會計基礎知識總論會計發展史職能及全面會計的能力演示文稿當前第1頁\共有260頁\編于星期日\18點第一章總論學習重點：一、會計的概念二、會計的對象三、會計核算的前提四、會計信息質量要求五、會計的任務、目標和作用六、會計的方法七、會計核算的具體內容和一般要求

當前第2頁\共有260頁\編于星期日\18點一、會計概述會計的產生和發展會計的職能會計的特點會計的定義會計的分類

當前第3頁\共有260頁\編于星期日\18點（一）會計的產生和發展會計產生的原因：由于生產的發展會計一詞最早出現于西周會計發展的原因：①商品經濟的的發展——貨幣的出現②生產的更進一步發展和復雜化

意大利數學家盧卡.巴其阿勒有關復式記賬論著的問世，標志著近代會計的開端。借貸記賬法最早產生于意大利。當前第4頁\共有260頁\編于星期日\18點（二）、會計的職能1、會計職能的概念2、會計的基本職能3、會計的其他職能

當前第5頁\共有260頁\編于星期日\18點1、會計職能的概念會計的職能是會計應發揮的作用，或它應有的功能。

當前第6頁\共有260頁\編于星期日\18點2、會計的基本職能會計核算職能（最基本職能）會計監督職能

當前第7頁\共有260頁\編于星期日\18點會計核算職能

會計核算的內容是會計對象要素，具體表現為經濟活動中的各種經濟業務。它包括：

（1）款項和有價證券的收付；

（2）財務的收發、增減和使用；

（3）債權債務的發生和結算；

（4）資本、基金的增減和經費的收支；

（5）收入、費用、成本的計算；

（6）財務成果的計算和處理；

（7）其它需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

會計核算的要求：

真實；準確；完整；及時。

當前第8頁\共有260頁\編于星期日\18點會計的監督職能

內容：

（1）監督經濟業務的真實性；

（2）監督財務收支的合法性；

（3）監督公共財產的完整性。

會計監督是一個過程。它分為：

（1）事前監督；

（2）事中監督；

（3）事后監督。

當前第9頁\共有260頁\編于星期日\18點3、會計的其他職能

會計除具有核算和監督兩項基本職能外，還有決策職能、計劃職能和組織職能。

會計的其他職能不是不變的，隨著經濟的發展而發展。

當前第10頁\共有260頁\編于星期日\18點（三）會計的特點會計以貨幣為主要的計量單位會計必須以會計憑證為依據會計具有一套科學、完善的核算方法會計對經濟業務的記錄是連續、系統、全面和綜合的當前第11頁\共有260頁\編于星期日\18點（四）會計的定義會計：是以貨幣形式，采用現代化的專門方法，對擴大再生產過程中的資金運動進行核算和管理的系統。在此應明確：①會計是以貨幣為主要的計量單位，②對再生產過程中的資金運動進行完整的、連續的、系統的記錄、計算，③并進行分析。當前第12頁\共有260頁\編于星期日\18點（五）、會計的分類按告對象不同財務會計、管理會計按單位性質的不同企業會計、預算會計當前第13頁\共有260頁\編于星期日\18點二、會計的對象（一）會計對象的概念（二）企業的資金運動（三）會計對象要素

當前第14頁\共有260頁\編于星期日\18點（一）會計對象的概念會計對象是會計核算和監督的內容。從宏觀上來說，會計對象是擴大再生產過程的資金運動。從微觀上來說，會計對象是企業經營活動的資金運動。企業資金運動表現為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。當前第15頁\共有260頁\編于星期日\18點（二）企業的資金運動在此著重以工業企業為例，說明工業企業資金運動的過程。供應過程生產過程銷售過程

貨幣資金

材料

在產品產成品貨幣資金

儲備資金生產資金

成品資金勞動資料的耗費（折舊）

活勞動的耗費（人員工資）其它費用

當前第16頁\共有260頁\編于星期日\18點工業企業的生產過程包括供應、生產和銷售三個過程。工業企業的資金在企業的生產經營活動中，隨著供應、生產、銷售過程的不斷進行，而沿著貨幣資金→儲備資金→生產資金→成品資金→結算資金→貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態，從而形成了工業企業資金的特定方面──企業的資金運動，概括地說，企業的資金運動表現為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。

當前第17頁\共有260頁\編于星期日\18點1．籌集資金投資者投入的資金：有貨幣投資、實物投資、證券投資、無形資產投資等。向債權人借入的資金：主要是向金融機構和其他單位借入的資金。這部分資金就形成了負債，包括長期負債和流動負債。當前第18頁\共有260頁\編于星期日\18點2．使用資金（主要介紹資金在供、產、銷三個過程中是如何變化的）供應過程生產過程銷售過程

當前第19頁\共有260頁\編于星期日\18點①供應過程用貨幣資金購買各種勞動對象（即材料物資）作為生產儲備。在這個過程中，采購材料經濟業務，引起資金發生了如下變化：實物形態轉化：銀行存款減少材料增加價值形態轉化：貨幣資金減少儲備資金增加當前第20頁\共有260頁\編于星期日\18點②生產過程既是產品的制造過程，又是生產的消耗和新價值的創造過程。即生產資金的形成過程和轉化成品資金的過程。在這個過程中，生產產品的經濟業務，引起資金發生了如下變化：實物形態轉化：材料減少在產品增加，然后在產品減少庫存產成品增加

另外在這個過程中還要支付工資，提取固定資產折舊，還會發生其它費用。

價值形態轉化：儲備資金

貨幣資金減少生產資金增加

固定資金

然后再有生產資金減少成品資金增加

當前第21頁\共有260頁\編于星期日\18點③銷售過程企業把生產的產成品銷售給購買單位，并取得銷售收入，收回貨幣資金。在這個過程中，銷售產品的經濟業務，引起資金發生了如下變化：實物形態轉化：產成品減少銀行存款增加價值形態轉化：成品資金減少結算資金增加

然后再有結算資金減少貨幣資金增加（新實現的產品價值）

當前第22頁\共有260頁\編于星期日\18點3、收回資金純收入=銷售收入—產品銷售成本產品銷售利潤=純收入—產品銷售稅金—產品銷售費用銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤—管理費用—財務費用最終財務成果（利潤總額）=銷售利潤+投資凈收益+營業外收入—營業外支出稅后利潤=利潤總額（稅前）—繳納所得稅

稅后利潤按一定比例提取盈余公積金，向投資者分配利潤等。

還是一部分繼續投入到生產經營過程。在此要涉及到資金循環和資金周轉兩個概念。

當前第23頁\共有260頁\編于星期日\18點①資金循環資金從貨幣資金形態開始，經過供、產、銷三個過程，依次由貨幣資金形態轉化為儲備資金形態、生產資金形態和成品資金形態，又回到貨幣資金形態，叫做資金循環。當前第24頁\共有260頁\編于星期日\18點②資金周轉隨著企業生產經營過程的不斷進行，資金周而復始不斷地循環叫做資金周轉。當前第25頁\共有260頁\編于星期日\18點三、會計核算的前提含義：也稱會計假設，對發生的經濟業務事項從空間范圍、時間界限以及計量方法上所作的一些必要的、合乎邏輯的判斷和規定。內容：會計主體（空間）、持續經營（時間）、會計分期（時間）和貨幣計量（計量方法）當前第26頁\共有260頁\編于星期日\18點四、會計信息質量要求會計信息質量要求：可靠性（客觀性）、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性、一貫性原則與確認計量要求有關的原則：劃分收益性支出與資本性支出原則、配比原則、權責發生制原則、歷史成本原則、當前第27頁\共有260頁\編于星期日\18點五、會計的任務、目標和作用

會計目標：

會計目標是指在一定的客觀環境和經濟條件下，會計工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結果。

提高經濟效益是會計的總目標。會計的具體目標是滿足會計信息使用者的需要。

1．企業管理者

2.投資者和潛在投資者

3.

政府各職能部門

4.債權人

5.

企業職工當前第28頁\共有260頁\編于星期日\18點六、會計核算方法（一）會計核算方法的意義（二）會計核算的主要方法

當前第29頁\共有260頁\編于星期日\18點（一）會計核算方法的意義會計核算方法是會計部門對企業、事業等單位的資金運動，以貨幣為主要計量單位，按照真實完整和及時的要求，進行記錄、計算和報告的手段。當前第30頁\共有260頁\編于星期日\18點（二）會計核算的主要方法（1）設置會計科目和賬戶（2）復式記賬（3）填制和審核會計憑證（4）登記會計賬簿（5）資產計算（6）負債計算（7）資本金計算（8）成本計算（9）利潤計算（10）財產清查（11）編制會計報表

當前第31頁\共有260頁\編于星期日\18點第二章會計要素和會計等式一、會計要素二、財務狀況要素的內容三、財務成果要素的內容四、會計等式當前第32頁\共有260頁\編于星期日\18點一、會計要素教學重點：本節重點講述會計要素中資產、負債的概念、特征及構成內容。教學目的：通過本節內容的講述，讓學生掌握會計要素中資產，負債的概念和構成，了解會計各要素的內容。教學難點：如何正確辨別資產中的待攤費用和負債中的預提費用。教學過程：當前第33頁\共有260頁\編于星期日\18點第一節會計要素一、會計要素的概念會計要素是會計對象要素的簡稱。會計要素指對會計對象的個體內容所做的基本分類，它是會計對象的組成部分，是會計報表內容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。會計對象就是會計核算和監督的內容當前第34頁\共有260頁\編于星期日\18點二、會計要素的分類(一)、資產(二)、負債(三)、所有者權益(四)、收入(五)、費用(六)、利潤當前第35頁\共有260頁\編于星期日\18點財務狀況要素：(一)資產1、資產的概念資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。如當前第36頁\共有260頁\編于星期日\18點2、資產的特征

(1)、資產是由過去的交易、事項所形成的。

(2)、資產是企業擁有或者控制的。

(3)、資產最重要的特征，是預期會給企業帶來經濟利益。

但特殊方式形成的資產、企業雖不擁有所有權也確認為企業資產如：融資租入固定資產當前第37頁\共有260頁\編于星期日\18點

3、資產的分類庫存現金及銀行存款按流動性分：交易性金融資產流動資產應收及預付款項

原材料等存貨長期投資長期股權投資、持有至到期投資等房屋及建筑物資產固定資產機器設備運輸設備、工具器具等專利權無形資產非專利技術商標權等其他資產長期待攤費用當前第38頁\共有260頁\編于星期日\18點(二)負債

1、概念負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。如：購置貨物或提供勞務會產生應付賬款、而導致企業的經濟利益流出。當前第39頁\共有260頁\編于星期日\18點2、負債的特征

(1)、負債是基于過去的交易或事項而產生的。

(2)、負債是企業承擔的現時義務。

(3)、現時義務的履行通常關系到企業放棄含有經濟利益的資產，以滿足對方的要求。

(4)、負債通常是在未來某一時日通過交付資產或提供勞務來清償。當前第40頁\共有260頁\編于星期日\18點3、負債的分類短期借款應付票據應付賬款流動負債預收賬款應付工資應付福利費負債應付股利應交稅金其他應付款預提費用長期借款長期負債應付債券長期應付款當前第41頁\共有260頁\編于星期日\18點判斷題1、預收賬款和預付賬款均屬于負債。()2、負債是企業承擔的現時義務。()3、待攤費用屬于負債類科目。()課堂提問當前第42頁\共有260頁\編于星期日\18點課后練習一、名詞解釋

1、會計要素2、資產3、負債當前第43頁\共有260頁\編于星期日\18點二、不定項選擇題

1、下列項目中，屬于資產項目的是()A、短期投資B、預收賬款

C、資本公積D、預提費用

2、下列項目中，屬于負債項目的是()A、長期投資B、預提費用

C、應收票據D、待攤費用當前第44頁\共有260頁\編于星期日\18點

3、下列項目中，屬于流動負債的有（）A、應付賬款B、預提費用C、預付賬款D、待攤費用E、應交稅金4、下列項目中，屬于企業流動資產的有（）A、現金銀行存款B、預收賬款C、應收賬款D、存貨E、應收票據三、判斷題1、預收賬款和預付賬款均屬于企業資產()。2、資產是企業擁有或者控制的。（）3、預提費用屬于負債類科目。（）當前第45頁\共有260頁\編于星期日\18點(三)、所有者權益

1、概念是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。知識點：凈資產即全部資產減去全部負債后的凈額。當前第46頁\共有260頁\編于星期日\18點2、內容實收資本(或股本)所有者權益資本公積

留存收益盈余公積未分配利潤當前第47頁\共有260頁\編于星期日\18點財務成果要素：(四)、收入1、概念收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。當前第48頁\共有260頁\編于星期日\18點2、收入的特征

(1)、收入從企業的日常活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。

(2)、收入可能表現為企業資產的增加、也可能表現為企業負債的減少、或者二者兼而有之。

(3)、收入能導致所有者權益的增加，收入能增加資產，或減少負債、或二者兼而有之。

(4)、收入只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如企業代收增值稅、商業銀行代委托貸款企業收取利息等。當前第49頁\共有260頁\編于星期日\18點3、收入的分類(1)、按收入的性質銷售商品收入收入分為提供勞務收入讓渡資產使用權(2)、按企業經營業務主營業務收入的主次為其他業務收入當前第50頁\共有260頁\編于星期日\18點(五)、費用

1、概念費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。

2、特征

(1)、費用最終將會減少企業的資源。

(2)、費用最終會減少企業的所有者權益。請注意：與收入無關的支出不是費用。如：對外捐贈、非常損失等。當前第51頁\共有260頁\編于星期日\18點3、費用的分類直接材料費用按經濟用途直接費用直接人工可分為計入產品成其他直接人工本的費用間接費用制造費用

管理費用不計入產品成財務費用本的費用營業費用當前第52頁\共有260頁\編于星期日\18點(六)、利潤

1、概念利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

2、分類營業利潤=成本—稅金及附加+其他業務利潤—費用利潤利潤總額=營業利潤+投資、補貼收入—營業外利潤凈利潤=利潤總額—所得稅當前第53頁\共有260頁\編于星期日\18點課后練習一、名詞解釋

1、會計要素2、資產3、負債

4、所有者權益5、收入6、費用

7、利潤

當前第54頁\共有260頁\編于星期日\18點二、單項選擇題

1、下列項目中，屬于資產項目的是()A、短期投資B、預收賬款

C、資本公積D、預提費用

2、下列項目中，屬于負債項目的是()A、長期投資B、預提費用

C、應收票據D、待攤費用

3、下列項目中，屬于所有者權益項目的是()A、應付債券B、債券投資

C、股票投資D、盈余公積

當前第55頁\共有260頁\編于星期日\18點三、判斷題

1、預收賬款和預付賬款均于負債。()2、無形資產是一種不存在實物形態的經濟資源。（）

3、主營業務收入和營業外收入均屬于收入。（）

4、待攤費用屬于負債類科目。（）

5、所得稅是指企業應計入當期損益的所得稅費用。（）

6、利潤總額即是凈利潤。（）

7、負債是企業承擔的現時義務。（）當前第56頁\共有260頁\編于星期日\18點

四、會計等式

一、會計基本等式：

（一）資產、負債、所有者權益之間的恒等關系：

企業為了開展生產經營活動，就必須擁有一定量的資產。這些資產都有一定的資金來源，都是投資人或債權人提供的，所以投資人和債權人對企業資產都有要求權。這種要求權稱為權益。

如：200萬元資產=200萬元權益（120萬元投資

+80萬元負債）

當前第57頁\共有260頁\編于星期日\18點資產和權益是同一事物（經濟資源）的兩個側面，有一定量的資產，就必定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現為等量的資產。也就是說，資產和權益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱為會計等式。用公式表示為：

資產=權益

權益包括債權人權益（即企業的負債）和所有者權益，所以，上式具體表示為：

資產=負債+所有者權益

以上會計等式是靜態等式，它反映企業在某一時日的資產、負債和所有者權益三者之間存在的恒等關系。

會計等式當前第58頁\共有260頁\編于星期日\18點會計等式

（二）收入、費用、利潤之間的恒等關系：

企業的資產投入營運后，隨著企業經濟活動的進行，企業一方面會取得收入，另一方面，企業會發生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：

收入–費用=利潤

當前第59頁\共有260頁\編于星期日\18點會計等式二、會計基本等式的轉化形式：

在企業生產經營過程中，企業一方面會取得收入，并因此而增加資產或減少負債；另一方面，企業會發生各種各樣的費用，并因此減少資產或增加負債。所以，在會計期間內，未結賬之前，會計的基本等式會轉化為下面的形式：

資產=負債+所有者權益+（收入—費用）

可見，會計等式揭示了會計要素之間的聯系。

當前第60頁\共有260頁\編于星期日\18點會計等式三、經濟業務對會計等式的影響：任何一項經濟業務都會引起會計要素發生增減變化，但無論怎樣變化，都不會破壞會計等式。這是因為，企業的經濟業務不外以下四種類型：1．資產與權益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等。【例1】：從A單位購進甲材料10000元，已入庫，貨款未付。【例2】：接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。當前第61頁\共有260頁\編于星期日\18點會計等式2．資產與權益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。【例3】：以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。【例4】：經批準，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。3．資產內部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。【例5】：從銀行提取現金1000元備用。

當前第62頁\共有260頁\編于星期日\18點會計等式4．權益內部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。【例6】：向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款。【例7】：經批準，將盈余公積80000元轉增資本。【例8】：經協商，G單位將債權100000元轉作投資。【例9】：企業進行利潤分配，應付給投資者50000元。可見，任何一項經濟業務所引起的資金運動都不會破壞會計等式。當前第63頁\共有260頁\編于星期日\18點第三章賬戶和復式記賬會計科目與會計賬戶復式記賬與借貸記賬法賬戶的平行登記當前第64頁\共有260頁\編于星期日\18點設置會計科目

一、設置會計科目的意義：

（一）會計科目的概念：

會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類的項目。也就是對各項會計要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。

如：現金與銀行存款、固定資產與原材料、短期借款與長期借款、短期借款與應付賬款、應付賬款與應付票據等。

當前第65頁\共有260頁\編于星期日\18點設置會計科目（二）設置會計科目的意義：（三）設置會計科目的原則：

二、會計科目的內容和級次：

（一）會計科目的內容：

（二）會計科目的級次：

根據經濟管理的要求，既需要設置一級科目用來提供總括核算資料，又需要設置二級科目和三級科目，用來提供詳細核算資料。

當前第66頁\共有260頁\編于星期日\18點設置會計科目1.一級科目：

又稱總分類科目或總賬科目，是指對會計要素的具體內容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據。如現金、銀行存款、庫存商品、應交稅金、管理費用等。2.二級科目：

又稱二級明細分類科目或子目，是指在一級科目的基礎上，對一級科目所反映的經濟內容進行較為詳細分類的會計科目。如：應交稅金——應交營業稅原材料——原料及主要材料管理費用——公司經費應收賬款——××單位

當前第67頁\共有260頁\編于星期日\18點設置會計科目3.三級科目：

又稱明細科目或細目，是指在二級科目的基礎上，對二級科目所反映的經濟內容進一步詳細分類的會計科目。如：原材料——原料及主要材料——面粉管理費用——公司經費——差旅費應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

科目、子目、細目之間的關系：當前第68頁\共有260頁\編于星期日\18點賬戶及其基本結構

一、設置賬戶的意義：

（一）什么是賬戶：

賬戶是根據會計科目設置的，具有一定結構，用來對會計要素的具體內容進行日常核算和監督的一種工具。

或：賬戶是指在具有一定格式的賬簿中，根據會計科目或子、細目開設戶名的賬頁。（二）設置賬戶的意義：當前第69頁\共有260頁\編于星期日\18點賬戶及其基本結構二、賬戶的結構：

（一）賬戶的基本結構：賬戶名稱（二）“T”形賬戶：

（三）余額與發生額的關系：

期初余額+本期增加發生額—本期減少發生額=期末余額當前第70頁\共有260頁\編于星期日\18點賬戶及其基本結構三、賬戶與會計科目的關系：

聯系：賬戶是根據會計科目開設的，會計科目是賬戶的名稱，會計科目規定的核算內容就是賬戶記錄和反映的經濟內容。沒有會計科目，就無法設置賬戶；反之，沒有賬戶，設置會計科目也就失去了意義。

區別：會計科目只是對會計要素的分類項目，只是個名稱，沒有一定的結構，不能提供數據資料；而賬戶有一定的形式和結構，能夠反映經濟內容的增減變化及變化后的結果。當前第71頁\共有260頁\編于星期日\18點賬戶的分類

一、賬戶分類的意義：

賬戶分類就是按照賬戶的本質特性，依據一定的原則，將全部賬戶進行科學的概括和歸類。

賬戶分類的意義：

二、賬戶分類的原則：

三、賬戶分類的標志：當前第72頁\共有260頁\編于星期日\18點賬戶按會計要素分類

賬戶按會計要素分類，又稱按經濟內容分類，具體分為資產、負債、所有者權益、成本、損益五大類賬戶。

一、資產類賬戶：

資產類賬戶是用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶。資產類賬戶主要包括以下幾類：

當前第73頁\共有260頁\編于星期日\18點1.流動資產類賬戶：

（1）反映貨幣資金的賬戶：現金、銀行存款、其他貨幣資金；

（2）反映短期投資的賬戶：短期投資、短期投資跌價準備；

（3）反映結算債權的賬戶：應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款；

（4）反映存貨的賬戶：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、物資采購、存貨跌價準備等；

（5）反映其他資產的賬戶：待攤費用、待處理財產損溢。

當前第74頁\共有260頁\編于星期日\18點2.非流動資產類：

（1）反映長期投資的賬戶：長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備；

（2）反映固定資產的賬戶：固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、固定資產清理；

（3）反映無形資產的賬戶：無形資產、無形資產減值準備；

（4）反映其他資產的賬戶：長期待攤費用。

當前第75頁\共有260頁\編于星期日\18點二、負債類賬戶：

負債類賬戶是反映企業負債的增減變動及其實際負擔情況的賬戶。負債類賬戶主要包括以下幾類：

1.流動負債類賬戶：

流動負債賬戶反映企業將在一年內或超過一年的一個營業周期內償還的債務。主要包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用。

當前第76頁\共有260頁\編于星期日\18點2.長期負債類賬戶：

長期負債賬戶用來反映企業償還期在一年以上或超過一年的一個營業周期以上的債務。包括：長期借款、應付債券、長期應付款。

當前第77頁\共有260頁\編于星期日\18點三、所有者權益類賬戶

所有者權益類賬戶是反映企業所有者權益的增減變動及其實際擁有情況的賬戶。按其形成方式，又可分為：

1.投入資本賬戶：反映投資人對企業的原始投資，以及投資本身引起的增值。包括：實收資本（或股本）、資本公積。

2.留存收益賬戶：反映企業在經營過程中實現利潤而增加的盈余公積和未分配利潤。包括：盈余公積、本年利潤、利潤分配。

當前第78頁\共有260頁\編于星期日\18點四、成本類賬戶：成本類賬戶反映企業為生產產品、提供勞務而發生的經濟利益的流出。包括：生產成本、制造費用。

五、損益類賬戶：

損益類賬戶反映企業某一會計期間發生的各項收入和費用。

當前第79頁\共有260頁\編于星期日\18點1.收入類賬戶：

收入類賬戶反映企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。具體包括：

（1）基本業務收入類賬戶：主營業務收入；

（2）附營業務收入類賬戶：其他業務收入；

（3）非經營性收入類賬戶：投資收益、營業外收入。

當前第80頁\共有260頁\編于星期日\18點2.費用類賬戶：

費用類賬戶反映企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。具體包括：

（1）經營費用類賬戶：主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、所得稅；

（2）非經營費用類賬戶：營業外支出。

當前第81頁\共有260頁\編于星期日\18點賬戶按用途和結構分類

賬戶的用途是指賬戶的作用，即設置、運用賬戶的目的和賬戶記錄所能提供的經濟信息；賬戶的結構是指賬戶能夠登記增加、減少和結余的三個部位以及各自所能反映的經濟內容。

賬戶按用途和結構分類，把所有在用途和結構上具有共同特點的賬戶歸為一類，便于正確認識和掌握賬戶的使用規律，科學地管理和運用賬戶。

當前第82頁\共有260頁\編于星期日\18點一、盤存賬戶：

盤存賬戶是用來反映各項實物資產和貨幣資金增減變動及其結存情況的賬戶。這類賬戶可以通過實地盤點查明實際結存數量。這類賬戶主要有原材料、庫存商品、現金、銀行存款、固定資產等。

盤存類賬戶的借方登記各項實物資產的增加數額，貸方登記減少數額，余額在借方，反映各項實物資產和貨幣資金的結存數額。

當前第83頁\共有260頁\編于星期日\18點二、資本賬戶：

資本賬戶是用來反映實收資本、資本公積、盈余公積的增減變動情況及其實有數額的賬戶。

該類賬戶的貸方登記投資和積累的增加數額，借方登記減少數額，余額在貸方，反映各項投資和積累的實有數額。

當前第84頁\共有260頁\編于星期日\18點三、結算賬戶：

結算賬戶是用來核算企業同其他單位和個人之間的債權、債務結算情況的賬戶。具體分為兩類：

（一）債權結算賬戶：

債權結算賬戶又稱資產結算賬戶，用來核算各種應收款項的增減變化及其結果。這類賬戶主要有應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

當前第85頁\共有260頁\編于星期日\18點債權結算賬戶的借方登記各項應收款項的增加數額，貸方登記減少數額，余額在借方，反映各項應收款項的結余數額。

當前第86頁\共有260頁\編于星期日\18點（二）債務結算賬戶：

債務結算賬戶又稱負債結算賬戶，用來核算各種應付款項的增減變化及其結果。

這類賬戶主要有短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應交稅金、其他應交款、應付工資、應付福利費、應付股利、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。

債務結算賬戶的貸方登記各項應付款項的增加數額，借方登記減少數額，余額在貸方，反映各項應付款項的結余數額。

當前第87頁\共有260頁\編于星期日\18點四、跨期攤配賬戶：

跨期攤配賬戶是用來反映應由若干個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用攤配到各個會計期間的賬戶。

設置這類賬戶的目的，是按照權責發生制原則，劃分費用的收益期間，以正確計算各個會計期間的損益。

這類賬戶又分為資產類跨期攤配賬戶和負債類跨期攤配賬戶。

當前第88頁\共有260頁\編于星期日\18點1.資產類跨期攤配賬戶：

資產類跨期攤配賬戶包括“待攤費用”和“長期待攤費用”。這些賬戶都是用來反映已經發生或支付，但應由以后各期負擔或應由本期及以后各期負擔的費用。其區別在于攤銷期不同。2.負債類跨期攤配賬戶：

負債類跨期攤配賬戶指“預提費用”。該賬戶用來反映已經從成本、費用中提取，但尚未實際支付的費用。

當前第89頁\共有260頁\編于星期日\18點五、待處理賬戶：

待處理賬戶是用來反映企業尚未批準核銷的盤盈、盤虧和毀損的財產物資的過渡性賬戶。“待處理財產損溢”就是典型的待處理賬戶。

運用待處理賬戶，能保證會計資料的相關性和可能性，還能集中暴露矛盾，促使企業及時解決。企業清查的各種財產的損溢，應應于期末前查明原因，報經批準后，在期末結賬前處理完畢。

當前第90頁\共有260頁\編于星期日\18點“待處理財產損溢”賬戶的借方登記待處理的各種財產的盤虧和毀損數，以及盤盈財產的轉銷數；貸方登記待處理的各種財產的盤盈數，以及盤虧財產的轉銷數。處理前的借方余額，反映企業尚未處理的各種財產的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業尚未處理的各種財產的凈溢余。期末處理后本賬戶應無余額。

當前第91頁\共有260頁\編于星期日\18點六、調整賬戶：

調整賬戶是用來調整某個賬戶的余額，以表明被調整賬戶的實際價值而設置的賬戶。

調整賬戶按調整的方式可分為備抵調整賬戶、附加調整賬戶、備抵附加調整賬戶三種。

當前第92頁\共有260頁\編于星期日\18點（一）備抵調整賬戶：

備抵調整賬戶又稱抵減賬戶，它作為被調整對象原始數額的抵減項目，以確定被調整對象的實有數額。其調整方法是：

被調整賬戶余額–抵減賬戶余額=實有數額

備抵調整賬戶按被調整賬戶的性質和內容，又可分為資產類被抵調整賬戶和權益類備抵調整賬戶兩類當前第93頁\共有260頁\編于星期日\18點1.資產類備抵調整賬戶：

資產類備抵調整賬戶用來抵減某一資產賬戶的余額，以求得該資產的實際價值。

如“累計折舊”賬戶是用來抵減“固定資產”

這個資產賬戶余額的。其抵減方法是：

“固定資產”借方余額–“累計折舊”貸方余額=固定資產凈值

當前第94頁\共有260頁\編于星期日\18點再如“壞賬準備”是“應收賬款”、“其他應收款”賬戶的抵減賬戶。其抵減方法是：“應收賬款”、“其他應收款”賬戶的借方余額–“壞賬準備”賬戶的貸方余額=應收賬款和其他應收款凈值資產抵減賬戶還有“存貨跌價準備”、“短期投資跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“在建工程減值準備”等。資產類備抵調整賬戶的結構與被調整賬戶的結構相反，余額方向也相反。當前第95頁\共有260頁\編于星期日\18點2.權益類備抵調整賬戶：

權益類備抵調整賬戶用來抵減某一權益賬戶的余額，以求得該權益的實際數額。

如：“利潤分配”賬戶是“本年利潤”賬戶的抵減賬戶。其抵減方法是：

“本年利潤”賬戶貸方余額–“利潤分配”賬戶借方余額=期末未分配利潤。

當前第96頁\共有260頁\編于星期日\18點（二）附加調整賬戶：

附加調整賬戶也稱補充賬戶，用來增加被調整賬戶余額，以確定被調整賬戶的實有數額。它與被調整賬戶余額的結構和方向相一致。

其調整方式為：

被調整賬戶余額+附加賬戶余額=實際余額

當前第97頁\共有260頁\編于星期日\18點附加調整賬戶在實際工作中應用較少。如“應付債券”賬戶和“債券溢價”明細賬戶。

如果企業溢價發行債券，需要設置“應付債券—債券面值”、“應付債券—債券溢價”賬戶。“應付債券—債券面值”是被調整賬戶，其貸方余額反映發行在外的債券的總面值；而“應付債券—債券溢價”賬戶是附加賬戶，其貸方余額反映發行在外債券的溢價余額。

該類賬戶的結構：

發行在外的債券總面值+債券溢價=發行在外的債券的實際負債額

當前第98頁\共有260頁\編于星期日\18點（三）備抵附加調整賬戶：

備抵附加調整賬戶是有可能用來抵減也有可能用來增加被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。其調整方式是：

被調整賬戶的余額+或–調整賬戶余額=實際余額

即：當調整賬戶與被調整賬戶余額方向相同時，起附加作用；當調整賬戶與被調整賬戶余額方向相反時，起抵減作用。

當前第99頁\共有260頁\編于星期日\18點如：在計劃成本法下，“材料成本差異”就是“原材料”賬戶的備抵附加調整賬戶。

當生產企業采用計劃成本法進行材料的日常收發核算時，“原材料”賬戶按計劃成本計價核算。為了反映需要設置原材料的實際成本，需要設置“材料成本差異”賬戶，以調整“原材料”

賬戶的賬面余額。這樣，“材料成本差異”賬戶與“原材料”

賬戶之間就建立了一種調整與被調整的關系。

該類賬戶的結構：

結存材料的計劃成本+結存材料的超支差異=結存材料的實際成本

當前第100頁\共有260頁\編于星期日\18點該類賬戶的結構：

結存材料的計劃成本—結存材料的節約差異=結存材料的實際成本

可見，當“材料成本差異”賬戶出現借方余額時，以附加的方式，將“原材料”賬戶所反映的材料的計劃成本調整為實際成本；相反，當“材料成本差異”賬戶出現貸方余額時，則以抵減的方式，將“原材料”賬戶所反映的材料的計劃成本調整為實際成本。

當前第101頁\共有260頁\編于星期日\18點七、成本計算賬戶：

成本計算賬戶是用來核算經營過程中某一階段所發生的全部費用，并計算確定該階段各個成本計算對象實際總成本和單位成本的賬戶。如：“物資采購”賬戶、“生產成本”賬戶。

成本計算賬戶的借方登記應計入某成本計算對象的全部費用反映費用的發生；貸方登記已完成某階段經營活動結轉的成本，反映該階段上成本計算對象的實際成本；余額在借方，反映尚未結束的某經營過程某一階段上成本計算對象的實際成本。

該類賬戶的結構：（鏈接教案P.102）

當前第102頁\共有260頁\編于星期日\18點八、集合分配賬戶：

集合分配賬戶

是用來歸集和分配經營過程中某一階段所發生的成本費用的賬戶。屬于這類賬戶的有“制造費用”

賬戶。這類賬戶的借方匯集費用的發生額，貸方登記費用的分配結轉額，分配后一般沒有余額。

該類賬戶的結構：（鏈接教案P.102）

當前第103頁\共有260頁\編于星期日\18點九、集合匯轉賬戶：

集合匯轉賬戶

用來匯集經營過程中某一期間所發生的某種收入或費用，并如期結轉該項收入或費用。該類賬戶按其性質和經濟內容，又分為收入集合匯轉賬戶和費用集合匯轉賬戶兩類。

當前第104頁\共有260頁\編于星期日\18點1.

收入集合匯轉賬戶：

收入集合匯轉賬戶是用來匯集和結轉企業在某一期間從事經營活動或其他活動所發生的某種收入的賬戶。屬于這類賬戶的有：“主營業務收入”、“其他業務收入”、“投資收益”、“營業外收入”等。

收入集合匯轉賬戶的貸方登記收入的增加額，反映企業經營業務收入或其他收入的形成或確認，借方登記當期收入的減少數或轉入“本年利潤”的數額，結轉后期末無余額。

該類賬戶的結構：（鏈接教案P.103）

當前第105頁\共有260頁\編于星期日\18點2.

費用集合匯轉賬戶：

費用集合匯轉賬戶是用來匯集和結轉企業在某一期間從事經營活動或其他活動所發生的某種費用或支出的賬戶。屬于這類賬戶的有：“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”等。

費用集合匯轉賬戶的借方登記一定會計期間的費用或支出數，貸方登記當期期末轉入“本年利潤”的數額，結轉后，該類賬戶期末一般無余額。

該類賬戶的結構：（鏈接教案P.103）

當前第106頁\共有260頁\編于星期日\18點十、財務成果賬戶：

財務成果賬戶是用來核算企業在一定期間全部經濟活動的最終結果（利潤或虧損）的賬戶。這類賬戶有“本年利潤”賬戶。

“本年利潤”賬戶的貸方登記各項收入的轉入數，借方登記各費用（支出）的轉入數。年內該賬戶余額為借貸兩方發生額對比求得的差額，反映某期間經濟活動的最終成果，在貸方表現為利潤，在借方表現為虧損。年末，該賬戶余額應結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶，年末結轉后“本年利潤”賬戶無余額。

該類賬戶的結構：（鏈接教案P.104）

當前第107頁\共有260頁\編于星期日\18點復習題一、名詞解釋1．會計要素2．資產3．負債4．所有者權益5．會計科目6．賬戶二、簡答題1．簡述經濟業務的類型，并舉例說明。2．簡述資產與權益的平衡關系。3．簡述會計科目和賬戶的關系。4．設置會計科目應遵循哪些原則？當前第108頁\共有260頁\編于星期日\18點復習題三、單項選擇題1．下列項目中屬于流動資產的有（）A．商標權B．預收賬款C．機器設備D．預付賬款2．預提費用屬于會計要素中的（）A．資產B．所有者權益C．負債D．費用3．下列項目中屬于長期負債的有（）A．預付賬款B．預提費用C．應付賬款D．應付債券4．所有者權益在數量上等于（）A．企業總資產B．企業凈資產C．企業凈利潤D．流動資產扣除流動負債的余額5．從任何一個時點看，企業的資產總額與權益總額之間必然保持數量上的平衡關系，用等式表示為（）A．資產=所有者權益B．資產=債權人權益+所有者權益C．資產=負債D．資產=債務人權益+所有者權益當前第109頁\共有260頁\編于星期日\18點復習題6．企業收到投資人投入的機器設備，屬于哪一種類型業務（）。

A．資產項目此增彼減B．權益項目此增彼減

C．資產項目和權益項目同增D．資產項目和權益項目同減

7．下列經濟業務發生不會使會計等式兩邊總額發生變化的有（）。

A．收到前欠貨款存入銀行B．從銀行取得短期借款存入銀行

C．以銀行存款償還應付賬款D．收到投資者投入的商標權一項

當前第110頁\共有260頁\編于星期日\18點二、復式記賬與借貸記賬法教學要求：通過本節內容的講述，讓學生了解記賬方法的種類，熟悉復式記賬法理論依據和種類，借貸記賬法的基本內容，掌握復式記賬借貸記賬法的概念，及借貸記賬法的運用。教學重點：重點講述復式記賬借貸記賬法的概念、借貸記賬法的基本內容，及借貸記賬法的運用。教學難點：借貸記賬法的實踐運用教學內容：記賬方法復式記賬法借貸記賬法的運用當前第111頁\共有260頁\編于星期日\18點復式記賬

一、記賬方法的概念：記賬方法是指對客觀發生的會計事項在有關賬戶中進行記錄時所采用的方法。記賬方法一般都是由記賬符號、所記賬戶、記賬規則、試算平衡等內容所構成。二、記賬方法的種類：單式記賬法、復式記賬法。當前第112頁\共有260頁\編于星期日\18點復式記賬

三、復式記賬法的概念及原理：

（一）復式記賬法的概念：

復式記賬法是指對每一項經濟業務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

復式記賬的意義：復式記賬是一種科學的記賬方法。它從資金運動的總體出發，全面反映經濟業務引起的資金變化。它能反映賬戶間的對應關系和平衡關系。通過對應關系，可以反映資金的來路、去向；通過平衡關系，可以檢查賬務處理有無差錯。

當前第113頁\共有260頁\編于星期日\18點復式記賬

（二）復式記賬法的基本特征：每一筆業務都以相等的金額、相反的方向在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中登記。

（三）復式記賬法的理論基礎：

復式記賬法是以價值運動和會計等式為理論基礎的。

資產＝負債+所有者權益資產＝負債+所有者權益+（收入－費用）

當前第114頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法

一、借貸記賬法的產生和發展：由意大利的借貸資本家首先采用。

二、借貸記賬法的內容：

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，來記錄和反映經濟業務增減變化及結果的一種復式記賬法。借貸記賬法的基本內容包括：記賬符號、賬戶設置、記賬規則和試算平衡四項。

當前第115頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法（一）記賬符號：

借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，來反映賬戶內容的增減變化。但不同性質的賬戶，其“借方”和“貸方”反映的含義不同。賬戶類別借方貸方資產增加減少

費用增加減少

負債減少增加

所有者權益減少增加

收入減少增加當前第116頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法（二）賬戶的設置和結構：

1.資產類賬戶的結構：

資產類賬戶余額與發生額的關系：

期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末借方余額

如：現金1000+5000–4500=1500

當前第117頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法2.負債、所有者權益類

賬戶的結構：

負債、所有者權益類賬戶余額與發生額的關系：

期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末貸方余額

3.收入類賬戶的結構：

4.費用類賬戶的結構：

成本類賬戶中的“生產成本”可能有余額，應在借方，表示期末在產品成本。當前第118頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。其具體應用：

1．資產類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；2．權益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；3．收入相當于權益，成本、費用相當于資產，但一般沒有余額；4.雙重性賬戶：如“待處理財產損益”，借方登記發生的損失及沖轉的溢余，貸方登記發生的溢余及沖轉的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。當前第119頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡：

1.發生額試算平衡法：

借方發生額合計=貸方發生額合計

該方法即適用于每筆會計分錄，也適用于一定期間的全部賬戶。

2.余額平衡法：

全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

該方法即適用于期初余額，也適用于期末余額。

當前第120頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法三、會計分錄與賬戶對應關系：

1．什么是會計分錄：會計分錄是由記賬符號、會計科目和金額構成的一種記錄形式。2．會計分錄的書寫方式：上下排列，左右錯開，先借后貸，借貸平衡。如：借：現金800.00貸：銀行存款800.00

借：銀行存款100000.00貸：短期借款100000.00當前第121頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法的運用3．編制會計分錄的步驟：

（1）確定使用什么會計科目；

（2）確定是增加還是減少；

（3）確定借貸方向；

（4）確定記錄金額（分析計算金額）；

（5）按要求寫出會計分錄。

當前第122頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法【例1】從A單位購進甲材料10000元，已入庫，貨款未付。借：原材料——甲材料10000.00貸：應付賬款——A單位10000.00【例2】接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。借：銀行存款500000.00貸：實收資本——B單位500000.00當前第123頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。借：應付賬款——A單位10000.00貸：銀行存款10000.00【例4】經批準，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。借：實收資本——C單位200000.00貸：銀行存款200000.00當前第124頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法【例5】從銀行提取現金1000元備用。借：現金1000.00貸：銀行存款1000.00【例6】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款。借：應付賬款——D單位50000.00貸：短期借款50000.00

當前第125頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法【例7】經批準，將盈余公積80000元轉增資本。借：盈余公積80000.00貸：實收資本80000.00【例8】經協商，G單位將債權100000元轉作投資。借：應付賬款——G單位100000.00貸：實收資本——G單位100000.00當前第126頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法【例9】企業進行利潤分配，應付給投資者50000元。借：利潤分配——應付普通股股利50000.00貸：應付股利

50000.004．簡單分錄與復合分錄：

只有兩個會計科目的分錄，稱為簡單分錄；涉及兩個以上會計科目的分錄，稱為復合分錄。

當前第127頁\共有260頁\編于星期日\18點借貸記賬法

【例10】以銀行存款償還A單位80000元貨款和1000元其他欠款。借：應付賬款——A單位80000.00借：其他應付款——A單位1000.00貸：銀行存款81000.00【例11】從B單位購進甲材料一批，貨款10000元，以銀行存款支付8000元，其余暫欠。借：原材料——甲材料10000.00貸：銀行存款8000.00貸：應付賬款——B單位2000.00

當前第128頁\共有260頁\編于星期日\18點

借貸記賬法

5．對應賬戶與賬戶對應關系：

按借貸記賬法的記賬規則登記每項經濟業務時，在各有關賬戶之間就形成了應借、應貸的相互關系，賬戶之間的這種應借、應貸的相互依存的關系，稱為賬戶對應關系；發生對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。