diào)期間公司購(gòu)買(mǎi)或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性；查閱公司交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì)計(jì)處理的合理性；取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，分析是否存在違法違規(guī)行為；取得重大項(xiàng)目的投資合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理合理性；了解集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資，以及間接持股的情況。44財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目6、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等；詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)和基建部門(mén)以及實(shí)地觀察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程、長(zhǎng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況；分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算；對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷(xiāo)年限及確定依據(jù)、攤余價(jià)值及剩余攤銷(xiāo)年限；無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理。45財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目7、銀行借款取得和查閱明細(xì)表，明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況；查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保；資本借貸比例的分析；測(cè)算貸款利息是否已足額提取，并已入帳；查閱有否違反貸款合同條款的情況。46財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目8、應(yīng)付賬款取得明細(xì)表，并查閱；結(jié)合供應(yīng)商分布情況，分析應(yīng)付帳款周期；審閱有否未入帳的負(fù)債，方法其中有：i) 詢(xún)問(wèn)ii) 查閱期后付款憑證查閱董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議記錄與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合v) 分析47財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目9、繳稅稅費(fèi)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表，并查閱；詢(xún)問(wèn)各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅；詢(xún)問(wèn)有否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況；取得公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定。48財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目9、繳稅稅費(fèi)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表，并查閱；詢(xún)問(wèn)各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅；詢(xún)問(wèn)有否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況；取得公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定。49財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）六、其他事項(xiàng)1、抵押、擔(dān)保取得公司對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)資料，計(jì)算擔(dān)保金額占公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定；調(diào)查公司重要資產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押等情況，分析抵押事項(xiàng)對(duì)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響程度。50財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）六、其他財(cái)務(wù)資料和事項(xiàng)2、資本支出的承諾取得資本支出承諾明細(xì)清單；查閱資本支出的內(nèi)容，目的和資本項(xiàng)目的發(fā)展計(jì)劃和前景；查閱和評(píng)析“目標(biāo)企業(yè)”對(duì)資本投資所作出的資金安排方案；評(píng)析是否有固定資產(chǎn)將會(huì)被新的資本投資項(xiàng)目所取代（或部分取代）。51財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）六、其他財(cái)務(wù)資料和事項(xiàng)3、或有負(fù)債查詢(xún)有否重大法律訴訟、毀約、糾紛的情況，并提示買(mǎi)方咨詢(xún)律師；查閱董事會(huì)紀(jì)要、股東會(huì)紀(jì)要；提示買(mǎi)方可以要求賣(mài)方對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”因?yàn)榛蛉回?fù)債所招致的損失給予賠償?shù)某兄Z。52財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）六、其他財(cái)務(wù)資料和事項(xiàng)4、結(jié)算日后事項(xiàng)查詢(xún)有否重大結(jié)算日后事項(xiàng)；查閱董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議紀(jì)要；查閱有關(guān)事項(xiàng)的法律文件和其他相關(guān)文件；結(jié)算日后事項(xiàng)舉例：

i) 外在因素

-法規(guī)、稅率、利率、匯率的變更（譬如：利率上升對(duì)借貸比例高的企業(yè)有負(fù)面影響、匯率變化對(duì)有外匯銷(xiāo)售、采購(gòu)或貸款的企業(yè)影響較大）

ii) 收購(gòu)重大的固定資產(chǎn)

iii)簽訂重大貸款合同

iv)增資擴(kuò)股53財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–主要內(nèi)容（續(xù)）六、其他財(cái)務(wù)資料和事項(xiàng)5、重大合同取得重大合同，并查閱；查閱履行情況，評(píng)析合同任何一方未能履行重大合同的風(fēng)險(xiǎn)以及后果；查閱履行合同的資金安排、生產(chǎn)安排等；評(píng)析重大合同對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的影響；對(duì)重大合同所牽涉的法律問(wèn)題，提示買(mǎi)方（投資者）咨詢(xún)律師。54財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告目錄第一部分目標(biāo)公司簡(jiǎn)介

一、釋義

二、股權(quán)控制及基本情況（一）介紹（二）股權(quán)控制圖（三）設(shè)立及變更情況

三、子公司及關(guān)聯(lián)方基本情況

（一）各子公司情況及歷史沿革

（二）其他關(guān)聯(lián)方

（三）高管人員介紹55財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告目錄第二部分業(yè)務(wù)技術(shù)及人力資源

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)及運(yùn)營(yíng)模式（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)介紹（二）主要產(chǎn)品情況（三）已儲(chǔ)備的產(chǎn)品或項(xiàng)目

（四）經(jīng)營(yíng)模式

二、人力資源情況

（一）人力資源結(jié)構(gòu)

（二）平均職工薪酬

（三）高管人員薪酬

（四）員工福利第三部分專(zhuān)有技術(shù)及研發(fā)情況（一）各類(lèi)專(zhuān)有技術(shù)

（二）在研制產(chǎn)品或項(xiàng)目介紹56財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告（續(xù)）目錄第四部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及分析

一、報(bào)告期間備考財(cái)務(wù)報(bào)表情況

（一）備考財(cái)務(wù)報(bào)表

（二）對(duì)各期凈資產(chǎn)的影響表

（三）主要備考調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明

（四）關(guān)注到的未進(jìn)行備考調(diào)整的事項(xiàng)

二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

（一）近一年一期財(cái)務(wù)指標(biāo)

（二）盈利能力分析（三）發(fā)展能力分析

（四）償債能力分析（五）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析（六）現(xiàn)金流量分析57財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告（續(xù)）目錄第五部分會(huì)計(jì)政策、稅務(wù)及財(cái)務(wù)制度

一、主要會(huì)計(jì)政策描述

二、稅務(wù)情況

（一）主要稅種

（二）稅收優(yōu)惠政策

三、內(nèi)部控制及執(zhí)行（一）財(cái)務(wù)管理

（二）運(yùn)營(yíng)管理

（三）生產(chǎn)管理（四）銷(xiāo)售管理58財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告（續(xù)）目錄第六部分主要資產(chǎn)、負(fù)債及抵押

一、往來(lái)分析（一）應(yīng)收賬款

（二）預(yù)付賬款

（三）其他應(yīng)收款

（四）應(yīng)付賬款

（五）預(yù)收賬款

（六）其他應(yīng)付款二、存貨

三、長(zhǎng)期資產(chǎn)分析（一）固定資產(chǎn)

（二）在建工程

（三）無(wú)形資產(chǎn)四、借款分析五、抵押擔(dān)保分析

六、關(guān)聯(lián)方交易及往來(lái)

59財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告（續(xù)）目錄第七部分經(jīng)營(yíng)損益及分析

一、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)變動(dòng)情況（一）不同銷(xiāo)售模式下的毛利率分析

（二）按產(chǎn)品銷(xiāo)售權(quán)重分析

二、主打產(chǎn)品分析

（一）不同模式下的銷(xiāo)售分析

（二）不同銷(xiāo)售模式下銷(xiāo)售量占比分析

（三）銷(xiāo)售單價(jià)和成本單價(jià)分析

（四）市場(chǎng)推廣費(fèi)占對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售模式的比例分析

三、當(dāng)期費(fèi)用及其變動(dòng)情況（一）銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)及收入比例分析

（二）管理費(fèi)用費(fèi)用明細(xì)及收入比例分析

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用情況四、非經(jīng)常性損益

五、關(guān)聯(lián)方交易情況60財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告（續(xù)）目錄第八部分存在的主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)揭示

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）盈利能力的毛利率、利潤(rùn)率和凈資產(chǎn)收益等指標(biāo)數(shù)值（二）低于同行業(yè)平均水平的情況及原因二、管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）公司治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行存在的重要控制缺陷

（二）由于管理失控造成的資產(chǎn)損失（三）應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施不足

（四）對(duì)子公司管理控制力度不夠

（五）公司重大覺(jué)得過(guò)度依賴(lài)于少數(shù)人三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）流動(dòng)資金緊張、短期償債壓力較大

（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，主要資產(chǎn)流動(dòng)性不足61財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、6收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–撰寫(xiě)報(bào)告（續(xù)）報(bào)告案例：第八部分存在的主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)揭示

一、經(jīng)營(yíng)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)揭示（一）產(chǎn)業(yè)鏈不完整、過(guò)度依賴(lài)單一產(chǎn)品

（二）產(chǎn)品降價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)（三）市場(chǎng)推廣前景不明朗

（四）長(zhǎng)周期合同的執(zhí)行（五）在建項(xiàng)目是否產(chǎn)生效益風(fēng)險(xiǎn)（六）存貨規(guī)模較大的風(fēng)險(xiǎn)

（七）產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

二、盈利能力問(wèn)題

（一）政策變化的風(fēng)險(xiǎn)

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率可能下降（三）應(yīng)收賬款余額較大存在無(wú)法收回可能性險(xiǎn)

（四）非經(jīng)常性損益較大三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

四、業(yè)務(wù)費(fèi)規(guī)范上的風(fēng)險(xiǎn)62財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、7收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作方式中的注意事項(xiàng)（1）勤勉盡責(zé)地為決策者提供正確可靠的重要信息關(guān)注財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)判斷該項(xiàng)收購(gòu)能否為收購(gòu)方帶來(lái)價(jià)值增值分析判斷該項(xiàng)收購(gòu)已經(jīng)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)（2）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德保持獨(dú)立性全面、客觀、完整63財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、7收購(gòu)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–工作方式中的注意事項(xiàng)（續(xù)）（3）力所能及地確保所提供的信息正確可靠有效弄清收購(gòu)動(dòng)因確保財(cái)務(wù)盡職調(diào)查重點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)資料收集關(guān)注目標(biāo)公司的內(nèi)部控制制度（4）重視做好保密工作保密原則，必須貫穿于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的始終64財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))

目錄三、新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查1、存在風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)2、所內(nèi)所有項(xiàng)目承接調(diào)查問(wèn)卷3、所內(nèi)新三板項(xiàng)目承接調(diào)查表4、遵循的依據(jù)5、重點(diǎn)內(nèi)容6、案例6565財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、1新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–存在風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)（1）異質(zhì)性（2）普遍性（3）傳遞性66財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、2新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–承接調(diào)查問(wèn)卷67序號(hào)內(nèi)容1是否為現(xiàn)金交易或與自然人之間交易規(guī)模較大且主要收入來(lái)自生物資產(chǎn)的養(yǎng)殖或種植的農(nóng)林牧漁業(yè)的新三板項(xiàng)目、IPO項(xiàng)目、發(fā)債項(xiàng)目、上市公司項(xiàng)目（包括上市公司重大資產(chǎn)重組目標(biāo)公司）2是否為其他事務(wù)所承做的未通過(guò)掛牌申請(qǐng)的新三板項(xiàng)目3是否為本所其他合伙人曾接受過(guò)委托但因未通過(guò)本所質(zhì)量控制復(fù)核程序而被否決的項(xiàng)目4是否為近兩年著名財(cái)經(jīng)媒體有較嚴(yán)重的負(fù)面報(bào)導(dǎo)且可能涉嫌財(cái)務(wù)造假的項(xiàng)目；5是否要求本所合伙人承諾審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型或關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)區(qū)間的項(xiàng)目，如：要求出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告等報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型；要求利潤(rùn)指標(biāo)為正或在指定的區(qū)間內(nèi)；要求資產(chǎn)負(fù)債率在指定區(qū)間內(nèi)；要求凈資產(chǎn)在指定區(qū)間內(nèi)等；6是否為通過(guò)業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查了解到公司治理層、管理層缺乏誠(chéng)信的項(xiàng)目財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、2新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–承接調(diào)查問(wèn)卷（續(xù)）68序號(hào)內(nèi)容7上市公司重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目中標(biāo)的公司是否為民營(yíng)企業(yè)且盈利指標(biāo)畸高（高于行業(yè)平均水平20%以上）。8上市公司重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目，是否為本所負(fù)責(zé)標(biāo)的公司審計(jì)、其他事務(wù)所負(fù)責(zé)上市公司審計(jì)、備考報(bào)告由本所出具的項(xiàng)目（反向購(gòu)買(mǎi)除外）。9是否為申報(bào)期內(nèi)有其他事務(wù)所審計(jì)的發(fā)債項(xiàng)目。10項(xiàng)目是否為特殊行業(yè)或具有特殊的、復(fù)雜的業(yè)務(wù)類(lèi)型（如金融衍生工具業(yè)務(wù)）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)專(zhuān)業(yè)勝任能力。11近三年是否被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。12是否為ST上市公司財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、2新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–承接調(diào)查問(wèn)卷（續(xù)）69序號(hào)內(nèi)容13是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表要素、財(cái)務(wù)指標(biāo)異常或者報(bào)告期內(nèi)企業(yè)發(fā)生重大（不）確定事項(xiàng)（可能）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響事項(xiàng)的B類(lèi)以上項(xiàng)目。14行業(yè)是否存在重大固有風(fēng)險(xiǎn)或在報(bào)告期內(nèi)行業(yè)趨勢(shì)發(fā)生重大變化。15是否涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查，或者受到刑事處罰、重大行政處罰以及公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌違法違紀(jì)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或者采取強(qiáng)制措施。16擬承接項(xiàng)目是否為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的處于以下幾個(gè)期間的IPO項(xiàng)目:1.申報(bào)材料處于排隊(duì)階段；2.預(yù)審員提出問(wèn)題處于回復(fù)階段；3.上會(huì)后被否決項(xiàng)目。17是否存在大量現(xiàn)金交易以及與自然人之間交易頻繁，如餐飲業(yè)、服裝連鎖銷(xiāo)售業(yè)等。18是否為農(nóng)林牧漁業(yè)中主營(yíng)業(yè)務(wù)為深加工、不涉及生物資產(chǎn)種植或養(yǎng)殖的新三板、IPO、發(fā)債、上市公司（包括標(biāo)的公司）項(xiàng)目財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、3新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–新三板承接調(diào)查表70序號(hào)內(nèi)容1公司是否有報(bào)稅報(bào)表之外的其他賬套，是否有帳外收入?2公司是否存在費(fèi)用通過(guò)股東個(gè)人卡支付情況3采購(gòu)或銷(xiāo)售存在大量自然人交易對(duì)象或大量現(xiàn)金交易情形的4毛利率是否與同行業(yè)相當(dāng)，如顯著高于行業(yè)平均水平，是否有合理解釋和證據(jù)，如顯著低于行業(yè)平均水平，是否存在虛列成本等情況5存貨賬面數(shù)量與實(shí)際數(shù)量是否有差異6是否有不在報(bào)稅報(bào)表核算的以公司名義開(kāi)立的帳外銀行賬戶(hù)7是否存在各種形式的股東或關(guān)聯(lián)方占用資金8成本核算是否規(guī)范9實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)入賬不完整或缺乏依據(jù)或入賬價(jià)值顯失公允10業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否一致，勾稽關(guān)系是否合理財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、4新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–遵循的依據(jù)（1）2013年6月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）》（2）2015年6月《掛牌審查一般問(wèn)題內(nèi)核參考要點(diǎn)（試行）》（3）2015年9月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答--關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（一）》（4）2016年8月

股轉(zhuǎn)公司召開(kāi)《主辦券商內(nèi)核工作指引》培訓(xùn)會(huì)議（5）2016年8月《關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制”回頭看自查工作的通知》（6）2016年9月《受理檢查要點(diǎn)（股東人數(shù)未超過(guò)200人）》（7）2016年9月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答--關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（二）的公告》（8）2016年9月《關(guān)于負(fù)面清單相關(guān)事項(xiàng)的審查標(biāo)準(zhǔn)》71財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、4新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–遵循的依據(jù)（續(xù)）

2016年9月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答--關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（二）的公告》一、全國(guó)股轉(zhuǎn)公司對(duì)掛牌準(zhǔn)入負(fù)面清單管理的具體要求有哪些？答：存在負(fù)面清單情形之一的公司不符合掛牌準(zhǔn)入要求：（一）科技創(chuàng)新類(lèi)公司最近兩年及一期營(yíng)業(yè)收入累計(jì)少于1000萬(wàn)元，但因新產(chǎn)品研發(fā)或新服務(wù)培育原因而營(yíng)業(yè)收入少于1000萬(wàn)元，且最近一期末凈資產(chǎn)不少于3000萬(wàn)元的除外；（二）非科技創(chuàng)新類(lèi)公司最近兩年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入低于行業(yè)同期平均水平；（三）非科技創(chuàng)新類(lèi)公司最近兩年及一期連續(xù)虧損，但最近兩年?duì)I業(yè)收入連續(xù)增長(zhǎng)，且年均復(fù)合增長(zhǎng)率不低于50%的除外；（四）公司最近一年及一期的主營(yíng)業(yè)務(wù)中存在國(guó)家淘汰落后及過(guò)剩產(chǎn)能類(lèi)產(chǎn)業(yè)；科技創(chuàng)新類(lèi)公司是指最近兩年及一期主營(yíng)業(yè)務(wù)均為國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的公司，包括節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造、新材料、新能源、新能源汽車(chē)。不符合科技創(chuàng)新類(lèi)要求的公司為非科技創(chuàng)新類(lèi)。非科技創(chuàng)新類(lèi)公司營(yíng)業(yè)收入行業(yè)平均水平以主辦券商專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)為準(zhǔn)。年均復(fù)合增長(zhǎng)率以最近三年的經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為計(jì)算依據(jù)。72財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、4新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–遵循的依據(jù)（續(xù)）

2016年9月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答--關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（二）的公告》二、國(guó)有企業(yè)的國(guó)有股權(quán)設(shè)置批復(fù)文件應(yīng)符合哪些要求？答：申請(qǐng)掛牌公司涉及國(guó)有控股或國(guó)有參股情形，如無(wú)法提供國(guó)資主管部門(mén)出具的股權(quán)設(shè)置批復(fù)文件的，在中介機(jī)構(gòu)明確發(fā)表公司不存在國(guó)有資產(chǎn)流失的意見(jiàn)的前提下，可按以下方式解決：（一）以國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記表（證）替代國(guó)資部門(mén)批復(fù)文件（二）針對(duì)財(cái)政參與出資的政府引導(dǎo)型股權(quán)投資基金，可以決策文件替代國(guó)資或財(cái)政部門(mén)的批復(fù)文件（三）針對(duì)不屬于國(guó)資部門(mén)管理的申請(qǐng)掛牌公司以及央企或國(guó)企多級(jí)子公司，可提供上級(jí)主管部門(mén)出具的批復(fù)或經(jīng)其蓋章的產(chǎn)權(quán)登記表（四）對(duì)國(guó)有做市商暫不要求其提供國(guó)資或財(cái)政部門(mén)的批復(fù)文件73財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、4新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–遵循的依據(jù)（續(xù)）

2016年9月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答--關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（二）的公告》三、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的具體情形和規(guī)范要求有哪些？答：

（一）占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的具體情形包括：向公司拆借資金；由公司代墊費(fèi)用，代償債務(wù)；由公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成債權(quán)；無(wú)償使用公司的土地房產(chǎn)、設(shè)備動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)；無(wú)償使用公司的勞務(wù)等人力資源；在沒(méi)有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下使用公司的資金、資產(chǎn)或其他資源。（二）占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的行為應(yīng)在申請(qǐng)掛牌相關(guān)文件簽署前予以歸還或規(guī)范。資金或其他動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以歸還（完成交付或變更登記）；人力資源等或其他形式的占用的，應(yīng)當(dāng)予以規(guī)范。74財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、4新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–遵循的依據(jù)（續(xù)）

2016年9月《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答--關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（二）的公告》四、涉軍企事業(yè)單位申請(qǐng)掛牌應(yīng)滿(mǎn)足哪些條件？答：涉軍企事業(yè)單位申請(qǐng)?jiān)谌珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌，除符合掛牌準(zhǔn)入條件外，還應(yīng)根據(jù)《涉軍企事業(yè)單位改制重組上市及上市后資本運(yùn)作軍工事項(xiàng)審查工作管理暫行辦法》的規(guī)定，滿(mǎn)足包括但不限于以下要求：（一）涉軍企事業(yè)單位的改制、重組及在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌交易，需進(jìn)行軍工事項(xiàng)審查，并取得國(guó)防科工局等部門(mén)的審查意見(jiàn)。（二）為涉軍企事業(yè)單位提供推薦、審計(jì)、法律、評(píng)估等服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有從事軍工涉密業(yè)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)資格。（三）涉軍企事業(yè)單位在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌交易，公司章程中應(yīng)包含軍工事項(xiàng)特別條款，特別條款具體應(yīng)符合《涉軍企事業(yè)單位改制重組上市及上市后資本運(yùn)作軍工事項(xiàng)審查工作管理暫行辦法》具體規(guī)定。取得武器裝備科研生產(chǎn)單位保密資格，但自身及其控股子公司未取得武器裝備科研生產(chǎn)許可的企事業(yè)單位，其實(shí)施改制、重組及在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌交易，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理涉密信息披露審查。75財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題（四）公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題

（五）其他76財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題

1、整體變更2、股東適格性3、出資合規(guī)4、股權(quán)明晰5、股權(quán)變動(dòng)6、涉國(guó)資事項(xiàng)合規(guī)性7、重大資產(chǎn)重組8、控股股東、實(shí)際控制人77財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題1、整體變更掛牌條件：有限責(zé)任公司公司變更為股份公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。存續(xù)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。整體變更不應(yīng)改變歷史成本計(jì)價(jià)原則，不應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)以改制基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份公司股本調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：改制凈資產(chǎn)是否能夯實(shí)股份公司出資是否真實(shí)改制過(guò)程是否合法合規(guī)（審計(jì)、評(píng)估、內(nèi)部決策程序、會(huì)計(jì)處理）78財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題2、股東適格性?huà)炫茥l件：公司的股東不能再?lài)?guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定不適宜擔(dān)任股東的情形。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：股東主體資格是否存在瑕疵股東主體資格瑕疵是否能規(guī)范，規(guī)范的過(guò)程能否真實(shí)、合法、有效，以及對(duì)公司的影響79財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題3、出資合格掛牌條件：公司的股東出資合法、合規(guī)，出資方式及比例符合《公司法》相關(guān)規(guī)定。以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，明確權(quán)屬，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。以國(guó)有資產(chǎn)出資的，應(yīng)遵守有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定。公司注冊(cè)資本繳足，不存在出資不實(shí)情形。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：歷次出資的繳納、非貨幣資產(chǎn)評(píng)估和權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況（如有）、驗(yàn)資情況出資履行程序、出資形式及相應(yīng)比例等是否符合當(dāng)時(shí)有效法律法規(guī)的規(guī)定出資存在瑕疵的，調(diào)查：（1）形成原因，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)的影響；（2）能否采取規(guī)范措施，能否彌補(bǔ)出資瑕疵，以及合法有效。80財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題4、股權(quán)明晰掛牌條件：股權(quán)明晰，是指公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：是否存在或曾存在股份代持，其形成原因、變更、解除、雙方確認(rèn)情況。是否存在影響公司股權(quán)明晰的問(wèn)題，以及相關(guān)問(wèn)題的解決情況，以及現(xiàn)有股權(quán)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議糾紛情況。81財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題5、股權(quán)變動(dòng)掛牌條件：股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓合法合規(guī)，是指公司的股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓已發(fā)履行必要決議、外部審批（如有）程序，股票轉(zhuǎn)讓必須符合限售的規(guī)定。不存在以下情形：最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行過(guò)證券；違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，目前仍處于持續(xù)狀況，但《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》實(shí)施前形成的股東超200人的股份有限公司經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)確認(rèn)的除外。公司股票限售安排符合《公司法》和《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》的有關(guān)規(guī)定。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：是否層在區(qū)域股權(quán)市場(chǎng)及其他交易市場(chǎng)進(jìn)行權(quán)益轉(zhuǎn)讓過(guò)，該市場(chǎng)是否已經(jīng)檢查驗(yàn)收。歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股票發(fā)行（如有），是否履行必要程序集合法合規(guī)性。股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)嬖诩m紛或潛在糾紛的解決情況。子公司的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓?zhuān)欠穹仙鲜鲆?guī)定。82財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題6、涉國(guó)資事項(xiàng)的合規(guī)性?huà)炫茥l件：國(guó)有企業(yè)需提供相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國(guó)務(wù)院、地方政府授權(quán)的其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)關(guān)于國(guó)有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件。以國(guó)有資產(chǎn)出資的，應(yīng)遵守有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定。申請(qǐng)掛牌前存在國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，應(yīng)遵守國(guó)資管理規(guī)定。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：歷次國(guó)有資產(chǎn)出資及股權(quán)變動(dòng)的程序履行、批復(fù)情況。存在瑕疵的，是否能采取規(guī)范措施，是否能足以彌補(bǔ)瑕疵。國(guó)有股權(quán)設(shè)置批復(fù)文件的取得情況。83財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題7、重大資產(chǎn)重組掛牌條件：無(wú)。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：認(rèn)定是否準(zhǔn)確，目的及必要性，基準(zhǔn)日的審計(jì)和評(píng)估情況。價(jià)格是否公允、程序是否合規(guī)、會(huì)計(jì)處理是否正確。是否存在或有負(fù)債、是否影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。如為收購(gòu)子公司，被收購(gòu)方的合法合規(guī)性。是否導(dǎo)致實(shí)際控制人變更或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。84財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（一）公司基本情況相關(guān)問(wèn)題8、控股股東、實(shí)際控制人掛牌條件：控股股東、實(shí)際控制人合法合規(guī)，最近24個(gè)月內(nèi)不存在涉及以下情形的重大違法違規(guī)行為：控股股東、實(shí)際控制人受刑事處罰；收到公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)相關(guān)的行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；情節(jié)嚴(yán)重的界定參照前述規(guī)定；涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋形从忻鞔_結(jié)論意見(jiàn)。公司報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東，包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前歸還或規(guī)范。在報(bào)告期內(nèi)存在實(shí)際控制人變更或主要業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的，在符合掛牌條件及標(biāo)準(zhǔn)解答的要求的前提下可以申請(qǐng)掛牌。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：公司的控股股東、實(shí)際控制人最近24個(gè)月是否存在重大違法違規(guī)行為。報(bào)告期內(nèi)控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形及規(guī)范情況。實(shí)際控制人發(fā)生變更的，變更原因，目前公司股權(quán)是否明晰，是否存在潛在的股權(quán)糾紛，變更前后公司管理團(tuán)隊(duì)的變化、業(yè)務(wù)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)具體內(nèi)容的變化、公司收入和利潤(rùn)的變化，該變更對(duì)公司治理、董監(jiān)高變動(dòng)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等方面是否產(chǎn)生重大影響。85財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

1、子公司經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)2、業(yè)務(wù)資質(zhì)3、產(chǎn)業(yè)政策問(wèn)題4、其他違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題5、訴訟與仲裁問(wèn)題86財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題1、子公司經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)掛牌條件：子公司的股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)合法、合規(guī)，并在業(yè)務(wù)資質(zhì)、合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面需符合掛牌指引的相應(yīng)規(guī)定。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：子公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基本事項(xiàng)。違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的規(guī)范情況和對(duì)公司的影響。87財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題1、子公司經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)掛牌條件：子公司的股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)合法、合規(guī)，并在業(yè)務(wù)資質(zhì)、合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面需符合掛牌指引的相應(yīng)規(guī)定。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：子公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基本事項(xiàng)。違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的規(guī)范情況和對(duì)公司的影響。88財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題2、業(yè)務(wù)資質(zhì)掛牌條件：公司業(yè)務(wù)如需主管部門(mén)審批，應(yīng)取得相應(yīng)的資質(zhì)、許可或特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需及公司具備的全部資質(zhì)、許可、認(rèn)證、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。資質(zhì)瑕疵，是否構(gòu)成重大違法行為。該瑕疵，是否能有規(guī)范措施。相關(guān)資質(zhì)將到期的情況，是否存在無(wú)法續(xù)期的風(fēng)險(xiǎn)，及其對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。89財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題3、產(chǎn)業(yè)政策問(wèn)題掛牌條件：公司業(yè)務(wù)需遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，是否屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展的行業(yè)。若為外商投資企業(yè)，是否符合外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)目錄或其他政策法規(guī)的要求。產(chǎn)業(yè)政策有無(wú)變化風(fēng)險(xiǎn)。90財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題4、其他違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題掛牌條件：經(jīng)營(yíng)行為合法、合規(guī)，不存在重大違法違規(guī)行為。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：是否存在違法經(jīng)營(yíng)行為。規(guī)范前違規(guī)行為，所造成的法律風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制情況違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題若已規(guī)范，是否不影響對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)表明確意見(jiàn)。91財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（二）公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題5、訴訟與仲裁問(wèn)題掛牌條件：無(wú)。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：訴訟、仲裁的具體事由和進(jìn)展情況。對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的具體影響，針對(duì)不利影響所采取的措施。92財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題

1、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員2、重大違法行為3、環(huán)保合規(guī)4、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題5、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)分開(kāi)問(wèn)題93財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題1、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員掛牌條件：合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，是指公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員需依法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)行為合法、合規(guī)，不存在重大違法違規(guī)行為。現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)具備和遵守《公司法》規(guī)定的任職資格和義務(wù)，不應(yīng)存在最近24個(gè)月收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰或被采取證券市場(chǎng)禁入措施的情形。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：是否存在不具備任職資格、所兼職單位規(guī)定的任職限制等瑕疵，該瑕疵對(duì)的解決情況及對(duì)公司的影響。是否存在違反有關(guān)義務(wù)的問(wèn)題，解決情況及對(duì)公司的影響。是否24個(gè)月內(nèi)收到處罰或被市場(chǎng)禁入。94財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題2、重大違法行為掛牌條件：合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，是指公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員需依法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)行為合法、合規(guī)，不存在重大違法違規(guī)行為。公司的重大違法違規(guī)行為，是指最近24個(gè)月因違反國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的行為，收到行政處罰。行政處罰是指經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)涉及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法違規(guī)行為給予的行政處罰。重大違法違規(guī)情況是指，翻倍行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)給予沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)務(wù)以上的行政處罰的行為，屬于重大違法違規(guī)情形、但處罰機(jī)關(guān)依法認(rèn)定不屬于的除外；被行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)給予罰款的行為，除主辦券商和律師能依法合理說(shuō)明或處罰機(jī)關(guān)認(rèn)定該行為不屬于重大違法違規(guī)行為的外，都視為重大違法違規(guī)情形。公司最近24個(gè)月內(nèi)不存在涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋形从忻鞔_結(jié)論意見(jiàn)的情形。95財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題2、重大違法行為調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：公司報(bào)告期起始日期間的違法行為。公司受處罰的原因，公司的整改措施及有效性。整改后，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響，以及對(duì)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性。96財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題3、環(huán)保合規(guī)掛牌條件：申請(qǐng)掛牌公司及其子公司，所屬行業(yè)為重污染行業(yè)，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定應(yīng)辦理建設(shè)項(xiàng)目環(huán)評(píng)批復(fù)、環(huán)保驗(yàn)收、排污許可證以及配置污染處理設(shè)施的，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前辦理完畢；如公司尚有在建工程，則應(yīng)按照建設(shè)進(jìn)度辦理完畢相應(yīng)環(huán)保手續(xù)。申請(qǐng)掛牌公司及其子公司，所屬行業(yè)不屬于重污染行業(yè)，但依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定必須辦理排污許可證和配置污染處理設(shè)施的，應(yīng)在申報(bào)掛牌前辦理完畢。申請(qǐng)掛牌公司及其子公司，按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定，應(yīng)注定環(huán)境保護(hù)制度、公開(kāi)披露環(huán)境信息的，因按照監(jiān)管要求履行相應(yīng)義務(wù)。97財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題3、環(huán)保合規(guī)調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：所處行業(yè)是否為重污染行業(yè)，以及認(rèn)定的依據(jù)或參考。建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)保手續(xù)，是否需要辦理排污許可證以及取得情況。日常環(huán)保運(yùn)轉(zhuǎn)情況，公司污染物排放及費(fèi)用繳納情況。是否存在環(huán)保違法和受處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，公司相應(yīng)的整改措施，以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響98財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題4、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題掛牌條件：無(wú)。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：公司與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，是否從事相同或相似業(yè)務(wù)，是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，判斷依據(jù)是否合理。對(duì)存在相同、相似業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出合理解釋。控股股東、實(shí)際控制人，為避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)采取的措施及做出的承諾。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)范措施，是否成分、合理，是否有效執(zhí)行，是否影響公司經(jīng)營(yíng)。99財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（三）公司治理相關(guān)問(wèn)題5、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)分開(kāi)問(wèn)題掛牌條件：無(wú)。調(diào)查以下重點(diǎn)內(nèi)容：公司于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)方面的分開(kāi)情況。100財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))三、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（四）公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)規(guī)范性2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力3、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)匹配4、業(yè)績(jī)真實(shí)性與完整性5、關(guān)聯(lián)交易101財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))財(cái)務(wù)盡職調(diào)查培訓(xùn)(ppt118頁(yè))二、5新三板審計(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查–重點(diǎn)內(nèi)容（續(xù)）（四）公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)規(guī)范性?huà)炫茥l件：申請(qǐng)掛牌公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立并能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，符合《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《公司法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等其他法律法規(guī)要求。申請(qǐng)掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了申請(qǐng)掛牌公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)報(bào)表及附注不得存在虛假記載、重大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述。申請(qǐng)掛牌公司存在以下情形的應(yīng)視為財(cái)務(wù)不規(guī)范，不符合掛牌條件：報(bào)告期內(nèi)未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理且需要修改申報(bào)報(bào)表；控股股東、實(shí)際控制人及