稅務師之涉稅服務實務能力測試模擬A卷帶答案

單選題（共50題）1、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D2、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后（）個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B3、下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。A.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人，待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目C.轉讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】D4、有進出口經營權的某外貿企業為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價為750萬美元。則當月應退還給該企業的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D5、“五證合一、一照一碼”是指企業進行登記后，由市場監督管理部門核發一個加載法人和其他組織（）營業執照的登記制度。A.組織機構代碼B.統一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B6、2021年3月某企業當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅10000D.借：營業外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000【答案】B7、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當地省政府規定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B8、根據個人所得稅法的規定，下列各項中說法不正確的是（）。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除D.納稅人為獨生子女的，按照贍養老人人數每人每月定額扣除2000元【答案】D9、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應自營業執照被吊銷之日起（）日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。A.5B.10C.15D.30【答案】C10、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品，其被代收消費稅的會計處理是（）。（注：委托加工環節已納消費稅可以抵扣）A.借：委托加工物質貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C11、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B12、應當由（）制定業務計劃。A.項目經理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負責人【答案】D13、某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月資產盤點過程中把不需要的部分資產進行處理：銷售2007年10月購買的機器設備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈送給某福利學校，該車原值為50000元，已經計提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價格為34000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規模納稅人并開具普通發票，取得收入35000元，假設該企業當期無其他業務，則該企業當期應繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業未放棄減稅）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C14、主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。A.1B.3C.12D.36【答案】C15、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C16、某餐飲企業屬于增值稅進項稅加計抵減企業。2020年5月該企業提供餐飲服務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業當期應納增值稅（）萬元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B17、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。A.進口鹽的外貿企業B.開采原煤的私營企業C.生產鹽的外商投資企業D.中外合作開采石油的企業【答案】A18、企業應自企業或其關聯方收到轉讓定價調整通知書之日起（）年內提出相應調整的申請，超過該年限的，稅務機關不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A19、某經商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是（）。A.進項稅額可以抵扣B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”核算C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算D.相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算【答案】B20、關于納稅人權利的說法中，正確的是（）。A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D21、某房地產公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業務應納增值稅（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A22、下列對于稅務行政復議的理解，正確的是（）。A.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對稅務機關作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議【答案】A23、當需要采取稅收強制執行措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收強制執行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B24、關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅一般計稅項目，自制固定資產的進項稅額可以抵扣C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進項稅額準予抵扣D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，進項稅額準予抵扣【答案】A25、下列關于涉稅鑒證業務計劃的相關表述，錯誤的是（）。A.鑒證人應當根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，遵循相關的規定，制定總體業務計劃和具體業務計劃B.涉稅鑒證業務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業務計劃作相應的調整C.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作D.項目負責人不需要對專家工作成果負責【答案】D26、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告，納稅人停業期不得超過（）。A.6個月B.1年C.2年D.3個月【答案】B27、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C28、（2020年真題）被投資企業發生個人股東股權交易及轉增股本事項后，應將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關，報告時間為（）。A.當月15日內B.次月30日內C.次月15日內D.當月30日內【答案】C29、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規定的是（）。A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月B.同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年D.技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年【答案】D30、2020年5月1日，某食品廠支付8800元從某小規模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發票，則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D31、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據【答案】A32、除另有規定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A.一般納稅人登記的當月1日B.一般納稅人登記的當天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D33、某汽車廠與某大型設備經銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D34、下列各項中，關于稅務師行業的表述錯誤的是（）。A.作為接受涉稅服務的一方是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人B.在執業過程中應客觀公正，針對委托人的委托事項應以維護委托人的全部權益為宗旨和目標C.稅務師從事涉稅服務業務是負有法律責任的契約行為D.稅務師既服務于委托人也間接服務于稅務機關和社會【答案】B35、下列關于納稅人權利與義務的說法正確的是（）。A.稅務機關應依法為納稅人的所有秘密保密B.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期C.涉稅服務機構可以為納稅人辦理所有類型發票的領購手續D.經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算【答案】D36、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅【答案】A37、由（）統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續使用。A.省地稅局B.省國稅局C.設區市稅務局D.國家稅務總局【答案】D38、（2020年真題）下列企業納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設立企業B.上一年度納稅信用評為D的企業C.實際生產經營期1年以上不滿3年的企業D.評價年度內無生產經營且指標得分60分以下企業【答案】A39、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執行措施D.稅務行政協助【答案】C40、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D41、除另有規定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A.一般納稅人登記的當月1日B.一般納稅人登記的當天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D42、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B43、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元（含增值稅）B.100萬元（不含增值稅）C.130萬元（含增值稅）D.130萬元（不含增值稅）【答案】D44、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A45、下列說法中，不符合企業所得稅相關規定的是（）。A.企業參加財產保險，按規定繳納的保險費用，準予在稅前扣除B.化妝品制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除C.企業按規定繳納的增值稅，可以在企業所得稅前扣除D.凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除【答案】C46、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業【答案】B47、（2015年）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.從原單位取得的退休金4000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】B48、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.劃線重計法【答案】A49、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價格為100萬元，當月貨物未發出；以預收款方式將閑置設備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當月應確認銷項稅額（）萬元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B50、有關納稅人停（復）業的相關表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業期不得超過一年B.辦理停業報告的納稅人，恢復生產經營的，應當向主管稅務機關辦理復業報告C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當辦理注銷稅務登記D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營【答案】C多選題（共30題）1、關于納稅評估結果的處理，下列說法錯誤的有（）。A.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正B.稅務約談的對象限于企業財務會計人員，不得約談企業其他相關人員C.納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托涉稅服務人員參加E.對各類稅源戶要保證每年至少重點評估分析一次【答案】BD2、下列調整事項，需要在企業所得稅納稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》調整的有（）。A.視同銷售業務B.加計扣除業務C.投資收益業務D.企業重組業務E.免稅項目業務【答案】ACD3、下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.在扣除子女教育支出時，學前教育指的是孩子出生至小學入學前（入學前一個月）教育B.子女本科繼續教育支出只能由本人稅前扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長為240個月D.住房貸款利息專項附加扣除，納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證E.納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】CD4、下列稅務登記的說法正確的有（）。A.申請減稅、免稅、退稅，必須持稅務登記證件B.納稅人應當將稅務登記證件副本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查C.稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區域經營合同執行期限作為有效期限D.納稅人遺失稅務登記證件的應當在30日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢E.納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，需向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》【答案】AC5、稅務師在審核委托人取得的發票時，下列事項正確的是（）。A.審核納稅人取得的發票記載的業務是否與企業的經濟業務相符B.審核納稅人取得的貨物運輸發票的備注欄是否按規定注明C.審核發票填開的稅率是否準確無誤D.審核銷售方是否已經收取款項E.審核發票的購買方信息是否相符【答案】ABC6、下列關于賬簿設置的表述，錯誤的有（）。A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照被扣繳人分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產、經營的納稅人應自其領取營業執照之日起15日內按照規定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的會計記錄可視同會計賬簿D.可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構代為建賬和辦理賬務E.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】A7、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權利義務承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的【答案】BD8、下列關于稅收征管的表述正確的有（）。A.所有的企業均應辦理稅務登記B.企業應自領取工商營業執照之日起30天內辦理稅務登記C.企業需辦理銀行開戶后將所有銀行賬號向主管稅務機關報告D.企業申請減免稅期間應正常進行納稅申報E.從事生產經營的納稅人跨區域外出經營時，需要開具《外出經營活動稅收管理證明》【答案】ABCD9、關于納稅評估結果的處理，下列說法錯誤的有（）。A.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正B.稅務約談的對象限于企業財務會計人員，不得約談企業其他相關人員C.納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托涉稅服務人員參加E.對各類稅源戶要保證每年至少重點評估分析一次【答案】BD10、某人2021年7月取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規定不了解，向某稅務師進行咨詢，則稅務師應該從（）稅種的相關規定進行解答。A.契稅B.增值稅C.房產稅D.企業所得稅E.個人所得稅【答案】BC11、人民法院對受理的稅務行政案件，經過調查搜集證據、開庭審理之后，分別作出如下判決（）。A.具體行政行為證據確鑿，適用法律、法規正確，符合法定程序的案件，維持判決B.被訴的具體行政行為主要證據不足，適用法律、法規錯誤，違反法定程序或者超越職權、濫用職權，人民法院應判決撤銷或部分撤銷，同時可判決稅務機關重新作出具體行政行為C.稅務機關不履行或拖延履行法定職責的，判決其在一定期限內履行D.稅務行政處罰顯失公正的，可以判決變更E.稅務行政處罰顯失公正的，人民法院應判決撤銷或部分撤銷，同時可判決稅務機關重新作出具體行政行為【答案】ABCD12、上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規定扣繳A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費B.向獨立董事支付的補貼C.向職工支付的托兒補助費D.向提前退休人員支付的一次性補貼E.向外聘技術人員支付的兼職費【答案】AD13、納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅，下列情形無需辦理年度匯算清繳的有（）。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的C.納稅人年度匯算需補稅金額不超過500元的D.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過15萬元的【答案】ABD14、下列各項屬于企業所得稅法規定的職工福利費支出的有（）。A.集體福利部門工作人員的社會保險費B.被辭退職工的補償金C.職工困難補貼D.供暖費補貼E.職工在病假期間領取的補助【答案】ACD15、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產的產品用于樣品展示B.將生產的產品用于投資C.將生產的產品用于職工福利D.將生產的產品用于本企業在建工程E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移【答案】BC16、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。A.個人之間互換自有居住用房B.某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權C.某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓D.某外貿企業出地，與某房地產企業出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用E.某工業企業將自有房產用于抵債【答案】BC17、根據企業所得稅法的規定，下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.特許權使用費收入，按照特許權使用人實際支付特許權使用費的日期確認收入的實現B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現E.租金收入一般應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現【答案】BCD18、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC19、下列各項中，稅務師審查出的納稅錯誤數額，需經過計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內，才能確定應調整的利潤數額的有（）。A.材料采購成本核算中發生的錯誤B.原材料成本的結轉核算中發生的錯誤C.生產成本的核算中發生的錯誤D.應收賬款核算中發生的錯誤E.累計折舊核算中發生的錯誤【答案】ABC20、稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定，應代為編制、報送主管財稅機關的報表有（）。A.資產負債表B.損益表C.應稅所得表D.現金流量表E.留存利潤表【答案】AC21、下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）。A.房地產開發企業與購房者簽訂商品房銷售合同B.發電廠與電網的購售電合同C.書店與出版社的購書協議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財產抵押后將抵押的車輛轉移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議【答案】BCD22、納稅人收取下列款項開具的增值稅普通發票，發票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.房地產開發企業收到的預收款B.城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入C.融資租賃服務出租方收取的租金收入D.代收的印花稅E.單用途卡充值時取得的預收資金【答案】ABD23、增值稅一般納稅人發生的下列業務，屬于可以抵扣進項稅額的有（）。A.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，在其停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額B.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的專票上注明的稅額C.購進用于發放職工福利的食品D.購進用于廠房建設的中央空調E.租入既用于一般計稅項目、又用于簡易計稅項目的設備【答案】BD24、納稅人申報繳納增值稅，以1個季度為納稅期限的有（）。A.一般納稅人B.小規模納稅人C.銀行D.保險公司E.財務公司【答案】BC25、企業發生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業所得稅稅前據實扣除的有（）。A.技術先進型服務企業的職工培訓費B.高新技術企業的職工培訓費C.集成電路設計企業的職工培訓費D.航空企業實際發生的乘務訓練費E.符合條件的軟件企業的職工培訓費【答案】CD26、下列采取增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款B.工業企業銷售貨物預收的貨款C.商業企業出租包裝物收取的押金D.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項E.建筑公司建造寫字樓預收的工程款【答案】A27、對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列（）情形的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理稅務注銷。A.納稅信用級別為M級的納稅人B.未達到增值稅納稅起征點的納稅人C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人D.省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業E.納稅信用級別為B級的納稅人【答案】BD28、商業企業一般納稅人零售的下列貨物，不得開具增值稅專用發票的有（）。A.卷煙B.白酒C.食品D.化妝品E.勞保服裝【答案】ABCD29、一般稅務咨詢的內容主要包括（）。A.稅收實體法方面的咨詢B.稅收程序法面的咨詢C.稅務動態方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.賄賂稅務機關工作人員方面的咨詢【答案】ABCD30、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復議申請【答案】AB大題（共10題）一、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售20輛A款小汽車，出廠價每輛120000元（不含稅）。用10輛B款小汽車抵償欠甲公司貨款1000000元，B款小汽車的平均售價為每輛80000元（不含稅），最高售價為每輛88000元（不含稅）。小汽車消費稅稅率為9%。請作出上述業務的賬務處理。【答案】二、企業銷售高端設備，不含稅價為1000000，適用增值稅稅率為13%，同時收取培訓費100000元，企業會計處理如下：借：銀行存款1230000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000其他業務收入100000企業的賬務處理是否正確？應如何調賬？【答案】三、某企業為增值稅一般納稅人，從事設備銷售，設備融資租賃(經相關管理部門批準)和其他業務，2018年12月發生如下增值稅相關業務:(1)12月3日，出售設備一臺給甲公司，并且增值稅專用發票注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運費6600元，運輸企業開具的貨物運輸業增值稅專用設備發票注明:實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為600元，設備已經發出，增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯都交給甲公司,款項尚未收到。(2)12月10日，融資租賃建筑安裝設備取得收人348000元，向承租方開具增值稅普通發票，款項已全部收取。(3)12月11日，購進化工專用設備--批運抵企業，擬融資租賃給某化工生產企業，取得增值稅專用發票注明，金額為200000元，稅額為32000元，款項已支付，因與化工生產企業有關融資協議還在洽談，設備尚未發出。(4)12月18日,將公司總經理專用的小汽車以200000元出售，取得款項，該小汽車于2009年8月購進，購進價格為400000元，累計已提折舊240000元。(5)12月22日，通過境外某公司境內代理人支付管理軟件服務費74200元，取得境外公司收款憑據和境內代理人轉來的管理軟件服務費增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元(6)12月28日，當年累計向某特種設備加工廠購進設備(適用稅率為16%)滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設備均已出售。(7)12月30日，某種設備專用添加劑因雪災全部損失，經管理層批準結轉損失，該添加劑實際賬面成本為50000元，購進時進項稅額已抵扣8000元。(8)12月31日,技術人員為某食品生產企業提供技術咨詢,收取技術咨詢費106000元，稅額為6000元。假定該企業11月增值稅無未抵扣進項稅稅額和未抵扣應稅服務項目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規定認證相符。(2014)問題:(1)逐筆作出該企業上述業務增值稅相關的會計分錄。(2)作出12月末應交增值稅額的結轉分錄。【答案】四、增值稅政策規定：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。某企業符合轉登記條件，咨詢小規模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人適用政策作出比較說明。【答案】（1）增值稅一般納稅人主要是采用一般計稅辦法計稅，但是對于特殊業務可以選擇簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率或征收率）。自2019年4月1日起，適用13%、9%、6%稅率和零稅率。對于特殊業務也可以選擇適用3%和5%的征收率計稅。取得符合規定的扣稅憑證（如增值稅專用發票等）且用于可抵扣增值稅應稅項目，其進項稅額準予抵扣。增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規模納稅人的免稅優惠政策。增值稅一般納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（2）增值稅小規模納稅人采用簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。適用3%和5%的征收率。無論是否取得符合規定的扣稅憑證，均不得抵扣進項稅額。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。五、中國公民李某為某大學的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份將自己的一本小說手稿復印件在國內市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（4）6月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規定，從6月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬700元，每月為培訓機構授課4次。（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。（6）8月份按市場價格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當月發生的準予扣除項目金額合計為160元，修繕費用1300元，均取得合法票據。（其他相關資料：李某每月自行負擔“三險一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）李某3月份審稿所得預扣預繳個人所得稅；（2）李某4月份出版小說所得預扣預繳個人所得稅；（3）李某5月份拍賣小說手稿復印件預扣預繳個人所得稅；（4）李某6月份授課收入預扣預繳個人所得稅；【答案】六、為了滿足生產經營的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部資產公允價值為10000萬元、全部負債公允價值為4000萬元，未超過彌補年限的虧損額為500萬元。合并時，甲公司支付給乙公司股東的股權支付額為5800萬元、銀行存款200萬元。該合并行為滿足企業重組特殊性稅務處理的其他條件且選擇特殊性稅務處理，原公司投資主體存續。當年年末國家發行的最長期限的國債利率為5%。問題：（1）合并過程中，乙公司將全部貨物轉移到甲公司，是否需要繳納增值稅？（2）合并過程中，乙公司將全部房產轉移到甲公司，是否需要繳納土地增值稅？（3）甲公司是否可以彌補乙公司的虧損？可以彌補多少？【答案】（1）資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。（2）按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。（3）合并過程中股權支付金額=5800÷（5800+200）×100%=96.67%>85%，滿足企業重組特殊性稅務處理的條件，所以甲公司可以彌補乙公司的虧損。可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=（10000-4000）×5%=300（萬元）＜500萬元，當年可以彌補300萬元。七、位于某市的ABC生產企業系增值稅一般納稅人，主要從事電視機、洗衣機的生產和銷售，2019年該企業已結賬。2020年4月，稅務師事務所受托對該企業2019年第四季度的增值稅納稅情況進行審查，獲得下列資料：（1）10月為本企業采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發票上注明價稅合計金額為406800元，該材料尚未領用。企業賬務處理為：借：原材料360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800（2）11月18日，收到其他企業捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅3900元，該批原材料尚未使用。企業賬務處理為：借：原材料33900貸：營業外收入33900（3）12月15日，采取預收款方式銷售一批電視機，當日取得預收款30000元，合同規定貨物于次年4月15日發出，并于發貨時開具發票。企業賬務處理為：借：銀行存款30000貸：合同負債26548.67應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3451.33（4）12月20日企業購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發票上注明的價款為180000元、增值稅23400元。企業賬務處理為：【答案】八、某增值稅一般納稅人向稅務師事務所就發生的下列業務進行咨詢，請代稅務師進行答復。（1）開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發票的，如何處理？（2）根據現行政策，有些經營業務在開具發票時，必須在備注欄注明相關信息，具體包括哪些業務？（回答出其中4類業務及應在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發票或機動車銷售統一發票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。銷售方開具增值稅專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。②主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。③銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票，在增值稅發票