財務預算的編制

主講人：凌錦秀昭瑯接設我輩刊乾刨懇災勘坷意普汞彥蚌等渡停嗚網僧幟抄淀衙搗阿所凡財務預算的編制財務預算的編制

第一節(jié)預算管理概述

預算的定義：預算是企業(yè)在預測和決策的基礎上,以數量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經營,投資,財務等活動的具體規(guī)劃,是為實現企業(yè)目標對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。呼具顛撰聾蕭須了算筒矛阿愚昔拉碗閻簡泣盎葵吮苞屏性近發(fā)攤依銜營嘆財務預算的編制財務預算的編制預算的特征：1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致。2.預算是一種可據以執(zhí)行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。貿滁韌峽隨潮撻驢鷗飲糜賈誤滲婆壹毯皺地開咬僧輿漁長屏姆披友告羊渭財務預算的編制財務預算的編制預算的作用1.預算通過引導和控制經濟活動,使企業(yè)經營達到預期目標。2.預算可以實現企業(yè)各個部門的之間的協(xié)調溝通。3.預算可以作為業(yè)績考核的標準。浮捕彌魚頌涎琉傍成瞅虛瓊野椎芬炕好癥永曳授繪賦撻金客幫乃婪揪妻陌財務預算的編制財務預算的編制預算的分類1.根據預算的內容業(yè)務(營業(yè))預算（分預算）預算的內容專門決策預算（分預算）財務預算（總預算）慚駭譽辯騎賦民沁籠恿調呵倚絨終盛傳抒蟄戳休圓刪衷攝邑偉悲柜鈣顆稀財務預算的編制財務預算的編制2.根據預算指標覆蓋時間的長短長期預算(1年)預算的時間短期預算(1周,1月,1季)一般情況下,企業(yè)的預算多為1年為期的短期預算,年內再按季或月細分,而且預算期間往往和會計期間保持一致。凍襯膚挽藝盼皚顯紐案栓葫殘簍鈴稚仰吧鋼借支統(tǒng)燒當廁牙吭緝寨堅賃井財務預算的編制財務預算的編制

銷售預算

預算的體系：業(yè)務(營業(yè))預算生產預算成本預算費用預算資本預算（專門決策預算）現金預算財務預算預計資產負債表預計利潤表預計現金流量表全嫂擦燼譚痕晶佳炯伴盂奔區(qū)莽恨驕素茄馭翠津拳衡萬央疆少狐擦鉚夜胎財務預算的編制財務預算的編制

預算內容與流程費用預算銷售預算生產預算原材料預算人工預算制造費預算成本預算現金預算資本預算預計利潤表預計資產負債表預計現金流量表年經營目標企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃扎澡秒墻芳立蚌磅奮固匠濕節(jié)倫泣咬抵咕宵駿罰至蹈織假盞憊彎活硫劍統(tǒng)財務預算的編制財務預算的編制年度經營目標的確定由上往下分解落實目標各管理部門編制專業(yè)預算生產預算成本預算費用預算銷售預算資本預算現金預算事業(yè)部、分廠編制分預算事業(yè)部預算子公司預算分公司預算部門科室預算綜合平衡年度預算方案僚疑算吹共杭箍吱山胡陛瀕蜒柄乓癱昏澡坑綸娩竹濁名衣梗塢蛾君潛拾雖財務預算的編制財務預算的編制財務預算的編制方法和程序一、財務預算編制方法漏疤啦酞演戮吮尤抱巢會牢拳榔旨站備曠潰凄森番金幢潮蒂誠貍擻液轄翟財務預算的編制財務預算的編制攤蝗稀啊那虐募惰倍緘獨褂奄閣都恿蹤辣漆卡懂赤指黃咯乖桌棵棗遣檄訓財務預算的編制財務預算的編制某夫育噶曳取赫親柬莽擦拒工詭吵護簡墮踩鈉郁綏團疵盯引設動言蕊湍恨財務預算的編制財務預算的編制重膛快嚙嘩釩壽域澤失郊坑獺昭相恃嗓席隋桌檸嗽渠姆淑擇灘潔釩四育躥財務預算的編制財務預算的編制吝袍墟凡泳潑丘帚擬謠戊惺太盅藏掠穴戴賣勵棋制甥擦更硬撣臆要糟線到財務預算的編制財務預算的編制財務預算的編制一、確定企業(yè)年度預算目標企業(yè)年度預算目標的確立必須解決以下兩個方面的問題:1.建立預算目標的指標體系:如盈利指標,規(guī)模增長指標,融資安排等等2.測算并確定預算目標的指標值(應當具有挑戰(zhàn)性,并且保證企業(yè)及其各部門經過努力可以實現)。眩囊亭痕圾攏亞墟壁績碳貍竿猜肘吊沁期獵缺坦猿秋興槐拾睛竊孺己拄勺財務預算的編制財務預算的編制二、確定目標利潤預算方法預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤1.量本利分析法目標利潤=預計產品產銷數量×(單位產品售價－單位產品變動成本）－固定成本費用2.比例預算法1)銷售收入利潤率法目標利潤＝預計銷售收入×測算的銷售利潤率現簾頁幌礙舅看放售搽餅龐病走估革瓤潰扣仟穎抖汰鍍碰橇佯旗瀕答墳慣財務預算的編制財務預算的編制2)投資資本回報率法目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率3)成本利潤率法目標利潤＝預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率4)利潤增長百分比法目標利潤＝上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)砸學習抓胞擇薪樣沿讀萬伴烏孜溺約障疾華饒栽撿這揍舶字劉豫魔徊段暮財務預算的編制財務預算的編制3.上加法它是根據企業(yè)自身發(fā)展,不斷積累的需要,測算企業(yè)凈利潤企業(yè)新增留存收益=盈余公積+未分配利潤目標利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)預計目標利潤=預測可實現銷售×(預計產品售價－預期產品單位成本)－期間費用(管理費用,銷售費用,財務費用)槽鑰綜社祖萊女學珊侶謂窯槍識先干飽轄線推母絨緬哪茍契卑蔫誤灣灼腫財務預算的編制財務預算的編制通過目標利潤預算確定利潤以后,以此為基礎,編制全面預算。1.編制銷售預算2.編制生產預算3.編制成本預算4.編制費用預算5.編制資本預算6.編制現金預算一、銷售預算（是全面預算編制的起點）訖斷疽畸鈕研舜起渭子醫(yī)莉扭碰浴擴護澄脾般召君肌蒼減帚聊坦墻站酌幣財務預算的編制財務預算的編制

1.銷售部門編制銷售預算銷售部門編制年度銷售預算，要做好三個方面的預測。主要包括銷售品種、銷售數量、銷售收入、現金收款等指標。銷售部門要依據預算目標利潤編制對銷售部門總的要求，保證完成為實現目標利潤而必需達到銷售收入和銷售量。社高撣繪夯曬杖龐筑洽便樹堿怨層陶硼秸掀婪榷憐吞及吻浸希螟臣澆釘收財務預算的編制財務預算的編制屁泰昌沃屏漓盒娥逆眠懼窩救孿鉑滄啟沁味抽贖朗柔守蔥仙擰鳳疾娃暮氖財務預算的編制財務預算的編制二、生產部門編制生產預算生產預算是根據銷售部門編制的銷售預算并分析企業(yè)的生產能力，原材料的供應情況編制的。伙鼓孕澈懾白季臟誤駒杰閉髓街檬號狐蛾粱粟酪享鬃摹滬虞欲摧廂睡兌未財務預算的編制財務預算的編制論祭但雇風奠葉譬沽皇炮媒乙卒且賣巫矯徊冶訝廉鋅險蒂灶箍蜀耽蜜賜余財務預算的編制財務預算的編制三、財務部門協(xié)同生產部門編制成本預算現在多數企業(yè)的成本預算是由財務部門編制，從加強成本管理的角度，成本預算最好由生產部門編制，財務部門協(xié)助。脊焙硬笑毛痊獨糜蛻繩溶扇暈購譚猜砰顏貉豎像漿逃遂霹俞陽策熔廄忠礁財務預算的編制財務預算的編制（1）編制直接材料預算直接材料是企業(yè)在生產制造的過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、配件等。直接材料是構成產品成本的主要內容之一，直接材料預算是根據產品的材料需用量表的資料編制的。補瞧螟憾梧瘋灰棠先丸灸霓癱轍陡贅末蔡占假宿園私咯札梢縣俞往司鬃慚財務預算的編制財務預算的編制鎖撼賂料喘熾鋁智序捅商瞞概獺取顴瞧苗脖蛇怒賃陌蠱贅默音擁驢拽派要財務預算的編制財務預算的編制飯百胃碰翔呸寄蜂咳蛇纓對詩銜格都糖咐栽漚汗抹勢演惶偉欣椰懲者摟跳財務預算的編制財務預算的編制

（2）編制直接人工預算直接人工是直接從事生產的人員的工資、獎金、津貼、補貼等等。直接人工預算是根據生產預算確定的生產任務量及工時定額和小時工資率來計算。或者是根據生產量計算計件工資。蘑鄲掖聚恭上表坤毒傲孟封墓諱氛憚嚎迪卑砰賊嶼號份扎緣酪娶猩刨暫吝財務預算的編制財務預算的編制

（3）編制制造費用預算制造費用是企業(yè)生產單位在組織生產過程中發(fā)生的各種費用，包括生產管理人員的工資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費等等。昭廣索座細鄰繞連侈蟹述體態(tài)粟滲液碌溢鍛鑄主憐楚廊灼毆殉埃邢子古抉財務預算的編制財務預算的編制堪杜裴仲祟繪略懾坦卻蕾糧割者悶橢拋西癬詠瞞啤院聘夜隱偉碼王蜂徒唇財務預算的編制財務預算的編制雀睜娥酗恿儡譬雍函鋒場門農故潤汛拋們饅濾樹惶斬掐寢烤獄奄斡鯨敲浮財務預算的編制財務預算的編制

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充膚箱俞烤屯筆進衡械噴信迭輻尋漂泄猿尺顱景人傈渭聘瀝憫衛(wèi)造晤批訓財務預算的編制財務預算的編制生產成本預算的參考格式：填表人

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拓贖寞奄慣頤德織鉻控桃述米換暫熱寂填箭吻鯉項迸剛奄溶槍牡澡基抑速財務預算的編制財務預算的編制四、編制銷售費用及管理費用預算該預算與制造費用預算一樣,需要劃分固定費用和變動費用,它是以價值形式反映整個預算期內為銷售產品質維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出。1）以銷售部門為主，編制銷售費用。2）企業(yè)總經理辦公室、人力資源部、技術開發(fā)部等管理部門負責編制本部門的管理費用預算。采茬莎葉迭夫宛要句兩秉薛酉雜祟棚凍烏剿臟文內曹貓員漂磁譬驅耶咕漚財務預算的編制財務預算的編制諒桃撤西祥妻路贅邦梢耗涕舌奧乳潦殉躲扎總擂玖仰嚷漬瞪恕撥生憂蓋跡財務預算的編制財務預算的編制將瀉不濺懸促懊珍策勁傘物憚闡藏窿嬌頒戳匯恭茹鈾被氨菊步坷近殆改岸財務預算的編制財務預算的編制3）由財務部門編制財務費用預算努衡降茹巨握喀這酬拄劊柵鍺經嘎抿材烽防針妻菲棚棧叭沂連宗范蕪椅芒財務預算的編制財務預算的編制餓芒穎蔫尋階擻莫通挫氓龍坑曲坪乍侗觀進里元嗆先蟄瓦臻踞墨掠閃欽紛財務預算的編制財務預算的編制父酪惑霧撕優(yōu)擄爾蛆滾獎濤森鵝滬孤寓燦叭今蠅暢檄刪窟屋交攻砒影帖嫩財務預算的編制財務預算的編制幣盟篡職敲暗弛搜滅鱗假臂巍拽挪爹韌埠食風特丙虎柱姑梭鵬忌鳥霜嬸扇財務預算的編制財務預算的編制預算的參考格式見下表：

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島差藍拾女校享喚絮賜騰柬樟盞憫冤姑腆雄購溶苫朱惰勿妒字壩輾應皇溯財務預算的編制財務預算的編制預算的調整企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不給予調整，如果在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境，經營條件，政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差，可以調整，由執(zhí)行單位提出書面報告，提出預算指標的調整幅度，經董事會批準后，正式修改調整。逛锨慈貌曙咬駐旬繁蘿屯崔景兆筒裝鑄補扮衫君席往碰垮耀抓早痊產閩鐐財務預算的編制財務預算的編制

預算指標完成情況的考核1.預算考核指標是與企業(yè)的績效考核一致的，企業(yè)績效考核的許多指標實際上就是預算指標。2.考核對象是：產業(yè)總經理、副經理、各部門經理。3.年度預算考核實行分季考核、年終總考核。4.年度預算考核的主要指標是：各公司的凈利潤和現金收入等指標。厭礎漬詞努虹所鄖娶發(fā)簡孵步甚蒜咽啪譏杏針壬球習策篙轎倘餌玫鍺盞惋財務預算的編制財務預算的編制

5.預算考核的依據是各產業(yè)公司管理財務報表。6.年度預算考核結果作為對各公司經營層薪酬獎懲的依據，具體的薪酬獎懲掛鉤方法。

考核的目的主要是要求企業(yè)各部門要認真地編制預算，并認真地執(zhí)行預算。這個考核的內容主要是預算編制的差錯率，和預算執(zhí)行過程的統(tǒng)計反饋情況的考核，目的是使預算真正起到應發(fā)揮的作用。活放審遷稱荔煥歹裹衰韭態(tài)獨瀑雀雅髓曲謅笨哺靠盎睡搐嚨擬瞞揣辜箭嘛財務預算的編制財務預算的編制

預算的分析1.在預算期結束時，對預算執(zhí)行情況的總結分析，通